Nieodpłatne wydanie materiałów reklamowych bez VAT

Nie. W myśl art. 7 ust. 2 ustawy o VAT przez dostawę towarów rozumie się również przekazanie nieodpłatnie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa, w szczególności:

• przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia,
• wszelkie inne darowizny,
  jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych.

Przepisu tego nie stosuje się do przekazywanych prezentów o małej wartości i próbek (patrz ramka na następnej stronie), jeśli przekazanie to następuje na cele związane z działalnością gospodarczą podatnika (art. 7 ust. 3 ustawy o VAT).

VAT podlega zatem, co do zasady, każde nieodpłatne przekazanie towarów należących do przedsiębiorstwa, z którym wiąże się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel, o ile podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia VAT przy nabyciu, imporcie lub wytworzeniu tych towarów lub ich części składowych. Wyjątek stanowi przekazanie prezentów o małej wartości lub próbek.

Trzeba jednak wziąć pod uwagę, że jednym z podstawowych założeń konstrukcyjnych VAT jest obciążenie tym podatkiem konsumpcji, przez którą należy rozumieć użycie nabytego towaru (lub usługi) w celu zaspokojenia jakiejkolwiek potrzeby konsumenta. Z tego względu organy podatkowe przyjmują, że nieodpłatne wydanie kontrahentom materiałów reklamowych nie podlega VAT, pomimo że nie stanowią one prezentów o małej wartości czy próbek. A to dlatego, że nie mają konsumpcyjnego charakteru.

Wydawane przez spółkę materiały informacyjne i reklamowe oraz standy, banery, tablice reklamowe pełnią funkcję nośnika informacji handlowej i powinny być przez kontrahentów eksponowane w widocznych miejscach. Ich przekazanie ma na celu dotarcie do potencjalnych klientów i przedstawienie im oferty sprzedaży towarów spółki za pośrednictwem kontrahentów.

Oznacza to, że kontrahent nie odnosi żadnej korzyści konsumpcyjnej, nie jest też w wyniku dokonanej dostawy zaspokojona żadna jego potrzeba ani też nie pojawia się wskutek tego przysporzenie majątkowe. Wskazane materiały reklamowe nie mają więc wartości konsumpcyjnej, użytkowej. Spełniają jedynie rolę informacyjną o dystrybuowanych przez spółkę produktach, co ma prowadzić do zwiększenia ich sprzedaży. A zatem ich nieodpłatne przekazanie kontrahentom nie podlega VAT (zob. interpretacje KIS z 19.11.2018, 0114-KDIP1-1.4012.671.2018.1.KBR, i 25.09.2017, 0114-KDIP1-1.4012.447.2017.1.AO).