Nabycie renty rodzinnej nie pozbawia przedsiębiorcy kwoty wolnej od podatku

ZUS sam pomniejsza rentową zaliczkę

Od wypłacanej mu renty rodzinnej ZUS ma obowiązek odprowadzać miesięczne zaliczki na PIT, ujmując z nich tzw. ulgę miesięczną w wysokości 300 zł (1/12 kwoty zmniejszającej podatek określonej w I przedziale skali, tj. 1/12 z 3600 zł). Jednak na wniosek podatnika sporządzony na piśmie (EPD-18) ZUS odstępuje od stosowania ulgi miesięcznej, poczynając od miesiąca otrzymania wniosku, a jeżeli nie jest to możliwe – od następnego miesiąca. Wniosek obowiązuje w kolejnych latach kalendarzowych, chyba że zainteresowany go wycofa, składając ponownie formularz EPD-18 z zaznaczoną rubryką dotyczącą wycofania wniosku o rezygnację z ulgi miesięcznej. Wówczas organ rentowy znowu zacznie stosować ulgi miesięczne z zaliczek na PIT pochodzących z renty rodzinnej – od miesiąca otrzymania wniosku wycofującego, a gdy nie jest to możliwe – od kolejnego miesiąca (art. 34 ust. 1, 2, 2a i 2b updof).

PIT z działalności dopiero po wyczerpaniu kwoty wolnej

Co do zasady osoba osiągająca przychody z DG rozliczanej według skali płaci zaliczki na PIT dopiero od miesiąca/kwartału, w którym dochody z tego tytułu przekroczyły iloraz kwoty zmniejszającej podatek i najniższej stawki PIT, tj. 30 tys. zł. Zaliczki za kolejne miesiące/kwartały ustala jako różnicę między podatkiem dochodowym naliczonym od dochodu, osiągniętym narastająco od początku roku kalendarzowego, a sumą zaliczek za poprzednie miesiące/kwartały (art. 44 ust. 3 i 3g updof). Updof nie nakazuje przy tym wcześniejszej zapłaty zaliczek (tj. przed wyczerpaniem kwoty wolnej od podatku), jeśli płatnik z innego stosunku zatrudnienia pomniejsza jej zaliczki o ulgę miesięczną 300 zł.

Jeśli przedsiębiorca obawia się w przyszłości konieczności dopłaty podatku w zeznaniu rocznym, może złożyć wniosek EPD-18 w ZUS, aby ten nie obniżał zaliczek naliczanych od renty rodzinnej o ulgę miesięczną.

Również w przyszłym roku z zaliczek pochodzących z emerytur i rent (w tym rent rodzinnych) ZUS będzie stosować z urzędu co do zasady pełną ulgę miesięczną 300 zł, chyba że zainteresowany złoży mu (art. 31b ust. 4 updof) oświadczenie ws.:

• stosowania tzw. cząstkowego pomniejszenia, tj. o 150 lub o 100 zł – najlepiej na nowym wzorze PIT-3(8), zaznaczając na początku formularza kwadrat nr 2 i następnie w części D odpowiedni kwadrat w poz. 8, albo
• rezygnacji z pomniejszenia – najlepiej na kolejnym druku PIT-3(8) z zakreślonym na początku formularza kwadratem nr 2 i następnie w części D odpowiednim kwadratem w poz. 9.

Zatem również w nowym roku przedsiębiorca korzystający z kwoty wolnej od PIT w ramach DG będzie mógł przesłać do ZUS wniosek ws. rezygnacji z ulgi miesięcznej. Zasada, że zaliczki na PIT nalicza on od miesiąca/kwartału, w którym dochód z DG wypracowany od początku danego roku kalendarzowego przekroczy 30 tys. zł, pozostanie niezmieniona.