Zamówienie-Koszyk
Dokończ - Edytuj - Anuluj

Droga Użytkowniczko, Drogi Użytkowniku, klikając AKCEPTUJĘ I PRZECHODZĘ DO SERWISU wyrazisz zgodę na to aby Rachunkowość Sp. z o.o. oraz Zaufani Partnerzy przetwarzali Twoje dane osobowe takie jak identyfikatory plików cookie, adresy IP, otwierane adresy url, dane geolokalizacyjne, informacje o urządzeniu z jakiego korzystasz. Informacje gromadzone będą w celu technicznego dostosowanie treści, badania zainteresowań tematami, dostosowania niektórych treści do lokalizacji z której jest odczytywana oraz wyświetlania reklam we własnym serwisie oraz w wykupionych przez nas przestrzeniach reklamowych w Internecie. Wyrażenie zgody jest dobrowolne.

Klikając w przycisk AKCEPTUJĘ I PRZECHODZĘ DO SERWISU wyrażasz zgodę na zapisanie i przechowywanie na Twoim urządzeniu plików cookie. W każdej chwili możesz skasować pliki cookie oraz ograniczyć możliwość zapisywania nowych za pomocą ustawień przeglądarki.

Wyrażając zgodę, pozwalasz nam na wyświetlanie spersonalizowanych treści m.in. indywidualne rabaty, informacje o wykupionych przez Ciebie usługach, pomiar reklam i treści.

AKCEPTUJĘ I PRZECHODZĘ DO SERWISU
account_circle
dehaze

Logowanie

e-mail:

hasło:

 

 

Logowanie za pomocą e-maila

Jeżeli nie pamiętasz hasła albo nie masz konta, to wyślemy na Twój e-mail wiadomość weryfikującą. Po kliknięciu w link z e-maila będziesz zalogowany na urządzeniu do chwili wylogowania.

e-mail:

Klikając w poniższy link, zgadzasz się na zapisanie podanych w formularzu danych i wykorzystywanie ich zgodnie z polityką przetwarzania danych dostępną w dokumencie ⇒Polityka przetwarzania danych osobowych (RODO)⇐

 

Logowanie do za pomocą e-maila

Sprawdzanie danych....

Kto składa czynny żal w przypadku wyznaczenia osoby odpowiedzialnej za pobór PIT

Mariusz Sobkowiak
Certyfikowany specjalista ds. rachunkowości, księgowy w organizacji pozarządowej
W ubiegłym roku członka naszego stowarzyszenia zgłosiliśmy do US jako osobę odpowiedzialną za obliczanie i pobieranie podatków oraz ich terminową wpłatę na rachunek tego organu. Niestety, nie dopilnowała ona swojego obowiązku i zaliczka na PIT od zatrudnionego zleceniobiorcy została wpłacona po terminie. W związku z tym składamy „czynny żal” do urzędu. Osoba odpowiedzialna za podatki nie jest członkiem zarządu, a tylko członkowie zarządu (również jednoosobowo) mają prawo, zgodnie ze statutem, reprezentować nasze stowarzyszenie na zewnątrz.
Czy zawiadomienie o czynnym żalu i wpłaceniu zaliczek po terminie powinno być złożone przez nasze stowarzyszenie i podpisane przez członka zarządu, czy też czynny żal składa w tej sytuacji dany członek stowarzyszenia jako osoba fizyczna? Czy możemy złożyć to zawiadomienie w imieniu stowarzyszenia przez e-Urząd Skarbowy?

Zgodnie z art. 31 Op osoby prawne (więc również stowarzyszenia rejestrowe) oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej (czyli także stowarzyszenia zwykłe), będące płatnikami lub inkasentami, są obowiązane wyznaczyć osoby, do których obowiązków należy obliczanie i pobieranie podatków oraz terminowe wpłacanie organowi podatkowemu pobranych kwot, a także zgłosić właściwemu miejscowo organowi podatkowemu imiona, nazwiska i adresy tych osób.

Zgodnie z art. 31 Op osoby prawne (więc również stowarzyszenia rejestrowe) oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej (czyli także stowarzyszenia zwykłe), będące płatnikami lub inkasentami, są obowiązane wyznaczyć osoby, do których obowiązków należy obliczanie i pobieranie podatków oraz terminowe wpłacanie organowi podatkowemu pobranych kwot, a także zgłosić właściwemu miejscowo organowi podatkowemu imiona, nazwiska i adresy tych osób.

Ustawa nie wskazuje, że osoba odpowiedzialna za rozliczenia z US ma być członkiem organu zarządzającego i nie nakłada żadnych wymogów w tym zakresie. Oznacza to, że jako osobę odpowiedzialną można zgłosić również szeregowego członka stowarzyszenia, a nawet osobę spoza organizacji, która faktycznie będzie odpowiadała za dokonywanie rozliczeń.

Jeżeli osoba ta nie dopilnuje swoich obowiązków, wskutek czego dojdzie do nieterminowego rozliczenia się z US z zobowiązań podatkowych, to ponosi odpowiedzialność karną skarbową. Podstawą prawną przypisania jej odpowiedzialności jest art. 9 § 3 Kks: Za przestępstwa skarbowe lub wykroczenia skarbowe odpowiada, jak sprawca, także ten, kto na podstawie przepisu prawa, decyzji właściwego organu, umowy lub faktycznego wykonywania zajmuje się sprawami gospodarczymi, w szczególności finansowymi, osoby fizycznej, osoby prawnej albo jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, której odrębne przepisy przyznają zdolność prawną.

Obowiązek zgłoszenia do US osoby faktycznie odpowiedzialnej za rozliczenia podatkowe z US ma umożliwić ustalenie osoby, która w przypadku organizacji wieloosobowych będzie ponosić odpowiedzialność karną skarbową. Z racji tego, że zawiadomienie o wyznaczeniu takiej osoby składa zarząd w imieniu stowarzyszenia (lub przedstawiciel w przypadku stowarzyszenia zwykłego bez zarządu), należy zadbać, aby właściwie udokumentować przejęcie przez nią odpowiedzialności za rozliczenia z US (np. zawierając umowę, udzielając pełnomocnictwa z oświadczeniem pełnomocnika o wzięciu odpowiedzialności albo podejmując uchwałę).

Osoba odpowiedzialna może uniknąć kary za przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe, jeśli po popełnieniu czynu zabronionego zawiadomi o tym organ powołany do ścigania, ujawniając istotne okoliczności tego czynu, w szczególności osoby współdziałające w jego popełnieniu (art. 16 § 1 Kks). To zawiadomienie określa się potocznie jako „czynny żal”. Jest on składany przez sprawcę przestępstwa skarbowego lub wykroczenia skarbowego, czyli osobę fizyczną, która je popełniła. Za uchybienia osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej nieposiadającej osobowości prawnej odpowiedzialność karną skarbową jak sprawca ponosi osoba, która zajmuje się jej sprawami gospodarczymi, w szczególności finansowymi. W przypadku rozliczeń z US będzie to osoba zgłoszona, zgodnie z art. 31 Op, jako odpowiedzialna za obliczanie i pobieranie podatków oraz ich terminową wpłatę na rachunek US (jeśli faktycznie zajmowała się w organizacji tymi kwestiami).

Czynny żal jest więc zawsze składany przez konkretną odpowiedzialną osobę fizyczną, a nie przez osobę prawną lub jednostkę organizacyjną nieposiadającą osobowości prawnej. W omawianym przypadku zawiadomienie o dokonaniu czynu zabronionego złoży więc członek stowarzyszenia, który odpowiadał za rozliczenia z US i który został zgłoszony do US zgodnie z obowiązkiem prawnym jako osoba odpowiedzialna, a nie osoby reprezentujące stowarzyszenie, w imieniu stowarzyszenia. Oczywiście może się zdarzyć, że kilka osób będzie odpowiedzialnych za popełnienie czynu zabronionego, np. gdy ktoś inny oblicza podatek, a ktoś inny jest odpowiedzialny za jego wpłatę na właściwy rachunek bankowy. Gdyby podatek został naliczony w złej wysokości i wpłacony po terminie, obie odpowiedzialne osoby fizyczne powinny dokonać „samodenuncjacji”, składając czynny żal. Obie powinny być również zgłoszone do US jako osoby odpowiedzialne.

Zaznaczmy, że aby móc uniknąć odpowiedzialności karnej skarbowej, to sprawca czynu zabronionego musi złożyć zawiadomienie o jego popełnieniu; nie może tego zrobić w jego imieniu zarząd stowarzyszenia czy pełnomocnik, wskazując daną osobę jako sprawcę.

Sprawca czynu może złożyć czynny żal do US na piśmie – w postaci papierowej lub elektronicznej – albo ustnie do protokołu. Pisma w postaci elektronicznej opatruje się kwalifikowanym podpisem elektronicznym, podpisem zaufanym albo osobistym i wnosi za pomocą środków komunikacji elektronicznej, w tym przez portal podatkowy (obecnie e-Urząd Skarbowy).

Na koncie na portalu e-Urząd Skarbowy można złożyć czynny żal w formie elektronicznej bez konieczności podpisywania pisma kwalifikowanym podpisem elektronicznym. Aby skorzystać z tej opcji, należy się zalogować na konto, korzystając z podpisu zaufanego lub osobistego (zalogowanie się na portalu za pomocą danych podatkowych daje jedynie dostęp do usługi Twój e-PIT).

Następnie w zakładce „Złóż dokument” trzeba wybrać „Zawiadomienie o popełnieniu czynu zabronionego (czynny żal)” i wypełnić odpowiednie pola, a potem wybrać opcję „Wyślij”.

Należy mieć na uwadze, że tak jak w przypadku wszystkich dokumentów, które można złożyć elektronicznie przez portal e-Urząd Skarbowy, generator dokumentu umożliwia, aby czynny żal został złożony w imieniu „innej osoby fizycznej” lub „za inny podmiot niebędący osobą fizyczną”, ale nie spowoduje to uniknięcia odpowiedzialności karnej skarbowej. Sprawca czynu zabronionego, konkretna osoba fizyczna, składa czynny żal wyłącznie w swoim imieniu, a więc członek stowarzyszenia składa zawiadomienie jako on sam, a nie w imieniu stowarzyszenia. Podobnie członek zarządu nie składa czynnego żalu za stowarzyszenie lub odpowiedzialną osobę fizyczną.

Zaznaczmy, że wprawdzie odpowiedzialność karna skarbowa spoczywa na konkretnej osobie, ale odpowiedzialność podatkowa za niezapłacone lub zapłacone po terminie zobowiązania wobec US spoczywa na płatniku podatku (tu na stowarzyszeniu). To on jest stroną kontroli, postępowania podatkowego czy czynności sprawdzających. Do niego zostanie skierowana decyzja o odpowiedzialności podatkowej, określająca wysokość należności z tytułu niepobranego lub pobranego i niewpłaconego podatku. Jego majątek zostanie zajęty, jeżeli zaległości nie będą zapłacone i dojdzie do egzekucji.

To od stowarzyszenia, a nie od osoby odpowiedzialnej za obliczanie i pobieranie podatków oraz ich terminową wpłatę, US będzie się domagał uregulowania nieodprowadzonych podatków. Należy więc zadbać, aby zaległość podatkowa została uiszczona w całości oraz by opłacono ew. wynikłe z opóźnienia odsetki (uiszczenie w całości należności, której dotyczy czyn zabroniony, jest również wymogiem uniknięcia odpowiedzialności karnej skarbowej przez sprawcę czynu zabronionego). Z pytania wynika, że zaliczkę zapłacono, ale należałoby sprawdzić, czy nie powstała zaległość z tytułu odsetek za zwłokę (a jeśli tak, to ją opłacić).

Wyświetlono 6% artykułu
Aby odblokować pełną treść

Kup dostęp do tego artykułu

Cena dostępu do pojedynczego artykułu tylko 12,30

Abonamenty on-line Prenumeratorzy Członkowie SKwP
miesiąc 71,00
kwartał 168,00
pół roku 282,00
rok 408,00

Kup teraz

Bezpłaty dostęp do tego artykułu i ponad 3000 innych, dla prenumeratorów miesięcznika „Rachunkowość".

Pomoc w uzyskaniu dostępu:

15% rabat na wszystkie zakupy. Zapytaj o kod w swoim Oddziale.

Dodaj kod tutaj

Stowarzyszenie Księgowych w Polsce jest organizacją, do której należy ponad 26 000 księgowych, a członkostwo wiąże się z licznymi korzyściami.

Dołącz do nas

„Rachunkowość” - od 75 lat źródło rzetelnej wiedzy!

Zamknij

Skróty w artykułach

akty prawne, standardy i interpretacje:
  • dyrektywa 112 – dyrektywa Rady 2006/112/WE z 28.11.2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (DzUrz UE L 347 z 11.12.2006 r.)
  • dyrektywa 2013/34/UE – dyrektywa Parlamentu Europejskiego i Rady 2013/34/UE z 26.06.2013 r. w sprawie rocznych sprawozdań finansowych, skonsolidowanych sprawozdań finansowych i powiązanych sprawozdań niektórych rodzajów jednostek (...) (DzUrz UE L 182 z 29.06.2013 r.)
  • Kc – ustawa z 23.04.1964 r. Kodeks cywilny (DzU z 2023 r. poz. 1610)
  • KIMSF – interpretacje Komitetu ds. Interpretacji Międzynarodowej Sprawozdawczości Finansowej
  • Kks – ustawa z 10.09.1999 r. Kodeks karny skarbowy (DzU z 2023 r. poz. 654)
  • Kp – ustawa z 26.06.1974 r. Kodeks pracy (DzU z 2023 r. poz. 1465)
  • Kpc – ustawa z 17.11.1964 r. Kodeks postępowania cywilnego (DzU z 2023 r. poz. 1550)
  • Ksh – ustawa z 15.09.2000 r. Kodeks spółek handlowych (DzU z 2022 r. poz. 1467)
  • KSR – Krajowe Standardy Rachunkowości
  • MSR – Międzynarodowe Standardy Rachunkowości (ang. International Accounting Standards) wydawane od 2002 r. jako MSSF
  • MSSF – Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej (ang. International Financial Reporting Standards)
  • Op – ustawa z 29.08.1997 r. Ordynacja podatkowa (DzU z 2023 r. poz. 2383)
  • Ppsa – ustawa z 30.08.2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (DzU z 2023 r. poz. 1634)
  • rozporządzenie o instrumentach finansowych – rozporządzenie Ministra Finansów z 12.12.2001 r. w sprawie szczegółowych zasad uznawania, metod wyceny, zakresu ujawniania i sposobu prezentacji instrumentów finansowych (DzU z 2017 r. poz. 277)
  • rozporządzenie o konsolidacji – rozporządzenie Ministra Finansów z 25.09.2009 r. w sprawie szczegółowych zasad sporządzania przez jednostki inne niż banki, zakłady ubezpieczeń i zakłady reasekuracji skonsolidowanych sprawozdań finansowych grup kapitałowych (DzU z 2017 r. poz. 676)
  • rozporządzenie składkowe – rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 18.12.1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (DzU z 2023 r. poz. 728)
  • rozporządzenie z 13.09.2017 r. – rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów w sprawie rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (DzU z 2020 r. poz. 342)
  • specustawa – ustawa z 2.03.2020 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych (tekst jedn. DzU z 2023 r. poz. 1327)
  • uobr – ustawa z 11.05.2017 r. o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym (DzU z 2023 r. poz. 1015)
  • uor – ustawa z 29.09.1994 r. o rachunkowości (DzU z 2023 r. poz. 120)
  • updof – ustawa z 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (DzU z 2022 r. poz. 2647)
  • updop – ustawa z 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (DzU z 2022 r. poz. 2587)
  • upol – ustawa z 12.01.1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (DzU z 2023 r. poz. 70)
  • US GAAP – Amerykańskie Standardy Rachunkowości (ang. Generally Accepted Accounting Principles)
  • ustawa akcyzowa – ustawa z 6.12.2008 r. o podatku akcyzowym (DzU z 2023 r. poz. 1542)
  • ustawa emerytalna – ustawa z 17.12.1998 r. o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych (DzU z 2023 r. poz. 1251)
  • ustawa KAS – ustawa z 16.11.2016 r. o Krajowej Administracji Skarbowej (DzU z 2023 r. poz. 615)
  • ustawa o KRS – ustawa z 20.08.1997 r. o Krajowym Rejestrze Sądowym (DzU z 2023 r. poz. 685)
  • ustawa o PCC – ustawa z 9.09.2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (DzU z z 2023 r. poz. 170)
  • ustawa o VAT – ustawa z 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (DzU z 2023 r. poz. 1570)
  • ustawa o zfśs – ustawa z 4.03.1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (DzU z 2023 r. poz. 998)
  • ustawa zasiłkowa – ustawa z 25.06.1999 r. o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa (DzU z 2022 r. poz. 1732)
  • ustawa zdrowotna – ustawa z 27.08.2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (DzU z 2022 r. poz. 2561)
  • usus – ustawa z 13.10.1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (DzU z 2023 r. poz. 1230)
  • uzpd – ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne
  • Założenia koncepcyjne MSSF Założenia koncepcyjne sprawozdawczości finansowej (Conceptual Framework for Financial Reporting)
pozostałe skróty:
  • CEIDG – Centralna Ewidencja i Informacja o Działalności Gospodarczej
  • EOG – Europejski Obszar Gospodarczy
  • FEP – Fundusz Emerytur Pomostowych
  • FGŚP – Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych
  • FP – Fundusz Pracy
  • FS – Fundusz Solidarnościowy
  • IASB – Rada Międzynarodowych Standardów Rachunkowości
  • IS – izba skarbowa
  • KAS – Krajowa Administracja Skarbowa
  • KIS – Krajowa Informacja Skarbowa
  • KNF – Komisja Nadzoru Finansowego
  • KRBR – Krajowa Rada Biegłych Rewidentów
  • KRS – Krajowy Rejestr Sądowy
  • KSB – Krajowe Standardy Badania
  • MF – Minister Finansów
  • MPiPS – Minister Pracy i Polityki Społecznej
  • MRiF – Minister Rozwoju i Finansów
  • MRiPS – Minister Rodziny i Polityki Społecznej
  • MSiG – Monitor Sądowy i Gospodarczy
  • NSA – Naczelny Sąd Administracyjny
  • PANA – Polska Agencja Nadzoru Audytowego
  • PIBR – Polska Izba Biegłych Rewidentów
  • PKD – Polska Klasyfikacja Działalności
  • pkpir – podatkowa księga przychodów i rozchodów
  • PPK – pracownicze plany kapitałowe
  • RM – Rada Ministrów
  • SA – sąd apelacyjny
  • sf – sprawozdanie finansowe
  • skok – spółdzielcza kasa oszczędnościowo-kredytowa
  • SN – Sąd Najwyższy
  • SO – sąd okręgowy
  • TK – Trybunał Konstytucyjny
  • TSUE – Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej
  • UCS – urząd celno-skarbowy
  • UE – Unia Europejska
  • US – urząd skarbowy
  • WDT – wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów
  • WNT – wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów
  • WSA – wojewódzki sąd administracyjny
  • zfśs – zakładowy fundusz świadczeń socjalnych
Skróty w tekście