Data publikacji: 2021-11-04
Podatki i prawo gospodarcze
Scalenie powiązanych spółek – czy to schemat podatkowy
Osoba fizyczna jest jedynym udziałowcem dwóch spółek z o.o. (S1 i S2). Obie są częścią jednego biznesu, przy czym spółka S2 jest podwykonawcą spółki S1. Ze względu na pojawienie się potencjalnego inwestora zaszła konieczność scalenia obu spółek. Planujemy zrobić to w następujących krokach:
• przejęcie przez S1 pracowników S2 na podstawie porozumienia (nieodpłatnego),
• zakup środków trwałych i wyposażenia S2 przez S1 (według wartości rynkowych),
• umorzenie wierzytelności S2 wobec S1 w wysokości ok. 2 mln zł, przy czym w wyniku umorzenia S2 zamiast dochodu do opodatkowania wykaże stratę, a S2 nie zapłaci CIT od dochodu z umorzenia ze względu na rozliczenie straty z lat ubiegłych,
• likwidacja S2.
Czy taki plan można uznać za bezpieczny? Czy nie będzie to schemat podatkowy?
• przejęcie przez S1 pracowników S2 na podstawie porozumienia (nieodpłatnego),
• zakup środków trwałych i wyposażenia S2 przez S1 (według wartości rynkowych),
• umorzenie wierzytelności S2 wobec S1 w wysokości ok. 2 mln zł, przy czym w wyniku umorzenia S2 zamiast dochodu do opodatkowania wykaże stratę, a S2 nie zapłaci CIT od dochodu z umorzenia ze względu na rozliczenie straty z lat ubiegłych,
• likwidacja S2.
Czy taki plan można uznać za bezpieczny? Czy nie będzie to schemat podatkowy?
Taki scenariusz scalenia wiąże się wysokim ryzykiem i to na kilku poziomach.
Przede wszystkim należy pamiętać, że S1 i S2 są podmiotami powiązanymi. Zgodnie z art. 11c w zw. z art. 11a ust. 1 pkt 1 updop podmioty powiązane są obowiązane ustalać warunki transakcji w sposób rynkowy, tj. taki, jaki przyjęłyby podmioty niepowiązane. Organy podatkowe mogą kwestionować zarówno ceny transakcji, jak i same transakcje. W szczególności mogą w ogóle nie uznać transakcji, jeśli stwierdzą, że w porównywalnych okolicznościach podmioty niepowiązane kierujące się racjonalnością ekonomiczną nie zawarłyby danej transakcji lub zawarłyby inną transakcję bądź dokonałyby innej czynności.
Wyświetlono 18% treści artykułu
Zaloguj się
Aby czytać dalej, jeśli masz wykupiony abonament
Możesz mieć dostęp do pełnej treści tego artykułu jeżeli:
masz abonament on-line
- miesiąc - 50,00
- kwartał - 120,00
- pół roku - 200,00
- rok - 290,00
jesteś prenumeratorem miesięcznika „Rachunkowość”
Pomoc
- telefon: 22 826 56 21
- email: ⇒ pren@rachunkowosc.com.pl