Korekta in plus faktury eksportowej – moment rozliczenia

W opisanej sytuacji (korekta in plus) trzeba skorygować rozliczenie VAT za kwiecień, a więc za miesiąc, w którym eksport został wykazany w JPK_V7M.

Generalną zasadą jest, że gdy podstawa opodatkowania uległa zwiększeniu, korekty tej podstawy dokonuje się w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym zaistniała przyczyna zwiększenia podstawy opodatkowania (art. 29a ust. 17 ustawy o VAT).

W przypadku eksportu towarów (a także WDT) może się zdarzyć, że rozliczenie VAT od tych transakcji następuje w okresie późniejszym niż okres dostawy towarów. Tym samym przyczyna korekty może wystąpić wcześniej niż obowiązek wykazania pierwotnej transakcji w rozliczeniu VAT. Dlatego od 1.01.2021 w ustawie o VAT (art. 29a ust. 18) doprecyzowano, że zwiększenie podstawy opodatkowania, o którym mowa w art. 29a ust. 17, następuje nie wcześniej niż w deklaracji podatkowej składanej za okres rozliczeniowy, w którym zostały wykazane te transakcje.

Przedsiębiorca będzie więc miał obowiązek dokonania korekty zwiększającej podstawę opodatkowania w okresie rozliczeniowym, w którym wykazał pierwotnie eksport towarów, tj. w deklaracji za kwiecień 2021. Chociaż przyczyna korekty istniała już w marcu 2021, nie jest możliwa korekta rozliczenia wcześniejszego niż to, w którym wykazano transakcję w ewidencji i deklaracji VAT.