Jak prawidłowo wypełnić informację CIT-8ST

Tak wynika z odpowiedzi MF z 4.04.2023 r. (DD6.054.5.2023) na interpelację poselską nr 39920. MF odniósł się też do innych wątpliwości co do zasad składania tych informacji po nowelizacji przepisów, która weszła w życie 1.01.2022 r. (DzU z 2021 r. poz. 1927). Zlikwidowała ona wymóg raportowania comiesięcznego i przesyłania informacji łącznie z zeznaniem rocznym.

Obowiązek składania informacji CIT-8ST wynika z art. 28 updop. W myśl tego przepisu podatnicy mający zakłady (oddziały) położone na obszarze jednostki samorządu terytorialnego (jst) innej niż właściwa ze względu na ich siedzibę są obowiązani składać do US – za pomocą środków komunikacji elektronicznej – w terminie do 31 marca każdego roku informację, według ustalonego wzoru, zawierającą:

• wykaz zakładów (oddziałów) oraz
• liczbę osób zatrudnionych na podstawie umowy o pracę, świadczących pracę w poszczególnych zakładach (oddziałach) ze wskazaniem jst, na których obszarze są położone,

według stanu na 31 grudnia roku poprzedniego.

Obowiązek ten ciąży odpowiednio na podatkowej grupie kapitałowej reprezentowanej przez spółkę dominującą oraz na podatniku ryczałtu od dochodów spółek (tzw. estoński CIT).

W odpowiedzi na pytanie, jak mają się z niego wywiązać spółki, których rok podatkowy nie pokrywa się z kalendarzowym (i obejmuje tylko część 2022 r.), MF wskazał, że informacja jest składana „w cyklu rocznym, kalendarzowym”. Z przepisu wprost wynika, że musi być złożona do 31 marca, według stanu na 31 grudnia roku poprzedniego. Nie ma znaczenia, jaki rok podatkowy wybrał podatnik.

MF wyjaśnił też, że zakładem/oddziałem w rozumieniu art. 28 updop nie jest miejsce świadczenia pracy przez pracowników wykonujących pracę zdalną na podstawie znowelizowanych (od 7.04.2023 r.) przepisów Kp. Zgodnie z ustawą z 13.11.2003 r. o dochodach jednostek samorządu terytorialnego (tekst jedn. DzU z 2022 r. poz. 2267) zakładem (oddziałem) jest określone w umowie o pracę miejsce wykonywania pracy, położone na obszarze jst innej niż jst właściwa dla siedziby podatnika.

Ponadto, według MF, w formularzu CIT-8ST uwzględnia się wszystkie osoby zatrudnione na umowy o pracę, przypisane do odpowiednich jst w zależności od miejsca wykonywania pracy (w tym również okresowo nieobecne w pracy, np. z powodu urlopów czy zwolnień lekarskich, także korzystające z urlopów wychowawczych czy bezpłatnych oraz otrzymujące świadczenia rehabilitacyjne). Z art. 10 ust. 1 ustawy o dochodach jednostek samorządu terytorialnego nie wynika bowiem, aby wypełniając tę informację, podatnik mógł niektórych pracowników pominąć.

Przypomnijmy, że termin składania informacji CIT-8ST według stanu na 31.12.2022 r., upływający zgodnie z updop 31.03.2023 r., został przedłużony do końca czerwca 2023 r., rozporządzeniem MF z 16.03.2023 r. w sprawie przedłużenia terminów wykonania niektórych obowiązków w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych (poz. 530).