Jak poprawnie przygotować analizę danych porównawczych

Objaśnienia dotyczą technicznych aspektów przygotowywania:

• analizy danych porównawczych,
• opisu zgodności warunków transakcji oraz innych zdarzeń ustalonych z podmiotami powiązanymi z warunkami, które ustaliłyby między sobą podmioty niezależne,

składających się na część dokumentacji podatkowej za 2018 nazywaną benchmarkiem (obowiązkowej dla podatników, których przychody lub koszty za 2017 przekroczyły próg 10 mln euro).

Z objaśnień wynika m.in., że choć analiza danych porównawczych zgodnie z przepisami powinna być aktualizowana raz na 3 lata, to jednak updop i updof nie wskazują, od jakiego momentu (dnia, miesiąca, roku, okresu podatkowego itp.) należy liczyć upływ tego 3-letniego okresu. W celu prawidłowego zastosowania analizy porównawczej podatnik powinien dokonywać cyklicznego przeglądu rzeczywistego przebiegu transakcji, dla której została ona przygotowana. Gdy przebieg ten uległ zmianie (powodując powstanie znacznych różnic w odniesieniu do warunków transakcji), analiza powinna być zaktualizowana przed upływem 3-letniego okresu, przy zastosowaniu czynników porównywalności adekwatnych do zmienionych warunków transakcji.

Jeżeli nie jest możliwe wykazanie rynkowości transakcji przez przygotowanie analizy porównawczej (nie ma wewnętrznych ani zewnętrznych danych porównawczych), to podatnik przygotowuje opis zgodności warunków transakcji lub innych zdarzeń, ustalonych z podmiotami powiązanymi, z warunkami, które ustaliłyby między sobą podmioty niezależne. W opisie tym dopuszczalne jest wszystko, co może – w sposób bezpośredni lub pośredni – wskazywać na rynkowość transakcji. Opisem zgodności może być każde opracowanie lub wywód, na mocy którego podatnik uprawdopodobni, że warunki transakcji miały charakter rynkowy, a podatnik, zawierając je, kierował się racjonalnymi przesłankami. Opis zgodności może mieć dowolną formę, np. opracowania zawierającego opis słowny, zestawienia tabelarycznego, diagramu, grafu lub kilku tych form łącznie.

Pełna treść objaśnień znajduje się na stronie internetowej Ministerstwa Finansów.