Czy przy rocznej umowie zlecenia od miesięcznych wypłat do 200 zł trzeba pobrać zryczałtowany PIT

Nie. Wskazane wypłaty niewątpliwie stanowią przychody z działalności wykonywanej osobiście, o których mowa w art. 13 pkt 8 lit. a updof. W art. 30 ust. 1 pkt 5a updof określono szczególne zasady opodatkowania tych przychodów (a także innych z działalności wykonywanej osobiście), o ile spełniają określone w tym przepisie warunki, tj.:

• przychody są osiągane z tytułów określonych w art. 13 pkt 2 lub 5–9,
• kwota należności określona w umowie nie przekracza 200 zł,
• umowa jest zawarta z osobą niebędącą pracownikiem płatnika.

Tylko jeżeli wszystkie wskazane warunki są spełnione łącznie, od takich przychodów płatnik pobiera zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 17% przychodu (przed 1.10.2019 – 18% przychodu), bez pomniejszania przychodu o koszty uzyskania (art. 30 ust. 3 updof) i wykazuje w składanej po zakończeniu roku w US zbiorczej informacji PIT-8AR. Nie łączy się ich z dochodami opodatkowanymi na zasadach ogólnych (art. 30 ust. 8 updof).

W opisanym przypadku – ponieważ umowa ze zleceniobiorcą została podpisana na rok – należy wziąć pod uwagę nie miesięczną, a roczną kwotę należności z niej wynikających, która znacznie przekracza 200 zł. Nie zachodzi zatem jedna z wymienionych wyżej przesłanek i płatnik powinien pobrać zaliczkę na PIT na zasadach ogólnych (określonych w art. 41 ust. 1 updof), a więc z uwzględnieniem kosztów uzyskania przychodu w wysokości wskazanej w art. 22 ust. 9 pkt 4 updof, czyli 20%.

To, że w przypadku umów zawartych na czas określony i przewidujących cykliczną wypłatę świadczenia należy wziąć pod uwagę sumę wynikających z nich należności, a nie miesięczną kwotę, potwierdza również interpretacja KIS z 19.05.2018 (0115-KDIT2-2.4011.127.2018.1.ENB).

Po zakończeniu roku zleceniodawca powinien wystawić zleceniobiorcom informację PIT-11, w której wykaże pobrany zryczałtowany podatek dochodowy jako pobraną zaliczkę. Składając zeznanie roczne, odzyskają oni nadpłatę.