Co nowego w prawie - 63

Unikanie podwójnego opodatkowania: Kanada, Islandia, Dania

Kolejne państwa zostały stronami tzw. Konwencji MLI. Są to:

• Kanada – od 1.12.2019 r.,
• Republika Islandii – od 1.01.2020 r.,
• Dania – od 1.01.2020 r.

Moc obowiązującą Konwencji w relacjach między Polską a ww. krajami potwierdzają oświadczenia rządowe z 6.12.2019 r. (DzU poz. 113), 18.12.2019 r. (DzU poz. 178) i 17.02.2020 r. (DzU poz. 245).

Ceny transferowe

Organy podatkowe weryfikują warunki, na których odbywają się transakcje między podmiotami powiązanymi (w tym wysokość ceny transferowej) i na tej podstawie określają dochód lub stratę podatnika w sposób wskazany w rozporządzeniu.

17.01.2020 r. weszło w życie rozporządzenie MF z 13.01.2020 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie cen transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych (DzU poz. 73). Zmienia się używana w nim terminologia, co wynika z wprowadzenia do innych przepisów podatkowych (w tym updof) pojęcia „uprzedniego porozumienia cenowego”.

15.02.2020 r. weszły w życie dwa rozporządzenia MF z 10.02.2020 r. zmieniające rozporządzenia:

• w sprawie dokumentacji cen transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych (DzU poz. 238),
• w sprawie dokumentacji cen transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych (DzU poz. 239),

które również zawierają zaktualizowaną terminologię – pojęcia „uprzednie porozumienia cenowe” i „jednostronne uprzednie porozumienia cenowe” zastąpiono pojęciami „porozumienia dotyczące cen transferowych” i „jednostronne porozumienia dotyczące cen transferowych”.

Konieczność zmian wynika z tego, że ustawa z 16.10.2019 r. o rozstrzyganiu sporów dotyczących podwójnego opodatkowania oraz zawieraniu uprzednich porozumień cenowych (DzU poz. 2200) wprowadziła pojęcie „uprzedniego porozumienia cenowego”, które ma inne znaczenie niż używane dotychczas. Trzeba było więc usunąć z rozporządzeń to pojęcie.

Deklaracje do ZUS i kody ubezpieczeń

Ukazały się dwa rozporządzenia MRPiPS, zmieniające rozporządzenie w sprawie określenia wzorów zgłoszeń do ubezpieczeń społecznych i ubezpieczenia zdrowotnego, imiennych raportów miesięcznych i imiennych raportów miesięcznych korygujących, zgłoszeń płatnika składek, deklaracji rozliczeniowych i deklaracji rozliczeniowych korygujących, zgłoszeń danych o pracy w szczególnych warunkach lub o szczególnym charakterze, raportów informacyjnych, oświadczeń o zamiarze przekazania raportów informacyjnych oraz innych dokumentów.

Pierwsze z nich, z 20.12.2019 r. (DzU poz. 81), wejdzie w życie 1.06.2020 r. Od tej daty należy stosować nowe formularze:

• ZUS RCA: Imienny raport miesięczny o należnych składkach i wypłaconych świadczeniach,
• ZUS DRA: Deklaracja rozliczeniowa,
• Informacja miesięczna dla osoby ubezpieczonej,
• Informacja roczna dla osoby ubezpieczonej.

Uwzględniają opłacanie składki na Solidarnościowy Fundusz Wsparcia Osób Niepełnosprawnych (obecnie Fundusz Solidarnościowy) razem ze składką na Fundusz Pracy, a także konieczność rozliczania składek na PPK. Do dokumentów przekazywanych za okresy przypadające przed 1.06.2020 r. należy stosować stare wzory.

Ponadto od 1.03.2020 r. zmienia się opis kodu ubezpieczenia 05 43. Oprócz wspólnika jednoosobowej spółki z o.o. oraz wspólników spółki jawnej, komandytowej lub partnerskiej, kodem tym objęty będzie akcjonariusz prostej spółki akcyjnej wnoszący jako wkład świadczenie pracy lub usług.

Drugie rozporządzenie, z 17.01.2020 r. (DzU poz. 102), weszło w życie 1.02.2020 r. Uwzględnia wprowadzenie tzw. małego ZUS plus, czyli możliwości skorzystania z obniżenia wysokości składek na ubezpieczenia społeczne przez osoby prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą w zależności od uzyskanego w poprzednim roku kalendarzowym przychodu i dochodu. Dodano odpowiednie rubryki w ZUS RCA i ZUS DRA, umożliwiające wykazanie przychodu i dochodu osiąganego w roku poprzednim. Rozporządzenie zawiera ich nowe wzory.

Ponadto zmieniły się opisy kodów:

• 05 90 – osoba prowadząca pozarolniczą działalność gospodarczą, niemająca ustalonego prawa do renty z tytułu niezdolności do pracy, dla której podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne uzależniona jest od dochodu (dotychczas przychodu),
• 05 92 – osoba prowadząca pozarolniczą działalność gospodarczą, mająca ustalone prawo do renty z tytułu niezdolności do pracy, dla której podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne uzależniona jest od dochodu (dotychczas przychodu).

Waloryzacja emerytur i rent

Od 28.01.2020 r. obowiązuje rozporządzenie RM z 21.01.2020 r. w sprawie wysokości zwiększenia wskaźnika waloryzacji emerytur i rent w 2020 r. (DzU poz. 128). Partnerzy społeczni nie uzgodnili wysokości zwiększenia wskaźnika waloryzacji emerytur i rent w 2020 r. Jest on więc utrzymany na minimalnym poziomie gwarantowanym art. 89 ust. 3 ustawy z 17.12.1998 r. o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych, czyli na poziomie 20% realnego wzrostu przeciętnego wynagrodzenia w poprzednim roku kalendarzowym. Ze względu na sporą inflację wskaźnik waloryzacji w 2020 r. wynosi 3,56%.

Od 1.03.2020 r. obowiązuje ustawa z 9.01.2020 r. o zmianie ustawy o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych oraz niektórych innych ustaw (DzU poz. 252), która określa m.in. warunki tegorocznej waloryzacji.

Świadczenia emerytalno-rentowe (powszechne, mundurowe i rolnicze) będą podnoszone o wskaźnik waloryzacji, z tym że emerytury nie mniej niż o 70 zł, renty z tytułu częściowej niezdolności do pracy – o 52,50 zł, a emerytury częściowe – o 35 zł.

Określono też kwoty najniższych świadczeń:

• emerytury, rent z tytułu całkowitej niezdolności do pracy, rodzinnej i socjalnej – 1200 zł,
• renty z tytułu częściowej niezdolności do pracy – 900 zł,
• świadczenia przedemerytalnego – 1210,99 zł.

Sprawozdawczość budżetowa

Obowiązujące od 1.02.2020 r. rozporządzenie MF z 29.01.2020 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie sprawozdawczości budżetowej (DzU poz. 156) wiąże się z wprowadzeniem 1.01.2020 r. jednego rachunku wspólnego dla obsługi wpłat i płatności z tytułu PIT, CIT i VAT oraz określonych innych podatkowych i niepodatkowych dochodów budżetu państwa. Zmiany dotyczą sprawozdań sporządzanych i przekazywanych przez US. W związku z tym:

• uchylono obowiązek sporządzania i przekazywania sprawozdań Rb-23A o stanie środków na rachunku bankowym o symbolu 222-4,
• wprowadzono nowy wzór sprawozdania Rb-24 o stanie środków na rachunkach bankowych US,
• dostosowano terminarz i instrukcje sporządzania przez US sprawozdań Rb-24 i Rb-27 z wykonania planu dochodów budżetowych, w tym uregulowano kwestie korekty rocznej.

Zmieniono także symbole państwowych funduszy celowych na potrzeby sprawozdawczości.

Rozliczenie PIT przez Portal Podatkowy

Wbrew zapowiedziom wstępnie rozliczone PIT nadal nie są dostępne dla każdego z 27 mln podatników. 15.02.2020 r. weszła w życie ustawa z 9.01.2020 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (DzU poz. 179). Dotyczy udostępniania podatnikom przez fiskusa (KAS) wstępnie wypełnionych zeznań podatkowych, a ściślej – opóźnia wprowadzenie kolejnego etapu tej usługi, który miał objąć PIT-28, PIT-28S, PIT-36, PIT-36S, PIT-36L oraz PIT-36LS.

Ostatecznie jednak usługa ta nie będzie miała zastosowania do deklaracji podatkowych PIT-28S, PIT-36S i PIT-36LS składanych przez podatników będących przedsiębiorstwem w spadku oraz do zeznań podatkowych zawartych w formularzu PIT-36L. Z kolei PIT-28 i PIT-36 KAS nie udostępni podatnikom prowadzącym pozarolniczą działalność gospodarczą lub działy specjalne produkcji rolnej. Nowe przepisy stosuje się do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1.01.2019 r.

Do korzystania z tych usług odnosi się także obowiązujące od 15.02.2020 r. rozporządzenie MF z 14.02.2020 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie zakresu i warunków korzystania z portalu podatkowego (DzU poz. 244). Zwiększa liczbę danych, które trzeba podać przy uwierzytelnianiu, np. oprócz identyfikatora podatkowego należy podać kwoty przychodu, nadpłaty lub kwotę do zapłaty.

Zwolnienie podatkowe przy niskoemisyjnym transporcie

20.02.2020 r. weszła w życie ustawa z 20.12.2019 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (DzU poz. 183). Wprowadza zwolnienia z PIT i CIT świadczeń, w szczególności dotacji oraz kwot umorzonych pożyczek, otrzymanych ze środków Funduszu Niskoemisyjnego Transportu.

Rozliczenia przedsiębiorstw państwowych

Od 22.02.2020 r. obowiązuje rozporządzenie MF z 7.02.2020 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie określenia terminów i trybu wpłat z zysku oraz wzorów i terminów składania deklaracji przez przedsiębiorstwa państwowe (DzU poz. 236). Zaliczki za ostatni miesiąc/kwartał roku obrotowego podatnik ma wpłacać w terminie do 28. dnia pierwszego miesiąca następnego roku obrotowego.

Raz przekazana informacja co do wyboru miesięcznego lub kwartalnego okresu rozliczeń ma dotyczyć także lat następnych, chyba że podatnik w terminie 30 dni od rozpoczęcia roku obrotowego zawiadomi o zmianie okresu. Rozporządzenie zawiera nowe wzory formularzy  (zniesiono m.in. obowiązek stosowania pieczęci przez osoby je podpisujące):

• WZP-1M Deklaracja o wysokości zysku (straty) osiągniętego przez przedsiębiorstwo państwowe i o wpłatach z zysku za miesiąc,
• WZP-1K Deklaracja o wysokości zysku (straty) osiągniętego przez przedsiębiorstwo państwowe i o wpłatach z zysku za kwartał,
• WZP-1R Deklaracja o wysokości zysku (straty) osiągniętego przez przedsiębiorstwo państwowe i o wpłatach z zysku za rok obrotowy.

W DzU z 2020 r. ogłoszono teksty jednolite następujących

• ustaw:

• o podatku od towarów i usług (poz. 106),
• o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników (poz. 170),
• o doradztwie podatkowym (poz. 130),
• o obrocie instrumentami finansowymi (poz. 89),
• o funduszach inwestycyjnych i zarządzaniu alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi (poz. 95),
• o nadzorze nad rynkiem finansowym (poz. 180),
• o niektórych zabezpieczeniach finansowych (poz. 103),
• o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych (poz. 105),
• o poręczeniach i gwarancjach udzielanych przez Skarb Państwa oraz niektóre osoby prawne (poz. 122),
• o spłacie niektórych niezaspokojonych należności przedsiębiorców, wynikających z realizacji udzielonych zamówień publicznych (poz. 227),
• o rozwiązywaniu sporów zbiorowych (poz. 123),
• o przekształceniu prawa użytkowania wieczystego gruntów zabudowanych na cele mieszkaniowe w prawo własności tych gruntów (poz. 139),
• o wykonywaniu Umowy między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki w sprawie poprawy wypełniania międzynarodowych obowiązków podatkowych oraz wdrożenia ustawodawstwa FATCA (poz. 166),
• o ubezpieczeniu społecznym rolników (poz. 174),
• o zatrudnieniu socjalnym (poz. 176),
• o świadczeniach rodzinnych (poz. 111),
• Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce (poz. 85),
• o zasadach uznawania kwalifikacji zawodowych nabytych w państwach członkowskich Unii Europejskiej (poz. 220),

• rozporządzeń:

• MF w sprawie sposobu przesyłania za pomocą środków komunikacji elektronicznej ksiąg podatkowych oraz wymagań technicznych dla informatycznych nośników danych, na których te księgi mogą być zapisane i przekazywane (poz. 175),
• MPiPS w sprawie szczegółowych zasad orzekania o stałym lub długotrwałym uszczerbku na zdrowiu, trybu postępowania przy ustalaniu tego uszczerbku oraz postępowania o wypłatę jednorazowego odszkodowania (poz. 233).