Co nowego w prawie - 52

Unikanie opodatkowania – egzekucja

Od 28.02.2019 r. obowiązuje rozporządzenie MF z 22.02.2019 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie określenia obowiązków pozostających we właściwości naczelnika urzędu skarbowego uprawnionego do żądania ich wykonania w drodze egzekucji administracyjnej oraz właściwości miejscowej tego naczelnika urzędu skarbowego (DzU poz. 380).

Przewiduje, że uprawnionym do żądania wykonania w drodze egzekucji administracyjnej obowiązków wynikających z decyzji lub postanowień wydanych przez Szefa KAS, w toku postępowania podatkowego o unikanie opodatkowania (art. 119g § 1 i 3 Op), jest – analogicznie jak w przypadku orzeczeń naczelnika UCS – naczelnik US właściwy ze względu na miejsce zamieszkania lub adres siedziby zobowiązanego w dniu wydania decyzji/postanowienia. Jeżeli w tym czasie zobowiązany nie ma w Polsce miejsca zamieszkania ani siedziby, właściwy jest naczelnik US ze względu na miejsce siedziby Szefa KAS.

Akcyza na paliwo rolne

1.03.2019 r. weszło w życie rozporządzenie Ministra Rolnictwa i Rozwoju Wsi z 27.02.2019 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie przekazywania gminom dotacji celowej na postępowanie w sprawie zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej i jego wypłatę (DzU poz. 398). Nowością są zasady dokonywania zwrotu akcyzy producentom bydła – na podstawie średniej rocznej liczby dużych jednostek przeliczeniowych bydła.

Rozporządzenie zawiera też nowe wzory składanych przez gminy do wojewody okresowych i rocznych, a także zbiorczych sprawozdań rzeczowo-finansowych z realizacji wypłat producentom rolnym zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystanego do produkcji rolnej.

Świadczenie „matka 4+”

Od 1.03.2019 r. można się ubiegać o rodzicielskie świadczenie uzupełniające. Przysługuje matkom, które wychowały co najmniej czworo dzieci (własnych, małżonka, przysposobionych lub przyjętych na wychowanie w ramach rodziny zastępczej niezawodowej), a także ojcom, którzy wychowali co najmniej czworo dzieci – w przypadku śmierci matki dziecka albo porzucenia przez nią dzieci lub w razie długotrwałego zaprzestania przez nią wychowywania dzieci.

Wniosek należy złożyć do ZUS lub KRUS, załączając akty urodzenia dzieci lub orzeczenia sądu o powierzeniu sprawowania pieczy zastępczej nad dzieckiem, informację o numerach PESEL dzieci oraz oświadczenie o sytuacji osobistej, rodzinnej, majątkowej i materialnej oraz innych okolicznościach, których ustalenie jest niezbędne do przyznania świadczenia.

Trzeba osiągnąć wiek emerytalny i co najmniej 10 lat mieszkać w Polsce.

Świadczenie ma charakter uznaniowy. Nie może być wyższe od najniższej emerytury. W przypadku osoby uprawnionej do emerytury lub renty, stanowi dopełnienie jej wysokości do wysokości najniższej emerytury. Ma być corocznie waloryzowane tak jak emerytury.

Świadczenie podlega PIT, a osoba je pobierająca jest objęta obowiązkowym ubezpieczeniem zdrowotnym. Nie dostanie specjalnego zasiłku opiekuńczego ani świadczenia pielęgnacyjnego z ustawy o świadczeniach rodzinnych.

Tak wynika z obowiązującej od 1.03.2019 r. ustawy z 31.01.2019 r. o rodzicielskim świadczeniu uzupełniającym (DzU poz. 303).

Zmieniono także przepisy innych ustaw. W updof dodano kolejne zwolnienie od podatku – dla odsetek z tytułu nieterminowej wypłaty zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego uzyskanych od 1.01.2019 r.

Zgłoszenia akcyzowe

Rozporządzenie MF z 22.02.2019 r. w sprawie danych umieszczanych w Systemie oraz trybu postępowania w przypadku przemieszczania wyrobów akcyzowych przy użyciu Systemu (DzU poz. 404) objęło systemem EMCS przemieszczenia wyrobów zwolnionych z akcyzy i z zerową stawką – za elektronicznym dokumentem dostawy.

Zasadniczo powiela ono dotychczasową regulację z tego zakresu. Weszło w życie 2.03.2019 r.

Deklaracja importowa VAT

Od 6.03.2019 r. obowiązuje rozporządzenie MF z 27.02.2019 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie deklaracji importowej dla podatku od towarów i usług (DzU poz. 415). Zawiera nowy wzór formularza tej deklaracji (VAT-IM).

Zwrot akcyzy na paliwo

Obowiązująca od 6.03.2019 r. ustawa z 22.02.2019 r. o zmianie ustawy o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej (DzU poz. 428) naprawia błąd dotyczący oleju napędowego B7. Zwrot części podatku przysługuje producentom rolnym przy zakupie oleju napędowego oznaczonego kodami od CN 2710 19 43 do CN 2710 19 48 oraz kodem CN 3826 00, a także oleju napędowego B7 klasyfikowanego do CN 2710 20 11. Przez jego pominięcie, od 1.01.2019 r. nabywcom tego oleju nie przysługiwał zwrot akcyzy.

W 2019 r. pierwszy termin do złożenia wniosku o zwrot podatku, rozpoczynający się od 1 lutego, upłynął 31 marca. Można liczyć na zwrot akcyzy za 6 mies. poprzedzających luty 2019 r., w terminie od 1.04.2019 do 1.05.2019 r. Ci, którzy już dostali odmowy zwrotu, mogli do 31.03.2019 r. wnioskować o zmianę decyzji.

BFG – przymusowa restrukturyzacja

7.03.2019 r. weszła w życie ustawa z 17.01.2019 r. o zmianie ustawy o Bankowym Funduszu Gwarancyjnym, systemie gwarantowania depozytów oraz przymusowej restrukturyzacji oraz niektórych innych ustaw (DzU poz. 326). Wprowadza dyrektywę Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2017/2399 z 12.12.2017 r. zmieniającą dyrektywę Parlamentu i Rady 2014/59/UE w odniesieniu do stopnia uprzywilejowania niezabezpieczonych instrumentów dłużnych w hierarchii roszczeń w postępowaniu upadłościowym (dyrektywa BCH). Realizuje też zobowiązania Polski wobec Komisji Europejskiej związane z programem pomocowym dla skok (skok mogą być przejmowane także przez instytucje kredytowe) i usprawnia regulacje dotyczące przymusowej restrukturyzacji oraz systemu gwarantowania depozytów.

W Prawie upadłościowym wprowadzono nowe kategorie należności podlegających zaspokojeniu z funduszy masy upadłości banków, tj. należności z tytułu obligacji oraz zobowiązań podporządkowanych niezaliczanych do funduszy własnych banku. Ochroną gwarancyjną objęto środki gromadzone na rachunkach dla rad rodziców działających przy szkołach.

Działalność brokerska

Z obowiązującego od 7.03.2019 r. rozporządzenia MF z 6.02.2019 r. w sprawie sprawozdania z działalności brokerskiej (DzU poz. 329) wynika, że brokerzy ubezpieczeniowi i reasekuracyjni będą sporządzać takie sprawozdanie i przedstawiać je KNF. Dotychczas przygotowywali je na żądanie organu nadzoru. Nowe informacje, które należy uwzględnić, to:

• wykaz pracowników, przy pomocy których broker nie wykonywał czynności brokerskich,
• informacje o reklamacjach związanych z wykonywaną działalnością brokerską (dotyczy brokerów ubezpieczeniowych),
• informacje o szkoleniach osób wykonujących czynności brokerskie,
• dane i informacje dotyczące umów reasekuracji finansowej zawieranych za pośrednictwem brokera reasekuracyjnego.

Blokada środków

15.03.2019 r. weszło w życie rozporządzenie MF z 22.02.2019 r. w sprawie zawieszania wypłaty środków gwarantowanych deponentom w przypadku blokady środków zdeponowanych na rachunku (DzU poz. 389). Gdy środki na rachunku zostały zablokowane na podstawie przepisów o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu lub została dokonana blokada rachunku podmiotu kwalifikowanego na podstawie Op, zawiesza się wypłatę środków gwarantowanych. Następnie środki te nie korzystają z ochrony w części, co do której orzeczono przepadek (gdy pochodziły ze stwierdzonego wyrokiem przestępstwa itp.).

BFG musi niezwłocznie przekazać deponentowi informację o zawieszeniu wypłaty środków gwarantowanych. Prowadzi też rejestr zawieszonych wypłat środków gwarantowanych.

Blokada rachunku bankowego przez KAS

Szef KAS może wydać postanowienie o blokadzie rachunku podmiotu kwalifikowanego (np. osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, osoby prawnej) na okres nie dłuższy niż 72 godz., jeżeli posiadane informacje wskazują, że podmiot może wykorzystywać działalność banków lub skok do celów mających związek z wyłudzeniami skarbowymi lub do czynności zmierzających do wyłudzenia skarbowego, a blokada rachunku jest konieczna, aby temu przeciwdziałać.

Obowiązujące od 20.03.2019 r. rozporządzenie MF z 27.02.2019 r. w sprawie upoważnienia innych organów Krajowej Administracji Skarbowej do wykonywania niektórych zadań Szefa Krajowej Administracji Skarbowej dotyczących blokady rachunku podmiotu kwalifikowanego (DzU poz. 422) wskazuje właściwe organy fiskusa w tej procedurze. Właściwi miejscowo naczelnicy UCS mogą przekazywać żądania blokady rachunku podmiotu kwalifikowanego na okres nie dłuższy niż 72 godz., ograniczenia jej zakresu i jej uchylenia oraz wydawać postanowienia o przedłużeniu blokady na okres do 3 mies. Natomiast odwołania należy składać do dyrektorów izb administracji skarbowej.

PPK – koszty instytucji

Z obowiązującego od 20.03.2019 r. rozporządzenia MF z 22.02.2019 r. w sprawie wysokości opłaty za utworzenie i prowadzenie portalu PPK oraz wysokości stawki opłaty za udział w tym portalu (DzU poz. 416) wynika, że opłata za utworzenie wynosi 700 tys. zł dla jednego towarzystwa funduszy inwestycyjnych, powszechnego towarzystwa emerytalnego, pracowniczego towarzystwa emerytalnego lub zakładu ubezpieczeń.

Portal ma na celu gromadzenie i udzielanie informacji o funkcjonowaniu Pracowniczych Planów Kapitałowych. Wysokość rocznej opłaty za udział w portalu PPK wynosi 0,05% (wartość aktywów podmiotu pomnożona przez 0,05%). Podmiot wnosi ją do końca marca następnego roku.

Oświadczenia do tworzenia PPK

26.03.2019 r. weszło w życie rozporządzenie MF z 5.03.2019 r. w sprawie dokumentów dołączanych do oświadczenia o spełnianiu warunków koniecznych do umieszczenia w Ewidencji Pracowniczych Planów Kapitałowych (DzU poz. 467). Są to m.in. ostatnie zatwierdzone roczne sprawozdanie finansowe towarzystwa funduszy inwestycyjnych, powszechnego towarzystwa emerytalnego, pracowniczego towarzystwa emerytalnego lub zakładu ubezpieczeń oraz ostatnie zatwierdzone roczne skonsolidowane sprawozdanie finansowe grupy kapitałowej, w skład której wchodzi dany podmiot, sprawozdanie z jego działalności oraz sprawozdanie z działalności tej grupy kapitałowej, poświadczone przez podmiot odpisy uchwał o zatwierdzeniu tych sprawozdań i podziale zysku lub pokryciu straty, a także sprawozdanie z badania przeprowadzonego przez biegłego rewidenta.

Wśród dokumentów wymieniono też oświadczenie podmiotu o łącznej wartości aktywów spełniających cechy środków płynnych, a także ostatnie zatwierdzone sprawozdanie o wypłacalności i kondycji finansowej zakładu ubezpieczeń oraz ostatnie zatwierdzone sprawozdanie o wypłacalności i kondycji finansowej na poziomie grupy – w przypadku oświadczenia składanego przez zakład ubezpieczeń.

Zarządzanie mieniem państwowym

Obowiązująca od 29.03.2019 r. ustawa z 21.02.2019 r. o zmianie ustawy o zasadach zarządzania mieniem państwowym oraz niektórych innych ustaw (DzU poz. 492) rozszerza kompetencje Prezesa RM do koordynowania wykonywania uprawnień przysługujących Skarbowi Państwa w spółkach. Wiąże się to m.in. ze zmianą w Op (art. 66).

Szczególnym przypadkiem wygaśnięcia zobowiązania podatkowego jest przeniesienie własności rzeczy lub praw majątkowych na rzecz Skarbu Państwa – w zamian za zaległości podatkowe z tytułu podatków stanowiących dochody budżetu państwa, a także gminy, powiatu lub województwa – w zamian za zaległości podatkowe z tytułu podatków stanowiących dochody ich budżetów.

Przeniesienie na rzecz Skarbu Państwa następuje na wniosek podatnika na podstawie umowy zawartej, za zgodą właściwego naczelnika US, między starostą wykonującym zadanie z zakresu administracji rządowej a podatnikiem. Jeżeli przedmiotem umowy jest przeniesienie akcji lub udziałów, zgody udzieli Prezes RM.

W DzU z 2019 r. ogłoszono teksty jednolite następujących

• ustaw o:

• rachunkowości (poz. 351),
• systemie ubezpieczeń społecznych (poz. 300),
• ubezpieczeniu społecznym rolników (poz. 299),
• specjalnych strefach ekonomicznych (poz. 482),
• nadzorze nad rynkiem finansowym (poz. 298),
• ochronie konkurencji i konsumentów (poz. 369),
• przewozie towarów niebezpiecznych (poz. 382),
• ograniczeniu handlu w niedziele i święta oraz w niektóre inne dni (poz. 466);

• rozporządzeń:

• RM w sprawie warunków udzielania zwolnień z podatku od nieruchomości oraz podatku od środków transportowych, stanowiących regionalną pomoc inwestycyjną, pomoc na kulturę i zachowanie dziedzictwa kulturowego, pomoc na infrastrukturę sportową i wielofunkcyjną infrastrukturę rekreacyjną oraz pomoc na infrastrukturę lokalną
• (poz. 297),
• MRiF w sprawie wyznaczenia dyrektorów Izb Administracji Skarbowej w Gdańsku, Poznaniu, Szczecinie, Warszawie i Wrocławiu do prowadzenia niektórych spraw celnych (poz. 338).