Ulgi dla powodzian w zapłacie podatków i składek ZUS

Warunki do spełnienia

Przedłużenie terminów podatkowych dotyczy podmiotów, które łącznie spełniają następujące warunki:

• są poszkodowanymi w rozumieniu ustawy z 16.09.2011 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z usuwaniem skutków powodzi (tekst jedn. DzU z 2024 r. poz. 654, dalej ustawa powodziowa), a więc osobami fizycznymi, prawnymi i jednostkami organizacyjnymi nieposiadającymi osobowości prawnej, które na skutek powodzi doznały szkód majątkowych lub utraciły, chociażby czasowo, możliwość korzystania z posiadanej nieruchomości lub lokalu,
• mają siedzibę, zarząd lub miejsce zamieszkania na terenie gminy poszkodowanej, o której mowa w rozporządzeniu RM z 16.09.2024 r. w sprawie wykazu gmin, w których są stosowane szczególne rozwiązania związane z usuwaniem skutków powodzi z września 2024 r., oraz rozwiązań stosowanych na ich terenie (DzU poz. 1371 ze zm., dalej rozporządzenie powodziowe),
• prowadzą działalność gospodarczą na terenie gminy, o której mowa powyżej.

Aby skorzystać z przedłużenia dotyczącego podatku od spadków i darowizn oraz PCC, nie trzeba spełniać ostatniego warunku.

Ponieważ w pozostałych przypadkach muszą wystąpić wszystkie 3 przesłanki, poszkodowani przedsiębiorcy, którzy prowadzą działalność na terenie gminy dotkniętej powodzią, ale nie mają tam siedziby, zarządu ani miejsca zamieszkania, nie skorzystają z pomocy w zakresie PIT, CIT i VAT przewidzianej rozporządzeniem.

Rozliczenie VAT

MF przedłużył:

• do 25.01.2025 r. – przypadające w okresie od 19.09.2024 do 31.12.2024 r. terminy zapłaty VAT (miesięczne i kwartalne),
• do 25.11.2024 r., przypadające w okresie od 19.09.2024 do 31.10.2024 r. terminy złożenia:
• deklaracji VAT (VAT-7, VAT-7K, VAT-8, VAT-9M),
• ewidencji (JPK_VAT),
• ewidencji przez członków grupy VAT (JPK_GV),
• informacji podsumowujących (VAT-UE).

Rozliczenie PIT i ryczałtu ewidencjonowanego

Do 30.04.2025 r. zostały przedłużone terminy:

• zapłaty zaliczek na PIT, należnych za miesiące od sierpnia do grudnia 2024 r. lub III i IV kwartał 2024 r., od przedsiębiorców opłacających odpowiednio zaliczki miesięczne (w tym uproszczone) i kwartalne,
• zapłaty ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych za miesiące od sierpnia do grudnia 2024 r. lub III i IV kwartał 2024 r. przez podatników opłacających ryczałt odpowiednio miesięcznie lub kwartalnie,
• zapłaty podatku od przychodów z budynków za miesiące od sierpnia do grudnia 2024 r.,
• przekazania przez płatników zaliczek na PIT pobranych w okresie od 1.08.2024 do 31.12.2024 r. od: wynagrodzeń pracowniczych (w tym wypłacanych przez komorników), wypłat dokonywanych przez rolnicze spółdzielnie produkcyjne, przychodów z działalności wykonywanej osobiście i z praw majątkowych oraz zryczałtowanego PIT od uzyskiwanych przez nierezydentów przychodów określonych w art. 29 ust. 1 pkt 1 updof – m.in. z działalności wykonywanej osobiście, praw autorskich).

Do 31.01.2025 r. przedłużono natomiast termin do złożenia rocznych deklaracji PIT-4R i PIT-8AR przez płatników, którzy zaprzestali prowadzenia działalności w okresie od 19.09.2024 do 31.12.2024 r.

Rozlicznie CIT

Do 31.03.2025 r. wydłużone zostały terminy:

• zapłaty zaliczek na CIT, należnych za miesiące od sierpnia do grudnia 2024 r. lub za III i IV kwartał 2024 r., od przedsiębiorców opłacających odpowiednio zaliczki miesięczne (w tym uproszczone) i kwartalne,
• zapłaty podatku od przychodów z budynków, należnego za miesiące od sierpnia do grudnia 2024 r.,
• w przypadku podatników CIT rozliczających się na zasadach ogólnych, których rok podatkowy jest inny niż kalendarzowy – złożenia zeznania o wysokości dochodu/straty (CIT-8), oraz zapłaty CIT, przypadające w okresie od 19.09.2024 do 31.12.2024 r.

Ponadto o 3 mies. przedłużono termin do zapłaty ryczałtu od dochodów spółek, przypadający we wrześniu albo w październiku 2024 r.

Podatek od spadków i darowizn i PCC

Do 31.01.2025 r. wydłużony został przypadający w okresie od 19.09.2024 do 31.10.2024 r. termin do złożenia:

• zgłoszeń o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych (SD-Z2) oraz o nabyciu przedsiębiorstwa (SD-ZP),
• zeznania o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych (SD-3) i korekty tego zeznania (składanej, gdy podatnik dowie się o nabyciu rzeczy i praw niewykazanych w zeznaniu),
• deklaracji w sprawie PCC (PCC-3 i PCC-4) oraz zapłaty tego podatku.

Bez dodatkowych formalności

Jak wskazał MF w odpowiedzi z 20.09.2024 r. dla mediów (eureka.mf.gov.pl, id 605010), skorzystanie z rozwiązań przewidzianych w rozporządzaniu nie będzie wymagać dodatkowych formalności, składania wniosków czy oświadczeń. Podatnik może jednak oczywiście poinformować o swojej sytuacji naczelnika US i złożyć oświadczenie, że korzysta z preferencji (np. przesunięcia terminu składania deklaracji czy zapłaty podatku), gdyż jest poszkodowany przez powódź. Nie jest to jednak bezwzględny warunek skorzystania z odroczenia. Może to także zrobić później, w przypadku gdy organ podatkowy będzie chciał wyjaśnić powód wpłacenia podatku w innym terminie niż wynikający z danej ustawy, a nie będzie w stanie inaczej potwierdzić, że konkretny podatnik został poszkodowany przez obecnie trwającą powódź.

Karta podatkowa

Rozporządzenie nie przewiduje ulgi dla podatników karty podatkowej. Jednak aby uniknąć zapłaty podatku za okres powodzi, mogą oni zgłosić przerwę w prowadzeniu działalności gospodarczej. Zgodnie z art. 34 ust. 1 uzpd nie pobiera się podatku opłacanego w formie karty podatkowej za cały okres przerwy trwającej nieprzerwanie co najmniej 10 dni w wysokości 1/30 miesięcznej należności za każdy dzień przerwy. Warunkiem jest zawiadomienie US o tej przerwie – co do zasady najpóźniej w dniu jej rozpoczęcia i w dniu poprzedzającym dzień jej zakończenia. Gdy przerwa została spowodowana powodzią, na mocy art. 30 ust. 4 ustawy powodziowej podatnik zawiadamia właściwego naczelnika US o okresie przerwy, w dniu rozpoczęcia działalności po tej przerwie.

Indywidualne ulgi w spłacie zobowiązań

Przedsiębiorcy poszkodowani w wyniku powodzi mogą też korzystać z indywidualnych ulg w spłacie zobowiązań podatkowych, przewidzianych w art. 67a i art. 67b § 1 pkt 3 lit. a Op (m.in. rozłożenie na raty zapłaty podatku lub zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę, umorzenie zaległości, odsetek, opłaty prolongacyjnej). Podstawą do ich udzielenia są przepisy Op, a nie regulacje ustawy powodziowej (art. 32 tej ustawy nie stosuje się, co wynika z rozporządzenia powodziowego).

Ulga jest udzielana na wniosek przedsiębiorcy (TER-Z, RAT-Z, UZ-M), który można złożyć także przez stronę internetową www.biznes.gov.pl lub przez konto w e-Urzędzie Skarbowym.

We wniosku trzeba opisać swoją sytuację i uzasadnić potrzebę otrzymania ulgi. Organ oceni zasadność jej udzielenia z uwzględnieniem ważnego interesu podatnika lub interesu publicznego.

KAS uruchomiła specjalną infolinię (tel. 22 460 59 30, w godz. 8.00-18.00) – poszkodowani przedsiębiorcy mogą pytać o rozliczenia podatkowe (PIT, VAT) oraz ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych.

Składki ZUS należne za okres powodzi

Płatnicy mający status poszkodowanych (w rozumieniu ustawy powodziowej) mogą opłacić należne za okres od 1.08.2024 do 31.12.2024 r. składki na ubezpieczenia społeczne, zdrowotne oraz inne składki, do których poboru jest obowiązany ZUS, w terminie do 15.09.2025 r. W przypadku niedotrzymania tego terminu odsetki za zwłokę będą naliczane od 16.09.2025 r. Tak wynika z art. 36 ust. 1 ustawy powodziowej w zw. z § 4 pkt 16 rozporządzenia powodziowego.

Muszą jedynie złożyć oświadczenie, że zostali poszkodowani przez powódź.

Przedsiębiorcy, którzy ponieśli straty w wyniku powodzi, mogą też składać wnioski do ZUS o indywidualne ulgi – odroczenie terminu płatności składek, rozłożenie na raty i umorzenie.

Jak podkreślono w komunikacie ZUS z 17.09.2024 r., płatnicy składek z terenów objętych powodzią nie zostali zwolnieni z obowiązku przekazania do ZUS kompletów rozliczeniowych za bieżące okresy. Jednak ci, którzy będą mieli problem z ich złożeniem, mogą je przekazać do ZUS później. Nie będą wyciągane konsekwencje z tego tytułu. Jeśli przedsiębiorca nie przekaże dokumentów rozliczeniowych za dany miesiąc, wymiar składek zostanie utworzony z urzędu. Płatnik zostanie o tym poinformowany na PUE ZUS/eZUS (należy zignorować to powiadomienie).