Zatrudnienie żołnierzy przyniesie firmie korzyści

Ulga podatkowa od 2025 r.

Pierwszym rozwiązaniem jest ulga podatkowa (nowy art. 26he updof i art. 18ge updop). Skorzystają z niej podatnicy prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą i ustalający podstawę opodatkowania PIT zgodnie z art. 26 ust. 1 lub art. 30c ust. 2 updof, a także firmy opłacające CIT od podstawy ustalonej zgodnie z art. 18 updop, osiągające przychody inne niż z zysków kapitałowych.

Polega ona na możliwości zmniejszenia podstawy opodatkowania o 12 tys. zł za rok – jeśli zatrudniony w ramach stosunku pracy żołnierz OT lub AR będzie pełnił nieprzerwanie tę służbę co najmniej rok. Wysokość ulgi rośnie z każdym rokiem nieprzerwanego pełnienia służby przez żołnierza i wynosi odpowiednio: 15 tys. zł – po 2 latach służby, 18 tys. zł – po 3 latach, 21 tys. zł – po 4 latach i 24 tys. zł – jeżeli staż służby wynosi co najmniej 5 lat.

Warunek dotyczący okresu służby ustala się na 31 grudnia roku podatkowego albo na ostatni dzień zatrudnienia żołnierza w roku podatkowym. Do okresów służby wlicza się przy tym także te pełnione przed dniem wejścia w życie ustawy.

Przedsiębiorcy mikro i mali mogą podwyższać podane wyżej kwoty o współczynnik 1,5. Inni, niemający takiego statusu, ale przez cały rok podatkowy zatrudniający w przeliczeniu na pełny etat co najmniej 5 pracowników, mogą zastosować współczynnik 1,2.

Ulga przysługuje na każdego zatrudnionego żołnierza OT i AR, który nie jest udziałowcem, akcjonariuszem ani wspólnikiem podatnika. Ponadto podatnik musi ponosić na jego rzecz miesięczne wydatki w kwocie stanowiącej co najmniej minimalne wynagrodzenie.

Jeżeli żołnierz był zatrudniony przez niepełny rok podatkowy, prawo do odliczenia przysługuje w wysokości 1/12 podanych wyżej kwot za każdy pełny miesiąc kalendarzowy zatrudnienia.

W przypadku podatników CIT, których rok podatkowy podatnika jest krótszy lub dłuższy niż 12 mies., wysokość odliczenia ustala się jako iloczyn 1/12 przysługujących kwot oraz liczby miesięcy roku podatkowego.

Odliczenie może być stosowane dopiero do dochodów (przychodów) osiągniętych od 1.01.2025 r. Podatnicy CIT, których rok podatkowy jest inny niż kalendarzowy i rozpoczął się przed tą datą, a zakończył po 31.12.2024 r., zastosują je po raz pierwszy za rok podatkowy rozpoczynający się bezpośrednio po tym roku.

Ulgę odlicza się w zeznaniu rocznym, podając: PESEL żołnierza, liczbę miesięcy i lat nieprzerwanej służby w terytorialnej służbie wojskowej, informacje, czy podatnik jest przedsiębiorcą mikro, czy małym lub czy zatrudnia co najmniej 5 pracowników. Na żądanie organów podatkowych trzeba będzie przedstawić zaświadczenia, oświadczenia oraz inne dowody niezbędne do ustalenia prawa do odliczenia.

Jeżeli podatnik poniesie stratę albo wielkość jego dochodu będzie niższa od kwoty przysługujących odliczeń, może dokonać odliczenia w najbliższych kolejno po sobie następujących 5 latach podatkowych.

Preferencje w zamówieniach publicznych

Przedsiębiorca ubiegający się o udzielenie zamówienia publicznego, przy którego realizacji zatrudni żołnierzy OT i/lub AR, będzie preferencyjnie traktowany. Ustawa wprowadza nowe „kryterium jakościowe” możliwe do zastosowania przez zamawiających – zatrudnianie żołnierzy OT lub AR przez podmiot ubiegający się o udzielenie zamówienia publicznego. To rozwiązania ma dotyczyć zamówień publicznych poniżej progu unijnego, czyli poniżej:

• 25 680 260 zł – w przypadku robót budowlanych,
• 663 105 zł – w przypadku dostaw i usług.

Dodatkowo Minister Obrony Narodowej wyznaczy jednostki organizacyjne mu podległe i nadzorowane, które przy udzielaniu zamówień publicznych będą zobowiązane stosować to „kryterium jakościowe”, a także określi wagę przypisaną temu kryterium, która nie może być niższa niż 10%.

Świadczenie początkowe zamiast odprawy

Pracodawca od 12.11.2024 r. nie będzie już musiał wypłacać odprawy pracownikowi powołanemu do terytorialnej służby wojskowej. Omawiana ustawa uchyla bowiem art. 306 ust. 2 ustawy z 11.03.2022 r. o obronie Ojczyzny (tekst jedn. DzU z 2024 r. poz. 248), który zobowiązuje pracodawcę do wypłaty takiej odprawy w wysokości 2-tygodniowego wynagrodzenia obliczanego jak ekwiwalent za urlop wypoczynkowy. Zostanie ona zastąpiona świadczeniem początkowym, którego wypłata będzie obowiązkiem jednostki wojskowej. Odciąży to pracodawców, którzy obecnie co prawda dostają refundację oprawy z wojskowych centrów rekrutacji, ale najpierw muszą ją wypłacić, a potem dopełnić formalności, aby uzyskać jej zwrot.

Świadczenie początkowe żołnierz OT otrzyma po odbyciu szkolenia podstawowego przewidzianego w art. 173 ust. 1 ustawy o obronie Ojczyzny lub szkolenia wyrównawczego przewidzianego w art. 173a ust. 1 tej ustawy. Szkolenie wyrównawcze to nowe rozwiązanie skierowane do osób, które wcześniej pełniły już inny rodzaj służby wojskowej i złożyły przysięgę wojskową, a obecnie po raz pierwszy są powołane do pełnienia terytorialnej służby wojskowej.

Świadczenie początkowe będzie wypłacane w wysokości 50% przeciętnego wynagrodzenia w II kwartale roku poprzedniego. W II kwartale 2023 r. przeciętne wynagrodzenie wynosiło 7005,76 zł, zatem świadczenie początkowe w 2024 r. wyniesie 3502,88 zł. Będzie ono zwolnione z PIT.

Prawo do niego będą mieli nie tylko pracownicy, ale także osoby zatrudnione na podstawie umów cywilnoprawnych, przedsiębiorcy, studenci i uczniowie.