Zamówienie-Koszyk
Dokończ - Edytuj - Anuluj

Droga Użytkowniczko, Drogi Użytkowniku, klikając AKCEPTUJĘ I PRZECHODZĘ DO SERWISU wyrazisz zgodę na to aby Rachunkowość Sp. z o.o. oraz Zaufani Partnerzy przetwarzali Twoje dane osobowe takie jak identyfikatory plików cookie, adresy IP, otwierane adresy url, dane geolokalizacyjne, informacje o urządzeniu z jakiego korzystasz. Informacje gromadzone będą w celu technicznego dostosowanie treści, badania zainteresowań tematami, dostosowania niektórych treści do lokalizacji z której jest odczytywana oraz wyświetlania reklam we własnym serwisie oraz w wykupionych przez nas przestrzeniach reklamowych w Internecie. Wyrażenie zgody jest dobrowolne.

Klikając w przycisk AKCEPTUJĘ I PRZECHODZĘ DO SERWISU wyrażasz zgodę na zapisanie i przechowywanie na Twoim urządzeniu plików cookie. W każdej chwili możesz skasować pliki cookie oraz ograniczyć możliwość zapisywania nowych za pomocą ustawień przeglądarki.

Wyrażając zgodę, pozwalasz nam na wyświetlanie spersonalizowanych treści m.in. indywidualne rabaty, informacje o wykupionych przez Ciebie usługach, pomiar reklam i treści.

AKCEPTUJĘ I PRZECHODZĘ DO SERWISU
account_circle
dehaze

Logowanie

e-mail:

hasło:

 

 

Logowanie za pomocą e-maila

Jeżeli nie pamiętasz hasła albo nie masz konta, to wyślemy na Twój e-mail wiadomość weryfikującą. Po kliknięciu w link z e-maila będziesz zalogowany na urządzeniu do chwili wylogowania.

e-mail:

Klikając w poniższy link, zgadzasz się na zapisanie podanych w formularzu danych i wykorzystywanie ich zgodnie z polityką przetwarzania danych dostępną w dokumencie ⇒Polityka przetwarzania danych osobowych (RODO)⇐

 

Logowanie do za pomocą e-maila

Sprawdzanie danych....

aktualności

Umowa absolwencka – dlaczego warto zatrudnić praktykanta

Zawieranie umów o praktykę absolwencką nie jest popularne wśród pracodawców, a może przynieść im wiele korzyści.

Umowa o praktykę absolwencką (nazywana potocznie umową absolwencką) nie jest umową o pracę, powoduje znacznie mniej obciążeń nawet niż umowa cywilnoprawna dotycząca świadczenia usług, przepisy nie narzucają minimalnej stawki wynagrodzenia (umowa może być odpłatna, ale również nieodpłatna), a na jej podstawie absolwent (którym może być osoba do 30. roku życia, nawet taka, która nadal się uczy) wykonuje pracę.

Opodatkowanie zysku spółki na estońskim CIT w przypadku wcześniejszej wypłaty zaliczek wspólnikom – proporcjonalne odliczenie

Od należnego ryczałtu z tytułu podzielonego zysku można – co do zasady – odliczyć cały podatek uiszczony wcześniej od wypłaconych wspólnikom zaliczek na poczet tego zysku.
Proporcję stosuje się tylko wtedy, gdy wypłacono zaliczki, które przewyższają ostatecznie ustalony i podzielony zysk.

Ryczałtowi od dochodów spółek (tzw. estońskiemu CIT) podlegają m.in. zaliczki wypłacane wspólnikom na poczet przewidywanej dywidendy. Podatek jest płatny do końca 3. miesiąca roku podatkowego następującego po roku, w którym wypłacono zaliczkę. Z kolei podjęcie uchwały o podziale zysku i przeznaczeniu go do wypłaty wspólnikom powoduje w spółce powstanie dochodu z tytułu podzielonego zysku. Ryczałt od tego dochodu jest płatny do końca 3. miesiąca roku podatkowego następującego po roku, w którym podjęto uchwałę o podziale zysku.

Prezenty dla dzieci pracowników to wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą

Spółka na estońskim CIT powinna zapłacić podatek od paczek świątecznych dla dzieci pracowników (w tym udziałowców), sfinansowanych ze środków obrotowych.

Tak wynika z interpretacji KIS z 13.03.2025 r. (0114-KDIP2-2.4010.16.2025.1.PK).

Wynagrodzenie wspólnika za powtarzające się świadczenia niepieniężne to ukryty zysk

Czy zapłata udziałowcom za usługi wykonywane przez nich na rzecz spółki z o.o. objętej estońskim CIT podlega temu podatkowi?

KIS w interpretacjach z 22.05.2025 r. (0111-KDIB2-1.4010.76.2025.4.DKG), 13.05.2025 r. (0111-KDIB1-1.4010.161.2025.2. SH) i 15.04.2025 r. (0111-KDIB1-1.4010.77.2025.4.RH) nie miała co do tego wątpliwości, mimo że w wielu wcześniejszych pismach potwierdzała brak opodatkowania takich świadczeń ryczałtem od dochodów spółek.

Zamiast oświadczenia o wyborze formy opodatkowania wystarczy odpowiednio opisany przelew

Przesłanie przelewu oznaczonego identyfikatorem podatkowym PPE przed upływem terminu na złożenie oświadczenia o wyborze formy rozliczenia z fiskusem, umożliwia skuteczny wybór ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Potwierdził to Szef KAS w interpretacji z 21.05.2025 r. (DOP3.8220.6.2025.HTCE) zmieniającej niekorzystną dla podatnika interpretację KIS z 11.06.2024 r.

Od 1 czerwca nawet 2333 zł miesięcznego wsparcia na zatrudnienie osoby 50+

Pracodawca/przedsiębiorca, który zatrudni osobę w wieku powyżej 50 lat, może na podstawie umowy ze starostą otrzymywać dofinansowanie do jej wynagrodzenia przez 12 mies. Po okresie pobierania wsparcia będzie jednak musiał ją utrzymywać w zatrudnieniu przez pewien okres.

Od 1.06.2025 r. obowiązuje ustawa z 20.03.2025 r. o rynku pracy i służbach zatrudnienia (DzU poz. 620). Reguluje ona część kwestii przeniesionych z wielokrotnie nowelizowanej ustawy z 20.04.2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy, która po 20 latach przestała obowiązywać.

księgi rachunkowe - ewidencje - sprawozdawczość

Instrumenty finansowe w krajowych regulacjach rachunkowości (cz. II) – klasyfikacja

Właściwe zakwalifikowanie instrumentów finansowych do odpowiedniej kategorii aktywów/zobowiązań finansowych determinuje zasady ich wyceny. Ma też istotne znaczenie dlatego, że możliwość późniejszego przekwalifikowania aktywów finansowych – po ich początkowym ujęciu – jest znacznie ograniczona.

Rozporządzenie MF z 17.11.2024 r. w sprawie uznawania i metod wyceny oraz ujawniania i prezentacji instrumentów finansowych (DzU poz. 1750, dalej rozporządzenie) wymaga, aby w dniu nabycia bądź powstania instrumentu finansowego jednostka zaklasyfikowała go do jednej z następujących kategorii:

  • aktywa finansowe przeznaczone do obrotu,

Ustawa o rachunkowości po zmianach – co budzi wątpliwości (głos w dyskusji)

W zamyśle ustawodawcy nowelizacja ustawy o rachunkowości z grudnia 2024 r. miała wyeliminować zgłaszane od lat problemy w stosowaniu jej przepisów. Mimo że był to oczekiwany kierunek zmian, to – jak się okazało – wywołały one nowe problemy. Artykuł jest próbą odpowiedzi na wybrane pytania, które pojawiły się w wyniku tej nowelizacji, zawiera także rekomendacje dotyczące stosowania nowych regulacji.

Ustawa z 6.12.2024 r. o zmianie ustawy o rachunkowości, ustawy o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym oraz niektórych innych ustaw (DzU poz. 1863, dalej nowelizacja) została ogłoszona 17.12.2024 r., weszła w życie 1.01.2025 r., jednak niektóre jej przepisy mają zastosowanie wstecz – do sprawozdań finansowych (sf) sporządzanych za 2024 r.

Sektorowe wskaźniki finansowe

Wyłączenia w skonsolidowanym bilansie jednostki samorządu terytorialnego (cz. II)

W artykule zostały omówione niektóre wyłączenia związane ze sporządzeniem skonsolidowanego bilansu jednostki samorządu terytorialnego.

Chodzi o następujące wyłączenia:

  • wyłączenie wzajemnych przychodów i kosztów powstałych między jednostkami grupy objętej konsolidacją,

Proporcjonalne obliczanie i ujmowanie przychodów z niezakończonych usług budowlanych

Przychody z wykonywania umowy budowlanej, w której proces budowy obejmuje lata 2024–2027, są ujmowane – zgodnie z zasadami (polityką) rachunkowości spółki – w proporcji do udziału kosztów poniesionych od dnia zawarcia umowy. Budowa dotyczy elewatorów (budowle), które mają służyć kontrahentowi do przechowywania materiałów sypkich.
Na podstawie jakich kategorii kosztów ww. udział przychodów powinien być prawidłowo wyliczany? Czy trzeba uwzględnić wszystkie koszty związane z budową, w tym przewozu sprzętu budowlanego na plac budowy oraz sporządzenia dokumentacji projektowo-technicznej?
Czy można odstąpić od szacowania przychodów w powyższy sposób, jeśli są one marginalne (w 2024 r. projekt nie powodował istotnych kosztów, bo w pierwszej kolejności były gromadzone pozwolenia administracyjne oraz sporządzano ww. dokumentację, a następnie zwieziono maszyny budowlane na plac budowy)?

Kwestii specyficznego obliczania i ujmowania kosztów/przychodów z usług niezakończonych (w tym budowlanych) poświęcone są art. 34a–34d uor.

podatki

Czy spółka powstała z przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej korzysta z preferencji w estońskim CIT

Ryczałt od dochodów spółek (tzw. estoński CIT) może się wydawać atrakcyjną formą opodatkowania dla wielu spółek, zwłaszcza rozpoczynających działalność lub mających status małego podatnika, dla których przewidziano łagodniejsze warunki korzystania z ryczałtu i prawo do niższej stawki. Szkopuł w tym, że w przypadku niektórych nowo powstałych podatników są wątpliwości, czy można ich uznać za rozpoczynających działalność.

Na spółki zainteresowane ryczałtem od dochodów spółek (dalej ryczałt) nałożono liczne warunki, które muszą zostać spełnione zarówno przed rozpoczęciem korzystania z tej formy rozliczenia CIT, jak i w trakcie jej stosowania. Ustawodawca przewidział jednak również pewne ułatwienia – przede wszystkim dla spółek rozpoczynających prowadzenie działalności oraz tych, które mają status małego podatnika. Takim spółkom przyznano ponadto prawo do stosowania preferencyjnej 10-proc. stawki ryczałtu (zamiast stawki 20%).

Opodatkowanie VAT usług w dziedzinie kultury, sztuki, sportu, nauki, edukacji, rozrywki i podobnych

W ustawie o VAT określono szczególne zasady ustalania miejsca świadczenia (a więc i opodatkowania) tych usług. Różnią się one w zależności od tego, kto jest ich nabywcą, a od 1.01.2025 r. – również w zależności od sposobu ich świadczenia.

Opodatkowaniu VAT w Polsce podlega m.in. odpłatne świadczenie usług na terytorium Polski (art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT). A contrario odpłatne świadczenie usług poza terytorium Polski nie podlega w Polsce opodatkowaniu. O tym, czy usługi są świadczone na terytorium kraju, decydują przepisy o miejscu świadczenia usług, tj. przede wszystkim art. 28a–28o ustawy o VAT, które ustalają różne zasady w zależności m.in. od statusu usługobiorcy – czy jest nim podatnik (w uproszczeniu – firma), czy innym podmiot (np. prywatna osoba fizyczna).

Z etatu na własną firmę – pułapki podatkowe

Umowa o pracę wiąże się ze znacznymi obciążeniami publicznoprawnymi, co sprawia, że niektórzy pracownicy rozważają przejście na własną działalność gospodarczą. Taka decyzja może przynieść korzyści finansowe i większą elastyczność, ale niekoniecznie pozwala od razu zaoszczędzić na podatku dochodowym.

Dochody ze stosunku pracy są opodatkowane PIT wyłącznie według skali podatkowej. Decydując się na zamianę etatu na własną działalność gospodarczą (i przejście na współpracę z byłym pracodawcą na zasadach B2B), przedsiębiorca ma natomiast do wyboru jedną z trzech form opodatkowania PIT uzyskiwanego z niej dochodu/przychodu:

  • skalę podatkową (12% i 32% po przekroczeniu 120 tys. zł przychodu, z kwotą wolną od podatku w wysokości 30 tys. zł),

Opodatkowanie zaliczek na poczet zysku wypłacanych przez spółki na estońskim CIT

Ryczałtowi od dochodów spółek (tzw. estońskiemu CIT) podlegają m.in. zaliczki wypłacane wspólnikom na poczet przewidywanej dywidendy (jako część podzielonego zysku). Są problemy z zastosowaniem właściwej stawki ryczałtu do takich wypłat oraz ustaleniem wysokości zależnej od tej stawki kwoty, która podlega odliczeniu od PIT obciążającego wspólnika.

Problemy te pojawiają się wówczas, gdy w roku podatkowym, w którym doszło do wypłaty zaliczki, spółka miała inny status niż w roku, w którym podjęta została uchwała o podziale zysku i przeznaczeniu go do wypłaty. Mowa tu o statusie małego podatnika lub podatnika rozpoczynającego prowadzenie działalności, co ma m.in. wpływ na wysokość stawki estońskiego CIT (ryczałtu). Status małego podatnika ustala się przy tym zgodnie z art. 4a pkt 10 updop – jest nim spółka, u której wartość przychodu ze sprzedaży brutto (wraz z kwotą należnego VAT) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2 mln euro. Tę kwotę przelicza się na złote po średnim kursie euro ogłaszanym przez NBP na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego (w zaokrągleniu do 1000 zł).

pracownicy, świadczenia i ubezpieczenia społeczne

Umowy B2B – czy organ podatkowy może zakwestionować wybór tej formy działalności

Umowy stałej współpracy z osobami fizycznymi prowadzącymi działalność gospodarczą (B2B) podlegają weryfikacji, czy są w istocie zawierane w ramach obrotu gospodarczego, czy stanowią nadużycie (jako że osoby te faktycznie wykonują pracę najemną). W artykule zaprezentowano podatkowe spojrzenie na ten problem, z uwzględnieniem regulacji updof dotyczących zawierania umów B2B, oraz Op – w zakresie zastosowania klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania.

Zgodnie z art. 5a pkt 6 updof działalnością gospodarczą – w rozumieniu tej ustawy – jest działalność zarobkowa prowadzona przez podatnika we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do przychodów z innych źródeł. Ponadto art. 5b określa przesłanki wyłączające możliwość uznania danej aktywności zarobkowej za działalność gospodarczą. Jest tak przy łącznym spełnieniu następujących warunków:

1) odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat prac oraz ich wykonywanie, z wyłączeniem odpowiedzialności za popełnienie czynów niedozwolonych, ponosi zlecający wykonanie czynności,

Wyższe odpisy na zfśs i świadczenia urlopowe w 2025 r.

Kolejny rok podstawa odpisów na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych (zfśs) jest odmrożona. W tym roku wyniesie 7262,39 zł. Oznacza to podwyżkę nie tylko wpłat na fundusz, lecz także świadczeń urlopowych.

Zfśs tworzy się z corocznego odpisu naliczanego na zatrudnione osoby. Podstawę do ustalenia wysokości odpisów stanowi – co do zasady – przeciętne wynagrodzenie miesięczne w gospodarce narodowej albo w roku poprzednim, albo w II półroczu roku poprzedniego – to, które okaże się wyższe. Po tym jak przez kilka lat odpisy były zamrożone – tj. liczone od wynagrodzenia sprzed 2 czy 3 lat – w 2024 r. nastąpił powrót do zasady bazowania na pensji z roku poprzedniego, zgodnie z art. 5 ust. 1 i 2 ustawy o zfśs.

Koszty likwidacji środka trwałego na potrzeby budowy nowego

Uzyskaliśmy pozwolenie na budowę hali produkcyjnej. Na gruncie, na którym będzie ona realizowana, są posadowione garaże, które należy rozebrać.
Czy koszty ich rozbiórki zwiększają wartość środka trwałego w budowie (budowanej hali)? Jeżeli garaże nie są w pełni zamortyzowane, to gdzie odnieść ich wartość netto?

Uor nie określa szczegółowo zakresu kosztów związanych z budową środków trwałych.

Praca w porze nocnej

Określenie pory nocnej jest obowiązkiem każdego pracodawcy, bez względu na to, czy w rozkładach czasu pracy planuje pracę w nocy. Wybór i oznaczenie pory nocnej w regulacjach wewnętrznych umożliwia ustalenie, w jakim czasie pewne grupy pracowników nie mogą wykonywać pracy, a także kiedy należy się dodatek za porę nocną lub wyższy dodatek za nadgodziny.

Pora nocna powinna zostać określona w:

  • układzie zbiorowym pracy,
  • regulaminie pracy,

Nieodpłatne świadczenia na rzecz wykonawców umów zlecenia i B2B – skutki podatkowe

Przekazywanie rozmaitych świadczeń współpracownikom zatrudnionym na umowy zlecenia, również w ramach własnej działalności gospodarczej zleceniobiorcy (B2B), wymaga – dla celów rozliczenia podatkowego – zbadania związku z osiąganiem przychodów (lub zachowaniem albo zabezpieczeniem ich źródła), a także z czynnościami opodatkowanymi VAT. Pojawia się przy tym kwestia ew. kosztów reprezentacji oraz powstania przychodu po stronie świadczeniobiorcy.

Różnice między opodatkowaniem świadczeń na rzecz pracowników i osób wykonujących usługi w ramach samodzielnie prowadzonej działalności gospodarczej (umowy B2B) wynikają z cech stosunku pracy wymienionych w art. 22 § 1 Kp. Mowa tu o wykonywaniu pracy za wynagrodzeniem, pod kierownictwem pracodawcy, w miejscu i czasie przez niego wyznaczonym.

ludzie - wydarzenia - książki

    Co się wydarzyło - maj 2025 r.

    7–8.04.2025 r. odbył się I Kongres Dyplomowanych Księgowych, zorganizowany przez Oddziały Okręgowe SKwP w Bydgoszczy i Gdańsku oraz Zarząd Główny SKwP. Uczestniczyli w nim eksperci z zakresu rachunkowości, podatków, prawa i finansów, skupiając się na aktualnych wyzwaniach zawodu księgowego.

    Zaproszenia - maj 2025 r.

    • Konferencja „Rachunkowość i Podatki w 2025 r.” – Białystok
    • Konferencja „Rachunkowość i podatki – praktyczne problemy 2025” – Lublin
    • Kurier etyki – 1/2025
    • Biuletyn informacyjny Komisji Biur Rachunkowych SKwP
Przegląd aktualności