5.2.Dane, o które należy uzupełnić księgi rachunkowe podlegające przekazaniu w ramach JPK_CIT/JPK_PIT

Zgodnie z § 2 ust. 1 rozporządzenia JPK_CIT dodatkowymi danymi, o które trzeba uzupełnić prowadzone księgi rachunkowe podlegające przekazaniu na podstawie updop, są¹:

1. Numer identyfikacji podatkowej kontrahenta podatnika, jeżeli został nadany – wykazuje się go, w postaci zapisu, w odniesieniu do poszczególnych zdarzeń ujętych w księgach. Jednak w myśl § 3 rozporządzenia nie jest on wymagany w przypadku:
   • banku – gdy zdarzenie dotyczy wykonywania czynności bankowych, o których mowa w art. 5 ust. 1 i 2 Prawa bankowego²,
   • zakładu ubezpieczeń – gdy zdarzenie dotyczy wykonywania czynności w ramach działalności ubezpieczeniowej, o której mowa w art. 4 ust. 1 ustawy o działalności ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej³,
   • skok – gdy zdarzenie dotyczy wykonywania czynności, o których mowa w art. 3 ust. 1 ustawy o spółdzielczych kasach oszczędnościowo-kredytowych⁴,
   • przedsiębiorcy telekomunikacyjnego – gdy zdarzenie dotyczy świadczenia usługi telekomunikacyjnej (oraz innej nieodłącznie z nią związanej) na rzecz użytkownika końcowego.
2. Numer identyfikujący fakturę w KSeF, jeżeli został nadany do dnia przekazania księgi – wykazuje się go w przypadku faktur wystawionych przez podatnika, stanowiących dowód księgowy, w postaci zapisu, w odniesieniu do poszczególnych zdarzeń ujętych w księgach.
3. Znaczniki identyfikujące konta ksiąg rachunkowych (wykazywane według słownika znaczników) – przyporządkowuje się je na podstawie kryteriów klasyfikacyjnych przyjętych dla zapisów zdarzeń w księgach, wynikających z uor. Katalog znaczników kont został określony w załącznikach do rozporządzenia.
4. Dane potwierdzające nabycie, wytworzenie lub wykreślenie danego środka trwałego lub danej wnip z ewidencji środków trwałych oraz wnip, które wykazuje się w odniesieniu do danego środka trwałego lub danej wnip wprowadzonych do ewidencji:
   1. w przypadku faktur stanowiących dowód księgowy zbycia środka trwałego lub wnip – numer identyfikujący fakturę w KSeF, o ile został nadany do dnia przekazania księgi,
   2. numer dowodu, na podstawie którego przyjęto do używania środek trwały lub wnip,
   3. rodzaj dowodu potwierdzającego nabycie, wytworzenie lub wykreślenie z ewidencji,
   4. datę nabycia, wytworzenia, przyjęcia do używania lub wykreślenia z ewidencji,
   5. numer inwentarzowy nadawany przez jednostkę.

   Zgodnie z § 4 ust. 1 rozporządzenia JPK_CIT w przypadku środka trwałego lub wnip wprowadzonych do ewidencji przed 1.01.2025 r. księgi mogą nie być uzupełniane o te dane, z wyjątkiem numeru identyfikującego w KSeF fakturę stanowiącą dowód księgowy zbycia środka trwałego lub wnip, o ile został nadany do dnia przekazania księgi oraz daty wykreślenia z ewidencji.

5. Wysokość różnicy między wynikiem finansowym ustalonym na podstawie przepisów o rachunkowości a podstawą opodatkowania ustaloną na podstawie przepisów o podatku dochodowym od osób prawnych, w podziale na:
   1. wysokość przychodów zwolnionych z opodatkowania – wykazuje się trwałe różnice między zyskiem (stratą) dla celów rachunkowych a dochodem (stratą) dla celów podatkowych,
   2. wysokość przychodów niepodlegających opodatkowaniu w bieżącym roku,
   3. wysokość przychodów podlegających opodatkowaniu w bieżącym roku, ujętych w księgach lat ubiegłych,
   4. wysokość przychodów podlegających opodatkowaniu, niepodlegających ujęciu w księgach,
   5. wysokość kosztów nieuznawanych za koszty uzyskania przychodów – wykazuje się trwałe różnice między zyskiem (stratą) dla celów rachunkowych a dochodem (stratą) dla celów podatkowych,
   6. wysokość kosztów nieuznawanych za koszty uzyskania przychodów w bieżącym roku,
   7. wysokość kosztów uznawanych za koszty uzyskania przychodów w bieżącym roku, ujętych w księgach lat ubiegłych,
   8. wysokość kosztów uznawanych za koszty uzyskania przychodów, niepodlegających ujęciu w księgach.

Analogiczny zakres danych, o które należy uzupełnić prowadzone księgi rachunkowe podlegające przekazaniu na podstawie updof, przewiduje rozporządzenie JPK_PIT. Przy tym w przypadku środków trwałych lub wnip wprowadzonych do ewidencji przed 1.01.2026 r. nie trzeba uzupełniać ksiąg o: numer dokumentu, na podstawie którego przyjęto je do używania, rodzaj dokumentu stwierdzającego nabycie lub wytworzenie, datę nabycia, wytworzenia lub przyjęcia do używania oraz numer inwentarzowy nadawany przez jednostkę.

Znacznik konta

Jak wynika z rozporządzeń JPK_CIT/JPK_PIT konta ksiąg rachunkowych są identyfikowane za pomocą znaczników. Umożliwiają one powiązanie kont stosowanych przez podatnika ze standardowym planem kont, który pozwala na sporządzenie bilansu, rachunku zysków i strat według wzorów określonych w uor.