Roczne sprawozdanie finansowe i rozliczenia podatkowe spółdzielni mieszkaniowej za 2023 r.

1. Ramy prawne

2. Cechy szczególne spółdzielni mieszkaniowej i jej rocznego sprawozdania finansowego

3. Bilans

3.1 Środki trwałe

• 3.1.1 Środki trwałe zaliczane do zasobu mieszkaniowego
• 3.1.2 Wartość bilansowa (netto) budynków i gruntów (praw wieczystego użytkowania gruntów)
• 3.1.3 Umorzenie środków trwałych
• 3.1.4 Zgodność wartości bilansowej środków trwałych z funduszem wkładów mieszkaniowych, budowlanych lub zasobowym
• 3.1.5 Przekształcenie prawa wieczystego użytkowania gruntów w prawo włas­ności
• 3.1.6 Inne środki trwałe
• 3.1.7 Amortyzacja środków trwałych

3.2 Wkłady mieszkaniowe i budowlane

3.3 Fundusze własne spółdzielni

• 3.3.1 Fundusz udziałowy
• 3.3.2 Fundusz zasobowy
• 3.3.3 Fundusz wkładów mieszkaniowych i fundusz wkładów budowlanych
• 3.3.4 Fundusz zasobów mieszkaniowych
• 3.3.5 Fundusz z aktualizacji

3.4. Wynik finansowy spółdzielni

• 3.4.1 Wynik z eksploatacji i utrzymania nieruchomości
• 3.4.2 Wynik z pozostałej działalności (gospodarczej)

3.5. Należności i zobowiązania od/wobec lokatorów

3.6. Fundusz remontowy

4.1. Postać rachunku zysków i strat

4.2. Przychody i koszty działalności operacyjnej – eksploatacja i utrzymanie nieruchomości

• 4.2.1 Przychody z eksploatacji i utrzymania nieruchomości
• 4.2.2 Koszty eksploatacji i utrzymania nieruchomości
• 4.2.3 Przychody i koszty pozostałej działalności

4.3. Przychody i koszty pozostałej działalności operacyjnej

• 4.3.1 Koszty ogólnego zarządu
• 4.3.2 Zysk (strata) ze sprzedaży

4.4. Pozostałe przychody i koszty operacyjne

• 4.4.1 Pożytki
• 4.4.2 Odszkodowanie za bezumowne korzystanie z lokalu

4.5. Przychody i koszty finansowe

4.6. Wykazanie ubiegłorocznych nadwyżek/niedoborów z eksploatacji i utrzymania nieruchomości

4.7. Dochód podatkowy i podatek dochodowy

5. Informacja dodatkowa

6. Zatwierdzenie sprawozdania finansowego

7. Ustrukturyzowana elektroniczna forma rocznego sprawozdania finansowego spółdzielni

8. Rozliczanie VAT przez spółdzielnie mieszkaniowe - wybrane zagadnienia

• Zwolnienie „podmiotowe” z VAT z uwagi na wielkość sprzedaży
• Zwolnienia przedmiotowe z VAT dla czynności spółdzielni
• Opodatkowanie opłat za lokale użytkowe
• Zwolnienie z VAT wynajmu lokali mieszkalnych
• Zwolnienie dla odszkodowania za bezumowne korzystanie z lokalu
• Opodatkowanie opłat najemców za media i wywóz śmieci
• Opodatkowanie świadczeń na rzecz wspólnot mieszkaniowych
• Opodatkowanie usług zarządzania nieruchomościami
• Opodatkowanie sprzedaży gruntów, budynków, lokali lub budowli
• Opodatkowanie sprzedaży garażu/miejsca postojowego
• Opodatkowanie przekształcenia prawa wieczystego użytkowania gruntu w prawo własności
• Odliczenie VAT naliczonego
• Kasy rejestrujące w spółdzielni mieszkaniowej

1. Podatek od towarów i usług

• Korekta odliczenia VAT od nakładów na ulepszenie siedziby spółdzielni
• Zmiana przeznaczenia mieszkań przed i po wprowadzeniu ich do ewidencji środków trwałych – obowiązek korekty VAT
• Odliczenie VAT od wydatków na zagospodarowanie przestrzeni publicznych
• Zagospodarowanie przestrzeni osiedlowych z unijnym dofinansowaniem a prawo do odliczenia VAT
• Składki ubezpieczeniowe pobierane przez spółdzielnię – z VAT czy bez VAT
• Odszkodowanie wypłacone spółdzielni za zrzeczenie się roszczeń objęte VAT
• Ponowne ustanowienie na rzecz tej samej osoby lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego – skutki w VAT
• Opłaty eksploatacyjne i koszty utrzymania garażu posiadanego łącznie ze spółdzielczym prawem do lokalu mieszkalnego – stawka VAT
• VAT na opłaty eksploatacyjne związane z utrzymaniem lokalu wynajętego przez członka spółdzielni na działalność gospodarczą
• VAT na opłaty eksploatacyjne związane z lokalem służącym do zakwaterowania pracowników właściciela
• Spółdzielnia jako deweloper – VAT od opłat za korzystanie z lokalu i zarządzanie, w okresie przejściowym
• VAT od opłat za użytkowanie lokalu mieszkalnego bez tytułu prawnego
• Wystawianie faktur na małżonków będących właś­cicielami nieruchomości, z których jeden prowadzi działalność gospodarczą
• Obciążenie wspólnoty mieszkaniowej kosztami remontów i utrzymania infrastruktury osiedlowej
• Najem dodatkowych pomieszczeń piwnicznych – stawka VAT
• Wynajem lokalu garażowego zamienionego na komórkę lokatorską – zwolnienie z VAT
• Refakturowanie mediów na najemców lokali użytkowych – stawki VAT
• Przeniesienie na mieszkańców kosztów dzierżawy gruntu pod parking – z VAT czy bez VAT
• Sprzedaż działki zabudowanej altaną śmietnikową – zwolnienie z VAT
• Przekazanie na rzecz gminy naniesień obejmujących remont drogi – czy podlega VAT
• Lustracja spółdzielni mieszkaniowych przeprowadzana przez związki rewizyjne – opodatkowanie VAT

2. Podatek dochodowy od osób prawnych

• Odsetki od lokat a prawo do stosowania przez spółdzielnię stawki CIT 9%
• Wkład budowlany a limit przychodów spółdzielni decydujący o statusie małego podatnika CIT
• Zaliczki na pokrycie kosztów utrzymania nieruchomości nie są brane pod uwagę przy ustalaniu statusu małego podatnika CIT
• Przeznaczenie części wypracowanej nadwyżki bilansowej na zfśs a koszty uzyskania przychodów
• Koszty remontu sfinansowane z nadwyżki bilansowej
• Wydatki na remont pawilonu spółdzielni – moment ujęcia w kosztach
• Faktura za bezumowne korzystanie z nieruchomości opłacona po latach – koszt w kwocie brutto czy netto
• Wydatki na organizację festynu jako koszty uzyskania przychodów
• Nieodpłatne przekształcenie prawa użytkowania wieczystego w prawo własności nieruchomości wcześniej należącej do spółdzielni
• Nieodpłatne otrzymanie wyposażenia placu zabaw a zwolnienie z CIT
• Opłaty za gospodarowanie odpadami komunalnymi jako przychody spółdzielni
• Częściowy zwrot z funduszu remontowego wydatków poniesionych przez lokatorów na wymianę odbiorników grzewczych
• Odszkodowanie z tytułu wywłaszczenia gruntu zajętego pod parking jako przychód podatkowy
• Odszkodowanie z tytułu zmiany przeznaczenia terenu w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego
• Dochód z wynajmu ścian budynków pod szyldy i reklamy opodatkowany CIT
• Zwrot nakładów na montaż instalacji ciepłej wody otrzymany od elektrociepłowni jako przychód z gzm
• Niewykorzystane środki na funduszu remontowym lokali użytkowych nieobjęte zwolnieniem z CIT
• Przeznaczenie nadwyżki ceny lokalu zbytego w drodze przetargu ponad wartość rynkową na utrzymanie zasobów mieszkaniowych – skutki w CIT

3. Podatek dochodowy od osób fizycznych

• Pobór PIT od wynagrodzenia przedstawicieli nieruchomości
• Zwrot wkładu mieszkaniowego rezydentowi Wielkiej Brytanii – obowiązki informacyjne spółdzielni
• Zwrot niewykorzystanych środków funduszu remontowego na indywidualne konta właś­cicieli wspólnoty
• Dofinansowanie z zfśs do wycieczki krajoznawczo-turystycznej zorganizowanej dla pracowników spółdzielni, członków ich rodzin oraz emerytów i rencistów – obowiązki płatnika
• Jaki PIT od wynagrodzenia członków rady nadzorczej, niebędących pracownikami spółdzielni, za udział w posiedzeniach
• Opłacenie ubezpieczenia OC członka zarządu spółdzielni