Roczne sprawozdanie finansowe i rozliczenia podatkowe spółdzielni mieszkaniowej za 2021 r.

Sporządzenie rocznego sprawozdania finansowego i ustalenie dochodu podatkowego spółdzielni mieszkaniowej

1. Ramy prawne spółdzielni mieszkaniowych

2. Cechy szczególne spółdzielni mieszkaniowej i jej rocznego sprawozdania finansowego

3. Bilans

3.1 Środki trwałe

• 3.1.1 Środki trwałe zaliczane do zasobu mieszkaniowego
• 3.1.2 Wartość bilansowa (netto) budynków i gruntów (praw wieczystego użytkowania gruntów)
• 3.1.3 Umorzenie środków trwałych
• 3.1.4 Zgodność wartości bilansowej środków trwałych z funduszem wkładów mieszkaniowych, budowlanych lub zasobowym
• 3.1.5 Przekształcenie prawa wieczystego użytkowania gruntów w prawo włas­ności
• 3.1.6 Inne środki trwałe
• 3.1.7 Amortyzacja środków trwałych

3.2 Wkłady mieszkaniowe i budowlane

3.3 Fundusze własne spółdzielni

• 3.3.1 Fundusz udziałowy
• 3.3.2 Fundusz zasobowy
• 3.3.3 Fundusz wkładów mieszkaniowych i fundusz wkładów budowlanych
• 3.3.4 Fundusz zasobów mieszkaniowych

3.4. Wynik finansowy spółdzielni

• 3.4.1 Wynik z eksploatacji i utrzymania nieruchomości
• 3.4.2 Wynik z pozostałej działalności (gospodarczej)

3.5. Należności i zobowiązania od/wobec lokatorów

3.6. Fundusz remontowy

4. Rachunek zysków i strat

4.1. Postać rachunku zysków i strat

4.2. Przychody i koszty działalności operacyjnej – eksploatacja i utrzymanie nieruchomości

• 4.2.1 Przychody z eksploatacji i utrzymania nieruchomości
• 4.2.2 Koszty eksploatacji i utrzymania nieruchomości
• 4.2.3 Przychody i koszty pozostałej działalności

4.3. Przychody i koszty pozostałej działalności operacyjnej

• 4.3.1 Koszty ogólnego zarządu
• 4.3.2 Zysk (strata) ze sprzedaży

4.4. Pozostałe przychody i koszty operacyjne

• 4.4.1 Pożytki
• 4.4.2 Odszkodowanie za bezumowne korzystanie z lokalu

4.5. Przychody i koszty finansowe

4.6. Wykazanie ubiegłorocznych nadwyżek/niedoborów z eksploatacji i utrzymania nieruchomości

4.7. Dochód podatkowy i podatek dochodowy

5. Informacja dodatkowa

6. Zatwierdzenie sprawozdania finansowego

7. Ustrukturyzowana elektroniczna forma rocznego sprawozdania finansowego spółdzielni

Rozliczanie VAT przez spółdzielnie mieszkaniowe - wybrane zagadnienia

1. Zwolnienie „podmiotowe” z VAT z uwagi na wielkość sprzedaży

2. Zwolnienia przedmiotowe z VAT dla czynności spółdzielni

3. Opodatkowanie opłat za lokale użytkowe

4. Zwolnienie z VAT wynajmu lokali mieszkalnych

5. Zwolnienie dla odszkodowania za bezumowne korzystanie z lokalu

6. Opodatkowanie opłat najemców za media i wywóz śmieci

7. Opodatkowanie świadczeń na rzecz wspólnot mieszkaniowych

8. Opodatkowanie usług zarządzania nieruchomościami

9. Opodatkowanie sprzedaży gruntów, budynków, lokali lub budowli

10. Opodatkowanie sprzedaży garażu/miejsca postojowego

11. Opodatkowanie przekształcenia prawa użytkowania wieczystego gruntu w prawo włas­ności

12. Odliczenie VAT naliczonego

13. Kasy rejestrujące w spółdzielni mieszkaniowej

Rozliczenia podatkowe spółdzielni mieszkaniowych - wybór interpretacji KIS

1. Podatek od towarów i usług

• 1. Docieplenie budynków mieszkalnych – bez prawa do odliczenia VAT
• 2. Korekta odliczenia VAT od nakładów na ulepszenie siedziby spółdzielni
• 3. Zmiana przeznaczenia mieszkań przed i po wprowadzeniu ich do ewidencji środków trwałych – obowiązek korekty VAT
• 4. Odliczenie VAT od wydatków na zagospodarowanie przestrzeni publicznych
• 5. Zagospodarowanie przestrzeni osiedlowych z unijnym dofinansowaniem a prawo do odliczenia VAT
• 6. Składki ubezpieczeniowe pobierane przez spółdzielnię – z VAT czy bez VAT
• 7. Odszkodowanie wypłacone spółdzielni za zrzeczenie się roszczeń objęte VAT
• 8. VAT od zaliczek na poczet opłaty przekształceniowej pobieranej od właścicieli garaży
• 9. Opłaty eksploatacyjne i koszty utrzymania garażu posiadanego łącznie ze spółdzielczym prawem do lokalu mieszkalnego – stawka VAT
• 10. VAT na opłaty eksploatacyjne związane z utrzymaniem lokalu wynajętego przez członka spółdzielni na działalność gospodarczą
• 11. VAT na opłaty eksploatacyjne związane z lokalem służącym do zakwaterowania pracowników właściciela
• 12. Wystawianie faktur na małżonków będących właś­cicielami nieruchomości, z których jeden prowadzi działalność gospodarczą
• 13. Obciążenie wspólnoty mieszkaniowej kosztami remontów i utrzymania infrastruktury osiedlowej
• 14. Najem dodatkowych pomieszczeń piwnicznych – stawka VAT
• 15. Wynajem lokalu garażowego zamienionego na komórkę lokatorską – zwolnienie z VAT
• 16. Refakturowanie mediów na najemców lokali użytkowych – stawki VAT
• 17. Sprzedaż działki zabudowanej altaną śmietnikową – zwolnienie z VAT
• 18. Naliczanie VAT od mediów i opłat pobieranych od członków spółdzielni
• 19. Rozliczenie opłat zaliczkowych pobieranych na poczet wymiany podzielników i zaworów termostatycznych – stawka VAT
• 20. Przekazanie na rzecz gminy naniesień obejmujących remont drogi – czy podlega VAT
• 21. Stosowanie przez spółdzielnię zwolnienia podmiotowego z VAT

2. Podatek dochodowy od osób fizycznych

• 1. Pobór PIT od wynagrodzenia przedstawicieli nieruchomości
• 2. Zwrot niewykorzystanych środków funduszu remontowego na indywidualne konta właś­cicieli wspólnoty
• 3. Rozliczenia z byłym członkiem z tytułu zwrotu wkładu mieszkaniowego
• 4. Dofinansowanie z zfśs do wycieczki krajoznawczo-turystycznej zorganizowanej dla pracowników spółdzielni, członków ich rodzin oraz emerytów i rencistów – obowiązki płatnika
• 5. Jaki PIT od wynagrodzenia członków rady nadzorczej, niebędących pracownikami spółdzielni, za udział w posiedzeniach

3. Podatek dochodowy od osób prawnych

• 1. Prawo do stosowania przez spółdzielnię stawki CIT 9%
• 2. Wkład budowlany a limit przychodów spółdzielni decydujący o statusie małego podatnika CIT
• 3. Zaliczki na pokrycie kosztów utrzymania nieruchomości nie są brane pod uwagę przy ustalaniu statusu małego podatnika CIT
• 4. Przeznaczenie części wypracowanej nadwyżki bilansowej na zfśs a koszty uzyskania przychodów
• 5. Koszty remontu sfinansowane z nadwyżki bilansowej
• 6. Wydatki na remont pawilonu spółdzielni – moment ujęcia w kosztach
• 7. Klucz stosowany do rozliczenia wydatków na remont pawilonu
• 8. Rozbudowa i utwardzenie nowych miejsc postojowych – remont czy inwestycja
• 9. Wydatki na organizację festynu jako koszty uzyskania przychodów
• 10. Zwrot nadpłaty rozliczonego funduszu remontowego na indywidualne konta właś­cicieli lokali powstałej wspólnoty mieszkaniowej – skutki w CIT
• 11. Nabycie prawa wieczystego użytkowania bez wniesienia pierwszej opłaty – czy powstaje przychód
• 12. Nieodpłatne przekształcenie prawa użytkowania wieczystego w prawo własności nieruchomości wcześniej należącej do spółdzielni
• 13. Nieodpłatne otrzymanie wyposażenia placu zabaw a zwolnienie z CIT
• 14. Opłaty za gospodarowanie odpadami komunalnymi jako przychody spółdzielni
• 15. Częściowy zwrot z funduszu remontowego wydatków poniesionych przez lokatorów na wymianę odbiorników grzewczych
• 16. Odszkodowanie z tytułu wywłaszczenia gruntu zajętego pod parking jako przychód podatkowy
• 17. Odszkodowanie z tytułu zmiany przeznaczenia terenu w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego
• 18. Dochód ze zbycia białych certyfikatów opodatkowany CIT
• 19. Opłata eksploatacyjna za utrzymanie drogi dojazdowej objętej nieodpłatną służebnością przechodu i przejazdu
• 20. Wynagrodzenie z tytułu ustanowienia służebności przesyłu jako przychód z gzm
• 21. Dochód ze zbycia sieci wodociągowych i kanalizacyjnych
• 22. Zwrot nakładów na montaż instalacji ciepłej wody otrzymany od elektrociepłowni jako przychód z gzm
• 23. Niewykorzystane środki na funduszu remontowym lokali użytkowych nieobjęte zwolnieniem z CIT
• 24. Przeznaczenie nadwyżki ceny lokalu zbytego w drodze przetargu ponad wartość rynkową na utrzymanie zasobów mieszkaniowych – skutki w CIT