Roczne sprawozdanie finansowe i rozliczenia podatkowe spółdzielni mieszkaniowej za 2021 r.
Spis treści
Sporządzenie rocznego sprawozdania finansowego i ustalenie dochodu podatkowego spółdzielni mieszkaniowej
1. Ramy prawne spółdzielni mieszkaniowych
2. Cechy szczególne spółdzielni mieszkaniowej i jej rocznego sprawozdania finansowego
3. Bilans
- 3.1.1 Środki trwałe zaliczane do zasobu mieszkaniowego
- 3.1.2 Wartość bilansowa (netto) budynków i gruntów (praw wieczystego użytkowania gruntów)
- 3.1.3 Umorzenie środków trwałych
- 3.1.4 Zgodność wartości bilansowej środków trwałych z funduszem wkładów mieszkaniowych, budowlanych lub zasobowym
- 3.1.5 Przekształcenie prawa wieczystego użytkowania gruntów w prawo własności
- 3.1.6 Inne środki trwałe
- 3.1.7 Amortyzacja środków trwałych
3.2 Wkłady mieszkaniowe i budowlane
3.3 Fundusze własne spółdzielni
- 3.3.1 Fundusz udziałowy
- 3.3.2 Fundusz zasobowy
- 3.3.3 Fundusz wkładów mieszkaniowych i fundusz wkładów budowlanych
- 3.3.4 Fundusz zasobów mieszkaniowych
3.4. Wynik finansowy spółdzielni
- 3.4.1 Wynik z eksploatacji i utrzymania nieruchomości
- 3.4.2 Wynik z pozostałej działalności (gospodarczej)
3.5. Należności i zobowiązania od/wobec lokatorów
4. Rachunek zysków i strat
4.1. Postać rachunku zysków i strat
4.2. Przychody i koszty działalności operacyjnej – eksploatacja i utrzymanie nieruchomości
- 4.2.1 Przychody z eksploatacji i utrzymania nieruchomości
- 4.2.2 Koszty eksploatacji i utrzymania nieruchomości
- 4.2.3 Przychody i koszty pozostałej działalności
4.3. Przychody i koszty pozostałej działalności operacyjnej
4.4. Pozostałe przychody i koszty operacyjne
4.5. Przychody i koszty finansowe
4.6. Wykazanie ubiegłorocznych nadwyżek/niedoborów z eksploatacji i utrzymania nieruchomości
4.7. Dochód podatkowy i podatek dochodowy
5. Informacja dodatkowa
6. Zatwierdzenie sprawozdania finansowego
7. Ustrukturyzowana elektroniczna forma rocznego sprawozdania finansowego spółdzielni
Rozliczanie VAT przez spółdzielnie mieszkaniowe - wybrane zagadnienia
1. Zwolnienie „podmiotowe” z VAT z uwagi na wielkość sprzedaży
2. Zwolnienia przedmiotowe z VAT dla czynności spółdzielni
3. Opodatkowanie opłat za lokale użytkowe
4. Zwolnienie z VAT wynajmu lokali mieszkalnych
5. Zwolnienie dla odszkodowania za bezumowne korzystanie z lokalu
6. Opodatkowanie opłat najemców za media i wywóz śmieci
7. Opodatkowanie świadczeń na rzecz wspólnot mieszkaniowych
8. Opodatkowanie usług zarządzania nieruchomościami
9. Opodatkowanie sprzedaży gruntów, budynków, lokali lub budowli
10. Opodatkowanie sprzedaży garażu/miejsca postojowego
11. Opodatkowanie przekształcenia prawa użytkowania wieczystego gruntu w prawo własności
12. Odliczenie VAT naliczonego
13. Kasy rejestrujące w spółdzielni mieszkaniowej
Rozliczenia podatkowe spółdzielni mieszkaniowych - wybór interpretacji KIS
1. Podatek od towarów i usług
- 1. Docieplenie budynków mieszkalnych – bez prawa do odliczenia VAT
- 2. Korekta odliczenia VAT od nakładów na ulepszenie siedziby spółdzielni
- 3. Zmiana przeznaczenia mieszkań przed i po wprowadzeniu ich do ewidencji środków trwałych – obowiązek korekty VAT
- 4. Odliczenie VAT od wydatków na zagospodarowanie przestrzeni publicznych
- 5. Zagospodarowanie przestrzeni osiedlowych z unijnym dofinansowaniem a prawo do odliczenia VAT
- 6. Składki ubezpieczeniowe pobierane przez spółdzielnię – z VAT czy bez VAT
- 7. Odszkodowanie wypłacone spółdzielni za zrzeczenie się roszczeń objęte VAT
- 8. VAT od zaliczek na poczet opłaty przekształceniowej pobieranej od właścicieli garaży
- 9. Opłaty eksploatacyjne i koszty utrzymania garażu posiadanego łącznie ze spółdzielczym prawem do lokalu mieszkalnego – stawka VAT
- 10. VAT na opłaty eksploatacyjne związane z utrzymaniem lokalu wynajętego przez członka spółdzielni na działalność gospodarczą
- 11. VAT na opłaty eksploatacyjne związane z lokalem służącym do zakwaterowania pracowników właściciela
- 12. Wystawianie faktur na małżonków będących właścicielami nieruchomości, z których jeden prowadzi działalność gospodarczą
- 13. Obciążenie wspólnoty mieszkaniowej kosztami remontów i utrzymania infrastruktury osiedlowej
- 14. Najem dodatkowych pomieszczeń piwnicznych – stawka VAT
- 15. Wynajem lokalu garażowego zamienionego na komórkę lokatorską – zwolnienie z VAT
- 16. Refakturowanie mediów na najemców lokali użytkowych – stawki VAT
- 17. Sprzedaż działki zabudowanej altaną śmietnikową – zwolnienie z VAT
- 18. Naliczanie VAT od mediów i opłat pobieranych od członków spółdzielni
- 19. Rozliczenie opłat zaliczkowych pobieranych na poczet wymiany podzielników i zaworów termostatycznych – stawka VAT
- 20. Przekazanie na rzecz gminy naniesień obejmujących remont drogi – czy podlega VAT
- 21. Stosowanie przez spółdzielnię zwolnienia podmiotowego z VAT
2. Podatek dochodowy od osób fizycznych
- 1. Pobór PIT od wynagrodzenia przedstawicieli nieruchomości
- 2. Zwrot niewykorzystanych środków funduszu remontowego na indywidualne konta właścicieli wspólnoty
- 3. Rozliczenia z byłym członkiem z tytułu zwrotu wkładu mieszkaniowego
- 4. Dofinansowanie z zfśs do wycieczki krajoznawczo-turystycznej zorganizowanej dla pracowników spółdzielni, członków ich rodzin oraz emerytów i rencistów – obowiązki płatnika
- 5. Jaki PIT od wynagrodzenia członków rady nadzorczej, niebędących pracownikami spółdzielni, za udział w posiedzeniach
3. Podatek dochodowy od osób prawnych
- 1. Prawo do stosowania przez spółdzielnię stawki CIT 9%
- 2. Wkład budowlany a limit przychodów spółdzielni decydujący o statusie małego podatnika CIT
- 3. Zaliczki na pokrycie kosztów utrzymania nieruchomości nie są brane pod uwagę przy ustalaniu statusu małego podatnika CIT
- 4. Przeznaczenie części wypracowanej nadwyżki bilansowej na zfśs a koszty uzyskania przychodów
- 5. Koszty remontu sfinansowane z nadwyżki bilansowej
- 6. Wydatki na remont pawilonu spółdzielni – moment ujęcia w kosztach
- 7. Klucz stosowany do rozliczenia wydatków na remont pawilonu
- 8. Rozbudowa i utwardzenie nowych miejsc postojowych – remont czy inwestycja
- 9. Wydatki na organizację festynu jako koszty uzyskania przychodów
- 10. Zwrot nadpłaty rozliczonego funduszu remontowego na indywidualne konta właścicieli lokali powstałej wspólnoty mieszkaniowej – skutki w CIT
- 11. Nabycie prawa wieczystego użytkowania bez wniesienia pierwszej opłaty – czy powstaje przychód
- 12. Nieodpłatne przekształcenie prawa użytkowania wieczystego w prawo własności nieruchomości wcześniej należącej do spółdzielni
- 13. Nieodpłatne otrzymanie wyposażenia placu zabaw a zwolnienie z CIT
- 14. Opłaty za gospodarowanie odpadami komunalnymi jako przychody spółdzielni
- 15. Częściowy zwrot z funduszu remontowego wydatków poniesionych przez lokatorów na wymianę odbiorników grzewczych
- 16. Odszkodowanie z tytułu wywłaszczenia gruntu zajętego pod parking jako przychód podatkowy
- 17. Odszkodowanie z tytułu zmiany przeznaczenia terenu w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego
- 18. Dochód ze zbycia białych certyfikatów opodatkowany CIT
- 19. Opłata eksploatacyjna za utrzymanie drogi dojazdowej objętej nieodpłatną służebnością przechodu i przejazdu
- 20. Wynagrodzenie z tytułu ustanowienia służebności przesyłu jako przychód z gzm
- 21. Dochód ze zbycia sieci wodociągowych i kanalizacyjnych
- 22. Zwrot nakładów na montaż instalacji ciepłej wody otrzymany od elektrociepłowni jako przychód z gzm
- 23. Niewykorzystane środki na funduszu remontowym lokali użytkowych nieobjęte zwolnieniem z CIT
- 24. Przeznaczenie nadwyżki ceny lokalu zbytego w drodze przetargu ponad wartość rynkową na utrzymanie zasobów mieszkaniowych – skutki w CIT
Wydanie papierowe

Roczne sprawozdanie finansowe i rozliczenia podatkowe spółdzielni mieszkaniowej za 2021 r.
Przedstawiamy kolejne wydanie książki poświęconej zamknięciu roku obrotowego i rozliczeniom podatkowym spółdzielni mieszkaniowych.
Uwzględniliśmy w niej najnowszy stan prawny, orzecznictwo sądowe, wyjaśnienia i interpretacje, które będą pomocne w prawidłowym sporządzeniu sprawozdania finansowego i ustaleniu dochodu podatkowego za 2021 rok.
Specyficzne cechy działalności spółdzielni mieszkaniowych, na którą składają się dwa odrębnie rozliczane obszary – eksploatacja i utrzymanie nieruchomości własnych i stanowiących mienie członków oraz działalność pozostała, w tym gospodarcza – powodują, że ich sprawozdania finansowe różnią się od sporządzanych np. przez spółdzielnie pracy czy spółki prawa handlowego.
W książce położono akcent na szczególne cechy sprawozdawczości i rozliczeń podatkowych spółdzielni mieszkaniowych, odrębne od innych jednostek. Prawidłowe sporządzenie przez nie rocznego sprawozdania finansowego i rozliczenie się z podatku wymagają jednak znajomości ogólnych zasad (np. wyceny zapasów, należności, zobowiązań, sporządzania części opisowej sprawozdania finansowego) czy poradzenia sobie z problemami wynikającymi ze sporządzania sprawozdania w formie elektronicznej. Zostały one omówione w naszej publikacji Zamknięcie roku 2021, komplementarnej do niniejszej książki, którą polecamy Państwa uwadze.
Autorzy: Ewa Hrebin, Anna Koleśnik
ISBN: 978-83-63251-32-1
Rok wydania: 2021
Format: A4
Liczba stron: 130
Cena: 78,00