Podatek dochodowy od osób prawnych
(…) Spółdzielnia z tytułu wygaśnięcia prawa wieczystego użytkowania nieruchomości otrzyma od gminy odszkodowanie. Wysokość odszkodowania została ustalona w oparciu o przepisy o gospodarce nieruchomościami. Przedmiotem wątpliwości wnioskodawcy jest kwestia opodatkowania otrzymanego odszkodowania. (…)
Otrzymanie odszkodowania zgodnie z przepisami updop, mieści się w ogólnym pojęciu przychodu, o którym mowa w art. 12 ust. 1 pkt 1 updop, zgodnie z którym przychodami, z zastrzeżeniem ust. 3 i 4 oraz art. 14, są w szczególności otrzymane pieniądze, wartości pieniężne, w tym również różnice kursowe.
Otrzymane przez wnioskodawcę przysporzenie ma trwały charakter (nie podlega zwrotowi), a Spółdzielnia ma możliwość swobodnego dysponowania nim. Przysporzenie to ma zatem wszelkie cechy przychodu, za który zresztą winno być uznane.
(…) Dla powstania przychodu bez znaczenia pozostaje źródło pochodzenia tych środków, tzn. czy zostały one wypracowane wskutek prowadzenia działalności gospodarczej, uzyskane jako pożytki zrealizowane przez Spółdzielnię z nieruchomości, czy też otrzymane w inny przewidziany tą ustawą sposób. Powyższe oznacza, że wszystkie środki pieniężne, jakie wpływają na konto Spółdzielni, bez względu na źródło ich pochodzenia, stanowią co do zasady przychód w rozumieniu updop. Tym samym nie można zgodzić się ze stwierdzeniem wnioskodawcy, że wypłacone odszkodowanie nie stanowi przysporzenia majątkowego Spółdzielni, które powinno być kwalifikowane jako przychód podatkowy.
Skróty w artykułach
- dyrektywa 112 – dyrektywa Rady 2006/112/WE z 28.11.2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (DzUrz UE L 347 z 11.12.2006 r.)
- dyrektywa 2013/34/UE – dyrektywa Parlamentu Europejskiego i Rady 2013/34/UE z 26.06.2013 r. w sprawie rocznych sprawozdań finansowych, skonsolidowanych sprawozdań finansowych i powiązanych sprawozdań niektórych rodzajów jednostek (...) (DzUrz UE L 182 z 29.06.2013 r.)
- Kc – ustawa z 23.04.1964 r. Kodeks cywilny (DzU z 2022 r. poz. 1360) Q KIMSF – interpretacje Komitetu ds. Interpretacji Międzynarodo wej Sprawozdawczości Finansowej
- Kks – ustawa z 10.09.1999 r. Kodeks karny skarbowy (DzU z 2022 r. poz. 859)
- Kp – ustawa z 26.06.1974 r. Kodeks pracy (DzU z 2022 r. poz. 1510)
- Kpc – ustawa z 17.11.1964 r. Kodeks postępowania cywilnego (DzU z 2021 r. poz. 1805)
- Ksh – ustawa z 15.09.2000 r. Kodeks spółek handlowych (DzU z 2022 r. poz. 1467)
- KSR – Krajowe Standardy Rachunkowości
- MSR – Międzynarodowe Standardy Rachunkowości (ang. International Accounting Standards) wydawane od 2002 r. jako MSSF
- MSSF – Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej (ang. International Financial Reporting Standards)
- Op – ustawa z 29.08.1997 r. Ordynacja podatkowa (DzU z 2022 r. poz. 2651)
- Ppsa – ustawa z 30.08.2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (DzU z 2022 r. poz. 329)
- rozporządzenie o instrumentach finansowych – rozporządzenie Ministra Finansów z 12.12.2001 r. w sprawie szczegółowych zasad uznawania, metod wyceny, zakresu ujawniania i sposobu prezentacji instrumentów finansowych (DzU z 2017 r. poz. 277)
- rozporządzenie o konsolidacji – rozporządzenie Ministra Finansów z 25.09.2009 r. w sprawie szczegółowych zasad sporządzania przez jednostki inne niż banki, zakłady ubezpieczeń i zakłady reasekuracji skonsolidowanych sprawozdań finansowych grup kapitałowych (DzU z 2017 r. poz. 676)
- rozporządzenie składkowe – rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 18.12.1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (DzU z 2017 r. poz. 1949)
- rozporządzenie z 13.09.2017 r. – rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów w sprawie rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (DzU z 2020 r. poz. 342)
- uobr – ustawa z 11.05.2017 r. o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym (DzU z 2022 r. poz. 1302)
- uor – ustawa z 29.09.1994 r. o rachunkowości (DzU z 2021 r. poz. 217)
- updof – ustawa z 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (DzU z 2022 r. poz. 2647)
- updop – ustawa z 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (DzU z 2022 r. poz. 2587)
- upol – ustawa z 12.01.1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (DzU z 2022 r. poz. 1452)
- US GAAP – Amerykańskie Standardy Rachunkowości (ang. Generally Accepted Accounting Principles)
- ustawa akcyzowa – ustawa z 6.12.2008 r. o podatku akcyzowym (DzU z 2022 r. poz. 143)
- ustawa emerytalna – ustawa z 17.12.1998 r. o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych (DzU z 2022 r. poz. 504)
- ustawa KAS – ustawa z 16.11.2016 r. o Krajowej Administracji Skarbowej (DzU z 2022 r. poz. 813)
- ustawa o KRS – ustawa z 20.08.1997 r. o Krajowym Rejestrze Sądowym (DzU z 2022 r. poz. 1683)
- ustawa o PCC – ustawa z 9.09.2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (DzU z 2022 r. poz. 111)
- ustawa o VAT – ustawa z 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (DzU z 2022 r. poz. 931)
- ustawa o zfśs – ustawa z 4.03.1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (DzU z 2022 r. poz. 923)
- ustawa zasiłkowa – ustawa z 25.06.1999 r. o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa (DzU z 2022 r. poz. 1732)
- ustawa zdrowotna – ustawa z 27.08.2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (DzU z 2022 r. poz. 2561)
- usus – ustawa z 13.10.1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (DzU z 2022 r. poz. 1009)
- Założenia koncepcyjne MSSF – Założenia koncepcyjne sprawozdawczości finansowej (Conceptual Framework for Financial Reporting)
- CEIDG – Centralna Ewidencja i Informacja o Działalności Gospodarczej
- EOG – Europejski Obszar Gospodarczy
- FEP – Fundusz Emerytur Pomostowych
- FGŚP – Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych
- FP – Fundusz Pracy
- FS – Fundusz Solidarnościowy
- IASB – Rada Międzynarodowych Standardów Rachunkowości
- IS – izba skarbowa
- KAS – Krajowa Administracja Skarbowa
- KIS – Krajowa Informacja Skarbowa
- KNF – Komisja Nadzoru Finansowego
- KRS – Krajowy Rejestr Sądowy
- MF – Minister Finansów
- MFFiPR – Minister Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej
- MPiPS – Minister Pracy i Polityki Społecznej
- MRiF – Minister Rozwoju i Finansów
- MRiPS – Minister Rodziny i Polityki Społecznej
- MRPiPS – Minister Rodziny, Pracy i Polityki Społecznej
- MRPiT – Minister Rozwoju, Pracy i Technologii
- MSiG – Monitor Sądowy i Gospodarczy
- NSA – Naczelny Sąd Administracyjny
- PKD – Polska Klasyfikacja Działalności
- PPK – pracownicze plany kapitałowe
- RM – Rada Ministrów
- SA – sąd apelacyjny
- sf – sprawozdanie finansowe
- skok – spółdzielcza kasa oszczędnościowo-kredytowa
- SN – Sąd Najwyższy
- SO – sąd okręgowy
- TK – Trybunał Konstytucyjny
- TSUE – Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej
- UCS – urząd celno-skarbowy
- UE – Unia Europejska
- US – urząd skarbowy
- WDT – wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów
- WNT – wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów
- WSA – wojewódzki sąd administracyjny
- zfśs – zakładowy fundusz świadczeń socjalnych
- 1. Odsetki od lokat a prawo do stosowania przez spółdzielnię stawki CIT 9%
- 2. Wkład budowlany a limit przychodów spółdzielni decydujący o statusie małego podatnika CIT
- 3. Zaliczki na pokrycie kosztów utrzymania nieruchomości nie są brane pod uwagę przy ustalaniu statusu małego podatnika CIT
- 4. Przeznaczenie części wypracowanej nadwyżki bilansowej na zfśs a koszty uzyskania przychodów
- 5. Koszty remontu sfinansowane z nadwyżki bilansowej
- 6. Wydatki na remont pawilonu spółdzielni – moment ujęcia w kosztach
- 7. Faktura za bezumowne korzystanie z nieruchomości opłacona po latach – koszt w kwocie brutto czy netto
- 8. Wydatki na organizację festynu jako koszty uzyskania przychodów
- 9. Nieodpłatne przekształcenie prawa użytkowania wieczystego w prawo własności nieruchomości wcześniej należącej do spółdzielni
- 10. Nieodpłatne otrzymanie wyposażenia placu zabaw a zwolnienie z CIT
- 11. Opłaty za gospodarowanie odpadami komunalnymi jako przychody spółdzielni
- 12. Częściowy zwrot z funduszu remontowego wydatków poniesionych przez lokatorów na wymianę odbiorników grzewczych
- 13. Odszkodowanie z tytułu wywłaszczenia gruntu zajętego pod parking jako przychód podatkowy
- 14. Odszkodowanie z tytułu zmiany przeznaczenia terenu w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego
- 15. Dochód z wynajmu ścian budynków pod szyldy i reklamy opodatkowany CIT
- 16. Zwrot nakładów na montaż instalacji ciepłej wody otrzymany od elektrociepłowni jako przychód z gzm
- 17. Niewykorzystane środki na funduszu remontowym lokali użytkowych nieobjęte zwolnieniem z CIT
- 18. Przeznaczenie nadwyżki ceny lokalu zbytego w drodze przetargu ponad wartość rynkową na utrzymanie zasobów mieszkaniowych – skutki w CIT
Wyświetlono 2% treści artykułu
Zaloguj się
Aby czytać dalej, jeśli masz wykupiony abonament
Możesz mieć dostęp do pełnej treści tego artykułu jeżeli:
masz abonament on-line
- miesiąc - 59,00
- kwartał - 140,00
- pół roku - 235,00
- rok - 340,00
jesteś prenumeratorem miesięcznika „Rachunkowość”
Pomoc
- telefon: 22 826 56 21
- email: ⇒ pren@rachunkowosc.com.pl