Sporządzanie rachunku przepływów pieniężnych – przykład

Zdarzenia gospodarcze objęte przykładem, zwłaszcza dotyczące działalności inwestycyjnej i finansowej, zostały dobrane w sposób pozwalający na przedstawienie – na jak największej liczbie zdarzeń – zaproponowanego sposobu sporządzania rpp. W praktyce, zwłaszcza w mniejszych jednostkach zobowiązanych w myśl uor do sporządzania rpp, liczba zdarzeń powodujących konieczność dokonania korekt przy sporządzaniu tego elementu rsf jest zazwyczaj o wiele mniejsza.

Punkt wyjścia przykładu stanowi bilans jednostki sporządzony na 31.12.2026 r. z uwzględnieniem art. 50 ust. 3 uor, który nakazuje pominięcie pozycji niewystępujących w roku obrotowym zarówno bieżącym, jak i poprzednim, oraz rzis. W bilansie, na potrzeby przykładu, dodano kolumnę „Zmiana BZ – BO” wykazującą zmiany między danymi na 31.12.2026 i 31.12.2025 r.

Można zaproponować kilka etapów sporządzania rpp. Na etapie 1 ustala się zmiany stanu pozycji bilansu, istotne dla sporządzania rpp. Zostały wykazane w dodatkowej kolumnie bilansu „Zmiana BZ – BO”.