1.8.Zapłacone kary umowne i odszkodowania – kiedy są kosztem podatkowym
- Zakres wyłączenia z kosztów
- Przykłady kar umownych i odszkodowań stanowiących koszty podatkowe
- Nieważna przyczyna wad i zwłoki
- Opóźnienie w wykonaniu świadczenia nie jest wadą
- Kary umowne i odszkodowania niezwiązane z uzyskaniem przychodu
- Kary umowne i odszkodowania ponoszone w celu minimalizacji strat
- Zatrzymane kaucje i wadia
- Odszkodowania na rzecz pracowników
- Inne odszkodowania za naruszenie przepisów prawa
Nie wszystkie poniesione przez przedsiębiorców wydatki na zapłatę kar umownych oraz odszkodowań, wynikających z zawartych umów i zdarzeń powstałych w ramach działalności firmy, stanowią koszty uzyskania przychodów. Na mocy art. 16 ust. 1 pkt 22 updop i art. 23 ust. 1 pkt 19 updof nie uważa się za takie koszty kar umownych i odszkodowań:
- z tytułu wad dostarczonych towarów, wykonanych robót i usług oraz
- z tytułu zwłoki w dostarczeniu towaru wolnego od wad albo zwłoki w usunięciu wad towarów lub wykonanych robót i usług.
Przepisy te budzą wątpliwości i są źródłem sprzecznych interpretacji.
Zakres wyłączenia z kosztów
Jak wyjaśnił NSA w wyroku z 9.01.2020 r. (II FSK 1330/19), błędem jest wyłączanie z kosztów uzyskania przychodów wszelkich kar umownych i odszkodowań. Wyłączenie dotyczy kar umownych i odszkodowań ze ściśle określonych tytułów. Chodzi jedynie o te spowodowane wadliwością towarów, robót albo usług będących przedmiotem działalności gospodarczej. Odszkodowania i kary umowne wypłacone z innych tytułów niż wymienione w art. 16 ust. 1 pkt 22 updop mogą stanowić koszty uzyskania przychodów, o ile wydatek ten jest celowy na gruncie przepisów prawa podatkowego, w szczególności spełnia przesłanki zakwalifikowania go do takich kosztów.
Ten rozdział pochodzi z publikacji
Zamknięcie roku 2026
Pełna treść jest dostępna dla osób, które kupiły wydanie papierowe z dostępem on-line albo sam dostęp on-line. Wybierz wariant i dokończ zamówienie na stronie publikacji – tam też wpiszesz kod rabatowy.
