1.19.Wydatki na reprezentację, koszty reklamy i społecznej odpowiedzialności biznesu

Przepis wyłączający z kosztów podatkowych wydatki na reprezentację od wielu lat nie uległ zmianie, jednak wciąż rodzi wątpliwości i spory. Powodem jest brak definicji „reprezentacji” w przepisach prawa, pojawianie się nowych form promowania przez przedsiębiorców własnej oferty gospodarczej, a także niekonsekwentne stosowanie tej regulacji przez organy podatkowe.

W myśl art. 16 ust. 1 pkt 28 updop i art. 23 ust. 1 pkt 23 updof nie zalicza się do kosztów uzyskania przychodów kosztów reprezentacji, w szczególności poniesionych na usługi gastronomiczne, zakup żywności oraz napojów, w tym alkoholowych.

Ważne zastrzeżenie co do interpretacji tego przepisu przedstawiła KIS w piśmie z 24.01.2025 r. (0114-KDIP2-1.4010.655.2024.3.DK). Podkreśliła, że dokonując kwalifikacji wydatków w okolicznościach konkretnej sprawy, należy posłużyć się również dynamiczną wykładnią funkcjonalną, spowodowaną zmieniającą się rzeczywistością gospodarczą. To, co dawniej mogło zostać uznane za reprezentację, do takiej kategorii nie zostanie zaliczone obecnie, ze względu na zmieniające się realia prowadzenia działalności gospodarczej, przyjęte w tym zakresie dobre praktyki i obyczaje. Wskazuje to na konieczność bieżącego monitorowania aktualnej praktyki skarbowej i sądowej oraz zmian w postrzeganiu przez uczestników obrotu gospodarczego określonych zachowań.