1.2.Ustalanie statusu małego podatnika podatku dochodowego

Posiadanie statusu małego podatnika wywołuje na gruncie podatków dochodowych kilka istotnych skutków.

W CIT mały podatnik może wpłacać zaliczki kwartalne (art. 25 ust. 1b updop) oraz korzystać z jednorazowej amortyzacji niektórych środków trwałych w ramach pomocy de minimis (art. 16k ust. 7 updop). Status ten wyłącza również stosowanie minimalnego CIT (art. 24ca ust. 14 pkt 7 updop). W przypadku estońskiego CIT pozwala na zastosowanie niższej 10-proc. stawki ryczałtu od dochodów spółek (art. 28o ust. 1 pkt 1 updop), a w pierwszym roku takiego opodatkowania łagodzi warunek dotyczący zatrudnienia (art. 28j ust. 3 updop). Przy spełnieniu dodatkowych przesłanek związanych z prawem do szybkiego zwrotu VAT daje także prawo do podwyższonej ulgi na terminal płatniczy (art. 18ef ust. 2 updop). Jest ponadto jednym z warunków zastosowania obniżonej stawki CIT (9%) z art. 19 ust. 1 pkt 2 updop, a w przypadku określonych instytucji finansowych – z art. 19 ust. 1 pkt 5 updop.

W odniesieniu do 9-proc. stawki CIT trzeba pamiętać, że limit przychodów małego podatnika jest liczony w odmienny sposób od limitu bieżących przychodów z art. 19 ust. 1 pkt 2 updop – odnosi się do innego okresu i inaczej określonych przychodów. Nie należy więc przenosić zasad kalkulacji jednego z nich na drugi.