1.29.Ulga na działalność badawczo-rozwojową – wybrane problemy
- Działalność badawczo-rozwojowa
- Obowiązek wyodrębnienia kosztów kwalifikowanych
- Odliczenie od podstawy opodatkowania
- Ulga B+R w podatkowej grupie kapitałowej
- Koszty kwalifikowane
- Wynagrodzenia za pracę
- Inne świadczenia pracownicze
- Odpisy amortyzacyjne
- Inne koszty kwalifikowane
- Ulga B+R u podatnika korzystającego z ulgi IP Box
Uregulowaną w art. 4a pkt 26–28, art. 18d i 18e updop oraz art. 5a pkt 38–40 i art. 26e–26g updof.
Aby zachęcić podatników do prowadzenia badań naukowych oraz prac rozwojowych zmierzających do tworzenia nowych rozwiązań ustawodawca wprowadził ulgę w CIT i PIT na działalność badawczo-rozwojową (B+R)1. Po spełnieniu pewnych warunków mają oni prawo do potrącenia kosztów poniesionych na działalność B+R w trakcie roku podatkowego, a następnie mogą odliczyć te same koszty (tzw. koszty kwalifikowane) od podstawy opodatkowania w zeznaniu rocznym. Ten sam koszt może zatem dwukrotnie pomniejszyć podstawę opodatkowania, a w przypadku kosztów wynagrodzeń – odliczanych w wysokości 200% – łącznie nawet trzykrotnie, ale trzeba przy tym ściśle przestrzegać ustawowych wymogów.
Poniżej zostały przedstawione najważniejsze kwestie i najczęstsze wątpliwości związane ze stosowaniem ulgi B+R, z przywołaniem aktualnych interpretacji organów podatkowych oraz orzeczeń sądów administracyjnych.
Działalność badawczo-rozwojowa
Z ulgi B+R może korzystać podatnik, który prowadzi działalność B+R, czyli działalność twórczą obejmującą badania naukowe lub prace rozwojowe, podejmowaną w sposób systematyczny w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania zasobów wiedzy do tworzenia nowych zastosowań (art. 4a pkt 26 updop i art. 5a pkt 38 updof). W pierwszej kolejności należy więc ocenić, czy prowadzone prace spełniają definicję działalności B+R.
Ten rozdział pochodzi z publikacji
Zamknięcie roku 2026
Pełna treść jest dostępna dla osób, które kupiły wydanie papierowe z dostępem on-line albo sam dostęp on-line. Wybierz wariant i dokończ zamówienie na stronie publikacji – tam też wpiszesz kod rabatowy.
