1.20.Rozliczenie kosztów usług niematerialnych wyłączonych z kosztów podatkowych przed 2022 r.
Po zniesieniu od 1.01.2022 r. ograniczenia możliwości zaliczania do kosztów uzyskania przychodów wydatków na nabycie przez podatników CIT niektórych usług niematerialnych i praw, podatnicy mogą nadal (przez 5 lat) rozliczać nieodliczoną nadwyżkę tych kosztów. W rozliczeniu za 2026 r. mogą to zrobić po raz ostatni. Nieodliczona w tym roku nadwyżka przepadnie.
Chodzi o koszty wymienione w uchylonym art. 15e ust. 1 updop:
- usług doradczych, badania rynku, reklamowych, zarządzania i kontroli, przetwarzania danych, ubezpieczeń, gwarancji i poręczeń oraz świadczeń o podobnym charakterze;
- wszelkiego rodzaju opłat i należności za korzystanie bądź prawo do korzystania z praw lub wartości, o których mowa w art. 16b ust. 1 pkt 4–7 updop;
- przeniesienia ryzyka niewypłacalności dłużnika z tytułu pożyczek, innych niż udzielone przez banki i skok, w tym w ramach zobowiązań wynikających z pochodnych instrumentów finansowych oraz świadczeń o podobnym charakterze,
Listę takich krajów zawiera rozporządzenie MF z 18.12.2024 r. w sprawie wykazu krajów i terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych (DzU poz. 1928).
poniesione bezpośrednio lub pośrednio na rzecz podmiotów:
– powiązanych,
– mających miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium bądź w kraju wymienionym w przepisach wydanych na podstawie art. 9a ust. 6 updop (stosującym szkodliwą konkurencję podatkową1).
Ten rozdział pochodzi z publikacji
Zamknięcie roku 2026
Pełna treść jest dostępna dla osób, które kupiły wydanie papierowe z dostępem on-line albo sam dostęp on-line. Wybierz wariant i dokończ zamówienie na stronie publikacji – tam też wpiszesz kod rabatowy.
