1.4.Przychody i koszty na przełomie roku
- Przychody – moment powstania
- Wykonanie usługi
- Wydanie rzeczy
- Sprzedaż nieruchomości
- Sprzedaż ratalna
- Usługi rozliczane w okresach rozliczeniowych
- Wystawienie faktury
- Otrzymanie środków pieniężnych
- Wpłaty na poczet przyszłych dostaw i usług
- Zapomniane przychody z poprzednich lat podatkowych
- Dwa rodzaje kosztów
- Moment potrącenia kosztów bezpośrednich
- Koszty poniesione po roku, w którym powstał przychód
- Moment potrącenia kosztów pośrednich
- Zasada istotności bez wpływu na rozliczenie kosztów podatkowych
- Dzień ujęcia w księgach rachunkowych jako dzień poniesienia kosztu
- Brak faktury a koszt podatkowy
- Koszty wynagrodzeń i amortyzacji
Prawidłowe ustalenie dochodu za dany rok podatkowy wymaga właściwego przyporządkowania do tego okresu przychodów i kosztów ich uzyskania. Ustawy o podatku dochodowym określają moment powstania przychodu i poniesienia kosztu, który nie zawsze jest zgodny z ujęciem księgowym danego zdarzenia gospodarczego. Stąd pojawiają się wątpliwości, zwłaszcza w przypadku zdarzeń zaistniałych na przełomie roku czy wywierających skutki w dłuższym okresie.
Przychody – moment powstania
U podatników CIT oraz PIT prowadzących działalność gospodarczą przychodami są – co do zasady – przychody należne, choćby nie zostały jeszcze otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont (art. 12 ust. 3 updop i art. 14 ust. 1 updof). Jeżeli sprzedawane towary i usługi są opodatkowane VAT, to przychodem z tej sprzedaży jest przychód pomniejszony o należny podatek od towarów i usług.
Natomiast za datę powstania przychodu z działalności gospodarczej – w myśl ogólnej reguły określonej w art. 12 ust. 3a updop i art. 14 ust. 1c updof – uważa się (z pewnymi wyjątkami) dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi albo częściowego wykonania usługi, niepóźniej niż dzień:
Ten rozdział pochodzi z publikacji
Zamknięcie roku 2026
Pełna treść jest dostępna dla osób, które kupiły wydanie papierowe z dostępem on-line albo sam dostęp on-line. Wybierz wariant i dokończ zamówienie na stronie publikacji – tam też wpiszesz kod rabatowy.
