1.31.Odliczenie straty z lat ubiegłych

Jeżeli koszty uzyskania przychodów z danego źródła przekraczają sumę przychodów z niego, powstaje strata podatkowa ze źródła przychodów, o którą – co do zasady – można obniżyć dochód uzyskany w przyszłości z tego samego źródła. Pomniejszenie dochodu o straty jest prawem podatnika, a nie jego obowiązkiem.

Termin i wysokość przysługującego odliczenia

Odliczenie straty za dany rok podatkowy od dochodu jest możliwe (art. 7 ust. 5 updop i art. 9 ust. 3 updof) w najbliższych 5 kolejno następujących po sobie latach podatkowych, przy czym podatnik może stosować jedną z dwóch metod odliczenia:

1. Pilnuje, by wysokość odliczenia w żadnym z tych 5 lat nie przekroczyła 50% kwoty straty – może więc dowolnie ustalać kwotę odliczaną w danym roku podatkowym, byle nie przekraczała połowy straty; w ramach 5-letniego okresu może też dowolnie wybrać lata, w których odliczy stratę.
2. Jeżeli strata nie przekracza 5 mln zł, może ją odliczyć jednorazowo – w jednym z dowolnie wybranych lat ww. 5-letniego okresu, a jeśli strata jest wyższa – po potrąceniu 5 mln zł w wybranym roku, nadwyżkę rozlicza w pozostałych latach tego 5-letniego okresu, z tym że wysokość odliczenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% wysokości straty.

Od dochodu za 2026 r. mogą być odliczone straty poniesione za lata 2021–2025. Natomiast stratę/straty poniesione za 2026 r. można odliczyć od dochodu osiągniętego w latach 2027–2031.