5.3.Znaczniki podatkowe i węzeł RPD w JPK_KR_PD

Jednostki objęte obowiązkiem przesyłania do US pliku JPK_KR_PD muszą m.in. stosować znaczniki podatkowe oraz wskazać różnice między wynikiem finansowym, ustalonym na podstawie przepisów o rachunkowości, a podstawą opodatkowania (węzeł RPD)¹.

Wyjątek dotyczy jednostek sporządzających sprawozdanie finansowe zgodnie z MSR/MSSF – ich księgi za rok podatkowy, który rozpoczyna się po 31.12.2024, a przed 1.01.2028 r., mogą nie być uzupełniane o znaczniki identyfikujące konta ksiąg (w tym znaczniki podatkowe), co wynika z § 5 ust. 2 rozporządzenia JPK_CIT. Wyłączenie to nie obejmuje jednak obowiązku uzupełniania węzła RPD. Taką interpretację przepisów potwierdza Ministerstwo Finansów², wskazując, że jednostki stosujące MSR/MSSF, począwszy od plików JPK_KR_PD za rok podatkowy rozpoczynający się po 31.12.2025 r., są obowiązane do uzupełniania tego węzła.

Rodzaje znaczników podatkowych

Znaczniki podatkowe (PD lub PD z oznaczeniem PB – pozabilansowe) są wykorzystywane do rozliczenia podatku dochodowego. W przypadku jednostek przekazujących księgi na podstawie updop znaczniki podatkowe są identyczne we wszystkich słownikach znaczników określonych w zał. nr 1–7 do rozporządzenia JPK_CIT (znaczniki rachunkowe zostały natomiast dostosowane do specyfiki określonych rodzajów jednostek). Co więcej, znaczniki podatkowe są takie same, bez względu na to, czy jednostka podlega obowiązkowi raportowania na podstawie updop, czy na podstawie updof (występują jedynie drobne rozbieżności językowe w ich opisie, niemające znaczenia merytorycznego – np. opis znacznika PD4 w rozporządzeniu JPK_CIT zawiera sformułowanie: Koszty niestanowiące kosztów uzyskania przychodów, a w rozporządzeniu JPK_PIT: Koszty nieuznawane za koszty uzyskania przychodów).