4.4.Moment powstania dochodu z ukrytych zysków i wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą

Ukryte zyski (dalej UZ) i wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą (dalej WN) budzą wątpliwości podatników estońskiego CIT, również jeśli chodzi o moment, w którym należy wykazać dochód z tych tytułów – czy powinno to być ujęcie kasowe, czy memoriałowe.

Zgodnie z art. 28n ust. 1 pkt 2 updop podstawę opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek stanowi suma dochodu z tytułu UZ i dochodu z tytułu WN ustalona w miesiącu, w którym wykonano świadczenie lub dokonano wypłaty bądź wydatku. Ponadto, w myśl art. 28t ust. 1 pkt 4 updop, podatnik jest obowiązany do zapłaty ryczałtu od tych dochodów do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano wypłaty, wydatku lub wykonano świadczenie.

Powstanie obowiązku podatkowego

Przepisy odnoszą się do momentu wykonania świadczenia, dokonania wypłaty albo wydatku. Czy zatem dochód z ww. tytułów powstaje memoriałowo, czy kasowo?