4.1.Które spółki mogły w 2026 r. korzystać z estońskiego CIT
- Katalog pozytywny
- Forma prawna prowadzonej działalności
- Skład wspólników
- Powiązania kapitałowe
- Limit udziału przychodów „pasywnych”
- Transakcje o znikomej wartości dodanej z podmiotami powiązanymi
- Kryterium zatrudnienia
- Zatrudnienie na umowę o pracę
- Zatrudnienie na podstawie innych umów
- Łagodniejsze kryteria dla spółek rozpoczynających działalność
- Preferencja dla małych podatników
- Sposób sporządzania sprawozdań finansowych
- Spełnienie wymogów formalnoprawnych
- Które spółki nie mogą korzystać z estońskiego CIT
- Podatnicy korzystający ze zwolnień dla działalności strefowej
- Podatnicy postawieni w stan upadłości lub likwidacji
- Podatnicy objęci restrukturyzacją
- Utrata prawa do ryczałtu
- Ponowny wybór ryczałtu
Przepis ten zawiera katalog przesłanek, które powodują utratę prawa do opodatkowania ryczałtem wraz ze wskazaniem momentu utraty.
Ryczałt od dochodów spółek (dalej ryczałt lub estoński CIT) jest fakultatywną formą opodatkowania. Nie każdy podatnik CIT ma jednak prawo ją wybrać. Updop zawiera pozytywny (art. 28j) oraz negatywny (art. 28k) katalog przesłanek warunkujących opodatkowanie w tym reżimie. Zasadniczo muszą być one spełnione przez podatnika w momencie wyboru ryczałtu oraz przez cały okres jego stosowania. Konsekwencją złamania któregokolwiek z nich jest utrata prawa do ryczałtu i powrót do opodatkowania według zasad ogólnych (art. 28l updop1) – niekiedy z mocą wsteczną (od początku roku podatkowego). Spełnienie warunków stosowania ryczałtu powinno być zatem weryfikowane nie tylko na etapie jego wyboru, lecz także na bieżąco w celu identyfikacji okoliczności, które mogą prowadzić do wyłączenia z tego reżimu (utraty prawa do ryczałtu).
Katalog pozytywny
Ryczałt mogą opłacać podatnicy CIT, z siedzibą lub zarządem na terytorium RP, podlegający obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów w Polsce, bez względu na miejsce ich osiągania (tzw. polscy rezydenci podatkowi), o ile spełnią wymogi dotyczące:
- formy prawnej prowadzonej działalności,
- składu wspólników,
- powiązań kapitałowych,
- struktury przychodów,
- poziomu zatrudnienia/wysokości wydatków ponoszonych na wynagrodzenia,
- sposobu sporządzania sprawozdań finansowych (sf),
- kwestii formalnoprawnych.
Jak potwierdził MF w objaśnieniach podatkowych z 23.12.2021 r. „Przewodnik do Ryczałtu od dochodów spółek” (dalej „Przewodnik”), przepisy o ryczałcie umożliwiają wybór opodatkowania ryczałtem podmiotom prowadzącym działalność gospodarczą i jednocześnie działalność rolniczą lub działalność w zakresie gospodarki leśnej (art. 2 ust. 1 pkt 1 i 2 updop).
Ten rozdział pochodzi z publikacji
Zamknięcie roku 2026
Pełna treść jest dostępna dla osób, które kupiły wydanie papierowe z dostępem on-line albo sam dostęp on-line. Wybierz wariant i dokończ zamówienie na stronie publikacji – tam też wpiszesz kod rabatowy.
