Podatki 2020

Wstęp

Część 1 - Zmiany w podatku dochodowym

1.1. Ograniczanie zatorów płatniczych – ulga w podatku dochodowym dla wierzycieli i sankcja dla dłużników

• Korekta u wierzyciela i dłużnika
• Jakie transakcje podlegają korekcie
• Jak liczyć termin 90 dni od upływu terminu zapłaty
• Korekta na etapie ustalania zaliczek na CIT i PIT
• Korekta w zeznaniu podatkowym
• Korekta także w przypadku niepotrąconych kosztów i nieujętych przychodów
• Korekta w przypadku zaliczek kwartalnych i uproszczonych

1.2. Złe długi – zasady korekty ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych

• Kiedy powstaje prawo/obowiązek korekty
• Rozliczenie u wierzyciela
• Rozliczenie u dłużnika

1.3. Wyłączenie z kosztów podatkowych płatności na rachunek spoza „białej listy” lub z pominięciem stosowania obowiązkowej podzielonej płatności

• Sankcyjne regulacje
• Płatność dotycząca transakcji okreś­lonej w art. 19 Pp
• Naruszenie obowiązku zapłaty bezgotówkowej
• Zapłata na rachunek rozliczeniowy niewidniejący w wykazie podatników VAT
• Naruszenie obowiązku zapłaty z zastosowaniem MPP
• Niektóre wątpliwości związane z zapłatą na rachunek spoza białej listy

1.4. Limit wartości transakcji obligujący do zapłaty w kwalifikowany sposób – jak go ustalić

• Wartość transakcji
• Pojęcie transakcji
• Umowa ramowa
• Umowa najmu
• Zaliczki lub raty
• Potrącenia wierzytelności
• Wyłączona nadwyżka czy całość

1.5. Zmiany w podatkach dochodowych związane z przeciwdziałaniem negatywnym skutkom koronawirusa

• Szybsze odliczenie ulgi na złe długi przez wierzyciela
• Ulgowe rozwiązania dla dłużników
• Preferencyjne odliczenie straty podatkowej
• Wcześniejsze odliczenie z tytułu ulg B+R oraz IP Box
• Odliczenie darowizn pomocowych
• Odliczenie darowizn laptopów i tabletów
• Skutki podatkowe dla obdarowanych
• Zwolnienia z PIT niektórych świadczeń
• Wyłączenia przychodów z opodatkowania PIT i CIT
• Bezwarunkowe zwolnienie z podatku od przychodów z budynków
• Rezygnacja z uproszczonych zaliczek na PIT i CIT
• Kary umowne oraz odszkodowania za wady i zwłokę zaliczane do kosztów
• Zawiadomienie o zapłacie na rachunek spoza „białej listy”
• Wpłata na PISF kosztem podatkowym
• Jednorazowa amortyzacja
• Podatkowe grupy kapitałowe – poluzowanie rygorów
• Ważność certyfikatów rezydencji i możliwość posługiwania się kopiami
• Informacje IFT-2R oraz ORD-U – przedłużenie terminów
• Ceny transferowe – obowiązki dokumentacyjne
• Więcej czasu dla niektórych podatników na złożenie CIT-8
• Sprawozdania finansowe – przesunięte terminy
• Późniejsze rozliczenie PIT i daniny solidarnościowej za 2019 r.
• Wydłużenie terminów wpłaty zaliczek na PIT i zryczałtowanego podatku
• Mniej formalności dla „kartowiczów”, którzy czasowo zamknęli firmę z powodu pandemii
• Podatkowe skutki wydatków i świadczeń „okołoepidemicznych”

1.6. Wsparcie otrzymane w ramach tarcz antykryzysowych i tarczy finansowej – skutki w podatku dochodowym

• zwolnienie przedsiębiorców z obowiązku zapłaty składek ZUS (włas­nych i za osoby zatrudnione) za marzec–maj 2020 r.,
• świadczenie postojowe dla przedsiębiorców i wykonawców cywilnoprawnych,
• mikropożyczkę dla przedsiębiorców w wysokości do 5 tys. zł, która pod pewnym warunkiem podlega umorzeniu,
• dofinansowanie z FGŚP i FP części kosztów wynagrodzeń pracowników oraz składek na ubezpieczenia społeczne,
• dofinansowanie części kosztów prowadzenia działalności gospodarczej,
• subwencję finansową wypłacaną przedsiębiorcom przez Polski Fundusz Rozwoju (dalej PFR), która w części (po spełnieniu przez nich określonych warunków) może podlegać umorzeniu,
• zwolnienie dla dopłat do oprocentowania kredytów bankowych.

1.7. Struktury hybrydowe – zakaz podwójnych odliczeń i odliczeń bez opodatkowania od 2021 r.

• Hybrydowe instrumenty, transakcje i podmioty
• Odliczenie bez opodatkowania i podwójne odliczenie
• Płatnik, inwestor, odbiorca
• Podmioty powiązane i uzgodnienie strukturalne
• Zakaz podwójnego odliczenia
• Zakaz odliczenia bez opodatkowania
• Koszty tworzenia struktur hybrydowych i restrykcje szczególne
• Komentarz

1.8. Zaliczki na PIT potrącane przez pracodawców w 2020 r.

• Pobór zaliczki po przekroczeniu progu skali podatkowej
• Niepomniejszanie zaliczki o ulgę miesięczną na wniosek podatnika
• Pobór zaliczki w przypadku pracownika korzystającego z preferencyjnych zasad rozliczeń
• Wyższe pracownicze koszty uzyskania przychodów
• Zaliczki od dochodów z umów cywilnoprawnych
• Większa pomoc socjalna bez PIT

1.9. Zwolnienie z PIT dla osób do 26. roku życia – zmiany od 1.01.2020 r.

• Przychody zwolnione
• Limit zwolnienia
• Zwolnienie z mocy ustawy, pobór zaliczki na wniosek
• Opodatkowanie nadwyżki

1.10. Zwolnienie z PIT dochodów marynarzy

• Zakres zwolnienia
• Zaświadczenia składane przez marynarzy
• Okresy wliczane do pracy na morzu
• Stosowanie zwolnienia w trakcie roku podatkowego

1.11. Pozostałe zmiany w PIT i CIT

• Nowa skala podatkowa i kwota zmniejszająca podatek
• Status małego podatnika CIT i PIT
• Przedsiębiorcy nadal sami rozliczają swój PIT
• Ponowne odroczenie terminu wejścia w życie nowych przepisów o poborze podatku u źródła
• Dostosowanie do nowej PKWiU 2015
• Koszty angażowania włas­nego kapitału
• Ulga IP Box
• Nowe wzory zeznań CIT oraz załączników do nich
• Więcej ustrukturyzowanych e-sprawozdań finansowych1.11.10. Zwolnienie z podatku dochodowego dla inwestujących w ekotransport
• Podatkowa księga przychodów i rozchodów w 2020 r.
• Opodatkowanie prostej spółki akcyjnej i jej wspólników
• Brexit – skutki w CIT i PIT

Część 2 - Zmiany w podatku VAT

2.1. Nowe zasady wystawiania faktur do paragonów fiskalnych

• Zakaz wystawiania faktur z NIP do paragonów bez NIP nabywcy
• Paragon z NIP nabywcy do 450 zł jako faktura uproszczona
• Korekta błędów
• Ujmowanie paragonów z NIP nabywcy w ewidencji VAT oraz w pliku JPK_VAT

2.2. Nowa matryca stawek VAT

• Co się zmieniło
• Obniżone stawki VAT na książki, gazety, dzienniki i czasopisma
• Nowy zakres stawek 8% i 5%
• Usługi i dostawy w ramach działalności gastronomicznej objęte stawką 8%

2.3. Wiążąca informacja stawkowa

2.4. Niektóre problemy związane ze stosowaniem od 1.07.2020 r. nowej matrycy stawek VAT

• Nomenklatura scalona i PKWiU 2015 zamiast PKWiU 2008
• Stawki VAT w gastronomii
• Gastronomia – sprzedaż wyłączona ze stosowania stawki 8%
• Suplementy diety
• Środki odkażające
• Drewno opałowe, torf, środki owadobójcze
• Nawozy, pasze lub dodatki (surowiec) do pasz
• Nośniki danych
• Usługi napraw i konserwacji wyrobów medycznych
• Wiążące interpretacje stawkowe

2.5. Zmiana stawek VAT na wyroby medyczne, produkty lecznicze, środki odkażające i laptopy

• 2.5.1. Stawka 0% VAT dla darowizn wyrobów medycznych
• 2.5.2. Zwolnienie z VAT dla importu i WNT wyrobów medycznych
• 2.5.3. Stawka 0% VAT na produkty lecznicze
• 2.5.4. Stawka 8% VAT na środki odkażające
• 2.5.5. Darowizny laptopów i tabletów z 0% VAT

2.6. Kasy rejestrujące on-line i elektroniczne paragony

• Terminy rozpoczęcia ewidencjonowania niektórych czynności w kasach on-line
• Ulga na zakup kasy fiskalnej on-line
• Elektroniczne paragony – zasady wystawiania
• Kasy rejestrujące w postaci oprogramowania

2.7. Likwidacja deklaracji VAT i nowy JPK_VAT

• JPK_V7M i JPK_V7K zamiast deklaracji
• Zmiany w zasadach prowadzenia ewidencji VAT
• Kara pieniężna za brak korekty błędów w JPK_VAT

2.8. Informacje podawane w strukturach przekształconego pliku JPK_VAT z deklaracją

• Dane do deklaracji
• Elementy ewidencji
• Dodatkowe oznaczenia
• Wyjaśnienia Ministerstwa Finansów

2.9. Stosowanie dodatkowych oznaczeń w ewidencji VAT i nowym pliku JPK_VAT

• Oznaczenia dotyczące grup towarów i usług (GTU)
• Stosowanie oznaczeń dotyczących transakcji
• Stosowanie oznaczeń dotyczących dowodów sprzedaży i zakupu

2.10. Zmiany w rozliczaniu VAT od importu w ramach procedury uproszczonej

• Rozliczanie importu towarów w deklaracjach VAT
• Złagodzone warunki skorzystania z uproszczenia przewidzianego w art. 33a ustawy o VAT
• Zlikwidowane obowiązki formalne
• Wyłączenie możliwości składania kwartalnych deklaracji VAT
• Wykazywanie importu towarów w nowym pliku JPK_VAT

2.11. Nowe zasady opodatkowania VAT transakcji wewnątrzwspólnotowych

• Zmiany dotyczące stosowania stawki 0% do WDT
• Zmiany dotyczące dokumentowania WDT
• Zmiany dotyczące magazynu konsygnacyjnego
• Zmiany dotyczące transakcji łańcuchowych

2.12. Obowiązkowa podzielona płatność w interpretacjach organów podatkowych

• Warunki stosowania MPP
• Faktura na kwotę do 15 tys. zł dotycząca transakcji o większej wartości
• Faktura dokumentująca także towary/usługi niewymienione w zał. nr 15
• Kilka faktur do jednego zamówienia
• Towary i usługi z zał. nr 15 wchodzące w skład innych towarów/usług
• MPP przy zaliczkach
• Transakcje w walutach obcych
• Potrącenia wielostronne
• Płatności na rzecz komorników
• Płatności dokonywane przez jednostki budżetowe
• Zbiorcze przelewy
• Płatności inne niż przelew
• Płatności związane z faktoringiem
• Adnotacja lub jej brak nie stanowi o obowiązku
• Nota korygująca brak adnotacji „mechanizm podzielonej płatności”
• Naruszenie obowiązku umieszczenia na fakturze adnotacji „mechanizm podzielonej płatności”
• Obowiązek przyjęcia płatności z zastosowaniem MPP

2.13. Pozostałe zmiany w podatku od towarów i usług

• Status małego podatnika VAT
• Rozszerzenie definicji produktów rolnych
• Likwidacja obowiązku zawiadamiania o wpisie/zmianie wpisu zarządcy sukcesyjnego do CEIDG
• Podwyższone stawki VAT również w 2021 r.
• VAT w handlu z Wielką Brytanią

Część 3 - Zmiany w Ordynacji podatkowej i innych przepisach

3.1. Wpłata podatków na jeden indywidualny rachunek

• Podział wpłat
• Jak uzyskać numer mikrorachunku

3.2. Jak poprawnie złożyć zawiadomienie o zapłacie na rachunek spoza „białej listy”

• Składanie ZAW-NR – do kiedy i do którego organu
• Zawiadomienia nieterminowe i przedwczesne
• Składanie ZAW-NR przez pełnomocnika

3.3. Schematy podatkowe – zmiany w obowiązku raportowania

• Wsteczne raportowanie
• NSP, zagraniczny NSP i NZSPT
• Ochrona danych osobowych
• Reprezentacja i pełnomocnictwa
• Procedura
• Podsumowanie

3.4. Uprzednie porozumienia cenowe – nowe zasady

3.5. Umowa o współdziałanie zawierana z Szefem KAS

• Korzyści z umowy
• Obowiązki podatnika
• Audyty – wstępny, monitorujący i niezależny
• Rozwiązanie umowy

3.6. Pozostałe zmiany w Ordynacji podatkowej i innych przepisach podatkowych

• Zmiany w Ordynacji podatkowej
• Zmiany w innych przepisach podatkowych