Zamówienie-Koszyk
Dokończ - Edytuj - Anuluj

Droga Użytkowniczko, Drogi Użytkowniku, klikając AKCEPTUJĘ I PRZECHODZĘ DO SERWISU wyrazisz zgodę na to aby Rachunkowość Sp. z o.o. oraz Zaufani Partnerzy przetwarzali Twoje dane osobowe takie jak identyfikatory plików cookie, adresy IP, otwierane adresy url, dane geolokalizacyjne, informacje o urządzeniu z jakiego korzystasz. Informacje gromadzone będą w celu technicznego dostosowanie treści, badania zainteresowań tematami, dostosowania niektórych treści do lokalizacji z której jest odczytywana oraz wyświetlania reklam we własnym serwisie oraz w wykupionych przez nas przestrzeniach reklamowych w Internecie. Wyrażenie zgody jest dobrowolne.

Klikając w przycisk AKCEPTUJĘ I PRZECHODZĘ DO SERWISU wyrażasz zgodę na zapisanie i przechowywanie na Twoim urządzeniu plików cookie. W każdej chwili możesz skasować pliki cookie oraz ograniczyć możliwość zapisywania nowych za pomocą ustawień przeglądarki.

Wyrażając zgodę, pozwalasz nam na wyświetlanie spersonalizowanych treści m.in. indywidualne rabaty, informacje o wykupionych przez Ciebie usługach, pomiar reklam i treści.

AKCEPTUJĘ I PRZECHODZĘ DO SERWISU
account_circle
dehaze
Ustawienia
Zaloguj się
Strona główna
Spis treści
Zamknięcie roku
Kadry i płace
Aktualności
Książki
Prenumerata i dostęp on-line
Rachunkowość 11/2025
Rachunkowość 11/2025

Logowanie

e-mail:

hasło:

 

 

Logowanie za pomocą e-maila

Jeżeli nie pamiętasz hasła albo nie masz konta, to wyślemy na Twój e-mail wiadomość weryfikującą. Po kliknięciu w link z e-maila będziesz zalogowany na urządzeniu do chwili wylogowania.

e-mail:

Klikając w poniższy link, zgadzasz się na zapisanie podanych w formularzu danych i wykorzystywanie ich zgodnie z polityką przetwarzania danych dostępną w dokumencie ⇒Polityka przetwarzania danych osobowych (RODO)⇐

 

Logowanie do za pomocą e-maila

Sprawdzanie danych....

Data publikacji: 2025-11-06
Podatki i prawo gospodarcze

Zwrot dopłat w spółce opodatkowanej ryczałtem – czy powstaje ukryty zysk

Marcin Szymankiewicz
Doradca podatkowy
Zgromadzenie wspólników spółki z o.o., opodatkowanej ryczałtem od dochodów spółek (tzw. estoński CIT), podjęło uchwałę zobowiązującą wspólników do wniesienia dopłat na podstawie art. 177–179 Ksh. Dopłaty zostały nałożone równomiernie, proporcjonalnie do posiadanych udziałów. Są nieoprocentowane, a w przyszłości będą zwrócone wspólnikom w takiej samej kwocie i w tej samej formie (pieniężnej), bez dodatkowego wynagrodzenia. Nie wpływają na wysokość kapitału zakładowego, proporcję udziału w zyskach ani na inne prawa i obowiązki wspólników.
Czy zwrot takich dopłat może zostać uznany za ukryty zysk, a tym samym skutkuje obowiązkiem podatkowym w estońskim CIT?

Przedmiotem opodatkowania ryczałtem jest m.in. dochód odpowiadający wysokości ukrytych zysków (art. 28m ust. 1 pkt 2 updop).

Przedmiotem opodatkowania ryczałtem jest m.in. dochód odpowiadający wysokości ukrytych zysków (art. 28m ust. 1 pkt 2 updop). W myśl art. 28m ust. 3 updop ukryte zyski obejmują wszelkie świadczenia spółki na rzecz wspólników lub podmiotów z nimi powiązanych, wykonane w związku z prawem do udziału w zysku, inne niż podzielony zysk. Świadczenia te mogą mieć charakter pieniężny, niepieniężny, odpłatny, nieodpłatny albo częściowo odpłatny.

Ustawodawca wskazał przykładowo, że ukrytym zyskiem jest nadwyżka zwróconej dopłaty ponad wartość dopłaty wniesionej zgodnie z odrębnymi przepisami (art. 28m ust. 3 pkt 4 updop). Jeśli dopłata została wniesiona w walucie obcej, przeliczenia dokonuje się według kursu NBP odpowiednio na dzień jej wniesienia i zwrotu.

Wynika z tego jednoznacznie, że sam zwrot dopłaty w wysokości równej kwocie uprzednio wniesionej nie stanowi ukrytego zysku – opodatkowaniu podlega wyłącznie nadwyżka.

Na mocy art. 177 § 1 Ksh umowa spółki może zobowiązywać wspólników do wniesienia dopłat do określonej wysokości. Dopłaty powinny być nakładane proporcjonalnie do posiadanych udziałów (art. 177 § 2 Ksh). Ich wysokość i terminy wniesienia określa uchwała wspólników (art. 178 § 1 Ksh).

Dopłaty mogą być zwrócone, jeżeli nie są wymagane na pokrycie straty wykazanej w sprawozdaniu finansowym. Zwrot może nastąpić po upływie miesiąca od dnia ogłoszenia o zamierzonym zwrocie w piśmie przeznaczonym do ogłoszeń spółki. Powinien być dokonany równomiernie wszystkim wspólnikom (art. 179 § 1–3 Ksh). 

Skoro więc dopłaty w omawianym przypadku zostały wniesione i będą zwrócone zgodnie z przepisami Ksh, są nieoprocentowane i zostaną zwrócone wspólnikom w kwocie nieprzekraczającej wartości pierwotnie wniesionej, to nie powstanie dochód z tytułu ukrytych zysków, o którym mowa w art. 28m ust. 1 pkt 2 w zw. z art. 28m ust. 3 pkt 4 updop. Podstawą opodatkowania mogłaby być jedynie nadwyżka ponad pierwotną wartość dopłaty lub inne świadczenie dodatkowe na rzecz wspólników – a takie w analizowanej sytuacji nie występują. Przedstawione stanowisko podziela KIS (m.in. pisma z 1.07.2025 r., 0114-KDIP2-2.4010.235.2025.1.IN, i 13.07.2023 r., 0114-KDIP2-2.4010.229.2023.2.ASK).

Wyświetlono 5% artykułu
Aby odblokować pełną treść

Kup dostęp do tego artykułu

Cena dostępu do pojedynczego artykułu tylko 12,30

Kup abonament

Abonamenty on-line Prenumeratorzy Członkowie SKwP
miesiąc 71,00
kwartał 168,00
pół roku 282,00
rok 408,00

Kup teraz

Bezpłatny dostęp do tego artykułu i ponad 3500 innych, dla prenumeratorów miesięcznika „Rachunkowość".

Pomoc w uzyskaniu dostępu:

15% rabat na wszystkie zakupy. Zapytaj o kod w swoim Oddziale.

Dodaj kod tutaj

Stowarzyszenie Księgowych w Polsce jest organizacją, do której należy ponad 26 000 księgowych, a członkostwo wiąże się z licznymi korzyściami.

Dołącz do nas

„Rachunkowość” - od 75 lat źródło rzetelnej wiedzy!

Zamknij

Skróty w artykułach

akty prawne, standardy i interpretacje:
  • dyrektywa 112 – dyrektywa Rady 2006/112/WE z 28.11.2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (DzUrz UE L 347 z 11.12.2006 r.)
  • dyrektywa 2013/34/UE – dyrektywa Parlamentu Europejskiego i Rady 2013/34/UE z 26.06.2013 r. w sprawie rocznych sprawozdań finansowych, skonsolidowanych sprawozdań finansowych i powiązanych sprawozdań niektórych rodzajów jednostek (...) (DzUrz UE L 182 z 29.06.2013 r.)
  • Kc – ustawa z 23.04.1964 r. Kodeks cywilny (DzU z 2023 r. poz. 1610)
  • KIMSF – interpretacje Komitetu ds. Interpretacji Międzynarodowej Sprawozdawczości Finansowej
  • Kks – ustawa z 10.09.1999 r. Kodeks karny skarbowy (DzU z 2023 r. poz. 654)
  • Kp – ustawa z 26.06.1974 r. Kodeks pracy (DzU z 2023 r. poz. 1465)
  • Kpc – ustawa z 17.11.1964 r. Kodeks postępowania cywilnego (DzU z 2023 r. poz. 1550)
  • Ksh – ustawa z 15.09.2000 r. Kodeks spółek handlowych (DzU z 2022 r. poz. 1467)
  • KSR – Krajowe Standardy Rachunkowości
  • MSR – Międzynarodowe Standardy Rachunkowości (ang. International Accounting Standards) wydawane od 2002 r. jako MSSF
  • MSSF – Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej (ang. International Financial Reporting Standards)
  • Op – ustawa z 29.08.1997 r. Ordynacja podatkowa (DzU z 2023 r. poz. 2383)
  • Ppsa – ustawa z 30.08.2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (DzU z 2023 r. poz. 1634)
  • rozporządzenie o instrumentach finansowych – rozporządzenie Ministra Finansów z 12.12.2001 r. w sprawie szczegółowych zasad uznawania, metod wyceny, zakresu ujawniania i sposobu prezentacji instrumentów finansowych (DzU z 2017 r. poz. 277)
  • rozporządzenie o konsolidacji – rozporządzenie Ministra Finansów z 25.09.2009 r. w sprawie szczegółowych zasad sporządzania przez jednostki inne niż banki, zakłady ubezpieczeń i zakłady reasekuracji skonsolidowanych sprawozdań finansowych grup kapitałowych (DzU z 2017 r. poz. 676)
  • rozporządzenie składkowe – rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 18.12.1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (DzU z 2023 r. poz. 728)
  • rozporządzenie z 13.09.2017 r. – rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów w sprawie rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (DzU z 2020 r. poz. 342)
  • specustawa – ustawa z 2.03.2020 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych (tekst jedn. DzU z 2023 r. poz. 1327)
  • uobr – ustawa z 11.05.2017 r. o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym (DzU z 2023 r. poz. 1015)
  • uor – ustawa z 29.09.1994 r. o rachunkowości (DzU z 2023 r. poz. 120)
  • updof – ustawa z 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (DzU z 2022 r. poz. 2647)
  • updop – ustawa z 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (DzU z 2022 r. poz. 2587)
  • upol – ustawa z 12.01.1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (DzU z 2023 r. poz. 70)
  • US GAAP – Amerykańskie Standardy Rachunkowości (ang. Generally Accepted Accounting Principles)
  • ustawa akcyzowa – ustawa z 6.12.2008 r. o podatku akcyzowym (DzU z 2023 r. poz. 1542)
  • ustawa emerytalna – ustawa z 17.12.1998 r. o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych (DzU z 2023 r. poz. 1251)
  • ustawa KAS – ustawa z 16.11.2016 r. o Krajowej Administracji Skarbowej (DzU z 2023 r. poz. 615)
  • ustawa o KRS – ustawa z 20.08.1997 r. o Krajowym Rejestrze Sądowym (DzU z 2023 r. poz. 685)
  • ustawa o PCC – ustawa z 9.09.2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (DzU z z 2023 r. poz. 170)
  • ustawa o VAT – ustawa z 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (DzU z 2023 r. poz. 1570)
  • ustawa o zfśs – ustawa z 4.03.1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (DzU z 2023 r. poz. 998)
  • ustawa zasiłkowa – ustawa z 25.06.1999 r. o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa (DzU z 2022 r. poz. 1732)
  • ustawa zdrowotna – ustawa z 27.08.2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (DzU z 2022 r. poz. 2561)
  • usus – ustawa z 13.10.1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (DzU z 2023 r. poz. 1230)
  • uzpd – ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne
  • Założenia koncepcyjne MSSF – Założenia koncepcyjne sprawozdawczości finansowej (Conceptual Framework for Financial Reporting)
pozostałe skróty:
  • CEIDG – Centralna Ewidencja i Informacja o Działalności Gospodarczej
  • EOG – Europejski Obszar Gospodarczy
  • FEP – Fundusz Emerytur Pomostowych
  • FGŚP – Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych
  • FP – Fundusz Pracy
  • FS – Fundusz Solidarnościowy
  • IASB – Rada Międzynarodowych Standardów Rachunkowości
  • IS – izba skarbowa
  • KAS – Krajowa Administracja Skarbowa
  • KIS – Krajowa Informacja Skarbowa
  • KNF – Komisja Nadzoru Finansowego
  • KRBR – Krajowa Rada Biegłych Rewidentów
  • KRS – Krajowy Rejestr Sądowy
  • KSB – Krajowe Standardy Badania
  • MF – Minister Finansów
  • MPiPS – Minister Pracy i Polityki Społecznej
  • MRiF – Minister Rozwoju i Finansów
  • MRiPS – Minister Rodziny i Polityki Społecznej
  • MSiG – Monitor Sądowy i Gospodarczy
  • NSA – Naczelny Sąd Administracyjny
  • PANA – Polska Agencja Nadzoru Audytowego
  • PIBR – Polska Izba Biegłych Rewidentów
  • PKD – Polska Klasyfikacja Działalności
  • pkpir – podatkowa księga przychodów i rozchodów
  • PPK – pracownicze plany kapitałowe
  • RM – Rada Ministrów
  • SA – sąd apelacyjny
  • sf – sprawozdanie finansowe
  • skok – spółdzielcza kasa oszczędnościowo-kredytowa
  • SN – Sąd Najwyższy
  • SO – sąd okręgowy
  • TK – Trybunał Konstytucyjny
  • TSUE – Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej
  • UCS – urząd celno-skarbowy
  • UE – Unia Europejska
  • US – urząd skarbowy
  • WDT – wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów
  • WNT – wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów
  • WSA – wojewódzki sąd administracyjny
  • zfśs – zakładowy fundusz świadczeń socjalnych
Skróty w tekście
Przeczytaj też:

Podatek należny zadeklarowany na podstawie dokumentu wewnętrznego a ulga na złe długi w VAT
Spółka z o.o., czynny podatnik VAT, wykonała roboty budowlane na rzecz innego czynnego podatnika. Kontrahent odmówił przyjęcia faktury, więc spółka jej nie wystawiła. Podatek należny od wykonanych usług wykazała jednak w JPK_VAT (na podstawie dowodu wewnętrznego). Ponieważ minęło 90 dni od terminu płatności określonego w umowie, a kontrahent nie uregulował należności, spółka chce skorzystać z ulgi na złe długi.
Czy ma prawo pomniejszyć podstawę opodatkowania oraz należny VAT zadeklarowany w JPK_VAT?

Ulgę na złe długi po stronie wierzyciela reguluje art. 89a ustawy o VAT.

⇒ czytaj dalej ⇐

Brak daty w tytule przelewu nie pozbawia prawa do odliczenia zryczałtowanego zwrotu podatku z faktury VAT RR
Czynny podatnik VAT kupuje od rolników ryczałtowych produkty rolne służące wyłącznie działalności opodatkowanej VAT. Wystawia papierowe faktury VAT RR, których oryginały przekazuje dostawcom. Zapłatę za produkty, obejmującą kwotę brutto wraz ze zryczałtowanym zwrotem podatku, wnosi na rachunki bankowe rolników w terminach określonych w zawartych z nimi umowach. Na ogół w tytule przelewów podawane są numer i data faktury VAT RR. Zdarza się jednak, że wpisywany jest wyłącznie numer faktury, bez podania daty (wynika to z tego, że program księgowy nie pozwala na automatyczne dodawanie informacji o dacie wystawienia faktury do przelewu bankowego; trzeba to zrobić, logując się na stronie banku).
Czy taki brak pozbawia podatnika prawa do zwiększenia VAT naliczonego o zryczałtowany zwrot podatku wykazany na fakturze VAT RR?

W myśl art. 86 ust. 2 pkt 3 ustawy o VAT zryczałtowany zwrot podatku, wynikający z faktury VAT RR dokumentującej nabycie produktów rolnych, stanowi kwotę podatku naliczonego.

⇒ czytaj dalej ⇐

Podział spółki przez wydzielenie bez podatku od czynności cywilnoprawnych
W wyniku podziału spółki z o.o. przez wydzielenie (na podstawie art. 529 § 1 pkt 4 Ksh) część przedsiębiorstwa spółki dzielonej została przeniesiona do spółki przejmującej. Podział skutkował podwyższeniem kapitału zakładowego spółki przejmującej.
Czy podlega PCC?

Katalog czynności objętych PCC ma charakter zamknięty, co oznacza, że opodatkowane są wyłącznie czynności enumeratywnie wymienione w art. 1 ust. 1 pkt 1 ustawy o PCC

⇒ czytaj dalej ⇐

Wypłata fundacji rodzinnej zysków spółki wypracowanych w poprzednich latach
Podatnik ustanowił fundację rodzinną, do której w 2025 r. nieodpłatnie wniósł ogół praw i obowiązków w spółce komandytowej. W efekcie fundacja ma 80% udziału w zyskach tej spółki. Następnie wspólnicy podjęli uchwałę o podziale i wypłacie zysków wypracowanych w poprzednich latach, które zostały w spółce zatrzymane już po uzyskaniu przez nią statusu podatnika CIT.
Czy zyski te, wypłacone fundacji rodzinnej, podlegają CIT?

Fundacja rodzinna jest osobą prawną utworzoną w celu gromadzenia majątku, zarządzania nim w interesie beneficjentów oraz spełniania świadczeń na ich rzecz.

⇒ czytaj dalej ⇐

Europejskie walutowe opcje barierowe w spółce objętej estońskim CIT
Spółka opodatkowana ryczałtem od dochodów spółek zawarła z bankiem kilka europejskich walutowych opcji barierowych, zarówno kupna, jak i sprzedaży. Dni realizacji poszczególnych opcji przypadają na rok bieżący i lata następne – do 2028 r. W potwierdzeniu zawarcia opcji jest informacja o premii płatnej po 2 dniach od zawarcia transakcji. Dodatkowo spółka ponosi koszty transakcji (uwzględnione w jej cenie).
Czy zawarcie, wycena, rozliczenie opcji walutowych tworzy przychód pasywny, o którym mowa w art. 28j ust. 1 pkt 2 updop? Jeśli tak, to w jaki sposób należy obliczać jego wysokość – od pełnej wartości zawartych transakcji czy wyłącznie od zrealizowanych różnic kursowych? Jak wyceniać i ewidencjonować takie operacje?

Jednym z podstawowych warunków korzystania z estońskiego CIT jest odpowiednia struktura przychodów. Jak wynika z art. 28j ust. 1 pkt 2 updop, ryczałtem mogą być opodatkowani jedynie ci podatnicy, u których w poprzednim roku podatkowym tzw. przychody pasywne (brutto, tj. z uwzględnieniem kwoty należnego VAT) stanowiły mniej niż 50% przychodów z działalności.

⇒ czytaj dalej ⇐

Zaliczenie czynszu dzierżawy gruntu do wartości początkowej środka trwałego
Spółka z o.o. zawarła 20-letnią umowę dzierżawy gruntu (teren budowlany). Za zgodą właściciela na dzierżawionym gruncie ma być wybudowany budynek biurowo-magazynowy. Zostanie on zaliczony do środków trwałych spółki (budynek wybudowany na cudzym gruncie).
Czy wydatek na czynsz dzierżawny, ponoszony do momentu oddania budynku do użytkowania, powiększa wartość początkową środka trwałego, od której spółka będzie dokonywać odpisów amortyzacyjnych stanowiących koszty uzyskania przychodów?

W myśl art. 16a ust. 2 pkt 2 updop amortyzacji podlegają również – jako środki trwałe – budynki i budowle wybudowane na cudzym gruncie.

⇒ czytaj dalej ⇐

Rozliczenie VAT od sprzedaży towarów na rzecz klienta z Wielkiej Brytanii
Spółka z o.o., czynny podatnik VAT, sprzedaje swoje wyroby głównie na rynki europejskie, m.in. do Wielkiej Brytanii (UK). Jest tam zarejestrowana na potrzeby VAT, ale nie ma oddziału ani upoważnionego przedstawicielstwa; nie ma też rachunku w brytyjskim banku. Rozlicza tamtejszy VAT, składając deklaracje kwartalne za pośrednictwem biura księgowego w Polsce. Sprzedaż na rzecz brytyjskiego klienta (zarejestrowanego tam do VAT) odbywa się na warunkach DDP (Delivery Duty Paid – dostarczone, cło opłacone). Spółka odpowiada za transport, odprawę eksportową (w procedurze uproszczonej) oraz za przeprowadzenie procedury importowej towarów przy pomocy upoważnionej agencji celnej z UK.
Dostawa i przekazanie prawa własności następuje w UK, w miejscu wskazanym przez klienta. Spółka przed odprawą celną wystawia mu fakturę pro forma. Po dostarczeniu towarów do odbiorcy wystawia fakturę sprzedaży (brytyjską fakturę krajową z tamtejszym VAT).
Czy tę sprzedaż spółka prawidłowo rozlicza w Polsce jako eksport towarów, opodatkowany 0-proc. stawką VAT, niezależnie od tego, że zgodnie z warunkami dostawy DDP dokonuje odprawy celnej importowej na terytorium UK wraz z zapłatą VAT od importu?

Z pytania wynika jednak, że spółka sprzedaje towary na rzecz brytyjskiego klienta dopiero po dokonaniu ich importu na terenie UK.

⇒ czytaj dalej ⇐

Próbki przekazywane klientom – kiedy bez VAT
Spółka z o.o. sprzedaje towary, które nabywa wewnątrzwspólnotowo od podmiotu powiązanego. Okazjonalnie otrzymuje od dostawcy nieodpłatne próbki w celu wydania ich klientom w ramach promocji – aby zachęcić ich do zakupu czy przekonać do nowej gamy produktów. Przekazywane nieodpłatnie towary nie są oznaczone jako próbka – nie ma bezpośrednio na nich takiej informacji czy np. oznaczenia „produkt nie na sprzedaż”, „produkt bez wartości handlowej”. Są zapakowane w taki sam sposób, jak w standardowej sprzedaży, oraz oznaczone logo spółki, aby mogły być utożsamiane z marką produktu i służyć promocji.
Czy ich nieodpłatne przekazanie podlega VAT?

Jak orzekł TSUE w wyroku z 30.09.2010 r. (C-581/08), „próbką” (…) jest egzemplarz okazowy produktu, mający na celu promocję jego sprzedaży i pozwalający na ocenę jego cech i właściwości bez wykorzystania końcowego innego niż nieodłącznie powiązane z takimi działaniami promocyjnymi.

⇒ czytaj dalej ⇐

Rozliczenie kosztów zaniechanej inwestycji polegającej na wdrożeniu platformy e-commerce
Spółka z o.o. prowadzi działalność w zakresie handlu. Jest dystrybutorem kilku marek produktów. Zleciła firmie informatycznej stworzenie platformy e-commerce dla klientów jednej z tych marek. Wydatki na ten cel uznała za koszty dotyczące wartości niematerialnej i prawnej i nie ujmowała ich w kosztach podatkowych. Z powodu zmiany uwarunkowań rynkowych (osłabienie popytu, pogorszenie nastrojów konsumenckich) i priorytetów spółki prace zostały wstrzymane. Obecnie podjęto decyzję o niekontynuowaniu projektu – w celu uniknięcia późniejszych kosztów (przewyższających już poniesione), które nie znalazłyby odzwierciedlenia w przychodach. Efekt już poniesionych nakładów nie będzie w przyszłości wykorzystywany.
Czy koszty tej zaniechanej inwestycji spółka może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów?

W myśl art. 15 ust. 4f updop koszty zaniechanych inwestycji są potrącalne w dacie zbycia inwestycji lub ich likwidacji.

⇒ czytaj dalej ⇐

Benefty dla współpracowników – czy mogą być kosztem
Spółka z o.o. z branży informatycznej oprócz wynagrodzenia oferuje swoim współpracownikom (wysokiej klasy specjalistom zatrudnionym na umowy cywilnoprawne w ramach B2B) benefity w postaci pakietu opieki medycznej oraz pakietu sportowego. Są one zagwarantowane w umowach o współpracę i finansowane w 80% przez spółkę, a w 20% przez współpracownika (który pokrywa też wszelkie należności podatkowe związane z otrzymaniem benefitów).
Benefity mają pomóc w pozyskaniu/utrzymaniu najbardziej wartościowych na rynku współpracowników, a także motywowaniu ich do bardziej efektywnej i wydajnej pracy.
Czy poniesione w związku z tym wydatki spółka może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów?

W myśl art. 15 ust. 1 updop kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów ze źródła przychodów lub w celu zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem wymienionym w art. 16 ust. 1.

⇒ czytaj dalej ⇐
Stowarzyszenie
Księgowych w Polsce
Najbliższe szkolenia on-line
10.11.2025 Moduł 18 ODZ BR – Rachunkowość i badanie sprawozdań organizacji pozarządowych, Rachunkowość/Rewizja finansowa SKwP Katowice
12.11.2025 Aktualizacja wiedzy z zakresu prawa podatkowego SKwP Poznań
12.11.2025 Analiza finansowa – poziom zaawansowany SKwP Warszawa
12.11.2025 Krajowy system eFaktur – 2-dniowe szkolenie SKwP Białystok
12.11.2025 Krajowy system e-Faktur i faktury ustrukturyzowane od 2026 r. (nowa schema FA(3)) – logowanie na żywo i obieg faktur zakupowych SKwP Poznań
12.11.2025 Krajowy System e-Faktur (KSeF) – jak się przygotować na wdrożenie SKwP Poznań
12.11.2025 AI dla każdego. Jak współpracować ze sztuczną inteligencją? SKwP Białystok, SKwP Kielce
Kursy dla księgowych
Rachunkowość 11/2025
Przegląd aktualności