Wsparcie dla nowych inwestycji na terenie całej Polski – zasady korzystania z ulgi w podatku dochodowym

Agata Dominowska konsultant w Dziale Doradztwa Podatkowego BDO, Biuro Poznań
Inwestorzy mogą uzyskać zwolnienie od podatku dochodowego w odniesieniu do inwestycji zrealizowanych na terenie całego kraju, a nie jak dotychczas – tylko w 14 specjalnych strefach ekonomicznych (SSE). Ulgę wprowadziła obowiązująca od 30.06.2018 r.[1] ustawa o wspieraniu nowych inwestycji[2], jednak w praktyce ubieganie się o wsparcie stało się możliwe dopiero po wejściu w życie rozporządzeń wykonawczych do niej, co nastąpiło 5.09.2018 r.

Ustawa zrewolucjonizowała pojęcie „strefy ekonomicznej” i wprowadziła nowy mechanizm udzielania przedsiębiorcom wsparcia w podejmowaniu inwestycji na terytorium Polski w formie zwolnienia od CIT i PIT, które jest przyznawane na podstawie wydawanych przez ministra właściwego ds. gospodarki decyzji o wsparciu[3]. Docelowo wsparcie to ma zastąpić dotychczasowe preferencje podatkowe przyznawane na mocy ustawy o specjalnych strefach ekonomicznych (dalej ustawa o SSE)[4].

Przyznawana pomoc publiczna – w postaci zwolnienia od podatku dochodowego – jest zależna od kryteriów jakościowych i ilościowych, jakie musi spełnić przedsiębiorca, oraz od regionu planowanej inwestycji. W świetle art. 5 ust. 2 i 3 ustawy wsparcie może być udzielone na terytorium RP, podzielonym na obszary (…) z uwzględnieniem spójności terytorialnej, powiązań gospodarczych oraz granic powiatów. Obszary te określa rozporządzenie ministra właściwego ds. gospodarki. Zwolnienie podatkowe można uzyskać nawet na 10–15 lat.

Polska Strefa Inwestycji

Strategia pod hasłem „Cała Polska specjalną strefą ekonomiczną”, realizowana przez wprowadzenie ustawy do porządku prawnego, ma na celu zarówno aktywizację mniej rozwiniętych regionów (o wyższej stopie bezrobocia), jak i osiągnięcie zamierzonych efektów na rynku pracy, nowoczesnych technologii, nauki i szkolnictwa, co powinno się przełożyć na znaczne zwiększenie atrakcyjności inwestycyjnej Polski.

  • US – urząd skarbowy
  • updof – ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
  • updop – ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
  • RM – Rada Ministrów

Jak wynika z uzasadnienia do projektu ustawy[5], SSE nie są już efektywnym mechanizmem udzielania pomocy inwestorom, a przez ograniczenia czasowe i obszarowe, wynikające z obecnego systemu, Polska stała się mniej atrakcyjnym krajem dla inwestycji niż Słowacja, Czechy czy Węgry. Dostępność zwolnienia podatkowego dla inwestycji w całym kraju ma wpłynąć pozytywnie także na sektor MŚP, które nie będą musiały się przenosić do poszczególnych SSE i inwestować z dala od swojego obszaru działania.

Dodatkową zachętą do inwestowania ma być gwarancja czasu inwestycji – zwolnienia od podatku wydawane na 10–15 lat. Przewidziano także premiowanie przedsięwzięć, które wpływają na konkurencyjność i innowacyjność regionalnych gospodarek, a w konsekwencji na rozwój gospodarczy Polski.

Przepisy ustawy dotyczące Polskiej Strefy Inwestycji (PSI) tworzą nowy instrument wsparcia dla przedsiębiorców realizujących nowe inwestycje, wskazują podstawowe zasady przyznawania preferencji podatkowych, określają kompetencje podmiotów odpowiedzialnych za wspieranie nowych inwestycji, a także definiują podstawowe pojęcia z tego zakresu.

Ponadto ustawa wprowadza zmiany w innych ustawach, przede wszystkim w updop i updof, polegające na ustanowieniu zwolnień podatkowych i uściśleniu zasad ich stosowania.

Wprowadzenie PSI nie oznacza, że automatycznie znikają dotychczasowe SSE. Będą one działać do końca 2026 r. Równolegle obowiązują więc dwie ustawy o:

  • SSE, działająca już wyłącznie w zakresie jeszcze aktualnych zezwoleń,
  • wspieraniu nowych inwestycji.

Wyświetlono 13% treści artykułu

Spis treści artykułu
Spis treści artykułu:
Więcej na temat: „Podatki Dochodowe CIT i PIT”
Formularze

Deklaracje na exit tax i przedłużenie terminu wpłaty podatku

Krzysztof Hałub
Ukazały się wzory formularzy potrzebnych do rozliczenia przez podatników CIT i PIT podatku od dochodów z niezrealizowanych zysków.

CIT

Różnice kursowe ustalane metodą bilansową ujmowane per saldo w przychodach/kosztach podatkowych

Anna Koleśnik
Spółka z o.o. prowadząca działalność gospodarczą na terenie specjalnej strefy ekonomicznej (SSE) na potrzeby CIT ustala różnice kursowe metodą rachunkową (bilansową).
Czy jest uprawniona do rozliczenia tych różnic – dla celów podatkowych – poprzez wykazanie ich per saldo (ujęcie w kosztach/przychodach podatkowych wynikającej z ksiąg rachunkowych nadwyżki ujemnych lub dodatnich różnic kursowych danego okresu)?

PIT

Ustalenie wartości początkowej auta wykupionego po leasingu

Krzysztof Hałub
Osoba fizyczna rozpoczynająca działalność gospodarczą chce wprowadzić do majątku firmy samochód osobowy stanowiący współwłasność majątkową małżeńską. Samochód był używany przez żonę przedsiębiorcy w jej działalności gospodarczej na podstawie umowy leasingu. Po zakończeniu umowy w 2017 został wykupiony od leasingodawcy na fakturę za 1500 zł i przekazany do użytku prywatnego małżonków. Obecnie mąż chce używać go w swojej działalności jako środek trwały.
Czy wartość początkową samochodu może ustalić w wysokości jego wartości rynkowej (na podstawie średniej ceny rynkowej z ofert sprzedaży takiego samego samochodu i rocznika na rynku wtórnym), wynoszącej 46 tys. zł?

CIT

Kiedy podatek u źródła zapłacony z własnych środków może być kosztem podatkowym

Edyta Głębicka
Spółka z o.o. kupuje od podmiotów zagranicznych usługi objęte w Polsce podatkiem dochodowym u źródła. Niekiedy musi z własnych środków zapłacić ten podatek, bo nie ma możliwości potrącenia go z wynagrodzenia kontrahenta.
Czy ma prawo zaliczyć go do kosztów podatkowych?

Praca, świadczenia i ubezpieczenia

Zatrudnienie obywateli Ukrainy na zlecenie – pobór zaliczki na PIT

Marcin Szymankiewicz
Spółka podpisuje umowy zlecenia z obywatelami Ukrainy. Kierując się złożonymi przez nich oświadczeniami (dotyczącymi tzw. ośrodka interesów życiowych) i wiedzą uzyskaną w procesie rekrutacji, dla celów PIT traktuje ich jako polskich rezydentów podatkowych. Zleceniobiorcy deklarują bowiem chęć emigracji (wraz z rodzinami) do Polski w celu poprawy warunków życiowych.
Czy spółka powinna obliczać zaliczki na PIT od dochodów z tych zleceń na ogólnych zasadach (określonych w art. 41 ust. 1 updof)?

Praca, świadczenia i ubezpieczenia

Nagrody w konkursach dla współpracowników a pobór zryczałtowanego PIT

Marcin Szymankiewicz
Spółka współpracuje z osobami fizycznymi będącymi indywidualnymi przedsiębiorcami. W celu zwiększenia wyników sprzedaży organizuje skierowane do nich konkursy motywacyjne. Nagrody otrzymują wszyscy, którzy uzyskają poziom sprzedaży określony w regulaminie konkursu. Ich wysokość jest uzależniona od wielkości sprzedaży danego uczestnika.
Czy wartość wygranych będzie u laureatów tych konkursów przychodem podlegającym PIT w wysokości 10%, a spółka jako płatnik powinna pobrać ten podatek?

Płatności ponad 2 mln zł objęte CIT u źródła dopiero od 2020

MF odroczył o kolejne pół roku obowiązek poboru podatku u źródła dla płatności powyżej 2 mln zł.

PIT

Świadczenie przez lekarza usług na rzecz szpitala-pracodawcy a podatek liniowy

Iwona Czauderna
Lekarz zatrudniony na stanowisku starszego asystenta oddziału w szpitalu specjalistycznym świadczy w tym samym szpitalu, w ramach działalności gospodarczej, usługi polegające na sprawowaniu dyżurów lekarskich kontraktowych.
Czy może opodatkowywać swoją działalność podatkiem liniowym?

PIT

Koszty wynagrodzenia dyrektora przedszkola pokryte dotacją

Ryszard Kubacki
Osoba fizyczna prowadzi (jako właściciel i dyrektor) niepubliczne przedszkole, którego działalność jest finansowana z opłat czesnego oraz dotacji z budżetu miasta.
Skoro jej wynagrodzenie jest pokryte z dotacji, to czy stanowi koszt podatkowy?

Podatki i prawo gospodarcze

Wydatki na naprawę drogi stanowiącej własność gminy – moment potrącenia kosztu

Marcin Szymankiewicz
Spółka z o.o. zajmuje się wydobywaniem kruszyw. Na mocy porozumienia z gminą rozpoczęła remont odcinka drogi gminnej łączącego się z wewnętrzną drogą na wyrobisku (kopalni), które eksploatuje. Remont polega na utwardzeniu nawierzchni materiałem kamiennym. Remontowana droga stanowi jedyny dojazd do kopalni. Jest dostępna także dla pozostałych użytkowników, a spółka nie ma żadnego tytułu prawnego na jej użytkowanie. Koszty remontu są – dla celów rachunkowych – rozliczane poprzez czynne rozliczenia międzyokresowe, przez okres otrzymanej koncesji na wydobycie, tj. do 2029 r.
Czy dla celów podatkowych będzie to inwestycja w obcym środku trwałym, a kosztem uzyskania przychodów będą odpisy amortyzacyjne?

Podatki i prawo gospodarcze

Czy użyczając nieruchomości, uczelnia jest podatnikiem podatku od przychodów z budynków

Piotr Kaim
Uczelnia publiczna (uniwersytet medyczny) jest właścicielem budynków, które wykorzystuje przede wszystkim na własne potrzeby, czyli na prowadzenie działalności dydaktycznej i badawczej. Jednocześnie udostępnia te budynki nieodpłatnie – na podstawie umowy użyczenia – szpitalom klinicznym (dla których jest organem założycielskim) do działalności leczniczej. Studenci uczelni odbywają w nich praktyki.
Czy od tych budynków uczelnia powinna uiszczać podatek, o którym mowa w art. 24b updop (od przychodów z budynków)?

Zeznanie roczne

Dłuższy termin na złożenie CIT-8 dla podatników ze skróconym rokiem podatkowym

Podatnicy CIT, których rok podatkowy rozpoczął się i zakończył w I połowie br., mają czas na złożenie zeznania rocznego (CIT-8 lub CIT-8AB) do końca października 2019.

CIT i PIT

Wierzytelność otrzymana w ramach podziału majątku rozwiązanej spółki osobowej – czy jest przychodem

Ryszard Kubacki
Czy otrzymanie wierzytelności, w ramach podziału majątku rozwiązanej spółki jawnej, będzie skutkować powstaniem przychodu podatkowego u byłego wspólnika (osoby fizycznej)? Może przychód ten powstanie w momencie spłaty wierzytelności?

CIT i PIT

Ulga termomodernizacyjna nie przysługuje w razie budowy budynku

Krzysztof Hałub
Tylko już istniejące, a nie dopiero wznoszone budynki mieszkalne objęte są ulgą termomodernizacyjną.

CIT i PIT

Odliczenie wydatków na termomodernizację, finansowanych pożyczką z WFOŚiGW

W ramach programu „Czyste Powietrze” osoba fizyczna otrzymała od wojewódzkiego funduszu ochrony środowiska dotację oraz pożyczkę na wydatki związane z termomodernizacją, niepokryte dotacją.
Czy wydatki sfinansowane z pożyczki mogą zostać odliczone w ramach ulgi termomodernizacyjnej?

Logowanie

email:

hasło:

 

 

Logowanie za pomocą emaila

Jeżeli nie pamiętasz hasła albo nie masz konta, to wyślemy na Twój email wiadomość weryfikującą. Po kliknięciu w link z emaila będziesz zalogowany na urządzeniu do chwili wylogowania.

email:

Klikając w poniższy link zgadzasz się na zapisanie podanych w formularzu danych i wykorzystywanie ich zgodnie z polityką przetwarzania danych dostępną w dokumencie ⇒Polityka przetwarzania danych osobowych (RODO)⇐

 

Logowanie do za pomocą emaila

Sprawdzanie danych....