Wydawnictwo Rachunkowość
Data publikacji: 2018-03-15

Więcej czasu na przygotowanie dokumentacji cen transferowych za 2017 i 2018


MF wydłużył o maksymalnie pół roku termin sporządzenia dokumentacji transakcji z podmiotami powiązanymi i złożenia jej w US.
  • MF – Minister Finansów
  • US – urząd skarbowy
  • updof – ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
  • updop – ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych

Nowelizacja updop i updof, która weszła w życie w 2016, wprowadziła duże zmiany w zakresie obowiązku sporządzania dokumentacji podatkowej dotyczącej transakcji z podmiotami powiązanymi i z rajów podatkowych.

Dokumentacja w nowej formie oraz wymagane sprawozdania po raz pierwszy miały być sporządzone w 2018, za miniony rok, w terminie złożenia zeznania rocznego (w przypadku podatników CIT do końca 3. miesiąca po zakończeniu roku podatkowego, a więc z reguły do końca marca, w przypadku podatników PIT – do końca kwietnia).

Czas na dostosowanie się podatników do nowych wymagań okazał się jednak zbyt krótki. MF postanowił więc przedłużyć terminy – upływające w tym (2018) i kolejnym (2019) roku – do końca 9. miesiąca po zakończeniu roku podatkowego. Chodzi o terminy:

  • sporządzenia dokumentacji podatkowej, o której mowa w art. 25a ust. 1 updof i art. 9a ust. 1 updop (wszystkich elementów tej dokumentacji, w tym również opisu, sporządzanego zasadniczo w ciągu 10 dni od dnia zatwierdzenia sprawozdania finansowego podatnika lub spółki niebędącej osobą prawną),
  • złożenia w US oświadczenia o sporządzeniu ww. dokumentacji,
  • dołączenia do zeznania podatkowego uproszczonego sprawozdania (PIT/TP lub CIT/TP).

Ostateczny termin wywiązania się z ww. obowiązków dokumentacyjnych upłynie dla podatników PIT oraz tych podatników CIT, których rok podatkowy pokrywa się z kalendarzowym, z końcem września.

Jak zapewniono w uzasadnieniu do projektu rozporządzenia, dołączenie sprawozdań, o których mowa w ostatnim punkcie, do złożonego wcześniej zeznania rocznego (termin złożenia zeznań nie został wydłużony) nie będzie skutkować koniecznością korekty czy aktualizacji tego zeznania.

Rozporządzenie MF z 14.03.2018 w sprawie przedłużenia terminów wykonania niektórych obowiązków z zakresu dokumentacji podatkowej (DzU poz. 555) weszło w życie 15.03.2018.

Więcej na temat: „Ceny transferowe”
Wyjaśnienia Ministerstwa Finansów

Dokumentację cen transferowych za 2018 można sporządzić według nowych zasad
Krzysztof Hałub
Od 1.01.2019 znacząco zmieniły się zasady sporządzania dokumentacji podatkowej transakcji między podmiotami powiązanymi. Nowe przepisy mogą (ale nie muszą) być stosowane także do transakcji z roku ubiegłego. Resort finansów wyjaśnił, jak wywiązać się z obowiązków sprawozdawczych w tym zakresie za 2018.
⇒ czytaj dalej ⇐
Podatki 2019

Dokumentacja cen transferowych – zmiany od 1.01.2019 r.
Magdalena Moczarska
Przepisy regulujące problematykę cen transferowych uległy znaczącym modyfikacjom. Określono nowe progi, których przekroczenie skutkuje powstaniem u przedsiębiorcy obowiązku sporządzenia dokumentacji podatkowej, wydłużono terminy na jej przygotowanie, a także uporządkowano wiele pojęć i definicji.

Zmiany zostały wprowadzone ustawą z 23.10.2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw[1] (dalej nowelizacja).

Nowe regulacje weszły w życie 1.01.2019 r. i mają zastosowanie do transakcji wewnątrzgrupowych zawieranych po 31.12.2018 r.

⇒ czytaj dalej ⇐
Rachunkowość

Transakcje z jednostką powiązaną w sprawozdaniu finansowym
Czy w opisanej niżej sytuacji transakcje lub salda rozrachunków między polską spółką a jej głównym zagranicznym udziałowcem należy zaprezentować w sprawozdaniu finansowym jako transakcje lub salda rozrachunków z jednostkami powiązanymi?
Zagraniczna spółka prawa handlowego nabyła udziały w polskiej spółce z o.o. od poprzednich udziałowców (osoby fizyczne). W wyniku tego udziałowiec zagraniczny objął 69,96% kapitału zakładowego spółki i posiada 69,96% głosów na zgromadzeniu wspólników spółki.
Polską spółką kieruje 3-osobowy zarząd w składzie:
• prezes zarządu – powołuje go i odwołuje udziałowiec mający udziały w wysokości 12,79% kapitału,
• wiceprezes – powołuje go i odwołuje zagraniczna spółka,
• trzeci członek zarządu – powołuje go i odwołuje zgromadzenie wspólników.
Transakcje i rozrachunki polskiej spółki z udziałowcem zagranicznym wynoszą:
• sprzedaż produktów na rzecz udziałowca – 0,62% przychodów netto ze sprzedaży produktów,
• zobowiązania z tytułu pożyczki otrzymanej od udziałowca – 6,7% ogólnej kwoty zobowiązań.
Nie ma dokumentów potwierdzających, że spółka wchodzi w skład grupy kapitałowej.
⇒ czytaj dalej ⇐
Podatki i prawo gospodarcze

Usługi rekrutacji nabywane od podmiotów powiązanych
Marcin Szymankiewicz
Spółka będzie kupować usługi rekrutacji i pozyskiwania personelu od firmy X – podmiotu powiązanego w rozumieniu art. 11 updop. Usługi te mają obejmować m.in. ustalenie niezbędnych kompetencji kandydatów, opracowanie ogłoszeń i organizację naboru pracowników, weryfikację ich CV i selekcję, znalezienie kandydatów spełniających określone kryteria, przedstawienie wybranych kandydatów i zorganizowanie rozmów kwalifikacyjnych, pomoc w wyborze między nimi, a także udział w negocjowaniu warunków zatrudnienia.
Czy do takich usług ma zastosowanie ograniczenie wynikające z art. 15e ust. 1 pkt 1 updop?
⇒ czytaj dalej ⇐

Kolejna rewolucja w cenach transferowych
Ministerstwo Finansów opublikowało projekt nowelizacji updop i updof dotyczący m.in. dokumentowania transakcji z podmiotami powiązanymi. Podatnicy mogliby stosować niektóre nowe przepisy z mocą wsteczną od początku 2018.
⇒ czytaj dalej ⇐
Aktualności

Wydłużono termin przygotowania dokumentacji cen transferowych za lata 2017 i 2018
Mateusz Kaczmarek
Przedsiębiorcy sporządzający dokumentację transakcji z podmiotami powiązanymi i z rajów podatkowych mają na to 9 miesięcy, licząc od końca roku podatkowego, za który sporządzana jest dokumentacja.
⇒ czytaj dalej ⇐
Ceny transferowe – wyjaśnienie MF

Progi dokumentacyjne dla zagranicznego zakładu w Polsce
Krzysztof Hałub
Ustalając, czy zakład zagranicznej firmy prowadzący działalność w Polsce ma obowiązek sporządzania dokumentacji cen transferowych, bierze się pod uwagę wyłącznie wysokość przychodów (lub kosztów) przypisanych do takiego zakładu, a nie całość przychodów/kosztów jednostki macierzystej.
⇒ czytaj dalej ⇐

Obowiązki dokumentacyjne w zakresie cen transferowych po połączeniu spółek
Połączenie ze spółką córką nie zwalnia z obowiązku sporządzenia dokumentacji podatkowej za rok, w którym do niego doszło, nawet jeśli nastąpiło metodą łączenia udziałów.
⇒ czytaj dalej ⇐
Podatki i prawo gospodarcze

Przepływy pieniężne między polską spółką a jej zagranicznym oddziałem
Edyta Głębicka
Jesteśmy polską spółką, podatnikiem CIT. Mamy w innych krajach UE kilka oddziałów, które są w nich zarejestrowanymi prawnie podmiotami i naszymi zakładami w rozumieniu umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. Jeden z oddziałów posiada – w związku z prowadzoną działalnością – pewne nadwyżki pieniężne i chciałby je nam przekazać.
Czy będą się z tym wiązać skutki podatkowe w Polsce?

Moim zdaniem nie. Takie przepływy pieniężne między spółką macierzystą a jej zagranicznym oddziałem, nawet jeżeli jest on zakładem w rozumieniu prawa międzynarodowego, powinny być neutralne podatkowo. I to niezależnie od tego, czy przepływ następuje od jednostki macierzystej, czy od oddziału. Należałoby to potraktować tak, jakby podatnik przekładał pieniądze z jednej kieszeni do drugiej albo przelewał je z jednego swojego rachunku bankowego na inny.

⇒ czytaj dalej ⇐
Wydarzenia

Transakcje finansowe w świetle cen transferowych
Hanna Janina Szarpak
Transakcje finansowe zawierane między podmiotami należącymi do grupy kapitałowej służą często jako narzędzie transferowania zysku do innych państw.

Problem ten poruszono podczas konferencji zorganizowanej przez stowarzyszenie Centrum Cen Transferowych (CCT), która odbyła się 23–24.11.2017 r. w Warszawie.

Jako prelegenci wystąpili: Anthony Clark (doradca OECD w zakresie opracowywania wytycznych dotyczących cen transferowych w transakcjach finansowych), Konrad Szpadzik (Krajowa Administracja Skarbowa), dr Raffaele Petruzzi (Uniwersytet w Wiedniu), Amanda Plet (NERA Economic Consulting), Ronald van den Brekel (EY Holandia), Paula Rojas (ArcelorMittal), Dominik Mazur Banco Itaú (Suisse), Adam Kosmala (Litasco).

⇒ czytaj dalej ⇐

Jak liczyć limity dotyczące obowiązku sporządzenia dokumentacji podatkowej
Wartość transakcji dla potrzeb dokumentacji cen transferowych ustala się w kwotach brutto, nie netto.
⇒ czytaj dalej ⇐
CIT

Dokumentacja cen transferowych – nowe zasady
Joanna Pasymowska
Od 1.01.2017 r. zmieni się szereg przepisów dotyczących cen transferowych, w szczególności w zakresie dokumentacji podatkowej. Poniżej przedstawiono regulacje odnoszące się do spółek należących do grup kapitałowych.
⇒ czytaj dalej ⇐
Podatki i prawo gospodarcze

Dobrowolne umorzenie udziałów bez zapłaty a dokumentacja cen transferowych
Ryszard Kubacki
Spółka z o.o. jest jednym z udziałowców innej spółki z o.o. z siedzibąw Polsce. W najbliższym czasie rozważamy dobrowolne umorzenie udziałów posiadanych w spółce zależnej, bez zapłaty. Udziałowcy spółki zależnej są względem siebie podmiotami powiązanymi w rozumieniu art. 11 ust. 1 updop.
Czy w związku z przeprowadzeniem umorzenia będą miały zastosowanie przepisy dotyczące tzw. cen transferowych, a w szczególności, czy dla takiego zdarzenia należy sporządzić dokumentację podatkową?

W myśl art. 9a ust. 1 updop podatnicy dokonujący transakcji z podmiotami powiązanymi (w tym zawierający umowy spółki niebędącej osobą prawną, umowy wspólnego przedsięwzięcia lub umowy o podobnym charakterze) są obowiązani do sporządzenia dokumentacji podatkowej takiej transakcji.

⇒ czytaj dalej ⇐

Na kim ciąży obowiązek sporządzania dokumentacji cen transferowych
Hanna Janina Szarpak
Od 1.01.2015 r. w obu ustawach o podatkach dochodowych zmieniły się przepisy o cenach transferowych w zakresie definicji podmiotów powiązanych i obowiązku sporządzania przez nie dokumentacji podatkowej przeprowadzanych transakcji. Poniżej przedstawiamy analizę nowych regulacji, która pomoże zorientować się, czy fiskus ma prawo oszacować warunki transakcji i czy na podatniku ciąży obowiązek dokumentacyjny.

Zmiany, o których mowa, zostały wprowadzone ustawą z 29.08.2014 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (DzU poz. 1328). Dotyczą tylko dwóch artykułów, tj. art. 11 oraz art. 9a updop[1] (odpowiednio art. 25 i art. 25a updof[2], dalej dla jasności wywodu w większości przypadków będę odwoływać się wyłącznie do wskazanych przepisów updop). Modyfikacji uległ jedynie zakres podmiotowy (art. 11) oraz zakres obowiązkowej dokumentacji (art. 9a). Natomiast inne kwestie, jak metody szacowania dochodu czy warunki porównywalności transakcji pozostały bez zmian.

⇒ czytaj dalej ⇐

Logowanie

email:

hasło:

 

 

Logowanie za pomocą emaila

Jeżeli nie pamiętasz hasła albo nie masz konta, to wyślemy na Twój email wiadomość weryfikującą. Po kliknięciu w link z emaila będziesz zalogowany na urządzeniu do chwili wylogowania.

email:

Klikając w poniższy link zgadzasz się na zapisanie podanych w formularzu danych i wykorzystywanie ich zgodnie z polityką przetwarzania danych dostępną w dokumencie ⇒Polityka przetwarzania danych osobowych (RODO)⇐

 

Logowanie do za pomocą emaila

Sprawdzanie danych....