Tylko 3 miesiące na sporządzenie dokumentacji cen transferowych na starych zasadach
Potwierdza to interpretacja KIS z 22.11.2019 (0114-KDIP2-2.4010.421.2019.1.SJ).
- MF – Minister Finansów
- US – urząd skarbowy
- updop – ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
- KIS – Krajowa Informacja Skarbowa
Przypomnijmy, że 1.01.2019 weszły w życie nowe regulacje updop dotyczące cen transferowych, przewidujące m.in. 9-miesięczny termin na dopełnienie obowiązków dokumentacyjnych. Podatnikom dano jednak możliwość wyboru ich stosowania również do rozliczeń za rok podatkowy rozpoczęty przed tą datą. Ci, którzy z niej nie skorzystali, powinni za ten rok sporządzać dokumentację cen transferowych zgodnie z przepisami obowiązującymi w latach 2017–2018.
Z tych starych przepisów wynikał zasadniczo dla podatników CIT 3-miesięczny termin na sporządzenie dokumentacji (a ponadto złożenie w US oświadczenia o jej sporządzeniu). Nakładały one także na podatników obowiązek dołączenia do zeznania podatkowego za dany rok podatkowy uproszczonego sprawozdania CIT-TP.
MF rozporządzeniem z 14.03.2018 (DzU poz. 555) przedłużył jednak termin wykonania ww. obowiązków dokumentacyjnych do 9 mies. od zakończenia roku podatkowego. W § 3 rozporządzenia wskazał przy tym, że przedłużenie stosuje się do terminów upływających w latach 2018 lub 2019.
Podatnik, który wystąpił o interpretację, argumentował, że intencją ustawodawcy było, aby 9-miesięczny termin na wykonanie obowiązków dokumentacyjnych dotyczył wszystkich podatników CIT – zarówno rozliczających się według nowych, jak i starych przepisów. Wskazuje na to treść ustawy (nowy art. 11a updop) oraz rozporządzenie MF – jedynie przez przeoczenie pominięto w nim podatników, których termin wykonania obowiązków dokumentacyjnych przypada w 2020.
KIS nie zgodziła się z tym stanowiskiem. Stwierdziła, że podatnicy CIT, którzy wybrali opcję stosowania przepisów o dokumentacji cen transferowych obowiązujących w latach 2017–2018, dla których zasadniczy (3-miesięczny) termin na sporządzenie dokumentacji podatkowej i wykonanie innych obowiązków z zakresu cen transferowych upływa w 2020 (a zatem wszyscy ci, który rok podatkowy rozpoczął się przed 1.01.2019, a kończy się po 30.09.2019), mają obowiązek stosować się do 3-miesięcznego terminu. W tym terminie powinni sporządzić dokumentację podatkową, złożyć w US oświadczenie o jej sporządzeniu i dołączyć do rocznego zeznania CIT uproszczone sprawozdanie CIT-TP.