Wydawnictwo Rachunkowość
Data publikacji: 2018-01-04
Wydarzenia

Transakcje finansowe w świetle cen transferowych

Hanna Janina Szarpak doradca podatkowy w Spółce Doradztwa Podatkowego TCA Advisers Sp. z o.o.
Transakcje finansowe zawierane między podmiotami należącymi do grupy kapitałowej służą często jako narzędzie transferowania zysku do innych państw.

Problem ten poruszono podczas konferencji zorganizowanej przez stowarzyszenie Centrum Cen Transferowych (CCT), która odbyła się 23–24.11.2017 r. w Warszawie.

Jako prelegenci wystąpili: Anthony Clark (doradca OECD w zakresie opracowywania wytycznych dotyczących cen transferowych w transakcjach finansowych), Konrad Szpadzik (Krajowa Administracja Skarbowa), dr Raffaele Petruzzi (Uniwersytet w Wiedniu), Amanda Plet (NERA Economic Consulting), Ronald van den Brekel (EY Holandia), Paula Rojas (ArcelorMittal), Dominik Mazur Banco Itaú (Suisse), Adam Kosmala (Litasco).

Obecni byli też przedstawiciele MRiF, którzy mówili o modelach wykorzystujących transakcje finansowe do transferu zysku za granicę. Stwierdzili, że elementarzem dla kontrolujących będą wytyczne OECD.

Wytyczne OECD i raport BEPS

Anthony Clark podkreślił, że transakcje finansowe są najłatwiejszym narzędziem transferowania zysku do innych państw. Nie trzeba przenosić fabryki, maszyn czy personelu, wystarczą kartka papieru i długopis.

[1] OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations.

[2] Limiting Base Erosion Involving Interest Deductions and Other Financial Payments.

W 1995 r. OECD przyjęła Wytyczne w sprawie cen transferowych dla przedsiębiorstw wielonarodowych oraz administracji podatkowych[1], które systematycznie były uzupełniane, a w 2010 i 2017 r. wydano ich nowe wersje.

W październiku 2015 r. OECD opublikowała raport Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting (BEPS), wykonany na zlecenie państw grupy G20. Wypracowano 15-punktowy plan działań, którego celem jest ograniczenie transferu zysku do innych państw.

Działania nr 8–10 i 13, dotyczące cen transferowych i dokumentacji, uwzględniono w rozdz. I, II, V–VIII Wytycznych. Transakcje finansowe zostały częściowo omówione w działaniu nr 4 „Ograniczenie erozji podstawy opodatkowania poprzez odliczenie odsetek i innych płatności finansowych”[2]. Jednak nie opracowano wytycznych w tym zakresie, bo państwa członkowskie OECD – przyzwyczajone do stosowania własnych rozwiązań – nie osiągnęły porozumienia nawet w kluczowych sprawach. Za sporządzenie tych wytycznych odpowiada Komitet OECD ds. Finansowych, Grupa Robocza nr 6 (WP6), ale ich treść może zostać przyjęta dopiero po osiągnięciu konsensusu między państwami.

Wyświetlono 29% treści artykułu

Spis treści artykułu
Spis treści artykułu:
Więcej na temat: „Ceny transferowe”
Ceny transferowe

Ustalenie obowiązków w zakresie dokumentacji cen transferowych za 2018 r. – na podstawie starych czy nowych przepisów (studium przypadku)
Iwona Sawicka
Wprowadzając od 2019 r. kolejne istotne zmiany przepisów z zakresu cen transferowych, dano podatnikom możliwość stosowania wybranych nowych regulacji już do dokumentacji podatkowej sporządzanej za 2018 r., co niestety stało się źródłem licznych wątpliwości.

Ogólnie biorąc, w odniesieniu do transakcji zawartych w 2018 r. podatnicy mają możliwość wyboru przepisów updop/updof, według których wypełnią obowiązki dokumentacyjne. Mogą to być zarówno przepisy wiążące w 2018 r. (wówczas obowiązki byłyby analogiczne do tych z 2017 r.), jak i przepisy w nowym brzmieniu nadanym od 1.01.2019 r. (w takim przypadku podatnik jest zwolniony z obowiązków wynikających z przepisów wiążących w 2018 r.).

⇒ czytaj dalej ⇐
Ceny transferowe

Nowe regulacje w zakresie cen transferowych
Jarosław Sekita
Od 1.01.2019 r. obowiązują nowe przepisy dotyczące szacowania dochodów podmiotów powiązanych oraz dokumentowania zawieranych przez nie transakcji. W artykule przeanalizowane zostaną najważniejsze zmiany w stosunku do poprzedniego stanu prawnego[1].

Wprowadziła je ustawa z 23.10.2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (dalej ustawa nowelizująca).

Przyjrzymy się im na gruncie regulacji updop, w której pojawił się nowy rozdział poświęcony cenom transferowym (rozdz. 1a, art. 11a i nast.), jednak analogiczne zmiany zostały także wprowadzone w updof (rozdz. 4b, art. 23m i nast.).

Choć w zakresie sporządzania dokumentacji cen transferowych nowe przepisy mają zastosowanie od 1.01.2019 r., to jednak podatnikom dano możliwość ich stosowania do transakcji zawieranych we wcześniejszym roku podatkowym (o czym będzie mowa dalej).

⇒ czytaj dalej ⇐
Wyjaśnienia Ministerstwa Finansów

Dokumentację cen transferowych za 2018 można sporządzić według nowych zasad
Krzysztof Hałub
Od 1.01.2019 znacząco zmieniły się zasady sporządzania dokumentacji podatkowej transakcji między podmiotami powiązanymi. Nowe przepisy mogą (ale nie muszą) być stosowane także do transakcji z roku ubiegłego. Resort finansów wyjaśnił, jak wywiązać się z obowiązków sprawozdawczych w tym zakresie za 2018.
⇒ czytaj dalej ⇐
Podatki 2019

Dokumentacja cen transferowych – zmiany od 1.01.2019 r.
Magdalena Moczarska
Przepisy regulujące problematykę cen transferowych uległy znaczącym modyfikacjom. Określono nowe progi, których przekroczenie skutkuje powstaniem u przedsiębiorcy obowiązku sporządzenia dokumentacji podatkowej, wydłużono terminy na jej przygotowanie, a także uporządkowano wiele pojęć i definicji.

Zmiany zostały wprowadzone ustawą z 23.10.2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw[1] (dalej nowelizacja).

Nowe regulacje weszły w życie 1.01.2019 r. i mają zastosowanie do transakcji wewnątrzgrupowych zawieranych po 31.12.2018 r.

⇒ czytaj dalej ⇐
Rachunkowość

Transakcje z jednostką powiązaną w sprawozdaniu finansowym
Czy w opisanej niżej sytuacji transakcje lub salda rozrachunków między polską spółką a jej głównym zagranicznym udziałowcem należy zaprezentować w sprawozdaniu finansowym jako transakcje lub salda rozrachunków z jednostkami powiązanymi?
Zagraniczna spółka prawa handlowego nabyła udziały w polskiej spółce z o.o. od poprzednich udziałowców (osoby fizyczne). W wyniku tego udziałowiec zagraniczny objął 69,96% kapitału zakładowego spółki i posiada 69,96% głosów na zgromadzeniu wspólników spółki.
Polską spółką kieruje 3-osobowy zarząd w składzie:
• prezes zarządu – powołuje go i odwołuje udziałowiec mający udziały w wysokości 12,79% kapitału,
• wiceprezes – powołuje go i odwołuje zagraniczna spółka,
• trzeci członek zarządu – powołuje go i odwołuje zgromadzenie wspólników.
Transakcje i rozrachunki polskiej spółki z udziałowcem zagranicznym wynoszą:
• sprzedaż produktów na rzecz udziałowca – 0,62% przychodów netto ze sprzedaży produktów,
• zobowiązania z tytułu pożyczki otrzymanej od udziałowca – 6,7% ogólnej kwoty zobowiązań.
Nie ma dokumentów potwierdzających, że spółka wchodzi w skład grupy kapitałowej.
⇒ czytaj dalej ⇐
Podatki i prawo gospodarcze

Usługi rekrutacji nabywane od podmiotów powiązanych
Marcin Szymankiewicz
Spółka będzie kupować usługi rekrutacji i pozyskiwania personelu od firmy X – podmiotu powiązanego w rozumieniu art. 11 updop. Usługi te mają obejmować m.in. ustalenie niezbędnych kompetencji kandydatów, opracowanie ogłoszeń i organizację naboru pracowników, weryfikację ich CV i selekcję, znalezienie kandydatów spełniających określone kryteria, przedstawienie wybranych kandydatów i zorganizowanie rozmów kwalifikacyjnych, pomoc w wyborze między nimi, a także udział w negocjowaniu warunków zatrudnienia.
Czy do takich usług ma zastosowanie ograniczenie wynikające z art. 15e ust. 1 pkt 1 updop?
⇒ czytaj dalej ⇐

Kolejna rewolucja w cenach transferowych
Ministerstwo Finansów opublikowało projekt nowelizacji updop i updof dotyczący m.in. dokumentowania transakcji z podmiotami powiązanymi. Podatnicy mogliby stosować niektóre nowe przepisy z mocą wsteczną od początku 2018.
⇒ czytaj dalej ⇐
Aktualności

Wydłużono termin przygotowania dokumentacji cen transferowych za lata 2017 i 2018
Mateusz Kaczmarek
Przedsiębiorcy sporządzający dokumentację transakcji z podmiotami powiązanymi i z rajów podatkowych mają na to 9 miesięcy, licząc od końca roku podatkowego, za który sporządzana jest dokumentacja.
⇒ czytaj dalej ⇐
Ceny transferowe – wyjaśnienie MF

Progi dokumentacyjne dla zagranicznego zakładu w Polsce
Krzysztof Hałub
Ustalając, czy zakład zagranicznej firmy prowadzący działalność w Polsce ma obowiązek sporządzania dokumentacji cen transferowych, bierze się pod uwagę wyłącznie wysokość przychodów (lub kosztów) przypisanych do takiego zakładu, a nie całość przychodów/kosztów jednostki macierzystej.
⇒ czytaj dalej ⇐

Obowiązki dokumentacyjne w zakresie cen transferowych po połączeniu spółek
Połączenie ze spółką córką nie zwalnia z obowiązku sporządzenia dokumentacji podatkowej za rok, w którym do niego doszło, nawet jeśli nastąpiło metodą łączenia udziałów.
⇒ czytaj dalej ⇐

Więcej czasu na przygotowanie dokumentacji cen transferowych za 2017 i 2018
MF wydłużył o maksymalnie pół roku termin sporządzenia dokumentacji transakcji z podmiotami powiązanymi i złożenia jej w US.
⇒ czytaj dalej ⇐
Podatki i prawo gospodarcze

Przepływy pieniężne między polską spółką a jej zagranicznym oddziałem
Edyta Głębicka
Jesteśmy polską spółką, podatnikiem CIT. Mamy w innych krajach UE kilka oddziałów, które są w nich zarejestrowanymi prawnie podmiotami i naszymi zakładami w rozumieniu umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. Jeden z oddziałów posiada – w związku z prowadzoną działalnością – pewne nadwyżki pieniężne i chciałby je nam przekazać.
Czy będą się z tym wiązać skutki podatkowe w Polsce?

Moim zdaniem nie. Takie przepływy pieniężne między spółką macierzystą a jej zagranicznym oddziałem, nawet jeżeli jest on zakładem w rozumieniu prawa międzynarodowego, powinny być neutralne podatkowo. I to niezależnie od tego, czy przepływ następuje od jednostki macierzystej, czy od oddziału. Należałoby to potraktować tak, jakby podatnik przekładał pieniądze z jednej kieszeni do drugiej albo przelewał je z jednego swojego rachunku bankowego na inny.

⇒ czytaj dalej ⇐

Jak liczyć limity dotyczące obowiązku sporządzenia dokumentacji podatkowej
Wartość transakcji dla potrzeb dokumentacji cen transferowych ustala się w kwotach brutto, nie netto.
⇒ czytaj dalej ⇐
CIT

Dokumentacja cen transferowych – nowe zasady
Joanna Pasymowska
Od 1.01.2017 r. zmieni się szereg przepisów dotyczących cen transferowych, w szczególności w zakresie dokumentacji podatkowej. Poniżej przedstawiono regulacje odnoszące się do spółek należących do grup kapitałowych.
⇒ czytaj dalej ⇐

Logowanie

email:

hasło:

 

 

Logowanie za pomocą emaila

Jeżeli nie pamiętasz hasła albo nie masz konta, to wyślemy na Twój email wiadomość weryfikującą. Po kliknięciu w link z emaila będziesz zalogowany na urządzeniu do chwili wylogowania.

email:

Klikając w poniższy link zgadzasz się na zapisanie podanych w formularzu danych i wykorzystywanie ich zgodnie z polityką przetwarzania danych dostępną w dokumencie ⇒Polityka przetwarzania danych osobowych (RODO)⇐

 

Logowanie do za pomocą emaila

Sprawdzanie danych....