Składanie JPK_VAT w okresie zawieszenia działalności gospodarczej

Ministerstwo Finansów opublikowało broszurę wyjaśniającą wątpliwości związane z wypełnianiem nowej wersji struktury dla faktur, obowiązującej od 1.11.2019.

W dokumencie zamieszczonym na stronie internetowej KAS (www.gov.pl) poinformowano, że od 2.12.2019 struktura JPK_FA(3) służy również do raportowania faktur wystawionych przed 1.11.2019. Wyjaśniono też m.in., że:

W ostatnich miesiącach mamy do czynienia z dużym natężeniem zmian w obowiązkach informacyjnych, związanych z plikami JPK. Od 1.11.2019 r. obowiązuje nowa struktura pliku JPK_FA, która wymaga m.in. podawania nowych danych dotyczących faktur zaliczkowych.

Została ona opublikowana na stronie internetowej Ministerstwa Finansów (www.gov.pl) wraz z dokumentacją struktury (w formacie PDF) oraz broszurą informacyjną opisującą zmiany wprowadzone w porównaniu do poprzedniej wersji. Przykładowo w polu P_12 listę stawek uzupełniono o elementy: „4” – stawka 4%, „np” – niepodlegające opodatkowaniu, „oo” – odwrotne obciążenie. Pole „OkresFaKorygowanej” zmieniono z wymaganego na opcjonalne. W polu „RodzajFaktury” z listy rozwijalnej usunięto oznaczenie „POZ” – pozostałe. W opisie skrótu ZAL dodano wyrazy „oraz faktura końcowa”.

To skutek wejścia w życie nowelizacji rozporządzenia MF z 27.12.2018 (DzU poz. 2501), określającego sposób przesyłania za pomocą środków komunikacji elektronicznej ksiąg podatkowych, części tych ksiąg oraz dowodów księgowych w postaci elektronicznej. Takie ułatwienie miało obowiązywać do końca 2018, jednak zostało bezterminowo przedłużone.

Ministerstwo Finansów poinformowało na swojej stronie internetowej, że w związku ze zmianą zasad ujmowania w JPK_VAT transakcji importu, w której podstawą obliczenia VAT jest dokument celny, w JPK_VAT należy wykazywać numer dokumentu celnego oraz dane kontrahenta z kraju trzeciego, a nie agencję celną. Zasady te należy stosować w JPK_VAT, począwszy od rozliczenia za marzec 2018.

Ministerstwo Finansów na swojej stronie internetowej (finanse.mf.gov.pl) przedstawiło kilka wariantów postępowania, w zależności od tego, jaki jest status nabywców (przedsiębiorcy czy osoby prywatne) i czy sprzedawca zna ich udział w zakupie.

Wariant 1 – nabywcy to podmioty prowadzące działalność gospodarczą.

Wariant 2 – nabywcy to osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej.

Wariant 3 – nabywcy to zarówno przedsiębiorcy, jak i osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej.

Aplikacja umożliwia wystawianie faktur krajowych, zapisywanie faktur zakupu, automatyczne tworzenie ewidencji VAT na podstawie wprowadzonych dokumentów, dodawanie sprzedaży paragonowej, automatyczne generowanie na podstawie ewidencji VAT pliku JPK_VAT, wysyłanie JPK_VAT do systemu Ministerstwa Finansów oraz pobieranie UPO (Urzędowego Potwierdzenia Odbioru).

Z art. 82 § 1b Op wynika obowiązek comiesięcznego przekazywania przez podatników prowadzących księgi podatkowe przy użyciu programów komputerowych danych w formacie JPK, wynikających z prowadzonej ewidencji VAT, o której mowa w art. 109 ust. 3 ustawy o VAT (tzw. pełnej ewidencji zakupów i sprzedaży). Realizowany jest przez przesyłanie plików JPK_VAT.

Po raz pierwszy będzie mieć ona zastosowanie do pliku JPK_VAT za styczeń 2018 (składanego w lutym). Pliki za okres od września do grudnia 2017 należy przesyłać zgodnie z dotychczasowym schematem. Jak wynika z komunikatu zamieszczonego 13.10.2017 na stronie internetowej Ministerstwa Finansów, uproszczenia polegają na ograniczeniu liczby obowiązkowych pól do wypełnienia, m.in. w części dotyczącej danych adresowych podmiotu składającego JPK_VAT.

Tak. Organ podatkowy nie może zabronić przekazania ksiąg podatkowych w formie elektronicznej, o ile dane te zostaną przesłane elektronicznie lub przekazane na nośniku w sposób określony przepisami prawa.

Chodzi o pełną ewidencję VAT, o której mowa w art. 109 ust. 3 ustawy o VAT, prowadzoną przez czynnych podatników VAT. Wszystkie inne ewidencje podatkowe mikroprzedsiębiorców (np. pkpir, ewidencja przychodów) mogą być prowadzone w dowolnej formie – żaden przepis prawa nie nakłada obowiązku prowadzenia ich komputerowo.