Rachunkowość - konsultacje rachunkowość

Rachunkowość

Wartość netto zlikwidowanego środka trwałego wchodzącego w skład zbiorczego obiektu inwentarzowego

2018-11-08
Jak ustalić wartość netto zlikwidowanego składnika zbiorczego obiektu inwentarzowego, aby go wyksięgować z konta 01 „Środki trwałe” (Ma) na konto 76-1 „Pozostałe koszty operacyjne” (Wn)?
Rachunkowość

Zakup licencji w księgach rachunkowych państwowej jednostki budżetowej

2018-11-08
Państwowa jednostka budżetowa prosi o wyjaśnienie, czy zakupione na okres roku licencje (np. na publikacje elektroniczne, programy antywirusowe) kwalifikować w księgach rachunkowych do wartości niematerialnych i prawnych, jeżeli w następnym roku, od tych samych kontrahentów, ponownie kupuje roczną licencję na aktualizację programów dotyczących publikacji i antywirusowych.
Rachunkowość

Zaliczki na poczet zakupu środków trwałych i innych usług w sprawozdaniu Rb-N

2018-11-08
Jak państwowa jednostka budżetowa powinna prezentować zaliczki przekazane kontrahentom na poczet dostaw i usług (np. konferencji, usługi hotelowej), a także zaliczki na poczet zakupu gruntów oraz środków trwałych w budowie w sprawozdaniu Rb-N?
Rachunkowość

Inwentaryzacja należności spornych i wątpliwych

2018-11-08
W art. 26 ust. 1 pkt 3 uor, poświęconym inwentaryzacji, wskazano, że należności sporne i wątpliwe inwentaryzuje się drogą porównania danych (weryfikacji). Uor nie wyjaśnia, co to są należności sporne i wątpliwe. W art. 35b uor, dotyczącym odpisów aktualizujących należności, jest mowa m.in. o odpisach na należności: kwestionowane przez dłużników, od dłużników postawionych w stan likwidacji lub upadłości oraz w stosunku do których otwarto postępowanie restrukturyzacyjne lub układowe, od dłużników, których wniosek o ogłoszenie upadłości sąd oddalił z uwagi na brak środków na pokrycie kosztów postępowania oraz z zapłatą których dłużnik zalega, a wg oceny jednostki ich spłata w umownej kwocie nie jest prawdopodobna.
Z przepisów o podatku dochodowym wynika z kolei, że nieściągalność należności uznaje się w szczególności za uprawdopodobnioną, gdy:
dłużnik zmarł, został wykreślony z CEIDG, postawiony w stan likwidacji lub upadłości,
zostało otwarte postępowanie restrukturyzacyjne, układowe lub ugodowe,
należność została potwierdzona prawomocnym orzeczeniem sądu i skierowana na drogę postępowania egzekucyjnego,
należność jest kwestionowana przez dłużnika na drodze powództwa sądowego (art. 16 ust. 2 updop oraz art. 23 ust. 3 updof).
Co zatem rozumie się w uor przez należności sporne i wątpliwe? Czy dokonanie odpisu aktualizującego zwalnia od uzgodnienia należności z kontrahentami?

Skutki niezatwierdzenia sprawozdania z działalności

2018-11-08
Spółdzielnia odbyła pierwszą część walnego zgromadzenia członków (dalej wz) w czerwcu 2018 r. W jego trakcie zatwierdzono roczne sprawozdania finansowe (rsf) za rok 2017. Jednocześnie wz podjęło uchwałę o niezatwierdzaniu sprawozdania zarządu z działalności (szd).
Z tego względu spółdzielnia ma wątpliwość, czy faktycznie jej rsf zostało zatwierdzone.
Rachunkowość

Podział nadwyżki bilansowej w spółdzielni mieszkaniowej

2018-10-04
Zarząd spółdzielni mieszkaniowej (dalej spółdzielnia) przygotował projekty uchwał ws. podziału nadwyżki bilansowej za 2017 r. Projekty przewidują, że zostanie ona przeznaczona na pokrycie ujemnego wyniku z eksploatacji i utrzymania nieruchomości oraz fundusz zasobowy w wysokości nie niższej niż 5% nadwyżki bilansowej.
Gdyby nadwyżka była wyższa od niepokrytych opłatami kosztów eksploatacji i utrzymania nieruchomości, to zostanie przeznaczona na fundusz remontowy nieruchomości.
Jest to zgodne ze statutem spółdzielni uchwalonym przez walne zgromadzenie (wz) w 2012 r., w myśl którego pożytki i inne przychody z własnej działalności gospodarczej spółdzielni przeznacza się na pokrycie określonych wydatków, związanych z eksploatacją i utrzymaniem nieruchomości w zakresie obciążającym członków oraz na prowadzenie działalności społecznej. Cel lub cele zagospodarowania ww. pożytków i przychodów (nadwyżki bilansowej) określa uchwała walnego zgromadzenia (§ 90 ust. 2 statutu). W myśl zaś jego § 93 ust. 6 koszty eksploatacji i utrzymania nieruchomości obejmują w szczególności: koszty administrowania nieruchomością, koszty dostawy energii cieplnej, dostawy wody i odprowadzania ścieków, wywozu nieczystości, eksploatacji dźwigów, anteny zbiorczej oraz odpisy na fundusz remontowy.
Z kolei członkowie spółdzielni zgłosili własny projekt podziału nadwyżki bilansowej, wnioskując jej przeznaczenie na fundusz remontowy i fundusz zasobowy oraz projekt uchwały w sprawie pokrycia z funduszu zasobowego nadwyżki kosztów eksploatacji i utrzymania nieruchomości nad opłatami, przy czym mowa jest w nim o stratach z eksploatacji i utrzymania nieruchomości.
Czy uchwała wz w sprawie pokrycia z funduszu zasobowego nadwyżki kosztów z eksploatacji i utrzymania nieruchomości nad przychodami jest zgodna z prawem i czy po jej podjęciu należy dokonać odpowiednich księgowań w księgach rachunkowych?
Nadmieniamy, że statut spółdzielni w § 90 ust. 3 stanowi, że stratę bilansową z działalności spółdzielni pokrywa się w pierwszej kolejności z funduszu zasobowego, zaś w części przekraczającej fundusz zasobowy – z funduszu udziałowego. Szczegółowe zasady gospodarki finansowej spółdzielni, w tym zasady tworzenia i gospodarowania środkami funduszy, określają regulaminy uchwalane przez radę nadzorczą (§ 88 ust. 3).
Czy taka uchwała wymaga zakwestionowania przez biegłego rewidenta? Jaką opinię powinien on wydać?
Rachunkowość

Ewidencja „rabatu” z tytułu wcześniejszej zapłaty podatku od towarów i usług z rachunku VAT

2018-10-04
Stosując mechanizm podzielonej płatności (MPP), jednostka ma prawo skorzystać z „rabatu” za wcześniejszą zapłatę zobowiązań podatkowych z rachunku VAT, odprowadzając do US niższą kwotę VAT, niż wynika to z dokumentów źródłowych i deklaracji.
W jaki sposób zaewidencjonować w księgach rachunkowych kwotę pozostającą z tytułu tego „rabatu” na rachunku VAT podatnika?
Rachunkowość

Mechanizm podzielonej płatności w państwowej jednostce budżetowej

2018-10-04
Sposób ewidencji księgowej zdarzeń gospodarczych w ramach mechanizmu podzielonej płatności (MPP), przedstawiony w „Rachunkowości” nr 6/2018, jest oczywisty w przypadku jednostek gospodarczych, które nabywają materiały, towary lub usługi związane ze sprzedażą opodatkowaną VAT.
Natomiast inna jest sytuacja w państwowych jednostkach budżetowych, w których zakupione materiały lub usługi przeznaczone są do działalności niezwiązanej ze sprzedażą opodatkowaną (tzn. na potrzeby własne). Jednostki takie rozliczają zakupione materiały (a także usługi) w kwocie brutto – łącznie z VAT.
W jednostkach tych konto 300 – „Rozliczenie zakupu” służy do rozliczenia zakupów w kwocie brutto, np.:
1. Otrzymano fakturę od dostawcy za materiały: 1000 zł (brutto)
Wn konto 300 – „Rozliczenie zakupu”
Ma konto 201 – „Rozrachunki z dostawcami”
2. Przyjęto materiały do magazynu 1000 zł:
Wn konto 310 – „Materiały”
Ma konto 300 – „Rozliczenie zakupu”
3. Zapłacono fakturę 1000 zł:
Wn konto 201 – „Rozrachunki z dostawcami”
Ma konto 130 – „Rachunek bieżący”.
Biorąc pod uwagę, że dostawca stosuje MPP, sposób ewidencji zaprezentowany w „Rachunkowości” nie będzie możliwy do zastosowania w jednostkach będących nabywcami.
Proszę o wskazanie sposobu ewidencji księgowej w takim przypadku.
Rachunkowość

Wycena niezakończonych usług wykonywanych przez agencję reklamową

2018-10-04
Jako agencja reklamowa wykonujemy różne usługi (zlecenia) dla naszych klientów. Czas ich wykonania nie przekracza 6 mies. Jak wyceniać niezakończone zlecenia na dzień bilansowy i w której pozycji bilansu je prezentować?
W myśl uor do aktywów obrotowych zalicza się aktywa rzeczowe (art. 3 ust. 1 pkt 18a), które są wyceniane wg cen nabycia lub kosztów wytworzenia nie wyższych od cen ich sprzedaży netto na dzień bilansowy – tymczasem usługi reklamowe mają charakter niematerialny, a nie rzeczowy. W bilansie pojęcie rzeczowych aktywów obrotowych nie występuje, zamiast niego stosowana jest nazwa „zapasy”.
Czy usługi niematerialne w toku wyceniać jako zapasy, czy rozliczenia międzyokresowe?
Rachunkowość

Ewidencja cła

2018-10-04
Jak zaksięgować cło pobrane od importowanych materiałów? Materiały wyceniamy w cenach zakupu.
Czy cło wchodzi w zakres ceny zakupu, czy ceny nabycia?
Rachunkowość

Wycena ulepszenia

2018-09-03
Jesteśmy czynnym podatnikiem VAT. Zmodernizowaliśmy budynek mieszkalny.
W jakiej wartości należy wprowadzić do ewidencji środków trwałych modernizację – w wartości netto czy brutto?
Rachunkowość

Amortyzacja środków trwałych o wartości początkowej nieprzekraczającej 10 000 zł

2018-09-03
Korzystając ze zmian ustawy o podatku dochodowym, chcielibyśmy zastosować poniższe rozwiązanie do środków trwałych, których wartość początkowa nie przekracza 10 000 zł. Środki trwałe o wartości początkowej do 3500 zł byłyby jednorazowo odpisywane w koszty. Natomiast te o wartości pomiędzy 3500 a 10 000 zł byłyby objęte ewidencją środków trwałych i podlegałyby amortyzacji, ale przyspieszonej (stawki z wykazu pomnożone przez współczynnik 2). Nie chcielibyśmy dokonywać jednorazowych odpisów, gdyż miałoby to negatywny wpływ na sytuację finansową naszej jednostki. Naszym zdaniem zaproponowane rozwiązanie zapewni rzetelny i jasny obraz sytuacji finansowej i majątkowej jednostki oraz jej wyniku finansowego.
Czy jest to prawidłowe w świetle uor? Czy będzie honorowane podatkowo?
Rachunkowość

Transakcje z jednostką powiązaną w sprawozdaniu finansowym

2018-09-03
Czy w opisanej niżej sytuacji transakcje lub salda rozrachunków między polską spółką a jej głównym zagranicznym udziałowcem należy zaprezentować w sprawozdaniu finansowym jako transakcje lub salda rozrachunków z jednostkami powiązanymi?
Zagraniczna spółka prawa handlowego nabyła udziały w polskiej spółce z o.o. od poprzednich udziałowców (osoby fizyczne). W wyniku tego udziałowiec zagraniczny objął 69,96% kapitału zakładowego spółki i posiada 69,96% głosów na zgromadzeniu wspólników spółki.
Polską spółką kieruje 3-osobowy zarząd w składzie:
• prezes zarządu – powołuje go i odwołuje udziałowiec mający udziały w wysokości 12,79% kapitału,
• wiceprezes – powołuje go i odwołuje zagraniczna spółka,
• trzeci członek zarządu – powołuje go i odwołuje zgromadzenie wspólników.
Transakcje i rozrachunki polskiej spółki z udziałowcem zagranicznym wynoszą:
• sprzedaż produktów na rzecz udziałowca – 0,62% przychodów netto ze sprzedaży produktów,
• zobowiązania z tytułu pożyczki otrzymanej od udziałowca – 6,7% ogólnej kwoty zobowiązań.
Nie ma dokumentów potwierdzających, że spółka wchodzi w skład grupy kapitałowej.
Rachunkowość

Wartość początkowa środków trwałych otrzymanych nieodpłatnie przez państwową jednostkę budżetową

2018-09-03
W myśl § 38 ust. 1 rozporządzenia RM w sprawie szczegółowego sposobu gospodarowania niektórymi składnikami majątku Skarbu Państwa[1] państwowa jednostka budżetowa (dalej pjb) może nieodpłatnie przekazać innej pjb lub jednostce samorządu terytorialnego (dalej jst) rzeczowe składniki majątku ruchomego.
W jakiej wartości jednostki te powinny przyjąć te składniki? Czy w wartości, w jakiej figurowały u przekazującego, wynikającej z dowodu PT, czy też w wartości rynkowej?
Na podstawie § 39 ust. 2 rozporządzenia z 4.04.2017 r. pjb może także darować składniki majątkowe.
W jakiej wartości jednostka otrzymująca darowiznę przyjmuje je do ksiąg?
W jakiej wartości pjb powinna przyjąć i ująć w ewidencji księgowej środki trwałe otrzymane nieodpłatnie od samorządowej jednostki budżetowej: na podstawie dowodu PT, w którym podano wartość brutto i dotychczasowe umorzenie środka trwałego wynikające z ksiąg rachunkowych jednostki przekazującej, czy na podstawie umowy darowizny?
Rachunkowość

Czy koszty przetargu zwiększają wartość początkową środka trwałego

2018-09-03
Czy wynagrodzenie (faktura) specjalizowanej jednostki, która w naszym imieniu przeprowadziła postępowanie przetargowe na budowę obiektu, zwiększa wartość początkową środków trwałych wchodzących w skład tego obiektu? Ani uor, ani KSR 11 Środki trwałe nic nie mówią o przetargach.
Rachunkowość

Prezentacja wybranych zdarzeń w rachunku zysków i strat państwowej jednostki budżetowej

2018-08-06
Czy w rachunku zysków i strat państwowej jednostki budżetowej w wierszu A.IV. „Przychody netto ze sprzedaży towarów i materiałów” należy wykazywać przychody ze sprzedaży złomu i innych materiałów z odzysku, np. drewno? W jakim paragrafie klasyfikacji budżetowej wykazuje się sprzedaż tych składników majątkowych?
Czy w rachunku zysków i strat w wierszu D.I. „Zysk ze zbycia niefinansowych aktywów trwałych” należy w jednostkach budżetowych wykazywać przychody ze sprzedaży środków trwałych? Jeśli tak, to jak ustalić wynik na tej sprzedaży, skoro nieumorzoną wartość środków trwałych odnosi się na konto 800 „Fundusz jednostki”, a nie na konto 761 „Pozostałe koszty operacyjne”.
Rachunkowość

Sprawozdanie finansowe organizacji pozarządowych

2018-08-06
Uor wprowadziła od 2017 r. nowe wzory sprawozdania finansowego dla organizacji pozarządowych, w tym fundacji i stowarzyszeń (zał. nr 6 do uor). Zakres działalności naszej organizacji mieści się wśród wymienionych w art. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego i wolontariacie, ale nie jesteśmy organizacją pożytku publicznego. Dotychczas sporządziliśmy sprawozdanie finansowe wg zał. nr 1 do uor.
Czy w przypadku podjęcia przez organ zatwierdzający decyzji o sporządzaniu sprawozdania finansowego wg zał. nr 6 do uor możemy zastosować większą szczegółowość wzorów od przewidzianej w załącznikach oraz opracować zestaw dodatkowych informacji i objaśnień dostosowanych do specyfiki działalności naszej organizacji?
Rachunkowość

Zobowiązania z tytułu kredytu wykazywane w dodatkowych informacjach i objaśnieniach

2018-08-06
Nasza spółka z o.o. ma zobowiązania z tytułu kredytu, na które składają się kredyt w rachunku bieżącym oraz kredyt inwestycyjny (w podziale na część długo- i krótkoterminową).
Czy w dodatkowych informacjach i objaśnieniach, w objaśnieniach do bilansu (zał. nr 1 poz. 1.15), należy wykazać łączną kwotę kredytu inwestycyjnego i kredytu w rachunku bieżącym, czy też wyłącznie kredyt inwestycyjny w podziale na część długo- i krótkoterminową?
Rachunkowość

Zatwierdzanie sprawozdań finansowych i przeniesienie wyniku finansowego w państwowej jednostce budżetowej

2018-08-06
Jesteśmy państwową jednostką budżetową. Czy nasze sprawozdanie finansowe podlega zatwierdzeniu?
W jakim terminie powinniśmy przenieść wynik finansowy za rok ubiegły z konta 860 „Wynik finansowy” na konto 800 „Fundusz jednostki”?
Rachunkowość

Wycena i ujęcie programów komputerowych

2018-07-02
Nasza firma w ramach unowocześniania systemu informatycznego wprowadza liczne zmiany w sposobie przetwarzania danych, a bazy danych będą przechowywane „w chmurze” (korzystamy z obcego serwera). W związku z tym konieczne jest przeniesienie (migracja) danych oraz zakup licencji na użytkowanie kilku nowych programów komputerowych, przy czym 2 programy mają być objęte jedną licencją.
Na tym tle zrodziły się następujące wątpliwości:
● czy przedmiotem ewidencji i amortyzacji jest program, czy licencja, jeżeli obejmuje ona kilka programów?
● czy cenę nabycia przedmiotu ewidencji zwiększają koszty prac wdrożeniowych i przeniesienia bazy danych?
● kiedy poszczególne przedmioty ewidencji uznać za zdatne do użytkowania – czy w momencie przyjęcia do użytku całego nowego systemu, czy też uznania poszczególnych programów za zdatne do użytkowania?
Rachunkowość

Ewidencja środków pieniężnych przekazanych przez podmiot tworzący na pokrycie straty SPZOZ

2018-07-02
Jako biegły rewident badam sprawozdanie finansowe jednostki samorządu terytorialnego (miasta na prawach powiatu).
Jak ująć w ewidencji miasta środki pieniężne przeznaczone na pokrycie straty netto SPZOZ, gdy z postanowień uchwały organu stanowiącego jednostki samorządu terytorialnego wynika, że środki te zostaną:
● ujęte w planie finansowym urzędu miasta i przekazane z jego rachunku bankowego lub
● przekazane bezpośrednio z budżetu tej jednostki.
Rachunkowość

Zaliczki na poczet zakupu środków trwałych i innych usług w ewidencji księgowej oraz sprawozdawczości finansowej i budżetowej

2018-07-02
Prowadzimy działalność w formie państwowej jednostki budżetowej.
Jak ująć w księgach oraz wykazać w sprawozdawczości finansowej i budżetowej zaliczki przekazane kontrahentom na poczet:
● zakupu gruntów oraz środków trwałych w budowie,
● planowanych dostaw i usług, np. udziału w konferencji, usługi hotelowej?
Rachunkowość

Zaliczki dla komornika w sprawozdaniu Rb-N

2018-07-02
Czy w sprawozdaniu Rb-N należności z tytułu udzielonej komornikowi zaliczki należy wykazać w układzie podmiotowym? Jeżeli tak, to w jakiej grupie? Jesteśmy państwową jednostką budżetową.
Rachunkowość

Jakie informacje nt. zakładowego planu kont zamieścić w opisie zasad (polityki) rachunkowości

2018-06-01
Czy w opisie zasad (polityki) rachunkowości dotyczących zakładowego planu kont należy zamieścić również opis operacji gospodarczych, jakie na każdym koncie wykazu ksiąg księgi głównej występują lub wystąpią w przyszłości?
Rachunkowość

Ewidencja księgowa w przypadku stosowania mechanizmu podzielonej płatności VAT

2018-06-01
W jaki sposób ująć w księgach rachunkowych operacje wynikające ze stosowania mechanizmu podzielonej płatności VAT?
Rachunkowość

Badanie sprawozdania z działalności

2018-06-01
Jesteśmy zobowiązani do sporządzania sprawozdania z działalności.
Czy podlega ono badaniu przez biegłego rewidenta (firmę audytorską)? Jeżeli tak, to na jakiej podstawie? Nadmieniamy, że nie sporządzamy oświadczenia nt. informacji niefinansowych.
Rachunkowość

Fundusz statutowy fundacji – księgowania

2018-06-01
Jesteśmy fundacją (organizacją pozarządową) prowadzącą rachunkowość na podstawie uor. Prosimy o wyjaśnienie:
na jakiej podstawie w literaturze fachowej podaje się, że środki wniesione na pokrycie funduszu statutowego są wydawane za zgodą (na podstawie uchwały) zarządu lub innego uprawnionego do tego organu jednostki; ustawa o fundacjach nie zawiera takiego zapisu,
czy nadwyżkę przychodów nad kosztami fundacji (obecnie zysk netto) można przeznaczyć na zwiększenie funduszu statutowego (ew. na jakiej podstawie prawnej)?
Skoro fundacje zostały wyłączone z jednostek mikro, nie mogą stosować art. 47 ust. 3a uor, zgodnie z którym ustalona w rachunku zysków i strat różnica pomiędzy przychodami a kosztami jednostki mikro (...) zwiększa – po zatwierdzeniu rocznego sprawozdania finansowego – odpowiednio przychody lub koszty w następnym roku obrotowym; różnica dodatnia może być zaliczona na zwiększenie kapitału (funduszu) podstawowego.
Rachunkowość

Udział państwowej jednostki budżetowej w kosztach realizacji inwestycji

2018-05-07
Jak ująć w księgach rachunkowych państwowej jednostki budżetowej udział (partycypację) naszej jednostki w kosztach inwestycji innej jednostki? Na jakich kontach księgowych ująć, w jakich paragrafach wykazać i z jakich środków (na wydatki bieżące czy majątkowe) sfinansować te koszty?
Rachunkowość

Czy oświadczenie na temat informacji niefinansowych podlega zatwierdzeniu

2018-05-07
Jesteśmy dużą spółką akcyjną zaliczaną do jednostek zainteresowania publicznego. Mamy nowy obowiązek – sporządzanie oświadczenia nt. informacji niefinansowych (art. 49b uor). Podjęliśmy decyzję, że będziemy je prezentować wraz ze sprawozdaniem z działalności. Czy dokument ten podlega zatwierdzeniu przez organ zatwierdzający?
Rachunkowość

Odsetki od pożyczki na sfinansowanie zakupu inwestycji w nieruchomości

2018-05-07
Spółka z o.o. nabyła budynek biurowy z zamiarem wynajmu lokali jednostkom prowadzącym działalność gospodarczą. Zakwalifikowaliśmy tę nieruchomość – uwzględniając jej charakter – do inwestycji w nieruchomości. Konieczne było, z różnych względów, uruchomienie finansowania zewnętrznego tego zakupu drogą zaciągnięcia pożyczki. Zgodnie z umową pożyczkodawca uruchomił pożyczkę w kwocie netto, po potrąceniu z góry pobranych odsetek.
Czy potrącone z góry odsetki od pożyczki zwiększają cenę nabycia budynku (nieruchomości inwestycyjnej) w momencie przekazania go do użytkowania – jak w przypadku środków trwałych – czy też stanowią koszty okresu?
Rachunkowość

Podwyższona granica jednorazowego odpisu wartości początkowej środka trwałego

2018-04-04
Od 1.01.2018 r., w wyniku nowelizacji updop i updof, podatnicy mogą odpisywać w koszty środki trwałe, których wartość początkowa nie przekracza 10 000 zł (wcześniej 3500 zł), jednorazowo, w miesiącu oddania ich do używania.
Czy dla ujednolicenia ewidencji można odnieść w koszty podatkowe i bilansowe wartość netto uprzednio nabytych środków trwałych o wartości początkowej poniżej 10 000 zł, figurujących w księgach rachunkowych i nie w pełni zamortyzowanych?
Rachunkowość

Sposób przekazywania sprawozdania finansowego za 2017 r. do KRS i US

2018-04-04
W jaki sposób – w związku z nowelizacją ustawy o KRS przewidującą elektronizację rejestru sądowego – powinniśmy złożyć do KRS sprawozdanie finansowe spółki z o.o. sporządzone za rok obrotowy 2017? Czy powinniśmy je przekazać również do US, czy uczyni to za nas KRS? Jeśli tak, to w jakiej formie – papierowej czy elektronicznej?
Rachunkowość

Prezentacja w sprawozdaniu finansowym stowarzyszenia otrzymanych środków unijnych

2018-04-04
Jesteśmy stowarzyszeniem, które prowadzi księgi rachunkowe. Otrzymujemy środki unijne na realizację naszych zadań.
Jak prawidłowo prezentować te środki w sprawozdaniu finansowym sporządzonym zgodnie z zał. nr 6 do uor?
Rachunkowość

Ewidencja zaokrągleń kwot podatku należnego i naliczonego w deklaracji VAT

2018-04-04
Czy groszowe kwoty, powstające w państwowej jednostce budżetowej w wyniku zaokrągleń w deklaracji VAT kwot podatku należnego i naliczonego, księgować oddzielnymi kwotami – odpowiednio – na konto pozostałych kosztów lub przychodów operacyjnych, czy też jedną kwotą, powstałą ze skompensowania różnicy zaokrągleń VAT należnego i naliczonego?
Rachunkowość

Zaliczki na zakup składnika majątku trwałego wyrażone w walucie obcej

2018-03-05
Część środków trwałych oraz praw i licencji zaliczanych do wartości niematerialnych i prawnych (wnip) kupujemy za granicą; płacimy za nie w walutach obcych. Dostawcy z reguły żądają od nas zaliczki, a następnie, po dostawie środka trwałego lub przekazaniu prawa, dopłacamy do ceny zakupu brakującą kwotę.
Jak ujmować, wyceniać i prezentować w bilansie zaliczki na środki trwałe/wnip wyrażone w walutach obcych?
Z KSR 11 Środki trwałe wynika, że zaliczki wpłacone na zakup środków trwałych wyrażone w walutach obcych przelicza się na złote jedynie na moment ich wprowadzenia do ksiąg i przyjęcia do użytkowania środka trwałego, którego dotyczą.
Czy ta zasada dotyczy także zaliczek w walucie obcej, wpłaconych na poczet nabycia wnip? Co z zaliczkami na poczet bieżących dostaw i usług?
Rachunkowość

Co zalicza się do pozycji „świadczenia emerytalne” wyodrębnionej w porównawczym rachunku zysków i strat

2018-03-05
W porównawczym wariancie rachunku zysków i strat, wchodzącym w skład zarówno zał. nr 1 do uor (jzp i jednostki duże), jak i zał. nr 5 do uor (jednostki małe) z pozycji „Koszty działalności operacyjnej – ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia” (domyślnie na rzecz pracowników) wyodrębniono – wg zasady „w tym” – świadczenia emerytalne.
Jakie koszty wykazuje się w tej pozycji?
Rachunkowość

Jeszcze raz o podpisywaniu umowy o badanie

2018-03-05
Rachunkowość

Jak wykazać zaliczki na dostawy w sprawozdaniu finansowym jednostek małych i pozarządowych

2018-03-05
Zakres informacyjny sprawozdań finansowych jednostek małych i pozarządowych charakteryzuje syntetyczna prezentacja struktury pozycji bilansu oraz rachunku zysków i strat. W jednej pozycji wykazuje się np. wartości niematerialne i prawne (wnip), środki trwałe czy zapasy, bez wyodrębniania ich składowych. W rezultacie w aktywach trwałych nie wyodrębnia się zaliczek na poczet zakupu wnip oraz środków trwałych w budowie, a w aktywach obrotowych – na poczet dostaw i usług.
Czy zatem zaliczki te prezentować w bilansie jednostek małych i pozarządowych w pozycjach „podstawowych”, których nabyciu zaliczki służą (wnip + rzeczowe aktywa trwałe oraz zapasy), czy też zaliczać je do rozrachunków jako należności krótkoterminowe?
Rachunkowość

Jak ująć w księgach środki trwałe o cenie niższej od 10 tys. zł

2018-02-05
W lutym 2018 r. kończy się umowa leasingu operacyjnego samochodu furgonetki. Zgodnie z nią nabędziemy ten pojazd na własność za kwotę poniżej 10 tys. zł. Zamierzamy go nadal użytkować na nasze potrzeby.
Jak ująć w ewidencji furgonetkę, skoro nie będzie zaliczana do aktywów?
Rachunkowość

Jednostki pozarządowe sporządzające sprawozdanie finansowe wg zał. nr 6 do uor

2018-02-05
Które organizacje pozarządowe sporządzają sprawozdanie finansowe zgodnie z zakresem informacyjnym określonym w zał. nr 6 do uor?
Rachunkowość

Ewidencja pobieranej w handlu opłaty od sprzedaży „reklamówek”

2018-02-05
Od początku 2018 r. w handlu detalicznym i hurtowym obowiązuje odpłatność za przekazane klientom do zapakowania zakupów lekkie torby z tworzywa sztucznego, potocznie nazywane reklamówkami. Sprzedane torby obciąża opłata recyklingowa, stanowiąca dochód budżetu państwa.
Jak ująć w księgach rachunkowych kwoty pobrane od klientów z tytułu sprzedaży toreb? Jak i kiedy ustalać kwotę należnej budżetowi opłaty recyklingowej? Kiedy opłata recyklingowa wymaga przekazania do budżetu państwa?
Rachunkowość

Podatek dochodowy od wartości początkowej niektórych budynków – ujęcie księgowe

2018-02-05
Od 1.01.2018 r. obowiązuje podatek dochodowy od przychodów z tytułu własności położonych w Polsce budynków handlowo-usługowych i biurowych, o wartości początkowej przekraczającej 10 mln zł.
Czy opodatkowaniu podlegają też budynki w pełni umorzone? Czy wartość początkowa budynku obejmuje nakłady poniesione na jego ulepszenie? Jak zaksięgować ten podatek?
Rachunkowość

Kaucja z tytułu rękojmi i jej wykorzystanie

2018-01-04
Firma budowlana (wykonawca) wybudowała dla nas budynek biurowy. Przy ostatecznym rozliczeniu finansowym budowy z wykonawcą zatrzymaliśmy kaucję z tytułu rękojmi. Przed upływem terminu rękojmi, w toku użytkowania budynku, wykryliśmy pewne jego usterki. Zwróciliśmy się do wykonawcy o ich usunięcie, jednak odpowiedział nam, że mamy na ten cel środki z zatrzymanej kaucji i powinniśmy wykonać roboty we własnym zakresie, finansując je z kaucji.
Jak zaksięgować wykonanie robót poprawkowych opłaconych z zatrzymanej kaucji?
Rachunkowość

Wartość początkowa a wartość księgowa dla celów zagospodarowania niektórych składników majątku Skarbu Państwa

2018-01-04
Jak rozumieć pojęcia „wartości początkowej” oraz „wartości księgowej”, o których mowa – odpowiednio – w § 40 ust. 1 i § 40 ust. 2 rozporządzenia w sprawie szczegółowego sposobu gospodarowania niektórymi składnikami majątku Skarbu Państwa?
Jesteśmy państwową jednostką budżetową.
Rachunkowość

Zmiany wynikające z nowej Klasyfikacji Środków Trwałych

2018-01-04
Czy wejście w życie nowej Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT 2016) powoduje zmiany w rachunkowości?
Rachunkowość

Zmiana roku obrotowego – warunek zawiadomienia US

2018-01-04
Zgromadzenie wspólników spółki z o.o. podjęło uchwałę o zmianie roku obrotowego. Uchwała została zgłoszona i wpisana do KRS. Spółka nie zawiadomiła jednak o tej zmianie – w wymaganym terminie – US.
Czy zmiana roku obrotowego spółki jest prawnie skuteczna? Zdaniem US – nie.
Rachunkowość

Klasyfikacja budżetowa dla wydatków związanych z nadzorem inwestorskim

2017-12-05
Jak zakwalifikować wydatki poniesione przez jednostkę budżetową na nadzór inwestorski remontu dróg? Czy ująć je w § 427, do którego zakwalifikowano wydatki na remont, czy też w § 430?
Rachunkowość

Podpisanie umowy o badanie sprawozdania finansowego

2017-12-05
Zgromadzenie wspólników spółki z o.o. wybrało firmę audytorską do zbadania sprawozdania finansowego (sf). W następnej kolejności jednostka powinna podpisać odpowiednią umowę z tą firmą. Spółka ma wieloosobowy zarząd, który podpisuje sf.
Czy umowę o badanie sf z firmą audytorską musi podpisać cały zarząd, czy też – jak w przypadku pozostałych umów – może to zrobić 2 członków zarządu lub członek zarządu i pełnomocnik ustanowiony w spółce (art. 205 ust. 1 Ksh)?
Rachunkowość

Obowiązek składania do US sprawozdania biegłego rewidenta z badania sprawozdania finansowego

2017-12-05
Czy jednostka – podatnik CIT – ma obowiązek, na podstawie art. 27 ust. 2 updop, złożyć do właściwego US wraz z zatwierdzonym sprawozdaniem finansowym sprawozdanie biegłego rewidenta z badania tego sprawozdania, w przypadku gdy – nie będąc jednostką zobowiązaną w myśl art. 64 uor do poddania rocznego sprawozdania finansowego badaniu:
- ustala różnice kursowe zgodnie z przepisami o rachunkowości, w związku z czym jej sprawozdanie finansowe wymaga badania (zgodnie z art. 9b updop),
- poddaje swoje sprawozdanie finansowe dobrowolnemu badaniu.
Rachunkowość

Zapomogi dla pracowników – ujęcie w księgach rachunkowych

2017-12-05
Nasza spółka nie tworzy zfśs. Od czasu do czasu, w przypadku ważnych wydarzeń (np. ślubu), wypadku losowego czy trudnej sytuacji życiowej, wypłacamy pracownikom zapomogi.
Jak kwalifikować w księgach rachunkowych te wydatki? Jako świadczenia socjalne zaliczane do kosztów działalności operacyjnej czy też jako darowizny zaliczane do pozostałych kosztów operacyjnych?
Rachunkowość

Umowy o badanie

2017-11-15
Po zmianie wprowadzonej ustawą z 11.05.2017 r. o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym (dalej uobr) art. 67 ust. 5 uor brzmi: w przypadku badania ustawowego pierwsza umowa o badanie sprawozdania finansowego jest zawierana z firmą audytorską na okres nie krótszy niż 2 lata z możliwością przedłużenia na kolejne co najmniej 2-letnie okresy.
Na tym tle rodzą się następujące pytania:
1. Co rozumie się przez badania ustawowe? Uor ich nie definiuje. Czy dotyczą wszystkich jednostek podlegających obowiązkowi badania, czy tylko jednostek zainteresowania publicznego (jzp)?
Czy obejmują także badanie skonsolidowanych sprawozdań finansowych (sf)?
2. Co rozumie się przez pierwszą umowę o badanie, jeżeli jednostka jest od lat corocznie badana?
3. Jeżeli w odniesieniu do jzp obowiązuje wymóg rotacji firmy audytorskiej po przeprowadzeniu przez nią ustawowego badania przez kolejnych 5 lat, to jaki jest cel przedłużania – po 4 latach współpracy z nią – umowy o 2 lata?
4. Od kiedy przepis ten wchodzi w życie? Czy powoduje zmianę już zawartych umów o badanie sf za 2017 r.?
5. Czy badanie przeprowadzone na podstawie umowy niespełniającej warunków art. 67 ust. 5 uor jest ważne?
Rachunkowość

Niezakończone usługi o nieistotnym stopniu wykonania

2017-11-15
Art. 34a ust. 1 uor dotyczący usług, w tym budowlanych, o okresie realizacji dłuższym niż 6 miesięcy, stanowi, że przychody z wykonania tego rodzaju niezakończonej usługi ustala się na dzień bilansowy proporcjonalnie do stopnia jej zaawansowania, pod warunkiem że:
● jest ona na dzień bilansowy wykonana w istotnym stopniu,
● stopień zaawansowania został wiarygodnie określony,
● istnieje wiarygodny preliminarz przewidywanych, całkowitych kosztów (domyślnie – wytworzenia) usługi (umowy).
Jak rozumieć pierwszy warunek? Gdzie przebiega granica między istotnym a nieistotnym stopniem wykonania usługi? Jak wycenić i wykazać w bilansie niezakończoną usługę o nieistotnym stopniu zaawansowania?
Rachunkowość

Jaką postać powinno mieć sprawozdanie finansowe jednostki małej

2017-11-15
Badam jednostki zaliczane do jednostek małych i mam kłopot z ustaleniem, jak ma wyglądać ich roczne sprawozdanie finansowe, o którym powinienem wyrazić opinię.
Czy ma to być sprawozdanie sporządzone zgodnie z zał. nr 1 do uor, czy nr 5 do uor? Czy ma obejmować także zestawienie zmian w kapitale (funduszu) własnym, rachunek przepływów pieniężnych oraz sprawozdanie z działalności, czy nie?
Rachunkowość

Czy spółka cywilna może być jednostką mikro

2017-10-01
Spółka cywilna osób fizycznych zajmuje się handlem internetowym. Ze względu na dość wysokie przychody (ponad 10 mln zł rocznie) prowadzi księgi rachunkowe zgodnie z uor. Zatrudnia 4 osoby, a suma aktywów nie przekracza 1 mln zł.
Czy może stosować uproszczenia przewidziane dla jednostek mikro?
Rachunkowość

Ewidencja amortyzacji i zaliczek na poczet zakupu środków trwałych jednorazowo odpisywanych w koszty podatkowe

2017-10-01
Do ustaw podatkowych wprowadzono – obok dotychczasowych udogodnień w amortyzacji dla podatników małych i rozpoczynających działalność – kolejne udogodnienia dotyczące wszystkich jednostek. Polegają one na możliwości dokonania jednorazowego odpisu wartości początkowej nabytych w danym roku, fabrycznie nowych środków trwałych, zaliczonych do grupy 3–6 i 8 KŚT do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym 100 tys. zł. Podatnicy mogą również uznać za koszt podatkowy zaliczki na poczet zakupu takich środków trwałych (w ramach limitu 100 tys. zł), ale wtedy pomniejszają o nie jednorazowy odpis.
Czy taki jednorazowy odpis może być również stosowany dla celów bilansowych? Jak ująć w księgach rachunkowych uznane za koszt podatkowy zaliczki na poczet zakupu środka trwałego?
Rachunkowość

Ewidencja opłat za gospodarowanie odpadami komunalnymi

2017-10-01
Urząd miasta prosi o wskazanie sposobu ewidencji opłat za gospodarowanie odpadami komunalnymi, wnoszonych przez mieszkańców zgodnie z ustawą o utrzymaniu czystości i porządku w gminach.
Czy przypis tych opłat następuje na początku roku budżetowego, czy też za poszczególne miesiące?
Rachunkowość

Jak rozumieć pojęcie „kapitał” w przypadku transakcji z jednostkami, w których jednostka sprawozdawcza posiada zaangażowanie w kapitale

2017-09-01
W myśl zał. nr 1 do uor niektóre pozycje sprawozdania finansowego, np. należności, mają być prezentowane w podziale m.in. na należności od jednostek, w których jednostka posiada zaangażowanie w kapitale.
Czy w pozycjach tych prezentować także należności od spółdzielni, której jesteśmy członkiem (spółdzielnie posiadają fundusze, a nie kapitały), oraz od spółki komandytowej, której jesteśmy komandytariuszem (Ksh mówi jedynie o wkładach do spółki osobowej prawa handlowego)?
Rachunkowość

Ewidencja prowizji

2017-09-01
Jak ujmuje się w księgach rachunkowych prowizje?
Rachunkowość

Uproszczenia księgowe i sprawozdawcze w małej jednostce wchodzącej na giełdę

2017-09-01
Spółka akcyjna ze względu na rozmiary działalności przyjęła dla celów rachunkowości status jednostki małej. Korzysta ze wszystkich uproszczeń przewidzianych w uor dla jednostek małych. W tym roku walne zgromadzenie zdecydowało, że wejdzie na giełdę. Ma to nastąpić pod koniec 2017 r. Nadal będzie stosować uor.
Czy spółka do końca 2017 r. może być jednostką małą, stosować dotychczasowe uproszczenia i sporządzić sprawozdanie finansowe (sf) zgodnie z zał. nr 5 do uor?
Rachunkowość

Udostępnianie sprawozdań finansowych jednostek wpisanych do CEIDG

2017-09-01
Czy sprawozdania finansowe (sf) jednostek objętych CEIDG podlegają obowiązkowemu udostępnianiu? Jeżeli tak, to na jakich zasadach?
Rachunkowość

Wymiana środka trwałego

2017-08-01
Jak ująć w księgach rachunkowych wymianę przez dostawcę zepsutego sprzętu (środka trwałego), którego okres gwarancyjny upłynął, na nowy za dopłatą?
Rachunkowość

Likwidacja gimnazjów a obowiązki wynikające z przepisów o rachunkowości

2017-08-01
Czy postanowienie ustawy z 14.12.2016 r. Przepisy wprowadzające ustawę – Prawo oświatowe wpływa na zakres obowiązków wynikających z przepisów o rachunkowości, a w szczególności dotyczących inwentaryzacji, zamykania i otwierania ksiąg rachunkowych oraz sporządzania sprawozdań finansowych przez szkoły podstawowe, gimnazja, licea i technika działające w formie samorządowych jednostek budżetowych?
Rachunkowość

Przekroczenie wyznaczonych wielkości progowych przez jednostkę małą

2017-08-01
Spółka z o.o. podlegająca obowiązkowi badania przyjęła status jednostki małej od momentu wejścia w życie odpowiednich przepisów uor. Sprawozdanie finansowe (sf) za 2016 r. sporządziła zgodnie z zał. nr 5 do uor. Skorzystała też z uproszczeń dla jednostek małych, rezygnując ze sporządzania zestawienia zmian w kapitale (funduszu), rachunku przepływów pieniężnych oraz sprawozdania z działalności. W 2017 r. połączyła się z inną spółką z o.o. Połączenie zostało rozliczone metodą nabycia. Jak sądzimy, na koniec 2017 r. przekroczymy 2 graniczne wielkości określone dla jednostek małych w art. 3 ust. 1c uor (suma bilansowa, wielkość przychodów).
Czy spółka może nadal sporządzać uproszczone sf dla jednostek małych? Jeżeli nie, to od kiedy należy sporządzić sf zgodnie z zał. nr 1 do uor? Czy przejście na ten załącznik wymaga decyzji organu zatwierdzającego, czy wystarczająca jest decyzja kierownika jednostki?
Rachunkowość

Nabycie programu komputerowego na podstawie umowy o dzieło

2017-08-01
Spółka z o.o. zleciła (na podstawie umowy o dzieło) opracowanie specjalistycznego programu komputerowego 2 informatykom – osobom fizycznym nieprowadzącym działalności gospodarczej, za kwotę 5000 zł. Informatycy nie są pracownikami spółki.
Czy program ten zaliczyć do wartości niematerialnych i prawnych (wnip) i amortyzować wg zasad ogólnych, czy też odnieść jego wartość bezpośrednio w koszty?
Rachunkowość

Sprawozdanie finansowe jednostki mikro w likwidacji

2017-07-03
Czy spółka z o.o. w likwidacji, która jest jednostką mikro, może nadal sporządzać sprawozdanie finansowe w formie uproszczonej, zgodnie z zał. nr 4 do uor?
Czy musi sporządzać sprawozdanie likwidatora z działalności spółki (sprawozdanie zarządu z działalności spółki)?
Rachunkowość

Sprzedaż złomu – ujęcie księgowe

2017-07-03
W przedsiębiorstwie powstaje złom. Są to np. odpady, pozostałości z remontu, ulepszenia lub likwidacji maszyn, pojazdów i narzędzi, końcówki materiałów (metali) uznanych za nieprzydatne do produkcji, metalowe produkty gotowe uznane za niezbywalne. Złom okresowo lub bieżąco (np. w razie likwidacji maszyny, wyrobów gotowych) jest zdawany do magazynu, który prowadzi składowisko złomu. Obrót złomem nie jest objęty ewidencją, gdyż w naszych warunkach powodowałoby to tylko zbędne koszty.
Gdy zbierze się ilość złomu, której transport do odbiorcy – składnicy złomu – jest opłacalny, następuje jego sprzedaż. Ze względu na wymogi odbiorcy dotyczące klasyfikacji złomu i powiązane z tym ceny, fakturę wystawiamy dopiero po zdaniu złomu, na podstawie protokołu przyjęcia (zawiera on ilości, ceny jednostkowe wg poszczególnych pozycji cennika odbiorcy). Faktura nie zawiera VAT, gdyż sprzedaż złomu objęta jest tzw. odwrotnym obciążeniem VAT.
Jak ująć opisane operacje w księgach rachunkowych?
Rachunkowość

Księgowe ujęcie poręczeń udzielonych innym jednostkom

2017-07-03
Czy udzielone za inną jednostkę poręczenie spłaty jej zobowiązań ujmuje się w księgach rachunkowych poręczyciela?
Rachunkowość

Odpisanie nieściągalnej należności

2017-07-03
W styczniu 2017 r. minęło 5 miesięcy (150 dni) od dnia, w którym upłynął termin płatności faktury za dostawę towaru, ale odbiorca mimo upomnień i wezwania do zapłaty nie uregulował naszej należności.
Korzystając z możliwości, jakie stwarza art. 89a ustawy o VAT dotyczący tzw. złych długów, skorygowaliśmy VAT należny i podstawę opodatkowania.
Ponieważ mimo monitów odbiorca nadal nie zapłacił za dostawę, w kwietniu zwróciliśmy się do sądu o wydanie nakazu zapłaty wierzytelności. W końcu maja przekazaliśmy wierzytelność komornikowi w celu jej wyegzekwowania (przekazaliśmy wniosek egzekucyjny). W lipcu komornik uznał ją za nieściągalną, bowiem odbiorca zbankrutował (do czego nam się nie przyznał), a sąd oddalił wniosek o ogłoszenie upadłości, gdyż majątek upadłego nie wystarczał na pokrycie kosztów postępowania upadłościowego.
Jak zaksięgować te zdarzenia? Dotychczas nie zdarzył się nam taki przypadek.
Rachunkowość

Czy stowarzyszenie prowadzące działalność gospodarczą może być jednostką mikro

2017-06-01
Nasze stowarzyszenie prowadzi działalność gospodarczą. Nie przekraczamy progów określonych dla jednostek mikro (art. 3 ust. 1a pkt 1 uor).
Czy możemy być uznani za jednostkę mikro? Wątpliwości wynikają z art. 3 ust. 1a pkt 2 uor, z którego zostały wykreślone stowarzyszenia, jeżeli nie prowadzą działalności gospodarczej (przed ostatnimi zmianami uor były one wymienione w tym przepisie).
Rachunkowość

Rezerwa na świadczenia emerytalne

2017-06-01
Czy każda jednostka stosująca uor jest zobligowana do tworzenia rezerwy na świadczenia emerytalne dla swoich pracowników?
Rachunkowość

Czy spółka z o.o. i indywidualne firmy udziałowców to jednostki powiązane

2017-06-01
W spółce z o.o. udziały należą do 2 osób fizycznych (odpowiednio 99 i 1%). Osoby te prowadzą ponadto niezależnie od siebie działalność gospodarczą we własnym imieniu i na własny rachunek. Dla wszystkich 3 firm prowadzę księgi rachunkowe i sporządzam sprawozdania finansowe zgodnie z zał. nr 1 do uor. Firmy te zawierają ze sobą transakcje handlowe, wystawiając faktury sprzedaży.
Czy sporządzając sprawozdanie finansowe spółki oraz firm osób fizycznych, mam obowiązek wykazywania tych transakcji jako transakcji z jednostkami powiązanymi (chodzi przede wszystkim o bilans)?
Rachunkowość

Prowadzenie i przechowywanie ksiąg rachunkowych poza siedzibą jednostki

Edyta Głębicka
2017-05-11
Spółka zdecydowała się zawrzeć ze specjalistyczną firmą umowę o przechowanie swojego archiwum księgowego, obejmującego dowody księgowe, dokumentację inwentaryzacyjną i księgi rachunkowe. Sprawozdania finansowe pozostaną w spółce.
Czy zawarcie umowy o przechowanie rodzi obowiązki informacyjne?
Rachunkowość

Uproszczenia przy sporządzaniu sprawozdania finansowego i prowadzeniu ksiąg przez jednostki małe – jak je stosować

2017-05-11
W związku z wątpliwościami Czytelników, dotyczącymi rachunkowości jednostek małych, sporządzających sprawozdanie finansowe (sf) zgodnie z zał. nr 5 do uor, odpowiadamy na najczęstsze pytania.
Rachunkowość

Raport o sytuacji ekonomiczno-finansowej SP ZOZ a sprawozdanie z działalności

2017-04-19
Nasz szpital, prowadzący działalność leczniczą w formie samodzielnego publicznego zakładu opieki zdrowotnej (SP ZOZ), jest zobowiązany – w myśl art. 64 uor – do poddania sprawozdania finansowego badaniu przez biegłego rewidenta. Ostatnio do ustawy o działalności leczniczej wprowadzono obowiązek sporządzenia przez SP ZOZ i przekazania – do organu tworzącego – raportu o sytuacji ekonomiczno-finansowej.
Czy raport ten stanowi sprawozdanie z działalności w rozumieniu uor? Czy powinien wraz ze sprawozdaniem finansowym być badany przez biegłego rewidenta?
Rachunkowość

Udokumentowanie kosztów podróży służbowej

2017-04-19
Czy do rozliczenia kosztów podróży służbowej należy dołączyć wszystkie dokumenty (bilety samolotowe, kolejowe, tramwajowe, autobusowe, rachunki za noclegi, dowody opłaty za przejazd autostradą, opłaty parkingowe)?
Rachunkowość

Leasing zwrotny prawa wieczystego użytkowania gruntu

2017-03-07
Spółka kapitałowa zawarła umowę leasingu zwrotnego z Towarzystwem Leasingowym (TL). Przedmiotem transakcji jest prawo wieczystego użytkowania gruntu (amortyzowane bilansowo).
Prawo to – o wartości początkowej 980 tys. zł i dotychczasowym umorzeniu 400 tys. zł – sprzedano TL za ustaloną przez rzeczoznawcę majątkowego cenę rynkową w wysokości 1 mln zł.
Umowę leasingu prawa zawarto na 5 lat, a wartość przedmiotu leasingu zgodnie z umową wynosi 1 mln zł (suma pierwszej opłaty i opłat bieżących). Jest to leasing finansowy w rozumieniu bilansowym i podatkowym (60 miesięcy).
Czy przedstawiony przez nas sposób dekretacji (ramka) jest prawidłowy?
Naszym zdaniem takie rozwiązanie ewidencyjne może być zaakceptowane, gdyż jednorazowa korekta środka trwałego z tytułu zysku ze sprzedaży wpływa na podstawę naliczania amortyzacji bilansowej od razu, a nie sukcesywnie; z KSR 5 Leasing, najem i dzierżawa nie wynika, czy ma to być korekta podstawy naliczenia amortyzacji miesięcznej, czy np. w skali roku.
Rachunkowość

Leasing zwrotny budynku biurowego posadowionego na gruncie użytkowanym wieczyście

2017-03-07
Spółka kapitałowa, o której mowa w poprzednim pytaniu, zawarła też umowę leasingu zwrotnego budynku biurowego (częściowo zamortyzowanego bilansowo i podatkowo) posadowionego na gruncie w użytkowaniu wieczystym.
Budynek został wyceniony w wartości rynkowej (9 mln zł) i za tę cenę spółka go sprzedała Towarzystwu Leasingowemu (TL). TL zawarło następnie ze spółką – na 5 lat – umowę leasingu operacyjnego, którego przedmiotem jest ten budynek. Wartość przedmiotu leasingu (pierwsza opłata, bieżące raty kapitałowe i wartość wykupu) ustalono w wysokości ceny sprzedaży, tj. 9 mln zł.
Powołując się na ustalenia KSR 5, spółka przyjęła następujące rozwiązanie:
● sprzedała budynek TL za 9 mln zł netto,
● wyksięgowała dotychczasowe umorzenie budynku – 2 684 000 zł,
● wyksięgowała wartość netto budynku – 4 674 000 zł,
● zysk ze sprzedaży, tj. 4 326 000 zł (9 000 000 zł – 4 674 000 zł), rozliczyła w księgach 2016 r., przyjmując zgodnie z postanowieniami KSR 5 założenie, że transakcję sprzedaży przeprowadzono, stosując cenę odpowiadającą wartości rynkowej przedmiotu leasingu (cena sprzedaży – 9 mln zł, wartość przedmiotu umowy leasingu – również 9 mln zł).
Zapis KSR 5 odnoszący się do rozliczania zysku w czasie jest – naszym zdaniem – mało precyzyjny. Biorąc pod uwagę dostępne interpretacje dotyczące rozliczenia zysku lub straty na transakcji leasingu zwrotnego, mamy wątpliwość, czy spółka prawidłowo dokonała księgowań i rozliczyła zysk (4 326 000 zł) w okresie bieżącym, czy też powinna go rozliczyć (bądź mogła rozliczyć) w czasie trwania umowy leasingu.
Rachunkowość

Ewidencja odwrotnego obciążenia VAT u podwykonawców usług (robót) budowlanych

2017-03-07
Podwykonawców robót budowlanych obowiązują obecnie nowe zasady rozliczania VAT należnego od świadczonych przez nich usług. Został on bowiem objęty tzw. odwrotnym obciążeniem, co oznacza, że nalicza go i płaci usługobiorca.
Jak to nowe rozwiązanie rzutuje na ewidencję księgową podwykonawców?
Rachunkowość

Koszty zabezpieczenia przerwanych robót budowlanych

2017-02-05
Wykonawca zrezygnował ze zlecenia i zszedł z placu budowy. Trwają czynności związane z wyborem nowego wykonawcy. Dla ochrony rozpoczętych robót – do czasu ich wznowienia – zleciliśmy wykonanie prac naprawczych i zabezpieczających.
Czy ponoszone w związku z nimi koszty zwiększają wartość środków trwałych?
Rachunkowość

Księgowanie wstępnej opłaty leasingowej

2017-02-05
Jak rozliczyć bilansowo (dekretacja) tzw. wstępną opłatę leasingową w leasingu operacyjnym?
Rachunkowość

Czy wykonane, lecz niezafakturowane roboty zwiększają wartość początkową środka trwałego

2017-02-05
Firma budująca na nasze zlecenie środek trwały zbankrutowała, nie zdążywszy zafakturować wykonanych przez siebie robót. Roboty te najprawdopodobniej nie zostaną zafakturowane i – w efekcie – przez nas opłacone.
Czy wartość wykonanych robót powinna zwiększyć koszt wytworzenia środka trwałego? Jeżeli tak, jak ten koszt ująć?
Rachunkowość

Zasady ewidencji wieloletnich decyzji w księgach rachunkowych jednostki budżetowej, która je wydała

2017-02-05
Czy wieloletnie decyzje administracyjne wydane na czas określony i czas nieokreślony należy ujmować w księgach rachunkowych państwowej jednostki budżetowej danego roku tylko w części dotyczącej tego roku, czy również w części dotyczącej lat przyszłych? Jeżeli tak, to jak to zrobić?
Rachunkowość

Czas przechowywania dokumentacji wynagrodzeń

2017-01-10
Przez jaki okres przechowywać umowy o dzieło łącznie z rachunkami do tych umów?
Rachunkowość

Aktualizacja wartości aktywów niefinansowych – zakres i prezentacja

2017-01-10
W rachunku zysków i strat figuruje obecnie – w grupie pozostałych przychodów operacyjnych i pozostałych kosztów operacyjnych – poz. Aktualizacja wartości aktywów niefinansowych. Dotychczas pozycja taka występowała tylko w pozostałych kosztach operacyjnych. W grupie pozostałych przychodów/kosztów operacyjnych występuje także poz. Inne przychody/koszty operacyjne.
Co zatem rozumieć przez aktualizację wartości? Czy tylko odpisy aktualizujące?
Rachunkowość

Koszty szczepień pracowników

2017-01-05
W spółce odbyły się szczepienia pracowników przeciw grypie wykonane przez prywatny ośrodek zdrowia. Firma ta zrealizowała usługę kompleksowo, przeprowadzając badania lekarskie poprzedzające szczepienie, dostarczając szczepionki i dokonując szczepienia. Za usługę wystawiła fakturę.
Do jakich kosztów zakwalifikować koszty szczepień – czy są to usługi obce, czy też inne świadczenia na rzecz pracowników?
Rachunkowość

Ewidencja i prezentacja skutków likwidacji garażu, który spłonął

2017-01-05
Spalił się garaż naszej spółki. Zostanie on zlikwidowany. Do końca 2015 r. koszty z tego tytułu byłyby odnoszone w straty nadzwyczajne.
Jak obecnie, po zmianach uor, ująć to zdarzenie w księgach rachunkowych i zaprezentować w sprawozdaniu finansowym za 2016 r.?
Rachunkowość

Ogłaszanie sprawozdań finansowych jednostek niezarejestrowanych w KRS

2017-01-05
Art. 70 uor przewiduje, że jednostki podlegające obowiązkowi badania, do których nie stosuje się art. 69 (tj. niepodlegające rejestracji w KRS), zobowiązane są przesłać do ogłoszenia w MSiG zbadane sprawozdanie finansowe obejmujące wprowadzenie, bilans, rachunek zysków i strat, a także zestawienie zmian w kapitale (funduszu) własnym oraz rachunek przepływów pieniężnych. Wymóg ten – jak się wydaje – dotyczy również jednostek małych, nierejestrowanych w KRS, których sprawozdania finansowe podlegają badaniu.
Czy zatem każda podlegająca badaniu jednostka mała, objęta art. 70, ma obowiązek sporządzania zestawienia zmian w kapitale (funduszu) własnym oraz rachunku przepływów pieniężnych, mimo że w myśl art. 48a ust. 4 i art. 48b ust. 5 uor mogą się one zwolnić od wymogu sporządzania tych elementów sprawozdania finansowego?

Sporządzanie informacji dodatkowej a zasada istotności

2016-12-05
Czy zasadę istotności stosuje się także do dodatkowych informacji i objaśnień?
Art. 4 ust. 1a uor zobowiązuje jednostki do przedstawienia w informacji dodatkowej (obejmuje ona wprowadzenie oraz dodatkowe informacje i objaśnienia) wszelkich uzupełniających wyjaśnień koniecznych do rzetelnego i jasnego przedstawienia ich sytuacji majątkowej i finansowej oraz wyniku finansowego. Oznacza to, jak rozumiem, że jednostka powinna ocenić, czy sporządzona przez nią informacja dodatkowa (w tym dodatkowe informacje i objaśnienia), zawierająca wyjaśnienia przewidziane we właściwym załączniku do uor, czyni zadość temu wymogowi, czy też konieczne są dodatkowe wyjaśnienia.
Czy zatem jednostka może również, kierując się zasadą istotności, pomijać w dodatkowych informacjach i objaśnieniach te wyjaśnienia, przewidziane w załączniku do uor, które w jej warunkach są nieistotne, a zaciemniają tylko obraz sytuacji przekazywany przez sprawozdanie finansowe?

Możliwość niestosowania przepisu uor w celu rzetelnego i jasnego przedstawienia sytuacji majątkowej

2016-12-05
Nasza spółka z o.o. posiada zarejestrowany urzędowo wytworzony własnymi siłami znak towarowy, który początkowo jako nienabyte prawo nie został wprowadzony do ksiąg rachunkowych. Jego wartość – 100 mln zł – potwierdza wycena rzeczoznawcy. Znak ten został wniesiony jako aport do innej spółki (Wn konto „Długoterminowe aktywa finansowe”, Ma konto „Wartości niematerialne i prawne”), ale przedtem został wprowadzony do ksiąg jako „Wartości niematerialne i prawne” (Wn konto 02), a jego równowartość zarejestrowano drugostronnie na kapitale z aktualizacji (Ma konto 80-3). Na zastrzeżenie biegłego rewidenta, że tego składnika aktywów nie było w księgach rachunkowych, powołaliśmy się na art. 4 ust. 1b uor – naszym zdaniem chodzi tu o wyjątkowy przypadek, wymagający ujawnienia ze względu na wymóg rzetelności danych w sprawozdaniu finansowym (przewaga treści nad formą). W spółce, do której znak towarowy został wniesiony jako aport, jego wartość w kwocie 1 mln zł ujęto na kapitale podstawowym (jest to wartość udziału), zaś 99% (resztę) jako agio – na kapitale zapasowym.
Czy nasze postępowanie jest prawidłowe?

Data księgowania wkładów podwyższających kapitał podstawowy

2016-12-05
Jeden z udziałowców naszej spółki z o.o. jest jednocześnie dostawcą półfabrykatów i – w mniejszym stopniu – odbiorcą naszych produktów. Zadłużenie (per saldo) spółki wobec tego udziałowca było dość znaczne. Udziałowcy zdecydowali, w formie uchwały, a następnie zmiany umowy spółki, że zostanie ono skonwertowane na udziały w podwyższonym kapitale spółki.
Pod jaką datą zaksięgować przeniesienie zobowiązania na kapitał? Czy jest to data umowy o podwyższeniu kapitału, czy data umowy o potrąceniu wzajemnych wierzytelności?

Kiedy sporządza się skonsolidowane sprawozdanie finansowe

2016-12-05
Spółka akcyjna ma 1 spółkę zależną. Mamy następujące wątpliwości dotyczące obowiązku sporządzania skonsolidowanego sprawozdania finansowego:
1. Jak rozumieć art. 56 ust. 1 pkt 1 i pkt 2 uor wskazujące na możliwość niesporządzania sprawozdania skonsolidowanego ze względu na wielkość sumy aktywów bilansu, przychodów netto ze sprzedaży towarów i produktów oraz zatrudnienia przed dokonaniem wyłączeń konsolidacyjnych oraz po dokonaniu wyłączeń konsolidacyjnych, zważywszy że nie zamieszczono pomiędzy tymi punktami żadnego spójnika (np. „lub”, „oraz”, „i”)?
Czy istnieje możliwość wyboru sposobu ustalania wielkości warunkujących zwolnienie ze sporządzania skonsolidowanego sprawozdania finansowego, czy też kryteria określone w obydwu punktach należy spełniać łącznie?
2. Na dzień bilansowy 31.12.2015 r. spółka akcyjna przekraczała granice określone w art. 56 ust. 1 pkt 1 i 2, ale nie tworzyła grupy kapitałowej; posiadała jedynie jednostkę stowarzyszoną. Dopiero w 2016 r., po podwyższeniu kapitału tej jednostki i objęciu w niej dodatkowych udziałów przez naszą spółkę, stała się ona jednostką zależną, a my – jednostką dominującą. Art. 56 ust. 1 uor mówi o roku obrotowym oraz roku poprzedzającym rok obrotowy.
Jeżeli za 2016 r. przekroczone są granice, to czy mamy obowiązek sporządzenia skonsolidowanego sprawozdania finansowego?
Jeśli tak, to jakie dane przyjąć za porównawcze?
A jak należałoby postąpić, gdyby nowo powstała grupa kapitałowa w I roku nie przekroczyła 2 z 3 granic? Czy zważywszy na to, że nie dysponuje jeszcze danymi za 2 lata, powinna sporządzać skonsolidowane sprawozdanie finansowe?
Rachunkowość

Dopłaty wspólników w spółce z o.o.

2016-11-05
Ustawodawca zmienił sposób prezentacji kapitału własnego w bilansie (załącznik nr 1 do uor). Z jednej strony dotychczasowe pozycje ze znakiem ujemnym – należne wpłaty na kapitał (fundusz) podstawowy oraz udziały (akcje) własne – zostały przeniesione do aktywów, z drugiej zaś strony dodano metodą „w tym” (a więc wyodrębnienia części kwot) szereg nowych pozycji (np. w „Kapitale zapasowym” wyodrębnia się kapitał powstały z agio, w „Kapitale (funduszu) z aktualizacji wyceny” – kapitał z przeszacowania wartości godziwej, w „Pozostałych kapitałach (funduszach) rezerwowych” – kapitał tworzony zgodnie z umową (statutem) spółki oraz na udziały (akcje) własne). Nie przewidziano jednak obowiązku prezentacji kapitału rezerwowego z dopłat wspólników w spółce z o.o.
Czy wobec tego nadal aktualny jest art. 36 ust. 2e nakazujący prezentować kapitał z tych dopłat jako wyodrębnioną część kapitału rezerwowego? Jeżeli tak, to czy metodą „w tym”, jak to przyjęto w innych pozycjach kapitału (funduszu) własnego? Czy też dzielić kapitał rezerwowy na 2 części?
Rachunkowość

Czy jednostka w upadłości sporządza sprawozdanie z działalności

2016-11-05
Jesteśmy spółką z o.o. w upadłości. Czy mamy obowiązek sporządzania – wraz ze sprawozdaniem finansowym – sprawozdania z działalności?
Uor nie zawiera szczególnych regulacji w tym zakresie, Ksh również. Jeżeli mielibyśmy je sporządzać, to zastanawiamy się nad przydatnością takiego sprawozdania.
Rachunkowość

Jak ustalić wartość aktywów i przychodów netto, kwalifikując jednostkę do kategorii małych

2016-11-05
Jesteśmy spółką z o.o. i zamierzamy przyjąć status jednostki małej w rozumieniu uor.
Jakie warunki musimy spełnić? Czy dla ustalenia wartości sumy aktywów i przychodów netto za rok bieżący powinniśmy najpierw sporządzić bilans oraz rachunek zysków i strat? Jeżeli tak, to według jakiego załącznika do uor – nr 1 czy 5?
Rachunkowość

Prezentacja aktywów finansowych zaangażowanych w kapitale innej jednostki

2016-11-05
Bilans sporządzony zgodnie z załącznikiem nr 1 do uor przewiduje, że długoterminowe aktywa finansowe, inwestycje długoterminowe oraz należności i zobowiązania długo- i krótkoterminowe prezentuje się w podziale na dotyczące jednostek:
● powiązanych,
● pozostałych, w których jednostka ma zaangażowanie w kapitale,
● pozostałych.
Natomiast krótkoterminowe aktywa finansowe prezentuje się z podziałem na dotyczące jednostek powiązanych oraz pozostałych jednostek. W tym przypadku nie przewiduje się odrębnej prezentacji tego rodzaju aktywów w jednostkach, w których jednostka ma zaangażowanie w kapitale.
W której zatem pozycji wykazać krótkoterminowe aktywa finansowe w jednostkach, w których jednostka ma zaangażowanie w kapitale? Czy zaliczyć je do dotyczących jednostek powiązanych, czy też pozostałych jednostek?
Rachunkowość

Ujęcie warrantów subskrypcyjnych i opcji na akcje w księgach

Maciej Frendzel
2016-11-05
Spółka akcyjna planuje podwyższenie kapitału zakładowego przy wykorzystaniu warrantów subskrypcyjnych lub opcji na akcje.
Jakie różnice natury finansowej i księgowej pojawią się w związku z tym u emitenta? Jakie powoduje to różnice u nabywcy tych instrumentów kapitałowych (potencjalnego inwestora)?
Rachunkowość

Czy nieodpłatnie otrzymana dokumentacja projektowa zwiększa wartość początkową (koszt wytworzenia) środka trwałego

Tadeusz Waślicki
2016-10-10
Czy należy zaliczyć do kosztów wytworzenia środka trwałego nieodpłatnie otrzymaną od innej jednostki dokumentację projektową jego budowy? Jeżeli tak, to jak ująć to zdarzenie w księgach rachunkowych jednostki?
Rachunkowość

Koszty windykacji należności, w tym obsługi prawnej i komorniczej

2016-10-10
Jak zakwalifikować w księgach rachunkowych poniesione przez jednostkę koszty windykacji należności, w tym koszty obsługi prawnej sądowej i usług komornika?
Z literatury fachowej wynikałoby, że powinny obciążać pozostałe koszty operacyjne.
Rachunkowość

Zasady spełniania kryteriów jednostki małej przez kolejne 2 lata

2016-10-10
W uzasadnieniu zmian związanych z wdrożeniem do uor dyrektywy 2013/34/UE, a dotyczących możliwości sporządzania przez jednostki małe sprawozdania finansowego w uproszczonej postaci, określono 2-letni okres wejścia i wyjścia spod wymogów wynikających ze zmienionej uor. W przepisach określających kryteria pozwalające uznać jednostkę za małą (sporządzającą sprawozdanie finansowego według załącznika nr 5 do uor) mowa jest o roku obrotowym, za który [jednostki] sporządzają sprawozdanie finansowe oraz roku poprzedzającym ten rok. Spójnik „oraz” wskazuje, że przyjmuje się te wielkości za 2 lata (przykładowo gdy jednostka nie przekroczyła 2 ze wskazanych wielkości za 2015 r., ale przekroczyła je za 2016 r.).
Czy stosując tę część przepisu znowelizowanej uor, jednostka może sporządzić sprawozdanie finansowe za 2016 r. według załącznika nr 5, zaś wymogi wynikające ze zmienionej uor zastosuje do sprawozdania finansowego za 2017 r. i sporządzi je według załącznika nr 1? Czy taka wykładnia jest prawidłowa?
Podatki i prawo gospodarcze

Kto podpisuje i zatwierdza sprawozdanie finansowe jednostki objętej postępowaniem restrukturyzacyjnym

2016-10-10
W związku z wprowadzeniem instytucji postępowania restrukturyzacyjnego prosimy o wyjaśnienie, kto podpisuje i zatwierdza sprawozdania finansowe jednostek objętych restrukturyzacją.
Rachunkowość

Ewidencja podatku od sprzedaży detalicznej

2016-09-10
Od września 2016 r. obowiązuje podatek od sprzedaży detalicznej.
W jaki sposób ująć go w księgach rachunkowych jednostki handlowej zobowiązanej do jego zapłaty?
Rachunkowość

Warunki stosowania podatkowej definicji leasingu finansowego

2016-09-10
Nasza firma transportowa zatrudnia mniej niż 50 osób, a przychody netto ze sprzedaży przekraczają 34 mln zł. Mamy w leasingu samochody TIR. Według uor jest to leasing finansowy, natomiast podatkowo – operacyjny.
Czy ustalając progi, które w myśl uor umożliwiają małym jednostkom stosowanie podatkowej definicji leasingu, i określając sumę aktywów bilansu, powinniśmy uwzględniać wartość leasingowanych samochodów, czy też już nie? Czy możemy zatem przyjąć status jednostki małej i stosować przewidziane dla niej uproszczenia?
Rachunkowość

Odpis aktualizujący należności i odsetki

Jadwiga Wojtas
2016-09-10
W naszych aktywach figurują należności od różnych odbiorców z tytułu wykonanych na ich rzecz usług. Wypłacalność niektórych kontrahentów okazuje się wątpliwa i jesteśmy zmuszeni dokonywać odpisów aktualizujących zarówno należność główną, jak i naliczone odsetki zwłoki.
Czy można dokonywać odpisu aktualizującego należność główną oraz odsetek tylko w ciężar pozostałych kosztów operacyjnych, mimo że odsetki zaliczono uprzednio do przychodów finansowych? Księgowanie odpisów na 1 koncie kosztów ułatwiłoby i usprawniło pracę.
Rachunkowość

Zaangażowanie w kapitale a istotność

2016-08-10
W aktywach i zobowiązaniach bilansu (załącznik nr 1 do uor) pojawiły się ostatnio nowe pozycje, oznaczone jako dotyczące jednostek, w których jednostka sporządzająca sprawozdanie posiada zaangażowanie w kapitale.
Co to oznacza, gdyż definicja (art. 3 ust. 1 pkt 37d uor) nie jest jasna. Czy sporządzając sprawozdanie finansowe, można stosować zasadę istotności i nie wykazywać tego rodzaju zaangażowania, jeżeli jest ono nieznaczne?
Rachunkowość

Prezentacja udzielonych pożyczek rozłożonych na raty oraz odpisy aktualizujące należności

2016-08-10
Spółka zajmuje się m.in. udzielaniem pożyczek. Stosownie do uor kwalifikujemy je jako „Inwestycje długoterminowe – Długoterminowe aktywa finansowe – Udzielone pożyczki”. Czasami dłużnik ma trudności ze spłatą i zawieramy z nim ugodę polegającą na rozłożeniu zadłużenia na kilka rat. Jednocześnie dokonujemy odpisów aktualizujących należności, których wysokość zależy od oceny sytuacji dłużnika. W takich przypadkach niespłaconą część pożyczki kwalifikujemy do poz. „Inne należności”. Natomiast zgodnie z przyjętymi zasadami (polityką) rachunkowości, uwzględniającymi postanowienia art. 37b uor, odpisy aktualizujące kwalifikujemy drugostronnie jako „Pozostałe koszty operacyjne – Aktualizacja wartości aktywów niefinansowych”.
Czy postępujemy prawidłowo?
Rachunkowość

Autorskie prawa majątkowe w księgach rachunkowych jednostki budżetowej

2016-08-10
Jesteśmy jednostką budżetową.
Prosimy o wyjaśnienie, czy ująć jako wartości niematerialne i prawne (wnip) prawa autorskie przeniesione na nas na podstawie umowy o wykonanie dokumentacji projektowej oraz umowy o wykonanie filmu. Jeżeli tak, to w jakiej wartości?
Rachunkowość

Księgowanie WNT potwierdzonego fakturą otrzymaną z opóźnieniem

Tadeusz Waślicki
2016-07-10
Spółka z o.o. kupuje towary u dostawcy z Francji. Jest to dla niej wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT). Kontrahent znacznie opóźnia się z fakturowaniem dostaw. Zwykle w miesiącu spółka otrzymuje 1 lub 2 dostawy towarów, które w ciągu kilku dni po ich przyjęciu do magazynu zostają sprzedane, natomiast faktury zakupowe wpływają w następnym miesiącu albo jeszcze później.
Jak księgować te dostawy, nie dysponując fakturą i jak rozliczać VAT oraz podatek dochodowy?
Rachunkowość

Prezentacja odsetek od należności w bilansie jednostki budżetowej

2016-07-10
Jesteśmy państwową jednostką budżetową. Prosimy o wskazanie, w którym wierszu aktywów bilansu wykazuje się odsetki należne za nieterminową zapłatę należności z tytułu dostaw i usług, sprzedaży składników majątkowych i kar umownych.
Rachunkowość

Na czym polega istotność w rachunkowości

2016-07-10
Na czym polega istotność w rachunkowości?
Czy jednostki mogą ją stosować tylko przy prowadzeniu ksiąg rachunkowych, czy także przy sporządzaniu sprawozdań finansowych? Czy należy łączyć stosowanie uproszczeń w rachunkowości przewidzianych w uor z istotnością?
Rachunkowość

Podatki i opłaty a usługi obce – klasyfikacja

2016-06-10
W rachunku zysków i strat – wariant porównawczy (załącznik nr 1 do uor) w części dotyczącej kosztów działalności operacyjnej wyodrębnia się m.in. pozycje „Podatki i opłaty” oraz „Usługi obce”.
Gdzie przebiega granica między opłatami zaliczanymi do podatków i opłat oraz do usług obcych?
Rachunkowość

Badanie sprawozdania finansowego izby gospodarczej

2016-06-10
Jesteśmy działającą w oparciu o ustawę o izbach gospodarczych organizacją, która finansuje się ze składek członkowskich oraz otrzymuje środki publiczne z urzędu pracy na finansowanie projektów z funduszy Unii Europejskiej.
Czy mamy obowiązek poddania badaniu naszych rocznych sprawozdań finansowych pomimo niespełnienia progów przewidzianych w uor (zatrudnienie, suma bilansowa i wielkość przychodów)?
Rachunkowość

Sprawozdanie finansowe wspólnoty mieszkaniowej

2016-06-05
1. Czy wspólnota mieszkaniowa jest zobowiązana do prowadzenia ksiąg rachunkowych zgodnie z uor i sporządzania sprawozdania finansowego według obowiązujących wzorów, jak np. dla jednostek mikro?
2. Jeżeli tak, to kto powinien podpisywać takie sprawozdanie: zarząd wspólnoty czy też zarządca, któremu powierzono zarządzanie nieruchomością?
3. Jeżeli istnieje obowiązek sporządzania sprawozdania finansowego wspólnoty, to kto powinien podpisać sprawozdanie tzw. małej wspólnoty, gdy właściciele nie wybrali zarządu wspólnoty?
Rachunkowość

Ewidencja podatku bankowego

2016-05-10
Od 1.02.2016 r. obowiązuje nowy podatek, tzw. podatek bankowy. Płacą go m.in. banki, skok, zakłady ubezpieczeń oraz firmy pożyczkowe.
Jak ujmować ten podatek w księgach rachunkowych: odnosić go w koszty czy na konto 87 "Podatek dochodowy i inne obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego"? Czy dotyczy on wszystkich jednostek udzielających pożyczki, w tym także ze środków zfśs?
Rachunkowość

Aktualizacja wartości aktywów niefinansowych

2016-05-10
W rachunku zysków i strat (załącznik nr 1 i 5 do uor) należy obecnie prezentować kwoty aktualizacji aktywów niefinansowych w odrębnej pozycji - zarówno pozostałych kosztów, jak i pozostałych przychodów operacyjnych. Uprzednio skutki aktualizacji wartości aktywów niefinansowych były wykazywane tylko w pozostałych kosztach operacyjnych.Jakie tytuły tej aktualizacji wykazuje się po stronie przychodów?
Rachunkowość

Fundacja jako jednostka mikro

2016-05-10
Jesteśmy fundacją nieprowadzącą działalności gospodarczej. Mamy status organizacji pożytku publicznego. Chcielibyśmy skorzystać z uproszczeń przewidzianych w uor dla jednostek mikro. W ciągu ostatnich lat koszty przewyższały przychody, a nadwyżka ta była prezentowana w bilansie w kapitałach własnych. Spowodowało to ujemne kapitały własne. W związku z tym chcielibyśmy wiedzieć:
●czy fundacja, jeżeli jej suma bilansowa przekracza 17 000 000 zł, a średnioroczne zatrudnienie jest wyższe niż 50 osób, może być jednostką mikro w rozumieniu art. 3 ust. 1a pkt 1, czy art. 3 ust. 1a pkt 2 uor?
● czy prawidłowo prezentowaliśmy w latach ubiegłych w kapitale własnym nadwyżkę kosztów nad przychodami wobec konieczności jej przeniesienia po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego do kosztów bieżącego roku?
●czy w przypadku niewymagalności zobowiązań długoterminowych wobec fundatora, posiadania odpowiedniej płynności finansowej, stabilności w prognozie przychodów w roku następnym, ale jednocześnie ujemnych kapitałów własnych, nasze sprawozdanie finansowe może zostać sporządzone przy założeniu kontynuacji działalności?
Rachunkowość

Prezentacja Funduszu Pożyczkowego

2016-05-10
Nasza jednostka działa na podstawie ustawy o izbach gospodarczych. Jesteśmy dysponentem środków specjalnych (Fundusz Pożyczkowy) otrzymanych na mocy 3-stronnej umowy, której jedną ze stron jest MPiPS. Gospodarkę nim określa regulamin działania. Kwota udzielonych pożyczek wykazywana jest w bilansie - jako inwestycje długoterminowe, zaś środki pieniężne Funduszu zgromadzone na wyodrębnionym rachunku - jako inwestycje krótkoterminowe.
A jak prezentować w bilansie Fundusz Pożyczkowy? Rozważaliśmy pozycję A.VI. "Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe", pozycję B. "Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania" - II.3. "Zobowiązania długoterminowe wobec pozostałych jednostek" lub pozycję B.III.4. "Fundusze specjalne".
Rachunkowość

Jednostki powiązane - nowa definicja

2016-04-10
Nowelizacja uor wprowadziła zmiany do definicji jednostek powiązanych (art. 3 ust. 1 pkt 43). Jaki zakres obejmuje aktualnie ta wyodrębniana w bilansie i innych wzorach sprawozdania finansowego pozycja i na czym polegają główne różnice w stosunku do stanu poprzedniego?
Praca, świadczenia i ubezpieczenia

Zwroty wydatków w państwowej jednostce budżetowej

2016-04-10
Jesteśmy państwową jednostką budżetową. Prosimy o wyjaśnienie, czy w świetle § 19 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z 7.12.2010 r. w sprawie sposobu prowadzenia gospodarki finansowej jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych mogą być refundowane wydatki poniesione na podstawie wystawionych refaktur, np. za energię elektryczną, gaz, telefon. Jeżeli tak, to czy zmniejszanie wydatków i kosztów na podstawie refaktury nie przeczy przepisom ustawy o finansach publicznych?
Rachunkowość

Szczegółowość opisu przyjętych zasad (polityki) rachunkowości

2016-04-10
W "Rachunkowości" nr 10/2015, w opracowaniu Dokumentacja zasad (polityki) rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych zamieściliście Państwo przykład zarządzenia w sprawie przyjętych w jednostce zasad (polityki) rachunkowości, wraz z załącznikami.
Czy takie rozwiązanie, oczywiście uwzględniające specyfikę firmy, może zostać zastosowane także w przedsiębiorstwie? Chodzi przede wszystkim o wyjaśnienie, czy zasady (polityka) rachunkowości nie powinny być bardziej szczegółowe i wskazywać przykładowe księgowania na kontach, tak jak jest to najczęściej praktykowane przez autorów opracowań nt. zakładowych planów kont.
Rachunkowość

Prezentacja świadczeń emerytalnych w rachunku zysków i strat

2016-04-10
Jesteśmy jednostką małą i począwszy od 2015 r. sporządzamy sprawozdanie finansowe zgodnie z załącznikiem nr 5 do uor. W rachunku zysków i strat - wariant porównawczy - w poz. B.V. wyszczególnione zostały świadczenia emerytalne.
Czy należy do nich zaliczyć także odprawy emerytalne i rentowe? Dotychczas były one traktowane na równi z wynagrodzeniami.
Rachunkowość

Podział opłaty na część stałą i ruchomą przy leasingu finansowy

2016-04-10
Spółka prowadząca sklepy ma kilkadziesiąt umów najmu lokali na czas określony, co uzasadnia ich zaliczenie do umów leasingu. Ze względu na swoją wielkość spółka spełnia wymogi odmiennego bilansowo i podatkowo kwalifikowania umów leasingu. W myśl umów czynsz za najem ustalany jest miesięcznie w 2 częściach: stałej i ruchomej, ustalonej jako procent od obrotu.
Jak ująć w księgach rachunkowych przedmiot leasingu (lokale), skoro nie ma możliwości ustalenia ich wartości początkowej? Ustalenie wartości rynkowej poszczególnych lokali byłoby bardzo trudne; z reguły nie stanowią one przedmiotu odrębnego obrotu.
Rachunkowość

Rachunkowość przedstawicielstw i oddziałów przedsiębiorców zagranicznych

2016-04-10
Jaką ewidencję zobowiązane są prowadzić działające w Polsce przedstawicielstwa i oddziały przedsiębiorców zagranicznych?

Kryteria kwalifikowania spółki jawnej do jednostek mikro

2016-03-10
Jesteśmy spółką jawną, która spełnia warunki zakwalifikowania do jednostek mikro. Wątpliwość budzi jednak, które formalne kryteria zawarte w art. 3 ust. 1a uor wymagają uwzględnienia. W pkt. 1a wymienione są bowiem 3 kryteria/progi (suma bilansowa, przychody, średnioroczne zatrudnienie): kwoty wyrażone w walucie polskiej i dane za 2 lata. Natomiast w pkt. 3 wymienia się 1 próg (przychody, ale inaczej liczone), wyrażony w euro i dane za 1 rok.
Jakie kryteria ma zatem stosować spółka jawna, chcąc się zakwalifikować do jednostek mikro: wymienione w art. 3 ust. 1a pkt 1 czy art. 3 ust. 1a pkt 3 uor?
Praca, świadczenia i ubezpieczenia

Uproszczona ewidencja dla małych fundacji i stowarzyszeń 2

2016-03-10
Jesteśmy małą fundacją, której przychody wynoszą 80-90 tys. zł rocznie.
Czy mamy obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych?

Ujawnianie informacji na temat kapitalizowanych odsetek i różnic kursowych

2016-03-10
W informacji dodatkowej do rocznego sprawozdania finansowego jednostek dużych (załącznik nr 1 do uor, ust. 2 pkt 8 dodatkowych informacji i objaśnień) i małych (załącznik nr 5 do uor, pkt 10 dodatkowych informacji i objaśnień) wymagane jest podawanie informacji o wysokości odsetek oraz różnic kursowych, które powiększyły w roku obrotowym cenę nabycia towarów, koszt wytworzenia produktów lub koszt wytworzenia środków trwałych w budowie.
Czemu te informacje mają służyć i jaką mają wartość poznawczą? Tyle się mówi o uproszczeniach, a tymczasem żąda się podawania informacji nieprzydatnych ani jednostce, ani użytkownikom sprawozdania finansowego.
Praca, świadczenia i ubezpieczenia

Ujawnianie informacji na temat powiązań składników aktywów lub pasywów między pozycjami bilansu

2016-03-10
Jeżeli składnik aktywów lub pasywów jest wykazywany w więcej niż 1 pozycji bilansu, to jednostka powinna przedstawić informacje o powiązaniach między tymi pozycjami w informacji dodatkowej (dodatkowych informacjach i objaśnieniach) do rocznego sprawozdania finansowego. Dla jednostek dużych obowiązek ten wynika z ust. 1 pkt 15 (załącznik nr 1 do uor), dla małych - z pkt 7 (załącznik nr 5 do uor). Dotyczy to w szczególności podziału należności i zobowiązań na część długo- i krótkoterminową. Jest to nowa pozycja ujawnień.
W jaki sposób wywiązać się z tego obowiązku? Czy chodzi o informację słowną, czy liczbową? Jak miałaby ona wyglądać?
Rachunkowość

Czy niesporządzanie sprawozdania z działalności narusza przepisy Ksh

2016-02-10
Jesteśmy spółką z o.o., która spełnia warunek zaliczenia do małych jednostek. Korzystając z uprawnień przyznanych w nowelizacji uor z 23.07.2015 r. (art. 49 ust. 5), chcielibyśmy zrezygnować ze sporządzania sprawozdania z działalności, począwszy od sprawozdania za 2015 r. Obawiamy się jednak, że przeczy to postanowieniom art. 231 § 2 Ksh, w myśl którego przedmiotem obrad zwyczajnego zgromadzenia wspólników spółki z o.o. powinno być rozpatrzenie i zatwierdzenie sprawozdania z działalności za ubiegły rok obrotowy. Brak sprawozdania może być kwestionowany przez KRS.
Jakie jest Wasze zdanie?

Wyodrębnianie kosztów działalności badawczo-rozwojowej

2016-02-10
Od 1.01.2016 r. do art. 9 updop wprowadzono przepis zobowiązujący jednostki, które chcą korzystać z możliwości odliczeń, do wyodrębniania kosztów działalności badawczo-rozwojowej.
Jak spółka z o.o. ma wyodrębnić takie koszty i kiedy można tego dokonać?
Rachunkowość

Stosowanie przepisów rozporządzenia w sprawie instrumentów finansowych

2016-02-10
Nowelizacja uor z 23.07.2015 r. i poprzednie zmiany uor pozwalają niektórym jednostkom odstąpić od stosowania przepisów rozporządzenia o instrumentach finansowych nakazującego ich wycenę w wartości godziwej lub skorygowanej cenie nabycia. Niestety, postanowienia te są mało przejrzyste, dlatego prosimy o wskazanie, które jednostki od 1.01.2016 r. mogą nie stosować zasad określonych w ww. rozporządzeniu, a które mają taki obowiązek.
Rachunkowość

Co to są prace rozwojowe

2016-01-10
Uor mówi (w art. 3 ust. 1 pkt 14 oraz w art. 33 ust. 2)o kosztach zakończonych prac rozwojowych jako składniku wartości niematerialnych i prawnych, nie zawiera jednak ich definicji.
Co zatem zalicza się do prac rozwojowych?
Rachunkowość

Upadłość i restrukturyzacja w świetle nowych przepisów

2016-01-10
1.01.2016 r. weszły w życie nowe przepisy, które wyraźnie rozróżniają upadłość od restrukturyzacji. Czy w odniesieniu do jednostek objętych restrukturyzacją przyjmuje się założenie kontynuacji działalności?
Czy na dzień rozpoczęcia postępowania restrukturyzacyjnego przeprowadza się inwentaryzację majątku i zamyka księgi?
Rachunkowość

Działy specjalne produkcji rolnej a obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych

2016-01-10
Od 1.01.2016 r. zmieniły się przepisy updof (dodano nowy ust. 2 w art. 15) wiążące się z prowadzeniem ksiąg rachunkowych przez jednostki prowadzące działy specjalne produkcji rolnej.
Kiedy zatem istnieje obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych przez jednostki prowadzące te działy, będące osobami fizycznymi, spółkami cywilnymi lub jawnymi osób fizycznych w świetle updof i uor?
Rachunkowość

Czy spółka z o.o., komplementariusz w spółce komandytowej, sporządza skonsolidowane sprawozdanie finansowe

2016-01-10
Spółka z o.o. jest wspólnikiem-komplementariuszem w spółce komandytowej, prowadzącym sprawy tej spółki. Zatwierdza sprawozdanie finansowe spółki komandytowej. Członkami zarządu spółki z o.o. i komandytowej są te same osoby.
Czy spółka z o.o. jest jednostką dominującą nad spółką komandytową i jeżeli przekroczy progi określonew uor, ma obowiązek sporządzenia skonsolidowanego sprawozdania finansowego?
Rachunkowość

Fundusze własne i wynik finansowy spółdzielni - stanowisko Komitetu Standardów Rachunkowości

2016-01-10
W "Rachunkowości" nr 9/2015 został opublikowany projekt stanowiska Komitetu Standardów Rachunkowości w sprawie sprawozdań finansowych spółdzielni mieszkaniowych.
Czy postanowienia tego projektu są aktualne?

Postać sprawozdania finansowego mniejszej jednostki

2015-12-10
Jakie możliwości wyboru postaci sprawozdania finansowego za rok obrotowy rozpoczęty w 2015 r. mają mniejsze jednostki? Po zmianach uor wprowadzonych ustawą z 23.07.2015 r. nie jest to dla mnie jasne.
Rachunkowość

Sprawozdanie z działalności małej spółki jawnej

2015-12-10
Jesteśmy spółką jawną, mamy status jednostki małej i do tej pory nie sporządzaliśmy sprawozdania z działalności. Właścicielami naszej spółki są 2 sp. z o.o. Ostatnia nowelizacja uor wprowadziła obowiązek sporządzania sprawozdaniaz działalności przez te spółki jawne i komandytowe, których wszystkimi wspólnikami ponoszącymi nieograniczoną odpowiedzialność są spółki kapitałowe lub traktowane z nimi na równi. Z drugiej strony nasza spółka jako jednostka mała jest uprawniona do zwolnienia z obowiązku sporządzania tego sprawozdania.
Który z przepisów ma do nas zastosowanie?
Rachunkowość

Uproszczenia ewidencji leasingu, podatku odroczonego oraz instrumentów finansowych w nowo powstałej spółce z o.o.

2015-12-10
Jesteśmy spółką z o.o., która rozpoczęła działalność w marcu 2015 r. Nasz rok obrotowy to rok kalendarzowy. Spełniamy kryteria jednostki małej badanej, choć za 2015 r. - wobec braku danych za rok poprzedzający - nie podlegamy badaniu. W związku z wejściem w życie nowelizacji uor z 23.07.2015 r. prosimy o wyjaśnienie, czy możemy przy sporządzaniu sprawozdania finansowego za 2015 r. i w latach następnych:
● nie stosować rozporządzenia w sprawie instrumentów finansowych,
● nie ustalać aktywów i rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego.
Jeżeli tak, to jakie kryteria będą nas obowiązywały? W naszym przypadku nie występuje rok poprzedzający rok obrotowy 2015.
Rachunkowość

Obowiązek sporządzania zestawienia zmian w kapitale (funduszu) własnym przez badaną jednostkę małą

2015-11-10
Jesteśmy niedużą nienotowaną na giełdzie spółką akcyjną. Mamy prawo sporządzić sprawozdanie finansowe za 2015 r. w zakresie określonym dla jednostek małych w załączniku nr 5 do uor. Wiemy, że dla zastosowania uproszczeń w sprawozdawczości finansowej z uwagi na to, że jesteśmy jednostką małą, musimy posiadać decyzję organu zatwierdzającego.
Czy decyzja powinna także stanowić o niesporządzaniu zestawienia zmian w kapitale (funduszu) własnym oraz rachunku przepływów pieniężnych, skoro wzory te nie są objęte załącznikiem nr 5?
Czy powinna ona enumeratywnie określać, jakie inne uproszczenia przewidziane w uor dla jednostki małej będą stosowane przez naszą spółkę?
Rachunkowość

Akcje (udziały) własne w zestawieniu zmian w kapitale (funduszu) własnym

2015-11-10
Nowelizacją uor z 23.07.2015 r. w za- łączniku nr 1 ustalony został nowy zakres informacyjny zestawienia zmian w ka- pitale (funduszu) własnym. Nie znalazły się w nim takie pozycje jak akcje (udziały) własne oraz należne wpłaty na kapitał podstawowy.
Czy sporządzając teraz zestawienie zmian, pomijać te pozycje?
Rachunkowość

Jakie warunki musi spełniać osoba ubiegająca się o stanowisko skarbnika jednostki samorządu terytorialnego

2015-11-10
Jakie wymagania powinna spełniać osoba ubiegająca się o stanowisko skarbnika jednostki samorządu terytorialnego?
Co należy rozumieć przez "praktykę w zakresie księgowości"?
Rachunkowość

Wycena nieruchomości przyjętych przez jednostki budżetowe w trwałe użytkowanie

2015-11-10
Nasza jednostka budżetowa otrzymała z urzędu miasta w trwały zarząd zabudowaną nieruchomość. Ujęliśmy ją w naszych księgach na koncie środków trwałych w wartości wynikającej z decyzji urzędu o ustanowieniu trwałego zarządu. W bieżącym roku otrzymaliśmy decyzję administracyjną aktualizującą opłatę roczną z tytułu trwałego zarządu nieruchomością.
Czy zmiana wyceny nieruchomości uzasadniająca aktualizację tej opłaty za zarząd jest podstawą do zmiany wartości księgowej nieruchomości ujętej w księgach rachunkowych naszej jednostki?
Rachunkowość

Zakres informacyjny sprawozdania finansowego jednostek mikro i małych

2015-10-10
Jaka powinna być treść poszczególnych pozycji bilansu oraz rachunku zysków i strat jednostek mikro określona w załączniku nr 4 uor i jednostek małych określona w załączniku nr 5? Czy zawarte tam wzory, mające uproszczony charakter, powinny odpowiadać treści załącznika nr 1 (przeznaczonego dla jednostek innych niż mikro i małe)? Przykładowo: czy zaliczki zapłacone dostawcom wykazywać jako aktywa trwałe lub zapasy, czy jako inne należności? Jak w przypadku jednostek mikro prezentować takie pozycje jak długoterminowe rozliczenia międzyokresowe czynne oraz należności? W uor są one zaliczane do aktywów obrotowych.
Rachunkowość

Jednostka mikro a stosowanie załącznika nr 5

2015-10-10
Jesteśmy małą spółką z o.o. i spełniamy kryteria, aby być jednostką mikro. Nie chcemy jednak sporządzać sprawozdania finansowego według załącznika nr 4 do uor (przewidzianego dla jednostek mikro), bo uważamy, że informacje prezentowane w ten sposób są zbyt scalone. Natomiast zakres sprawozdania finansowego dla małych jednostek, określony w załącznikunr 5 do ustawy z 23.07.2015 r. zmieniającej uor, jest bardziej szczegółowy i byłby dla nas odpowiedni.
Czy mimo że spełniamy wymogi właściwe jednostkom mikro, możemy sporządzać sprawozdanie finansowe przewidziane dla jednostek małych?
Rachunkowość

Uproszczenia ewidencji dla małych organizacji pozarządowych

2015-10-10
Sygnalizowaliście, że planowane są uproszczenia rachunkowości małych organizacji pozarządowych.
Jakich organizacji to dotyczy i na czym polegają te uproszczenia?
Rachunkowość

Umorzenie pożyczki w ramach restrukturyzacji

2015-10-10
Samodzielnemu publicznemu zakładowi opieki zdrowotnej (SPZOZ) umorzono w ramach restrukturyzacji część pożyczki.
Jak ująć w księgach rachunkowych to zdarzenie: zwiększyć o równowartość umorzonej pożyczki pozostałe przychody operacyjne czy zyski nadzwyczajne?
Rachunkowość

Czy rada społeczna lub organ tworzący ponosi współodpowiedzialność za wiarygodność sprawozdania finansowego SPZOZ

2015-09-10
Jesteśmy samodzielnym publicznym zakładem opieki zdrowotnej (SPZOZ) utworzonym przez jednostkę samorządu terytorialnego (powiat).
Czy w myśl art. 4 ust. 1 uor rada społeczna lub organ tworzący SPZOZ - jako organy nadzorujące - są zobowiązane do zapewnienia, by sprawozdanie finansowe SPZOZ spełniało wymagania przewidziane przepisami uor?

Dopłaty do kapitału spółki z o.o. w walucie obcej i ich zwrot

Tadeusz Waślicki
2015-09-10
Spółka z o.o., z którą podpisałam w ubiegłym roku umowę o prowadzenie ksiąg rachunkowych, otrzymała przed kilku laty dopłaty od wspólników, określone i wpłacone w walucie obcej.
Spółka ma trzech wspólników, z których jeden wpłacił 50 000 euro, dwóch natomiast po 25 000 euro.
W maju 2015 r. dowiedziałam się, że podjęto uchwałę, o zwrocie dopłaty w łącznej wysokości 100 000 euro wspólnikom, którzy ją wnieśli kilka lat temu. Do tej pory sądziłam, że dopłaty do spółki z o.o. powinny być wnoszone w złotych i także zwracane w złotych.
Czy rzeczywiście zwrot dopłaty wniesionej w euro może nastąpić w euro?
Czy różnicę pomiędzy kwotą zwiększenia kapitału rezerwowego z tytułu dopłaty a kwotą zwracanej dopłaty (inny kurs walutowy) odnieść na kapitał własny spółki, np. rezerwowy, czy też rozliczyć z przychodami lub kosztami finansowymi? A może zaksięgować ją na konto zysków lub strat z lat ubiegłych? Czy zwrot dopłaty w euro powoduje skutki podatkowe?

Ewidencja kaucji gwarancyjnej

2015-09-10
Jak ująć w księgach kaucję gwarancyjną przewidzianą ustawą o VAT (wpłacaną przez sprzedawcę tzw. towarów wrażliwych)?
Rachunkowość

Jak w spółdzielniach mieszkaniowych wykazać różnicę między opłatami a kosztami utrzymania i eksploatacji nieruchomości

2015-08-10
Gdzie spółdzielnia mieszkaniowa wykazuje w rachunku zysków i strati bilansie przechodzącą na rok następny różnicę między opłatami a kosztami eksploatacji i utrzymania nieruchomości zarządzanych przez spółdzielnię?
Rachunkowość

Prezentacja należności z tytułu kar umownych w bilansie jednostki budżetowej

2015-08-10
W jakiej pozycji sprawozdania finansowego (bilansu) jednostki budżetowe powinny wykazać należności z tytułu kar umownych?
Rachunkowość

Kiedy i jak wyksięgować przedawnione należności i zobowiązania

2015-08-10
W naszych księgach na kontach rozrachunków figurują należności i zobowiązania na ogół drobne kwotowo, które od kilku lat pozostają bez zmian. Jak je zlikwidować?
Rachunkowość

Podział nadwyżki bilansowej spółdzielni mieszkaniowej

2015-07-10
Czy spółdzielnia mieszkaniowa ma obowiązek przeznaczyć nadwyżkę bilansową na pokrycie kosztów eksploatacji i utrzymania nieruchomości?
Rachunkowość

Prezentacja nadpłat wynikających z korekt faktur dotyczących dostaw mediów w bilansie jednostki budżetowej

2015-07-10
W jakiej pozycji sprawozdania finansowego (bilansu) jednostki budżetowe wykazują nadpłaty wynikające z korekt faktur za dostawy energii i usług telekomunikacyjnych?
Rachunkowość

Użytkowanie obcych środków trwałych

2015-07-10
Czy wodociągowo-kanalizacyjna komunalna spółka z o.o. powinna objąć ewidencją bilansową sieć kanalizacyjną, użytkowaną na podstawie umów dzierżawy i umów użyczenia (właścicielem sieci jest urząd gminy)?
Jak zaksięgować sieć kanalizacyjną użytkowaną na podstawie umów użyczenia? Jak należy rozumieć warunek wynikający z uor "przedmiot umowy został dostosowany do indywidualnych potrzeb korzystającego"?
Rachunkowość

Czy każda zagraniczna osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą zobowiązana jest prowadzić księgi rachunkowe

2015-07-10
Do naszego biura rachunkowego zgłosił się obywatel Ukrainy z kartą stałego pobytu. Chce rozpocząć w Polsce działalność gospodarczą - handel artykułami spożywczymi.
Czy z chwilą rozpoczęcia działalności gospodarczej na zagranicznych osobach fizycznych ciąży obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych bez względu na wysokość obrotów?
Rachunkowość

Data powstania przychodu, gdy umowa o sprzedaż przewiduje dostarczenie towaru do siedziby kupującego

2015-06-10
Jesteśmy firmą produkcyjną, a księgi rachunkowe prowadzimy na podstawie uor. Na koniec roku wystawiliśmy fakturę i wysłaliśmy wyroby, za pośrednictwem przewoźnika, do naszego stałego odbiorcy z Francji, z którym mamy podpisaną wieloletnią umowę przewidującą, że to my jesteśmy odpowiedzialni i ponosimy ryzyko za dostarczenie towaru do niego.
Wyroby dotarły do odbiorcy na początku tego roku. Badający nasze sprawozdanie finansowe biegły rewident skorygował przychód o wartość tej sprzedaży, odpowiednio do warunków umowy.
W związku z tym, że w "Zamknięciu roku 2014" napisaliście, że moment uzyskania przychodu ze sprzedaży - według uor - jest zgodny z momentem uzyskania przychodu - w myśl ustawy o podatku dochodowym - a brak wzmianki o warunkach Incoterms, to proszę o ustosunkowanie się do naszej sytuacji i podpowiedzenie, kiedy w naszym przypadku powstanie przychód bilansowy?
Rachunkowość

Sankcje za niesporządzenie sprawozdania z działalności

2015-06-10
Czy za niesporządzenie sprawozdania z działalności lub sporządzenie go w sposób niewłaściwy uor przewiduje sankcje?
Rachunkowość

Raport kasowy, gdy w ciągu miesiąca nie było obrotów gotówkowych

2015-06-10
Prowadzimy działalność w formie państwowej jednostki budżetowej. Czy jeżeli w danym miesiącu nie było obrotów gotówkowych, także należy sporządzić raport kasowy?
Rachunkowość

Faktury dokumentujące dostawy i usługi objęte reklamacją

2015-06-10
Jesteśmy państwową jednostką budżetową. Jak powinniśmy ujmować w księgach rachunkowych faktury dostawców, których płatność - ze względu na reklamacje - została w całości lub części wstrzymana?
Czy powinny być ujęte jako zobowiązanie warunkowe? Po wstrzymaniu płatności komórka merytoryczna prowadzi rozmowy z dostawcą, w wyniku których dochodzi do porozumienia, skutkującego zapłatą faktury w pierwotnej lub skorygowanej wysokości (wtedy dostawca wystawia fakturę korygującą) bądź sprawa jest kierowana na drogę sądową.
Rachunkowość

Wyposażenie samochodów demonstracyjnych u dealerów

2015-05-10
Spółka z o.o. prowadzi sprzedaż samochodów osobowych, w związku z czym posiada tzw. samochody demonstracyjne. W okresie do jednego roku samochody demonstracyjne zalicza się do towarów i ujmuje na koncie 33. Zdarza się, że wyposażamy samochód demonstracyjny w nawigację (ok. 5000 zł) lub montujemy instalację gazową (koszt ok. 3500 zł).
Czy koszty te zwiększają wartość (cenę nabycia) samochodu demonstracyjnego, czy obciążają koszty działalności?
Rachunkowość

Darowizna udziałów w spółce z o.o.

2015-05-10
Dotychczasowy jedyny udziałowiec spółki z o.o. darował część swoich udziałów bratu i ojcu. Sporządzona została umowa darowizny w formie aktu notarialnego, w której zapisano "udziałowiec oświadcza, że przysługuje mu X udziałów w spółce o wartości nominalnej wynoszącej Y zł za każdy udział, przy czym wartość zbywcza tych udziałów wynosi Z zł (jest ona wyższa).Czy w związku z tym należy ustalić nadwyżkę wartości (różnicę) darowanych udziałów i odnieść ją na kapitał zapasowy? Jeżeli tak, to w korespondencji z jakim kontem?
Rachunkowość

W jakiej pozycji bilansu jednostki budżetowej wykazać należności z tytułu sprzedaży lub likwidacji środków trwałych

2015-05-10
Jesteśmy państwową jednostką budżetową. Jak w bilansie wykazać należności z tytułu sprzedaży środków trwałych, a także materiałów z odzysku przy ich likwidacji? Czy są to należności z tytułu dostaw i usług, czy też należności pozostałe?
Rachunkowość

Wykazywanie w bilansie należności rozłożonych na raty

2015-05-10
Jesteśmy państwową jednostką budżetową. Prosimy o wskazanie sposobu prezentacji w bilansie za 2014 r. należności, które zostały rozłożone na raty płatne po 2015 r.; czy powinny być one wykazane jako należności długoterminowe, czy krótkoterminowe?
Rachunkowość

Strata netto SP ZOZ powstała przed przekształceniem w spółkę kapitałową

2015-04-10
Samodzielny publiczny zakład opieki zdrowotnej (SP ZOZ) został przekształcony w spółkę kapitałową (spółkę z o.o.) w myśl art. 69 ustawy z 15.04.2011 r. o działalności leczniczej na zasadach określonych w art. 70-82 tej ustawy.
Z notarialnego aktu przekształcenia sporządzonego w 2013 r. wynika m.in., że:
1. "Bilans zamknięcia SP ZOZ staje się bilansem otwarcia spółki, przy czym kapitał własny jest równy sumie funduszu założycielskiego, funduszu zakładu, funduszu z aktualizacji wyceny i niepodzielnego wyniku finansowego za okres działalności zakładu przed przekształceniem, z uwzględnieniem korekty wartości wynikającej z przeszacowania do wartości rynkowej nieruchomości, jeżeli są przekazywane na własność spółce, oraz korekty nieumorzonej części wartości nieruchomości, które nie podlegają przekazaniu do spółki;
2. W kapitale własnym spółki kapitał zakładowy stanowi 17 682 300,00 zł, zaś pozostała część kapitału własnego stanowi kapitał zapasowy spółki;
3. Zgromadzenie wspólników spółki zatwierdzi sprawozdanie finansowe SP ZOZ oraz podejmie decyzję w sprawie podziału zysku netto albo określenia sposobu pokrycia straty netto, za okres poprzedzający przekształcenie w spółkę oraz za ostatni rok obrotowy, dla którego sprawozdanie finansowe nie zostało zatwierdzone;
4. Istniejące w SP ZOZ fundusze specjalne według bilansu zamknięcia zakładu zachowują dotychczasowe przeznaczenie".
Wpis do KRS nastąpił 22.11.2013 r. Na dzień 21.11.2013 r. SP ZOZ sporządził bilans, z którego wynika, że aktywa spółki (zabudowana działka gruntu, maszyny i urządzenia, środki transportu, wartości niematerialne i prawne, konwersja wierzytelności powiatu) wynoszą 23 319 980,33 zł, kapitał zakładowy - 17 682 300,00 zł, kapitał zapasowy - 2 192 944,62 zł, a strata SP ZOZ - 20 198 876,75 zł.
W 2014 r. zgromadzenie wspólników spółki podjęło uchwałę o pokryciu straty za okres od 1.01.2013 r. do 21.11.2013 r. w kwocie 913 927,97 zł i z zysków następnych lat. Zgromadzenie wspólników spółki nie podjęło uchwały w sprawie pokrycia strat poniesionych do końca 2012 r. w kwocie 19 284 948,78 zł. Tworząc spółkę i określając jej kapitał podstawowy i zapasowy, nie uwzględniono tych strat. Spółka wykazuje tę kwotę w bilansie jako niepokrytą stratę z lat ubiegłych.
Czy stratę 20 198 876,75 zł (19 284 948,78 zł + 913 927,97 zł) wykazać w sprawozdaniu finansowym spółki jako niepokryte straty z lat ubiegłych, czy jako należne wpłaty na kapitał podstawowy?
Rachunkowość

Sprawozdanie finansowe fundacji (stowarzyszenia) nieprowadzącej działalności gospodarczej

2015-03-10
Jesteśmy fundacją nieprowadzącą działalności gospodarczej. Dotychczas sporządzaliśmy sprawozdania finansowe, w tym rachunek wyników, w postaci określonej w rozporządzeniu Ministra Finansów z 15.11.2001 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości dla niektórych jednostek niebędących spółkami handlowymi, nieprowadzących działalności gospodarczej. Rozporządzenie to już nie obowiązuje, a nasza fundacja spełnia kryteria pozwalające ją zaliczyć do jednostek mikro sporządzających już za rok 2014 uproszczone sprawozdanie finansowe, zgodnie z nowym załącznikiem nr 4 do uor. Naszym zdaniem przewidziany w tym załączniku zakres informacji prezentowanych w rachunku zysków i strat nie odzwierciedla jednak przejrzyście naszej działalności, a tego oczekują osoby wspierające fundację.
Jak można sporządzić sprawozdanie finansowe (rachunek zysków i strat) za 2014 rok, tak aby było ono zgodne z przepisami uor, a jednocześnie wykorzystywało zakres informacyjny rachunku wyników z uchylonego rozporządzenia?
Rachunkowość

Zatwierdzanie sprawozdań finansowych

2015-03-10
Jestem księgową prowadzącą księgi w spółce z o.o. Uor wymaga zatwierdzenia rocznego sprawozdania finansowego, nie wskazuje jednak, czemu ta czynność ma służyć. Tymczasem wspólnicy mojej spółki z o.o. (osoby fizyczne), które są równocześnie członkami zarządu, pytają mnie, po co mają zatwierdzać sprawozdanie finansowe, skoro i tak podpisują każde sprawozdanie finansowe spółki jako "kierownik jednostki"?
Rachunkowość

Sprawozdanie finansowe fundacji (stowarzyszenia) prowadzącego działalność gospodarczą

2015-03-10
Jesteśmy małą fundacją prowadzącą działalność gospodarczą. Dotychczas sporządzaliśmy uproszczone sprawozdania finansowe zgodnie z zał. nr 1 do uor, przy wykorzystaniu uproszczeń przewidzianych w art. 50 ust. 2 uor.
Czy obecnie, po zmianie uor, możemy być uznani za jednostkę mikro i sporządzać sprawozdanie finansowe - począwszy od sprawozdania za rok 2014 - zgodnie z zał. nr 4 do uor?
Rachunkowość

Czy wspólnoty mieszkaniowe mogą prowadzić ewidencję według zasad przewidzianych dla jednostek mikro

2015-03-10
Czy ewidencja oraz sprawozdawczość wspólnoty mieszkaniowej może być prowadzona w oparciu o uproszczone zasady rachunkowości przewidziane w uor dla jednostek mikro?
Wiemy, że przepisy raczej zalecają prowadzenie ewidencji działalności wspólnoty mieszkaniowej w sposób pozaksięgowy, ale my prowadzimy księgi rachunkowe zgodnie z uor, bowiem - zdaniem naszym - system księgowości, z uwagi na wymóg dokumentowania podwójnego zapisu i bilansowania wejścia do systemu (dziennik) z wyjściem (zestawienie obrotów i sald), zapewnia wiarygodność i przejrzystość danych objętych ewidencją księgową. Łatwiej jest też sprostać wymogom podatkowym (zwolnienie z opodatkowania nie zwalnia od sporządzania zeznań).
Za ustawowym sformułowaniem "ewidencja pozaksięgowa" nie kryje się żaden usystematyzowany, samokontrolujący się system ewidencji.
Rachunkowość

Ewidencja opłat za czynności geodezyjne i kartograficzne

2015-02-10
Czy nowelizacja ustawy Prawo geodezyjne i kartograficzne wpływa na sposób ewidencji opłat za czynności geodezyjne i kartograficzne w starostwie powiatowym?
Rachunkowość

Nienależna zaliczka na podatek dochodowy

2015-02-10
Spółka z o.o. wybrała uproszczoną metodę ustalania zaliczek na podatek dochodowy od osób prawnych. Dane za listopad pokazują jednak. a rozliczenie roczne to na pewno potwierdzi, że osiągnięty przez nas dochód roczny jest znacznie niższy od przyjętego za podstawę ustalania zaliczek.
W jaki sposób ująć w księgach rachunkowych nadpłacone zaliczki na podatek dochodowy i jak je wykazać w sprawozdaniu finansowym?
Rachunkowość

Nieodpłatnie otrzymany środek trwały wyceniony w euro w księgach rachunkowych państwowej jednostki budżetowej

2015-02-10
Państwowa jednostka budżetowa przyjęła nieodpłatnie, na podstawie protokołu zdawczo-odbiorczego, środek trwały wybudowany przez inwestora zagranicznego. W protokole widnieje wartość kosztorysowa tego obiektu wyrażona wyłącznie w euro.
Według jakiego kursu należy wartość tego środka trwałego przeliczyć, aby go ująć w księgach rachunkowych?
Na podstawie jakiego dokumentu skorygować błędnie wyliczone umorzenie na protokole przekazania tego środka trwałego innemu podmiotowi?
Rachunkowość

Środki pieniężne w bilansie państwowej jednostki budżetowej

2015-01-10
Czy państwowa jednostka budżetowa wykazuje w bilansie na dzień 31 grudnia stan środków pieniężnych z tytułu pobranych dochodów budżetowych, nieprzekazanych do końca roku na rachunek budżetu państwa?
Rachunkowość

Kradzież towarów z magazynu a sprawozdanie finansowe

2015-01-10
W listopadzie 2014 r. nastąpiło włamanie do objętego ewidencją ilościowo--wartościową magazynu naszej spółki. Skradziono znaczną ilość towarów. Drogą spisu z natury ustaliliśmy wielkość straty. Kradzież zgłosiliśmy policji.
Na dzień bilansowy (31.12.2014 r.) dochodzenie nie zostało zakończone, a zapewne nie nastąpi to także do dnia sporządzenia sprawozdania finansowego (31.03.2015 r.). Nie mamy zatem postanowienia o znalezieniu sprawców lub o umorzeniu dochodzenia.
Tymczasem zgodnie z art. 27 ust. 2 uor ujawnione w toku inwentaryzacji różnice między stanem rzeczywistym a ewidencyjnym należy wyjaśnić i rozliczyć w księgach rachunkowych tego roku obrotowego, na który przypadał termin inwentaryzacji.
Jak w tych okolicznościach ująć skutki kradzieży w księgach rachunkowych i jak przedstawić je w sprawozdaniu finansowym za rok 2014?
Rachunkowość

Odsetki i różnice kursowe od kredytu walutowego służącego finansowaniu budowy środków trwałych

2015-01-10
Dla częściowego sfinansowania budowy nowego oddziału produkcyjnego, rozpoczętej w styczniu 2014 r., jednostka zaciągnęła w lipcu 2014 r. kredyt walutowy - 200 000 EUR. Będzie on jednorazowo spłacony w początkach 2017 r. wraz z należnymi odsetkami, w wysokości 1000 EUR za każdy miesiąc trwania kredytu, które zgodnie z umową kredytową bank pobierze przy spłacie kredytu. Budowa ma zostać zakończona 30.06.2016 r.
W momencie uruchomienia kredytu i przelania jego środków na walutowy rachunek bankowy jednostka wyceniła walutę pochodzącą z kredytu według kursu średniego NBP z dnia poprzedzającego ich wpływ na walutowy rachunek bankowy (4,2000 PLN/EUR), stąd kwota kredytu w złotych polskich:
Jak wycenić na dzień bilansowy (31.12.2014 r., 31.12.2015 r. i 31.12. 2016 r.) i na dzień zakończenia budowy (30.06.2016 r.) zobowiązanie z tytułu kredytu walutowego?
Jak rozliczyć koszty finansowania zewnętrznego (odsetki należne od kredytu za czas trwania umowy kredytowej oraz różnice kursowe powstałe w wyniku wyceny), zakładając, że kurs średni NBP wynosi na:
- 31.12.2014 r. - 4,0000 PLN/EUR,
- 31.12.2015 r. - 4,2200 PLN/EUR,
- 31.12.2016 r. - 4,2500 PLN/EUR,
a na dzień zakończenia budowy (30.06.2016 r.) – 4,2400 PLN/EUR?
Rachunkowość

Uzgodnienie rozrachunków e-mailem (drogą elektroniczną)

2014-12-10
Każda jednostka ma – jak wiadomo – obowiązek uzgodnienia sald należności na dzień bilansowy lub wcześniej. Posiadamy wielu odbiorców i na dzień bilansowy mamy dużo nieuregulowanych należności, których stan wymaga potwierdzenia.
Czy możemy prośbę (wezwanie) o uzgodnienie rozrachunków przekazać kontrahentom drogą mailową? Przyspieszy to procedurę uzgodnień i jest tańsze niż wysyłanie listów. Nasi kontrahenci (dostawcy) też chcą uzyskać potwierdzenie salda drogą elektroniczną.
Czy taka forma inwentaryzacji rozrachunków spełnia wymogi ustawy o rachunkowości i nie będzie kwestionowana przez biegłych rewidentów?
Rachunkowość

Budynek zabytkowy w bilansie jednostki budżetowej

2014-12-10
Jesteśmy jednostką budżetową. Prosimy o wskazanie, w jakiej pozycji aktywów bilansu należy wykazać obiekt zabytkowy wpisany częściowo do rejestru zabytków?
Rachunkowość

Gdzie w jednostce budżetowej zaliczyć opłaty pocztowe za przesyłkę materiałów geodezyjnych?

2014-12-10
Jednostka budżetowa prosi o wyjaśnienie, czy koszty opłat za przesyłanie pocztą materiałów geodezyjnych (wyrysy, wypisy), związanych z wykupem i regulacją stanów prawnych dotyczących kilkunastu działek pod budowę dróg, należy finansować ze środków na wykupy gruntów lub regulację stanów prawnych i w związku z tym ujmować na koncie 080, czy też ze środków bieżących i zaliczać do kosztów działalności operacyjnej?
Rachunkowość

Pomyłka w przelewie waluty obcej a sposób przeliczenia na złote

2014-12-10
Spółka uregulowała, wobec dostawcy zagranicznego, ze swojego walutowego rachunku bankowego, zobowiązanie w walucie obcej. W wyniku pomyłki w poleceniu przelewu bank zwrócił spółce pieniądze na jej walutowy rachunek bankowy. Po sprostowaniu błędu ponownie przekazano kontrahentowi należność.
Jaki kurs waluty przyjąć do przeliczenia na złote zwrotu waluty na walutowy rachunek bankowy?
Czy do przeliczenia na złote – wypłaconej po raz drugi – waluty przyjąć ten sam kurs, jaki zastosowano do pierwotnie wypłaconej waluty, czy inny? Jeśli inny, to jaki?
Rachunkowość

Ewidencja pozabilansowa

2014-11-10
Przepisy o rachunkowości pośrednio wymagają, aby niektóre wielkości/zdarzenia nieujęte w księgach rachunkowych były wykazywane w sprawozdaniu finansowym. Przykładowo mają być przedstawione w poz. 1.13 informacji dodatkowej zobowiązania warunkowe, w tym udzielone przez jednostkę gwarancje i poręczenia, także wekslowe. Z kolei zgodnie z przepisami rozporządzenia Ministra Finansów z 12.12.2001 r. w sprawie szczególnych zasad uznawania, metod wyceny, zakresu ujmowania i sposobu prezentacji instrumentów finansowych w określonych przypadkach instrumenty pochodne ujmuje się w wartości „0” oraz w ewidencji pozabilansowej.
Wynika z tego wniosek, że celowe jest prowadzenie ewidencji pozabilansowej. Plany kont zalecają ujęcie w takiej ewidencji m.in. środków trwałych przyjętych w leasing, najem lub dzierżawę, środków trwałych niezlikwidowanych fizycznie, opakowań zwrotnych.
Powstaje w związku z tym pytanie: czy do systemu rachunkowości regulowanego uor należą także konta pozabilansowe?
Rachunkowość

Czy osoba fizyczna może być jednostką mikro

2014-11-10
Jestem osobą fizyczną prowadzącą działalność we własnym imieniu i na własny rachunek. Prowadzę rachunkowość zgodnie z uor. Chciałbym skorzystać z możliwości zastosowania uproszczeń dla jednostek mikro przy sporządzaniu sprawozdania finansowego za rok obrotowy 2014.
Jakie warunki muszę spełnić?
Rachunkowość

Czy cena sprzedaży netto jest wartością godziwą

2014-11-10
Jednostki mikro mogą skorzystać z uproszczeń w sporządzaniu sprawozdań finansowych za rok obrotowy rozpoczęty w 2014 r. i lata następne. Przyjrzyjmy się, co to oznacza w praktyce.
Rachunkowość

Księgowanie memoriałowo naliczonych odsetek

2014-11-10
Przeczytałam w nr. 4/2014 „Rachunkowości” (str. 48) konsultację na temat postępowania z memoriałowymi różnicami kursowymi, powstałymi przy wycenie bilansowej aktywów i zobowiązań wyrażonych w walutach obcych, które – w przypadku stosowania do obliczenia podatku dochodowego podatkowej metody ustalania różnic kursowych – utrudniają obliczenie uznawanych podatkowo różnic kursowych powstających z chwilą zapłaty. Podobna sytuacja jest z odsetkami.
Powstaje pytanie: czy omówione w powołanej konsultacji metody rozliczania różnic kursowych mogą być także stosowane do odsetek w przypadku aktualizacji wyceny należności/zobowiązań na dzień bilansowy? Jak wiadomo, przepisy nie regulują sposobu przejścia od odsetek naliczonych memoriałowo, wpływających na wynik finansowy, do rzeczywiście zapłaconych, stanowiących przychody lub koszty podatkowe.

Uproszczenia dla jednostek mikro

2014-11-10
Jednostki mikro mogą skorzystać z uproszczeń w sporządzaniu sprawozdań finansowych za rok obrotowy rozpoczęty w 2014 r. i lata następne. Przyjrzyjmy się, co to oznacza w praktyce.
Rachunkowość

Kogo nie obowiązuje zasada ostrożności

2014-11-10
Jednostki mikro mogą skorzystać z uproszczeń w sporządzaniu sprawozdań finansowych za rok obrotowy rozpoczęty w 2014 r. i lata następne. Przyjrzyjmy się, co to oznacza w praktyce.
Rachunkowość

Jak wykazać wartości sprzedanych towarów

2014-11-10
Jednostki mikro mogą skorzystać z uproszczeń w sporządzaniu sprawozdań finansowych za rok obrotowy rozpoczęty w 2014 r. i lata następne. Przyjrzyjmy się, co to oznacza w praktyce.

Sprawozdanie finansowe jednostki w upadłości

2014-10-10
Jesteśmy spółką z o.o., w stosunku do której ogłoszono upadłość obejmującą likwidację majątku dłużnika.
Jak w takiej sytuacji sporządzić sprawozdanie finansowe: z jakich elementów się ono składa, czy sporządza się sprawozdanie z działalności? Czy syndyk przekazuje sprawozdanie finansowe spółki w upadłości do Krajowego Rejestru Sądowego, a jeżeli tak, to w jakim terminie?
Rachunkowość

Inwentaryzacja towarów opatrzonych kodami kreskowymi określającymi ich wagę

2014-10-10
Posiadamy duże zapasy towarów (materiałów) służących do wykańczania mieszkań, sprzedawanych w workach o standaryzowanej wadze. Worki te opatrzone są kodem kreskowym, w którym zawarta jest m.in. informacja o rodzaju towaru oraz jego wadze. W toku inwentaryzacji takich towarów spisujemy z natury ich ilości (wagę) drogą odczytu kodów kreskowych. Ostatnio komisja inwentaryzacyjna zważyła kilka wyrywkowo wybranych worków tego towaru. Okazało się, że rzeczywista waga niektórych z nich różniła się zarówno in plus, jak i in minus od standardowej wagi. Różnice te były jednak nieistotne i dotyczyły miejsc po przecinku. Przy sprzedaży detalicznej towarów cena jest ustalona za worek o standardowej wadze; worek nie jest już ważony w momencie sprzedaży.
Czy możemy nadal, dokonując spisu z natury, elektronicznie ustalać wagę drogą odczytu kodów, czy też wymagane jest ważenie próbki towarów, ustalenie różnic, rozciągnięcie ich na ogół towarów danego rodzaju, ujęcie w protokole i traktowanie ich jako niedoborów lub nadwyżek inwentaryzacyjnych?
Rachunkowość

Ujęcie likwidacji oddziału zagranicznego w księgach centrali

2014-10-10
Spółka posiadała w Niemczech oddział prowadzący tam księgi (w euro) i sporządzający samodzielnie sprawozdania finansowe. Sprawozdania te wchodziły w skład łącznego sprawozdania finansowego spółki.
Z dniem 1.01.2014 r. oddział zakończył działalność, a niemiecki Urząd Skarbowy wycofał główne znaki identyfikacyjne oddziału stosowane dla potrzeb podatku dochodowego od osób prawnych, podatku od działalności handlowej i przemysłowej oraz podatku od wartości dodanej (VAT). Polski sąd rejestrowy właściwy dla spółki wykreślił oddział z Krajowego Rejestru Sądowego postanowieniem z 27.05.2014 r.
1. Na jaki dzień należy przyjąć składniki majątku (aktywa) oraz pasywa oddziału do ksiąg rachunkowych centrali spółki, oraz jaki kurs zastosować do przeliczenia?
2. Czy do przeliczenia pozycji rachunku zysków i strat należy przyjąć ten sam kurs co do pozycji bilansu, czy inny? Jeśli inny, to jaki?
3. Jeśli do przeliczenia pozycji bilansu i rachunku zysków i strat należy przyjąć różne kursy, to w jaki sposób należy zaprezentować w sprawozdaniu finansowym za 2014 r. i ująć w księgach różnice kursowe z przeliczenia?
Rachunkowość

Ewidencja dłużej użytkowanych samochodów demonstracyjnych i zastępczych

2014-09-15
W ramach działalności gospodarczej polegającej na sprzedaży samochodów oraz ich naprawie jednostka, zgodnie z umową dealerską, posiada kilka samochodów demonstracyjnych oraz samochodów zastępczych. Samochody te, mimo że bieżąco są wykorzystywane do naszej działalności, pozostają towarami handlowymi przeznaczonymi do sprzedaży – w zasadzie po upływie 9 miesięcy od daty ich przyjęcia do użytkowania. Przy ich zakupie potrącany jest w całości VAT objęty fakturą, a do ceny nabycia wliczane są wszelkie koszty warunkujące użytkowanie, a więc dopuszczenie samochodów do ruchu (rejestracja, OC itp.).
Z uwagi na dużą konkurencję na rynku samochodów oraz to, że samochody demonstracyjne oraz zastępcze posiadają bogate wyposażenie, co wpływa bezpośrednio na ich cenę, zdarza się, że nie udaje się ich sprzedać przed upływem roku od przekazania do użytkowania. Mimo upływu roku pojazdy te – choć oferowane są do sprzedaży – jednostka wykorzystuje nadal jako samochody demonstracyjne oraz zastępcze.
Jak ująć je w ewidencji i wykazać w bilansie?
Rachunkowość

Zapłata za częściowe wykonanie oprogramowania w ewidencji państwowej jednostki budżetowej

2014-09-15
Jak ująć w ewidencji księgowej i wykazać w sprawozdaniu finansowym (bilansie) państwowej jednostki budżetowej zapłatę za częściowe wykonanie oprogramowania (wartości niematerialnej i prawnej), które nie stanowi jeszcze gotowego składnika majątkowego?
Rachunkowość

Ewidencja sponsoringu

2014-08-15
Nasza spółka z o.o. zajmuje się dystrybucją odżywek i preparatów witaminowo-mineralnych dla osób czynnie uprawiających sport. Ostatnio podpisaliśmy z klubem sportowym umowę, w myśl której będziemy dostarczać zawodnikom tego klubu nasze preparaty, a zawodnicy będą je reklamowali na swoich strojach podczas treningów oraz meczów. Klub zobowiązał się także do reklamowania nas na „bandzie” boiska.
Jak ująć w naszych księgach rachunkowych taką wymianę; czy można ją potraktować jako barter?
Rachunkowość

Ujęcie odsetek i prowizji na walutowym rachunku bankowym

2014-08-15
Nasza firma (spółka z o.o.) posiada w banku rachunek walutowy prowadzony w euro. Odsetki od środków zgromadzonych na rachunku i prowizje, za jego prowadzenie, bank nalicza w euro.
Jakie kursy przyjąć do wyceny odsetek oraz prowizji dla celów księgowych i podatkowych? Spółka stosuje dla potrzeb podatkowych zasady wynikające z art. 15a updop.
Rachunkowość

Ewidencja przychodów opłaconych z góry

2014-08-15
Jesteśmy wydawnictwem (spółka z o.o.) czasopism fachowych z zakresu budownictwa. Czasopisma wydajemy zarówno w wersji papierowej, jak i elektronicznej. Duża część czasopism objęta jest roczną lub półroczną prenumeratą. W listopadzie, grudniu i styczniu przyjmujemy zapłatę (100% wartości) za prenumeratę czasopism w następnym roku lub półroczu kalendarzowym.
Jak prawidłowo ewidencjonować otrzymaną z góry zapłatę za prenumeratę?
Rokiem obrotowym jest u nas rok kalendarzowy.
Rachunkowość

Dokumenty księgowe przechowywane za granicą

2014-08-15
Ustawa o rachunkowości dopuszcza możliwość, że dokumenty księgowe są przechowywane poza jednostką.
Czy na podstawie tego zapisu dokumenty księgowe naszej spółki z o.o. mogą być przechowywane na terytorium państwa członkowskiego UE (konkretnie Niemiec), w spółce-matce?
Rachunkowość

Wycena inwestycji w nieruchomości

2014-07-15
Nasza spółka z o.o. w najbliższym czasie zaliczy do inwestycji w nieruchomości nowo zakupiony biurowiec, w którym lokale przeznaczone będą na wynajem. Rozważamy jego wycenę do bilansu jedną z metod określonych w uor, a więc tak jak środki trwałe lub w cenie rynkowej. Mamy jednak różne wątpliwości związane z wyceną w wartości rynkowej:
1) czy windy w biurowcu będą stanowiły oddzielne środki trwałe, jak to wynika z klasyfikacji środków trwałych, czy element biurowca?
2) czy konieczne jest coroczne ustalanie ceny rynkowej, czy też można raz ustaloną wartość zmniejszać tylko o równowartość odpisów amortyzacyjnych, jeżeli ruchy cen nieruchomości na rynku nie są znaczne?
3) czy wyceny biurowca w cenie rynkowej powinien dokonywać rzeczoznawca, czy też mogą to zrobić pracownicy spółki (w spółce zatrudnieni są fachowcy z dziedziny budownictwa),, choć nie mają uprawnień rzeczoznawcy?
Prosimy o wyjaśnienie tych kwestii.
Rachunkowość

Zwrot środków unijnych przez spółkę z o.o.

2014-07-15
Spółka z o.o. otrzymała środki z programu unijnego na realizację projektu X (nie polegał on na nabyciu środków trwałych). W końcowej fazie realizacji projektu X kontrola zakwestionowała niektóre z poniesionych wydatków i zobowiązała nas do zwrotu 20 000 zł. Nie odwołujemy się od decyzji kontrolujących.
Jak zaksięgować zwrot? Czy należy go ująć jako koszty, czy też jako zmniejszenie przychodów?
Rachunkowość

Ewidencja zakupu licencji w księgach rachunkowych państwowej jednostki budżetowej

2014-07-15
W jaki sposób ująć w księgach rachunkowych państwowej jednostki budżetowej zakup licencji na oprogramowanie komputerowe na 3 lata, za którą zapłata – zgodnie z umową – następuje w ratach miesięcznych?
Rachunkowość

Terminy spisu z natury środków trwałych w razie zmiany roku obrotowego

2014-06-15
Jak wiadomo rokiem obrotowym jednostki jest rok kalendarzowy lub inny okres trwający 12 kolejnych pełnych miesięcy kalendarzowych, stosowany również do celów podatkowych. Rok obrotowy lub jego zmiany określa statut lub umowa, na podstawie której utworzono jednostkę.
W przypadku zmiany roku obrotowego, co może dotyczyć podatników pdop, pierwszy po zmianie rok obrotowy powinien być dłuższy niż 12 kolejnych miesięcy. Nasza spółka zmieniła w bieżącym roku rok obrotowy.
Jaki jest ostateczny termin inwentaryzacji nieruchomości zaliczonych do środków trwałych, jeżeli nie była ona przeprowadzona w ciągu 3 lat przed zmianą roku obrotowego?
Czy ostatecznym terminem będzie koniec roku obrotowego przed zmianą, czy też po jego zmianie?
Rachunkowość

Dokumentowanie nieodpłatnego przekazania WNT i importu usług

2014-06-15
Od 1.01.2014 r. z ustawy o VAT zniknął art. 106 ust. 7, określający czynności podlegające VAT, które do 31.12. 2013 r. mogły być dokumentowane fakturami wewnętrznymi.
Jak obecnie dokumentować te czynności dla potrzeb określenia należnej kwoty VAT oraz ujęcia w ewidencji księgowej?
Rachunkowość

Ewidencja gruntu, którego prawo użytkowania przekazano innej jednostce

2014-06-15
Jesteśmy jednostką samorządu terytorialnego. Przekazaliśmy w wieczyste użytkowanie grunt stanowiący naszą własność. Czy grunt ten powinien nadal być ujmowany w ewidencji środków trwałych naszej jednostki?
Rachunkowość

Faktoring niepełny

2014-05-15
Jak ująć w księgach rachunkowych i sprawozdaniu finansowym sprzedawcy towarów i usług tzw. faktoring niepełny?
Rachunkowość

Rok obrotowy a rok podatkowy w spółce komandytowej (innej spółce osobowej)

2014-05-15
W związku z wątpliwościami dotyczącymi określenia roku obrotowego spółki komandytowej, przekształconej ze spółki komandytowo-akcyjnej (dalej ska), od której otrzymałem ofertę badania sprawozdania finansowego,  prosiłbym o odniesienie się do poprawności podanego poniżej rozwiązania. Art. 3 ust. 1 pkt 9 uor określa czas trwania roku obrotowego jako:
● rok kalendarzowy,
● inny okres trwający 12 kolejnych miesięcy kalendarzowych,
● inny okres trwający dłużej niż 12 kolejnych miesięcy, jeżeli jednostka:
– rozpoczęła działalność w drugiej połowie przyjętego roku obrotowego – może wtedy połączyć księgi i sprawozdanie finansowe za ten okres z księgami i  sprawozdaniem za rok następny lub
– zmieniła rok obrotowy, a zarazem podatkowy – wtedy pierwszy po zmianie rok obrotowy powinien być dłuższy niż 12 miesięcy, maksymalnie może trwać 23 pełne miesiące (dotyczy osób prawnych).
Akt zawiązania ska nosi datę 18.07.2012 r. Określono w nim rok obrotowy jako rok kalendarzowy, bez wskazania możliwości łączenia z rokiem następnym z racji rozpoczęcia działalności w drugiej połowie, zatem pierwszy rok trwał do 31.12.2012 r.
Aktem notarialnym z 1.11.2012 r. zmieniono to postanowienie i zapisano, że rok obrotowy trwa od 1 grudnia do 30 listopada kolejnego roku. Zmiana ta w Krajowym Rejestrze Sądowym została wpisana 7.02.2013 r.
W dniu 9.12.2013 r. dokonano wpisu w KRS o przekształceniu ska w spółkę komandytową. Spółka nie skorzystała z przewidzianej w art. 12 ust. 3 uor możliwości niezamykania i nieotwierania ksiąg rachunkowych w przypadku przekształcenia spółki osobowej w inną spółkę osobową, a więc  postąpiła zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 3 i ust. 2 pkt 3 uor, tj. zamknęła księgi na dzień poprzedzający zmianę formy prawnej (8.12.2013 r.), oraz otworzyła na dzień zmiany formy prawnej (9.12.2013 r.).
W moim przekonaniu zmiana roku  obrotowego z kalendarzowego na trwający od 1 grudnia do 30 listopada jest skuteczna dopiero w dniu wpisania zmiany umowy spółki do KRS, co nastąpiło 7.02.2013 r. Należałoby zatem uznać, że pierwszy rok po zmianie powinien być dłuższy od 12 miesięcy, tzn. że trwałby od 1.01.2013 r. do 30.11.2014 r.
Zamknięcie ksiąg na 8.12.2013 r. i otwarcie na 9.12.2013 r. w związku z przekształceniem ska w spółkę komandytową, a tym samym konieczność sporządzenia sprawozdania finansowego na dzień 8.12.2013 r., powodowałoby, że okresy sprawozdawcze biegną od 1.01.2013 r. do 8.12.2013 r. oraz od 9.12.2013 r. do 30.11.2014 r.
Przekształcenie ska w spółkę komandytową nie powinno być traktowane jako likwidacja ska i powstanie nowego podmiotu (spółki komandytowej), a jedynie jako  zmiana formy prawnej prowadzenia działalności gospodarczej, dlatego pozostałoby bez wpływu na przyjęty w ska rok obrotowy.
Uprzejmie proszę o zajęcie stanowiska, czy prawidłowe jest określenie roku obrotowego w spółce?

Ewidencja podatku dochodowego od przychodów i kosztów ujmowanych kapitałowo

2014-05-15
W księgach rachunkowych naszej spółki akcyjnej wystąpiły ostatnio operacje wynikowe ewidencjonowane w korespondencji z kontami kapitałów własnych. Na kapitał własny odnieśliśmy:
1) błąd, o którym mowa w art. 54 ust. 3 uor; polegał on na podwójnym naliczeniu dwa lata temu odpisów amortyzacyjnych od części środków trwałych (w ewidencji amortyzacja części środków trwałych była za rok podwojona),
2) zysk ze zbycia uprzednio przez nas wykupionych akcji własnych (dodatnia różnica między ceną ich sprzedaży a ceną nabycia).
Oba te zdarzenia wpływają na podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych.
Jak ująć w księgach rachunkowych podatek dochodowy od tych operacji? Czy powinien on być odnoszony na kapitał własny, czy według zasad ogólnych na konto 87 „Podatek dochodowy i inne obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego”?
Rachunkowość

Bony towarowe

2014-04-15
Spółka z o.o. nabywa bony towarowe dla pracowników, uprawniające do nieodpłatnego zakupu towarów w określonej sieci sklepów handlu detalicznego, do wartości określonej na bonie. Przydział bonów następuje przy uwzględnieniu kryteriów socjalnych. Są one nabywane częściowo ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, a częściowo ze środków obrotowych jednostki.
Jak prawidłowo ująć w księgach rachunkowych zakup oraz wydanie bonów?
Rachunkowość

Memoriałowe różnice kursowe a rozliczenia podatkowe

2014-04-15
Zgodnie z uor, nie rzadziej niż na dzień bilansowy, aktualizuje się wycenę aktywów i zobowiązań wyrażonych w walutach obcych, a wykazywanych w księgach rachunkowych w walucie polskiej. W szczególności są to środki pieniężne, salda niezakończonych rozrachunków, w tym niespłaconych kredytów i pożyczek, oraz papiery wartościowe. Wycena następuje za pomocą obowiązującego na dzień aktualizacji średniego kursu ogłoszonego dla danej waluty przez Narodowy Bank Polski. Powstają w związku z tym różnice kursowe nieuznawane podatkowo w przypadku stosowania do obliczania podatku dochodowego podatkowej metody ustalania różnic kursowych (art. 15a updop, art. 24c updof), zaś aktywa i zobowiązania – wobec aktualizacji wyceny – figurują na kontach w innej wartości aniżeli ta, po której wprowadzono je do ksiąg. Utrudnia to obliczenie uznawanych podatkowo różnic kursowych powstających z chwilą zapłaty w walucie obcej. Jak możliwie prosto i poprawnie przejść od memoriałowo naliczonych na dzień bilansowy różnic kursowych, czego wymaga uor, do różnic kursowych honorowanych podatkowo, a więc powstałych przy zapłacie? W prasie fachowej pojawiają się na ten temat różne zdania.
Rachunkowość

Koszty filmu reklamowego

2014-04-15
Spółka z o.o. zajmuje się produkcją mebli i wyposażenia. W celu rozpowszechnienia naszych wyrobów zleciliśmy specjalistycznej firmie nakręcenie filmu reklamowego, który będzie emitowany w lokalnej telewizji.
Jak prawidłowo ująć w księgach rachunkowych koszty takiego filmu: czy jako wartość niematerialną i prawną, czy też odnieść je bezpośrednio w koszty działalności operacyjnej danego okresu?
Rachunkowość

Inwentaryzacja aktywów rzeczowych

2014-04-15
Państwowa jednostka budżetowa prosi o wyjaśnienie, czy aktywa rzeczowe, np. środki trwałe, które w danym roku nie są spisywane z natury, należy inwentaryzować w drodze weryfikacji?
Rachunkowość

Jakie przychody uwzględnia się przy określaniu obowiązku badania sprawozdania finansowego organizacji pożytku publicznego

2014-03-15
Stowarzyszenie posiada status organizacji pożytku publicznego. Nasze wątpliwości budzi zawarte w rozporządzeniu Ministra Finansów pojęcie przychodów, od wysokości których zależy powstanie obowiązku badania sprawozdania finansowego organizacji pożytku publicznego.
Czy w myśl tego rozporządzenia do przychodów należy zaliczyć także pozostałe przychody operacyjne, czy tylko uwzględnić przychody z podstawowej działalności stowarzyszenia?
Rachunkowość

Podpisywanie rocznego sprawozdania finansowego

2014-03-15
Czy roczne sprawozdanie finansowe jednostki wymaga podpisania? Jeżeli tak, to:
– po co, przecież np. faktur się nie podpisuje;
– kto podpisuje – cały zarząd? Czy nie wystarczy podpis osób upoważnionych do zaciągania zobowiązań w imieniu jednostki?
– gdzie – na każdym wzorze? Czy nie wystarczy podpis na bilansie?
Rachunkowość

Zatwierdzenie rocznego sprawozdania finansowego

2014-03-15
Kto i po co zatwierdza roczne sprawozdanie finansowe[1]?
Rachunkowość

Czy notę księgową zawsze ujmuje się w księgach rachunkowych

2014-02-15
Otrzymaliśmy od kontrahenta notę księgową, obciążającą nas karą umowną za nieterminowe wykonanie jednego z etapów usługi budowlanej. Naszym zdaniem – w świetle umowy o świadczenie tej usługi – kara jest bezpodstawna a nota nieważna. Jak postąpić w takiej sytuacji: czy wstępnie zaksięgować otrzymaną notę i dopiero dalej wyjaśniać sprawę, czy też odesłać notę ze stosownymi wyjaśnieniami?
Rachunkowość

Powiadamianie urzędu skarbowego o miejscu prowadzenia ksiąg rachunkowych

2014-02-15
Ustawa o rachunkowości nakłada obowiązek powiadomienia urzędu skarbowego o miejscu prowadzenia ksiąg rachunkowych, w przypadku gdy są one prowadzone poza siedzibą jednostki.
Jak postąpić, gdy umowę z biurem rachunkowym zawarto na czas nieokreślony? Czy wtedy konieczne jest coroczne zawiadamianie urzędu skarbowego, czy też można złożyć takie zawiadomienie jednorazowo, na czas od momentu zawarcia umowy do momentu jej rozwiązania?
Nadmieniamy, że przepisy o zryczałtowanym podatku dochodowym oraz prowadzeniu podatkowej księgi przychodów i rozchodów wiążą obowiązek poinformowania urzędu skarbowego z dniem zawarcia umowy (odpowiednia informacja powinna być przekazana w ciągu 7 dni od dnia zawarcia umowy).
Rachunkowość

Inwentaryzacja rzeczowych składników majątku obrotowego objętych wyłącznie ewidencją ilościową w państwowej jednostce budżetowej

2014-02-15
Czy państwowa jednostka budżetowa zobowiązana jest do przeprowadzania inwentaryzacji w drodze spisu z natury rzeczowych składników aktywów obrotowych objętych wyłącznie ewidencją ilościową?
Rachunkowość

Ewidencja bonusu z banku

2014-01-15
Spółka posiada w jednym z banków rachunek złotowy i walutowy. Za pośrednictwem tych rachunków są przeprowadzane wszystkie transakcje z dostawcami i odbiorcami. W ciągu miesiąca takich operacji jest dosyć dużo. Otrzymaliśmy od banku nagrodę za korzystanie z jego usług – bonus w postaci środków pieniężnych dopisanych do stanu naszego rachunku bankowego. Kwota nie jest duża, ale powiedziano nam, że takie przelewy mogą następować cyklicznie.
W jaki sposób ująć w naszych księgach rachunkowych bonusy – czy jako zmniejszenie kosztów bankowych, czy jako przychody, a jeżeli przychody to pozostałe operacyjne czy finansowe?
Rachunkowość

Ewidencja działań rehabilitacyjnych polegających na prowadzeniu warsztatu terapii zajęciowej

2014-01-15
Zamierzamy prowadzić warsztat terapii zajęciowej. Czy do ewidencji tego rodzaju działalności mają zastosowanie przepisy ustawy o rachunkowości?
Rachunkowość

Wartości niematerialne i prawne (licencje) i różnice kursowe związane z zakupem tych licencji w księgach rachunkowych państwowej jednostki budżetowej

2014-01-15
Państwowa jednostka budżetowa zakupiła w 2013 r. licencje na oprogramowanie i w tym roku przyjęła je do używania. Zobowiązanie z tytułu zakupu licencji opiewa na walutę obcą. Zobowiązanie zostanie uregulowane w dwóch ratach – I rata jeszcze w 2013 r., ale po przyjęciu oprogramowania do używania, a II rata – w 2014 r.
Jak ustalić wartość oprogramowania w momencie przyjęcia go do używania (ujęcia w księgach rachunkowych jednostki)? Gdzie odnieść różnice kursowe powstałe przy zapłacie kolejnych rat zobowiązania, przeliczonych na walutę polską w momencie zapłaty? Jak wycenić na koniec 2013 r. nieuregulowaną część zobowiązania (II rata) i gdzie odnieść różnice kursowe powstałe z tytułu tej wyceny?
Rachunkowość

Ujęcie grantów przeznaczonych pod budowę dróg u zarządcy dróg krajowych

2013-12-15
Jak ująć w Generalnej Dyrekcji Dróg Krajowych i Autostrad (GDDKiA), działającej w formie państwowej jednostki budżetowej, grunty stanowiące własność Skarbu Państwa, otrzymane w trwały zarząd z przeznaczeniem pod budowę dróg?
Rachunkowość

Koszty przygotowania przedstawień przez instytucje kultury

2013-12-15
Instytucja kultury (teatr) ponosi koszty bezpośrednie i pośrednie przygotowania przedstawień (premiery). Po premierze przedstawienia są wystawiane przez jeden lub kilka sezonów albo zdejmowane z afisza z uwagi na brak zainteresowania.
Jak ujmować i rozliczać koszty przygotowania przedstawienia w księgach rachunkowych naszej instytucji? Czy wymagają one aktywowania, czy też nie? Jeżeli aktywowania, to jak ustalić długość okresu ich rozliczenia? Jak uwzględnić dotacje otrzymane na pokrycie części kosztów przygotowania przedstawienia (premiery)?
Czy do ujęcia kosztów przygotowania przedstawienia można zastosować rozwiązania przewidziane dla produktów gotowych wielokrotnego użytku (jak np. filmu), o których mowa w art. 34 ust. 3 ustawy o rachunkowości?
Rachunkowość

Spis z natury z wykorzystaniem urządzeń elektronicznych

2013-12-15
Jesteśmy jednostką handlową. Producent kas fiskalnych oferuje nam sprzedaż czytników kodów kreskowych, służących m.in. do celów ewidencyjnych oraz do przeprowadzenia inwentaryzacji towarów w sklepie. Asortyment towarów zidentyfikowanych za pomocą kodów kreskowych, w tym ich ilość i cena detaliczna, byłby automatycznie drukowany.
Czy taki spis (za pomocą kodów kreskowych) można będzie uznać za spełniający wymogi ustawy o rachunkowości?
Rachunkowość

Nieodpłatne użytkowanie nieruchomości przez ośrodek doradztwa rolnego

2013-12-15
Jednostka samorządu terytorialnego (województwo) przekazała w nieodpłatne użytkowanie – na podstawie umowy notarialnej – nieruchomości stanowiące jej własność wojewódzkiemu ośrodkowi doradztwa rolniczego.
Czy nieruchomości te powinny pozostać nadal w księgach rachunkowych wojewódzkiego urzędu marszałkowskiego, czy też być wprowadzone do ewidencji środków trwałych wojewódzkiego ośrodka doradztwa rolniczego?
Kto amortyzuje te nieruchomości?
Rachunkowość

Refakturowanie mediów w księgach rachunkowych jednostki budżetowej

2013-11-15
Jak ująć w księgach rachunkowych jednostki budżetowej refaktury dotyczące mediów, wystawione w 2013 r., gdy refakturowane koszty ujęte były w księgach 2012 r.?
Rachunkowość

Elektroniczna forma sporządzania, podpisywania i składania sprawozdań finansowych jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych oraz podpisów pod tymi sprawozdaniami

2013-11-15
Nasza gmina planuje wdrożenie kompleksowego systemu obiegu dokumentów, w tym sprawozdań finansowych, pomiędzy jednostkami organizacyjnymi gminy (gminnymi jednostkami budżetowymi, gminnymi zakładami budżetowymi) a urzędem gminy.
Zakłada się, że dokumenty będą podpisywane i składane w formie elektronicznej. Sprawozdania finansowe będą podpisywane zarówno przez głównego księgowego, jak i kierownika jednostki elektronicznym podpisem kwalifikowanym. Na razie sprawozdania finansowe jednostek organizacyjnych naszej gminy są przedkładane w wersji papierowej.
Czy sprawozdanie finansowe sporządzone, podpisane i złożone w formie elektronicznej można będzie uznać za równoważne sprawozdaniu sporządzonemu w wersji papierowej?
Rachunkowość

Inwentaryzacja składników majątku zwracanych po upływie okresu najmu/dzierżawy/leasingu

2013-11-15
Niedługo upływa termin umowy dzierżawy urządzeń zawartej przez naszą spółkę z dzierżawcą. Na podstawie tej umowy wydzierżawiliśmy kilka środków trwałych wraz ze specjalistycznym osprzętem niezbędnym do ich niezakłóconej pracy (części zamienne, narzędzia itp.).
Czy po zakończeniu dzierżawy i zwrocie składników majątku mamy obowiązek przeprowadzenia ich inwentaryzacji?
Rachunkowość

Termin rozliczenia wyników inwentaryzacji

2013-10-15
Inwentaryzacja obejmuje zgodnie z art. 26 ust. 1 ustawy o rachunkowości czynności: spisu z natury, uzyskania potwierdzenia sald rozrachunków z kontrahentami i bankami oraz weryfikacji wyceny i w każdym z tych przypadków porównanie wyników inwentaryzacji z danymi ksiąg rachunkowych oraz wyjaśnienie i rozliczenie ewentualnych różnic.
Termin przeprowadzenia inwentaryzacji składników aktywów (z pewnymi wyłączeniami) określa ustęp 3 art. 26, w którym termin jej rozpoczęcia ustalono na nie wcześniej niż 3 miesiące przed dniem bilansowym, a termin zakończenia nie później niż 15 dni po dniu bilansowym.
Czy wszystkie czynności inwentaryzacyjne, łącznie ze sporządzeniem protokołu z rozliczenia wyników inwentaryzacji i jego zaakceptowaniem przez kierownika jednostki, powinny być zakończone najpóźniej do dnia 15 stycznia roku następującego po roku obrotowym, jeżeli rokiem obrotowym jednostki jest rok kalendarzowy, czy też może to nastąpić w okresie późniejszym, pod warunkiem ujęcia wyników inwentaryzacji w sprawozdaniu finansowym za rok obrotowy kończący się dniem bilansowym, na który przeprowadzono inwentaryzację?
Rachunkowość

Zaliczanie nieruchomości do środków trwałych lub inwestycji

2013-10-15
Jesteśmy spółką z o.o. z 100% udziałem gminy. Przedmiotem działalności spółki jest m.in. zaopatrzenie w wodę i odprowadzanie ścieków, świadczenie usług pogrzebowych, oczyszczanie miasta i zieleni, zarządzanie nieruchomościami oraz wynajem nieruchomości na własny rachunek. Spółka zakupiła prawa wieczystego użytkowania gruntu wraz z wzniesionym na tym gruncie ogrodzeniem, kilkunastu budynkami, budowlami (zbiorniki, drogi i place) oraz urządzeniami transformatorowymi. Teren (około 1/3 gruntu) za około 10 lat zostanie przeznaczony pod budowę cmentarza komunalnego. Pozostałą część gruntu spółka sprzeda. Obecnie spółka chciałaby grunt wraz z budynkami i budowlami wydzierżawić, ale na razie nie ma chętnych; natomiast część gruntu zostanie na pewno wydzierżawiona. Budynki, budowle i urządzenia nie będą przez spółkę wykorzystywane do prowadzonej przez nią działalności gospodarczej. Kilka budynków i budowli, ze względu na zły stan techniczny, zostanie najprawdopodobniej zlikwidowanych.
Jak w opisanej sytuacji ująć zakup prawa wieczystego użytkowania gruntu oraz wzniesionych na nim budynków, budowli i urządzeń? Czy spółka powinna przyjąć i wprowadzić do ewidencji środków trwałych tylko te składniki, które będą użytkowane, tj. prawo wieczystego użytkowania gruntów, ogrodzenie terenu, drogi i place, natomiast budynki i budowle oraz urządzenia „zawiesić” na koncie środki trwałe w budowie? Czy może spółka powinna zaliczyć zakupione obiekty, z wyjątkiem urządzeń (grupa 6), do inwestycji w nieruchomości?
Rachunkowość

Ustalanie wartości początkowej gruntu w jednostce budżetowej

2013-10-15
Jak wycenić grunt, w przypadku gdy cena zakupu jest określona łącznie z budynkiem przeznaczonym do rozbiórki? Czy wartość budynku do rozbiórki (który nie został przyjęty na stan środków trwałych) wchodzi w skład wartości gruntu?
Rachunkowość

Sprawozdanie finansowe z negatywną opinią biegłego rewidenta

2013-09-15
Zgromadzenie wspólników spółki z o.o. zatwierdziło w 2012 r. sprawozdanie finansowe za rok obrotowy 2011, o którym biegły rewident w wyniku badania tego sprawozdania wydał opinię negatywną.
Sprawozdanie za 2011 rok podlegało – w myśl ustawy o rachunkowości – obligatoryjnemu badaniu.
Spółka w sprawozdaniu finansowym za 2011 rok (o którym została wydana opinia negatywna) wykazała zysk netto oraz dokonała korekty straty netto za 2010 rok, zwiększając ją, poprzez odniesienie w księgach błędu z lat ubiegłych na kapitał własny. Zysk netto za rok 2011 zgromadzenie wspólników przeznaczyło na pokrycie strat z lat ubiegłych, natomiast w zakresie korekty zwiększającej stratę za 2010 rok zgromadzenie nie podjęło żadnej decyzji. Prosimy o wyrażenie zdania, czy zgromadzenie wspólników:
a) mogło przeznaczyć na pokrycie strat z lat ubiegłych zysk netto wykazany w sprawozdaniu finansowym za rok 2011, o którym biegły rewident wydał opinię negatywną,
b) mogło zatwierdzić sprawozdanie finansowe za 2011 rok, o którym biegły rewident wydał opinię negatywną,
c) powinno podjąć uchwałę dotyczącą ujęcia błędu i pokrycia części straty powstałej w wyniku korekty wyniku za 2010 r. dokonywanej w roku 2011.
Rachunkowość

Inwentaryzacja należności

2013-09-15
Chcąc spełnić wymogi ustawy o rachunkowości dotyczące inwentaryzacji należności z tytułu dostaw i usług, nasza sp. z o.o. wysłała do kontrahentów, z prośbą o potwierdzenie, wyciągi z kont, wykazujące saldo naszych należności na dzień 30.11. Część kontrahentów nie udzieliła jednak żadnej odpowiedzi na nasze pismo; ani nie potwierdziła, ani nie zakwestionowała salda należności.
Przy braku innej możliwości uznaliśmy, iż wysłanie do uzgodnienia wyciągów z kont jest równoznaczne z przeprowadzeniem inwentaryzacji metodą weryfikacji.
Czy mamy rację? Jak udokumentować przeprowadzenie inwentaryzacji należności metodą weryfikacji?
Rachunkowość

Czy księgowy może uczestniczyć w spisie z natury

2013-09-15
Pracuję na stanowisku samodzielnej księgowej w jednostce produkcyjnej. Czy mogę być powołana do komisji inwentaryzacyjnej dokonującej spisu z natury?
Rachunkowość

Ewidencja księgowa kosztów sądowych związanych z wyegzekwowaniem należności jednostki budżetowej

2013-09-15
Jesteśmy państwową jednostką budżetową. Prosimy o wyjaśnienie sposobu ujęcia w księgach rachunkowych i prezentacji w sprawozdaniu finansowym zasądzonych i zwróconych kosztów sądowych dotyczących należności?
Rachunkowość

Korekta VAT należnego, w przypadku gdy wierzytelności są nieściągalne (tzw. złe długi)

2013-08-15
Jak ująć w księgach rachunkowych korektę VAT należnego zawartego w wierzytelności, której nieściągalność została uprawdopodobniona w rozumieniu przepisów o VAT. Jak postąpić, gdy wierzytelność ta zostanie uregulowana?
Rachunkowość

Ewidencja środków trwałych sfinansowanych z umorzonej pożyczki oraz ze środków unijnych

2013-08-15
Spółka akcyjna prosi o podanie sposobu księgowania następujących zdarzeń gospodarczych:
1) W 2010 r. zaciągnęliśmy w Wojewódzkim Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej (WFOŚiGW) pożyczkę na modernizację oczyszczalni ścieków. W ramach tego przedsięwzięcia oddano do użytkowania ponad 100 środków trwałych. W 2012 r., na nasz wniosek, otrzymaliśmy decyzję o umorzeniu 40% zaciągniętej wcześniej pożyczki. Jak prawidłowo ująć w księgach rachunkowych zakup środków trwałych sfinansowanych z częściowo umorzonej pożyczki?
2) W 2011 r. przyjęto do użytkowania stację uzdatniania azotanów (wiąże się z tym zakup znacznej liczby środków trwałych), sfinansowaną w części ze środków unijnych. Czy zakup takich środków trwałych ujmuje się w korespondencji z kontem rozliczeń międzyokresowych przychodów, a jeżeli tak, to w jaki sposób?
Rachunkowość

Należności państwowej jednostki budżetowej jako zobowiązania wobec innych podmiotów

2013-08-15
Czy od należności, które stanowią zobowiązania wobec innych jednostek lub funduszy, jak np. z tytułu opłat za zajęcie pasa drogowego, należy dokonywać odpisów aktualizujących?
Rachunkowość

Kary umowne z tytułu budowy środka trwałego

2013-08-15
Spółka nasza zawarła z wykonawcą umowę o budowę środka trwałego z określonymi terminami zakończenia poszczególnych etapów prac, w tym również ostatecznego przekazania przedmiotu umowy spółce. Na wypadek opóźnień wykonania prac umowa przewidywała karę dla wykonawcy, określoną w procencie ceny umownej za każdy pełny tydzień opóźnienia. Na skutek niedotrzymywania umownych terminów przekazania etapów budynku spółka wystawiła wykonawcy noty obciążeniowe z tytułu kar umownych. Wykonawca wpłacił kary umowne na nasz rachunek bankowy.
Czy kary powinny korygować wartość początkową środka trwałego (zmniejszać ją), czy być zaliczane do pozostałych przychodów operacyjnych?

Przekształcenie samodzielnego publicznego zakładu opieki zdrowotnej w spółkę kapitałową a aport

2013-07-15
Na dzień 31.12.2012 r. samodzielny publiczny zakład opieki zdrowotnej (SP ZOZ) przeniósł na rozliczenia międzyokresowe przychodów równowartość nieumorzonej części wartości początkowej aktywów otrzymanych nieodpłatnie lub sfinansowanych z dotacji, których wartość zwiększyła przed dniem 1 lipca 2011 r. fundusz założycielski. W związku z przekształceniem pod datą 1.01.2013 r. SP ZOZ w spółkę kapitałową podmiot tworzący wniósł – w formie wkładu niepieniężnego (aportu) – do spółki nieruchomości (budynki, budowle) w wartości rynkowej.
Czy na dzień poprzedzający dzień przekształcenia w spółkę kapitałową SP ZOZ powinien przeksięgować nieumorzoną część wartości początkowej tych nieruchomości na kapitał zakładowy? Bilans zamknięcia SP ZOZ staje się bowiem bilansem otwarcia spółki.
Rachunkowość

Zakłady podmiotu leczniczego

2013-07-15
Zgodnie z postanowieniami statutu w samodzielnym publicznym zakładzie opieki zdrowotnej (SP ZOZ) działają dwa zakłady posiadające REGON; pierwsze dziewięć cyfr są wspólne dla SP ZOZ – dwie oddzielne kombinacje (po myślniku) zawierają pięć cyfr dla jednostek lokalnych, tj. dla szpitala rehabilitacyjnego i ambulatoryjnej opieki zdrowotnej.
SP ZOZ – zgodnie ze statutem – prowadzi działalność polegającą m.in. na kształceniu i szkoleniu personelu medycznego. W statucie SP ZOZ nie przewidziano prowadzenia oddzielnej gospodarki finansowej dla zakładów leczniczych i działalności szkoleniowej.
Czy utworzenie i prowadzenie oddzielnych zakładów wywiera jakieś skutki na zasady (politykę) rachunkowości SP ZOZ, np. czy konieczne jest prowadzenie oddzielnych ksiąg rachunkowych dla poszczególnych zakładów?
Rachunkowość

Odpisy amortyzacyjne od pozostałych środków trwałych w państwowej jednostce budżetowej

2013-07-15
Jesteśmy państwową jednostką budżetową. Prosimy o wyjaśnienie, według jakich zasad dokonywać odpisów amortyzacyjnych od ujętych na koncie 013 „Pozostałe środki trwałe” obiektów, powstałych w wyniku inwestycji (pierwsze wyposażenie) oraz otrzymanych w ramach zakupów scentralizowanych?
Rachunkowość

Gdzie wykazać nieruchomości oraz przychody i koszty ich eksploatacji w sprawozdaniu finansowym jednostki zajmującej się zawodowo wynajmem

2013-06-15
Głównym przedmiotem działalności spółki jest:
– wynajem własnych nieruchomości, w tym lokali mieszkalnych w budynkach wielorodzinnych i lokali użytkowych,
– zarządzanie własnymi i cudzymi nieruchomościami oraz wykonywanie zleconych remontów zasobów mieszkaniowych,
– pośrednictwo w sprzedaży lokali mieszkalnych i usługowych w odnowionych oraz nowo wybudowanych budynkach.
1) W jakiej pozycji aktywów bilansu („rzeczowe aktywa trwałe” czy „inwestycje długoterminowe – nieruchomości”) spółka powinna wykazać wartość netto budynków, lokali oraz gruntów związanych z wynajmem?
2) Gdzie w rachunku zysków i strat – wariant porównawczy – wykazywać przychód z tytułu wynajmu lokali i związane z tym koszty (jest to podstawowe źródło przychodów spółki)? Czy będą to przychody ze sprzedaży?
Rachunkowość

Przeksięgowanie w sp zoz niezamortyzowanych nakładów na modernizację budynku z funduszu założycielskiego na rozliczenia międzyokresowe przychodów

2013-06-15
Do ustawy o działalności leczniczej wprowadzono zmiany nakazujące przeksięgowanie z funduszu założycielskiego Samodzielnego Publicznego Zakładu Opieki Zdrowotnej (sp zoz) na rozliczenia międzyokresowe przychodów niezamortyzowanej części wartości początkowej aktywów trwałych otrzymanych nieodpłatnie lub sfinansowanych z dotacji przed 1 lipca 2011 r.
Czy przewidziane ustawą rozwiązanie stosuje się również do nakładów na modernizację nieruchomości, będącej własnością jednostki samorządu terytorialnego, a oddaną sp zoz w nieodpłatne użytkowanie?
Nakłady te zwiększyły wartość początkową nieruchomości, a w ślad za tym i podstawę naliczania odpisów amortyzacyjnych. Modernizacja nieruchomości została częściowo sfinansowana ze środków pieniężnych otrzymanych w formie dotacji, odniesionych na zwiększenie funduszu założycielskiego.
Rachunkowość

Ujęcie wartości początkowej nieruchomości, stanowiącej wydzieloną część mienia samorządu, użytkowanej przez sp zoz oraz dotacji na modernizację tej nieruchomości

2013-06-15
W związku z ustawowym obowiązkiem przeniesienia z funduszu założycielskiego samodzielnego publicznego zakładu opieki zdrowotnej (sp zoz) na rozliczenia międzyokresowe przychodów niezamortyzowanej części wartości początkowej aktywów trwałych otrzymanych nieodpłatnie lub sfinansowanych z dotacji, prosimy o wyjaśnienie, czy dotyczy to również nieruchomości (budynku) otrzymanej przed 1 lipca 2011 r. w nieodpłatne użytkowanie (nieruchomość stanowi wydzieloną część mienia jednostki samorządu terytorialnego), a także dotacji otrzymanej na modernizację tej nieruchomości?
Rachunkowość

Przychody z najmu w księgach rachunkowych jednostki budżetowej

2013-05-15
Czy przychody z tytułu wynajmu zbędnych powierzchni biurowych – niezwiązane z działalnością statutową jednostki budżetowej – księguje się na koncie 700, czy też na koncie 760?
Rachunkowość

Odpisy aktualizacyjne a istotność

2013-05-15
Czy państwowa jednostka budżetowa, dokonując odpisów aktualizujących wartość rzeczowych aktywów obrotowych lub należności, może stosować zasadę istotności i zaniechać odpisów drobnych kwotowo?
Rachunkowość

Ewidencja księgowa faktur sprzedaży i zakupu, w przypadku stosowania przez „małego” podatnika VAT metody kasowej

2013-05-15
Od 2013 r. przepisy o VAT wprowadziły możliwość stosowania szczególnych zasad rozliczania VAT przez „małego” podatnika, opartych na zasadzie kasowej. Jak ewidencjonować faktury dotyczące sprzedaży oraz zakupu towarów i usług dokonywanej przez „małego” podatnika, który wybrał metodę kasową?
Rachunkowość

Podział należności na krótko- i długoterminowe

2013-05-15
Jesteśmy jednostką budżetową. Czy raty udzielonych przez nas pożyczek przypadające do spłaty w roku następującym po roku bilansowym (np. raty płatne po 2013 r. wykazane w bilansie na 31 grudnia 2012 r.) należy zaliczyć do należności krótkoterminowych, czy długoterminowych?
Rachunkowość

Publikacja sprawozdania finansowego jednostki prowadzonej przez osobę fizyczną lub spółkę cywilną

2013-04-15
Prowadzę, jako osoba fizyczna, we własnym imieniu i na własny rachunek firmę produkcyjną. Jest to duża jednostka, której sprawozdanie finansowe corocznie podlega badaniu przez biegłego rewidenta.
Czy w związku z wchodzącymi w życie od 1.01.2013 r. zmianami w art. 70 ustawy o rachunkowości będę nadal obowiązany publikować roczne sprawozdania finansowe mojej firmy, a jeżeli tak, to w jakim dzienniku, skoro Monitor Polski B przestaje wychodzić?
Rachunkowość

Ewidencja korekty VAT naliczonego

2013-04-15
Począwszy od 1.01.2013 r. odbiorca ma obowiązek skorygować (wystornować) odliczony VAT, wynikający z faktur za dostawy towarów lub usługi, nieopłaconych w ciągu 150. dni od dnia upływu terminu ich płatności określonego w umowie lub na fakturze. Po zapłacie faktury ponownie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego, wykazanego w tejże fakturze.
Jak prawidłowo ująć w księgach rachunkowych taką korektę? Jak zaksięgować ponowne odliczenie VAT po zapłacie danej faktury?
Rachunkowość

Czystość obrotów na kontach kosztów jednostek budżetowych

2013-04-15
Czy dla zapewnienia czystości obrotów jednostki budżetowe powinny dokonywać na kontach zespołu 4 – „Koszty według rodzajów i ich rozliczenie” tzw. zapisów technicznych w przypadku błędnych księgowań lub refundacji kosztów?
Rachunkowość

Środki pieniężne na mieszkaniowym rachunku powierniczym dewelopera

2013-04-15
Prowadzimy działalność deweloperską. Nasi klienci, nabywcy lokali mieszkalnych lub domów jednorodzinnych, wpłacają na powierniczy rachunek bankowy środki pieniężne na poczet zakupu tych nieruchomości. Bank uruchamia te środki na naszą rzecz po spełnieniu określonych warunków, a my mamy prawo wydatkować je wyłącznie w celu realizacji przedsięwzięcia deweloperskiego, dla którego prowadzony jest ten rachunek.
Czy do czasu uruchomienia tych środków na naszą rzecz są to nasze środki własne, czy depozyt? Jeżeli środki własne, to w jaki sposób wykazać je w sprawozdaniu finansowym?
Rachunkowość

Dokumentowanie podróży służbowej w razie utraty dowodów

2013-04-15
Jesteśmy jednostką sektora finansów publicznych posiadającą osobowość prawną. Jak udokumentować wydatki poniesione przez pracownika naszej jednostki w związku z podróżą służbową w przypadku zagubienia dokumentów dotyczących tej podróży?
Rachunkowość

Okres przechowywania opinii i raportu z badania

2013-03-15
Jaki jest okres obowiązkowego przechowywania przez jednostkę opinii i raportu sporządzonego przez biegłego rewidenta z badania sprawozdania finansowego? Ani ustawa o rachunkowości, ani ustawa o biegłych rewidentach i ich samorządzie, podmiotach uprawnionych do badania sprawozdań finansowych oraz o nadzorze publicznym nie regulują tej kwestii.
Rachunkowość

Podpisanie sprawozdania finansowego a odpowiedzialność za prowadzenie rachunkowości

2013-03-15
Prezes powierzył mi prowadzenie rachunkowości spółki z o.o. Nie przyjąłem za nią odpowiedzialności, gdyż na razie przerasta to moje umiejętności, mimo że się szkolę. Czy mam obowiązek podpisania sprawozdania finansowego, które wnet przyjdzie mi sporządzić?
Rachunkowość

Inwentaryzacja sald kont pozabilansowych

2013-03-15
Czy w jednostce budżetowej inwentaryzacją powinny zostać również objęte salda kont pozabilansowych, a jeżeli tak – to w jakiej formie?
Rachunkowość

Ewidencja VAT należnego i naliczonego u małego podatnika rozliczającego VAT metodą kasową

2013-03-15
W jaki sposób mały podatnik, rozliczający VAT metodą kasową, powinien ujmować w księgach rachunkowych, prowadzonych zgodnie z ustawą o rachunkowości, należny i naliczony VAT, który podlega rozliczeniu dopiero po zapłacie za dostawę towarów lub usług? Jak zaprezentować w sprawozdaniu finansowym VAT nierozliczony na dzień bilansowy?
Rachunkowość

Wycena obligacji

2013-02-15
Spółka z o.o., prowadząca działalność usługową, uzyskuje niekiedy nadwyżki finansowe, które lokuje w obligacje Skarbu Państwa. Część z tych obligacji utrzymywana jest do momentu wykupu, część, jeśli zaistnieje taka potrzeba, zbywana jest wcześniej, a uzyskane środki wykorzystywane są do finansowania bieżącej działalności.
Obligacje traktujemy jako inwestycje długoterminowe i wyceniamy w wartości godziwej na podstawie notowań na rynku Treasury Bond Spot. Ze względu na zwiększenie przychodów i sumy bilansowej sprawozdania finansowe spółki będą od następnego roku podlegać obligatoryjnemu badaniu. W związku z tym zobowiązani jesteśmy też do stosowania przepisów rozporządzenia Ministra Finansów z 12.12.2001 r. w sprawie szczegółowych zasad uznawania, metod wyceny, zakresu ujawniania i sposobu prezentacji instrumentów finansowych (Dz. U. nr 149, poz. 1674 ze zm.), a więc klasyfikacji instrumentów finansowych (obligacji) do odpowiednich kategorii i wiążącego się z tym sposobu ich wyceny.
Czy ze względu na to, że obligacje stanowią instrumenty dłużne, konieczna jest ich kwalifikacja do kategorii aktywów finansowych utrzymywanych do terminu wymagalności, wycenianych w skorygowanej cenie nabycia? Zmiana taka spowodowałaby konieczność modyfikacji oprogramowania i poniesienia znacznych kosztów. Najkorzystniejszym dla nas rozwiązaniem byłoby pozostanie przy obecnych zasadach wyceny.
Rachunkowość

Ostatnia nowelizacja ustawy o rachunkowości

2013-02-15
16 listopada 2012 r. Sejm dokonał zmiany ustawy o rachunkowości. Czego zmiana ta dotyczy?
Rachunkowość

Uznanie za koszty podatkowe jedynie kosztów wynikających z opłaconych faktur a prowadzenie ksiąg rachunkowych

2013-02-15
Ustawa z 16.11.2012 r. o redukcji niektórych obciążeń administracyjnych w gospodarce (Dz. U. z 2012 r. poz. 1342) zmieniła w ustawach o podatku dochodowym zasady zaliczania do kosztów uzyskania przychodów kwot wynikających z faktur (rachunków) za dostawy i usługi, które nie zostały uregulowane w terminie 30 (60) dni od daty upływu terminu płatności.
Zgodnie z nowymi przepisami, jeżeli kwoty wynikające z faktury (rachunku) zaliczono do kosztów uzyskania przychodów, a faktury te nie zostały uregulowane w terminie 30 dni od daty upływu terminu płatności, wówczas podatnik obowiązany jest do zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów o kwoty wynikające z tych nieopłaconych dokumentów.
Jeżeli natomiast termin płatności jest dłuższy niż 60 dni, zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów o kwotę wynikającą z odpowiednich dokumentów dokonuje się z upływem 90 dni od daty zaliczenia tej kwoty do kosztów uzyskania przychodów, o ile nie została uregulowana w tym terminie. Zasady te stosuje się odpowiednio do nabycia lub wytworzenia środka trwałego albo nabycia wartości niematerialnych i prawnych, tj. do tej części odpisów amortyzacyjnych, które podatnik zaliczył do kosztów uzyskania przychodów.
Jak księgowo powinna przebiegać ewidencja kosztów, które nie zostały uregulowane w terminach przewidzianych w przepisach podatkowych?
Rachunkowość

Koszt modernizacji środka trwałego we własnym zakresie

2013-02-15
W naszej spółce z o.o każdy wydział ma w zespole „5” własne konto z podziałem na koszty bezpośrednie i koszty wydziałowe. Każdy wydział pracuje na konkretne zlecenia. Koszty bezpośrednie zbierane są na poszczególne zlecenia, a koszty wydziałowe wydziału są na nie rozliczane.
Czasami wydział przeprowadza modernizację środka trwałego we własnym zakresie.
Czy do kosztów modernizacji należy zaliczyć koszty wydziałowe? (Koszty materiałów księguje się bezpośrednio na konto 08 – Środki trwałe w budowie). Jak to wygląda od strony ustawy o rachunkowości i od strony ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych?
Rachunkowość

Prezentacja obligacji w bilansie

2013-01-15
Spółka A nabyła 25.10.2012 r. od spółki Y 4-letnie obligacje Skarbu Państwa, zawierając jednocześnie ze spółką Y umowę odsprzedaży tych samych obligacji po roku, tj. 25.10.2013 r.
Sprawozdanie finansowe spółki A sporządzone za 2012 r. będzie po raz pierwszy podlegać badaniu. W związku z tym spółka klasyfikuje instrumenty finansowe zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z 12.12.2001 r. w sprawie szczegółowych zasad uznawania, metod wyceny, zakresu ujawniania i sposobu prezentacji instrumentów finansowych (Dz. U. nr 149, poz. 1674 ze zm.).
Naszym zdaniem obligacje powinny zostać zakwalifikowane do kategorii „aktywa finansowe dostępne do sprzedaży”, gdyż nie będziemy ich utrzymywać do terminu wykupu, ani też nie nabyliśmy ich w celu osiągnięcia korzyści ekonomicznych wynikających z krótkoterminowych zmian cen.
W jaki zatem sposób wykazać te obligacje w bilansie spółki A sporządzanym na 31.12.2012 r.? Czy jako aktywa (papiery wartościowe) długoterminowe, czy też ze względu na umowę odsprzedaży wykazać je w aktywach (papierach wartościowych) krótkoterminowych? Jak je wycenić?
Rachunkowość

Zasady klasyfikacji i ewidencji regałów

2013-01-15
Jak w jednostce budżetowej sklasyfikować, zgodnie z KŚT i ująć w ewidencji, regały?

Uwaga SP ZOZ!

2013-01-15
Na dzień 31 grudnia 2012 r. trzeba niezamortyzowaną część wartości początkowej aktywów trwałych przeksięgować z funduszu założycielskiego na rozliczenia międzyokresowe przychodów

Logowanie

email:

hasło:

 

 

Logowanie za pomocą emaila

Jeżeli nie pamiętasz hasła albo nie masz konta, to wyślemy na Twój email wiadomość weryfikującą. Po kliknięciu w link z emaila będziesz zalogowany na urządzeniu do chwili wylogowania.

email:

Klikając w poniższy link zgadzasz się na zapisanie podanych w formularzu danych i wykorzystywanie ich zgodnie z polityką przetwarzania danych dostępną w dokumencie ⇒Polityka przetwarzania danych osobowych (RODO)⇐

 

Logowanie do za pomocą emaila

Sprawdzanie danych....