Rachunkowość - konsultacje podatki

Podatki i prawo gospodarcze

Zmiana proporcji udziału w zysku spółki osobowej za dany rok – czy konieczna jest korekta zaliczek na PIT

Iwona Czauderna
2018-11-08
W umowie spółki osobowej udział wspólników w zys- ku został ustalony proporcjonalnie do wniesionych wkładów (tzw. tymczasowa proporcja). Ta proporcja może być, zgodnie z umową, zmieniona w ciągu roku w drodze uchwały (tzw. zmieniona proporcja). Po zakończeniu roku obrotowego/podatkowego walne zgromadzenie wspólników (osoby fizyczne) podejmuje uchwałę o podziale zysku lub pokryciu straty. Tymczasowa i zmieniona proporcja mogą się różnić od ustalonej wówczas ostatecznej proporcji, w jakiej zostanie podzielony zysk. Udział w zysku przypisany na podstawie tymczasowej (zmienionej) proporcji może być niższy bądź wyższy niż ustalony na podstawie ostatecznej proporcji.
Czy zmiana proporcji udziału w zysku spółki osobowej w trakcie roku bądź po jego zakończeniu powoduje, że będzie konieczna korekta zaliczek na podatek dochodowy zapłaconych przez wspólników w ciągu roku?
Podatki i prawo gospodarcze

Czy przeniesienie na wspólnika własności składników majątku likwidowanej spółki powoduje powstanie przychodu u spółki

Ryszard Kubacki
2018-11-08
Spółka z o.o., której prowadzę księgowość, jest w toku postępowania likwidacyjnego. Wygląda na to, że sprzedaż części składników jej majątku nie będzie możliwa. Zostaną więc one (po zakończeniu procesu likwidacji i zaspokojeniu wszystkich wierzycieli) przekazane jedynemu udziałowcowi. Przejmie on wyłącznie poszczególne elementy majątku rzeczowego (w tym nieruchomość), które nie stanowią przedsiębiorstwa bądź zorganizowanej części przedsiębiorstwa.
Czy przekazanie majątku spółki jej udziałowcowi w związku z przeprowadzonym postępowaniem likwidacyjnym będzie się wiązać z powstaniem przychodu spółki podlegającego CIT?
Podatki i prawo gospodarcze

Koszty związane z korzystaniem z instrumentów finansowych – czy podlegają limitowaniu jako koszty finansowania dłużnego

Edyta Głębicka
2018-11-08
Firma korzysta z kilku instrumentów finansowych. Niektóre z nich związane są z zaciągniętymi przez nas i spłacanymi kredytami w walucie obcej, a niektóre z bieżącą działalnością. Zabezpieczamy się w ten sposób przed ryzykiem kursowym w zakresie spłacanych rat kredytu oraz przychodów ze sprzedaży naszych towarów za granicę.
Czy te instrumenty finansowe powinniśmy uwzględniać w potencjalnie limitowanych kosztach finansowania dłużnego?
Podatki i prawo gospodarcze

Faktoring i ubezpieczenie należności a koszty finansowania dłużnego

Edyta Głębicka
2018-11-08
W związku z wprowadzeniem do updop przepisów dotyczących kosztów finansowania dłużnego (KFD) mamy wątpliwości, jak potraktować koszty związane z zabezpieczaniem naszych należności. Zawieramy umowy ubezpieczenia, dzięki czemu w razie nieotrzymania zapłaty od kontrahenta dostaniemy odszkodowanie, odpowiadające całości lub części ubezpieczonej należności handlowej. W zamian za to uiszczamy wynagrodzenie (składki ubezpieczeniowe).
Zawarliśmy też z bankiem umowy faktoringowe, dotyczące naszych wierzytelności handlowych. Bank odkupuje od nas należności (bez regresu), wypłacając umówioną część wartości wierzytelności. Za wykonywaną usługę pobiera opłaty o charakterze prowizji (wynagrodzenie za czynności związane z nabyciem oraz administrowaniem należnościami) oraz tzw. odsetki dyskontowe za okres od momentu kupna wierzytelności do terminu jej zapłaty.
Czy opłaty związane z korzystaniem z faktoringu i ubezpieczeniem należności handlowych powinniśmy zaliczać do KFD?
Podatki i prawo gospodarcze

Czy zwrot naliczonego VAT uprzednio ujętego w kosztach stanowi przychód podatkowy

Iwona Czauderna
2018-11-08
Spółka na skutek niekorzystnej wykładni ustawy o VAT przyjetej przez organy podatkowe, dotyczącej odliczenia naliczonego VAT, nie korzystała w pełni z przysługującego jej prawa do odliczenia. Nieodliczony podatek zaliczyła do kosztów uzyskania przychodów. Po pewnym czasie wykładnia przepisów została uznana za wadliwą – spółka skorygowała rozliczenie VAT.
Czy prawidłowo wykazała uzyskane przysporzenie w postaci zwrotu naliczonego VAT, uprzednio ujętego w kosztach uzyskania przychodów jako swój przychód?
Podatki i prawo gospodarcze

Dokumentowanie fakturą VAT marża sprzedaży usługi hotelowej

Marcin Szymankiewicz
2018-11-08
Spółka zajmuje się organizacją imprez turystycznych, działa też jako agent innych organizatorów imprez (touroperatorów). Kupuje m.in. usługi hotelowe stanowiące składnik organizowanej imprezy turystycznej albo odsprzedawane jako samodzielna usługa. Nabywając te usługi, spółka działa na rzecz nabywcy (klienta) we własnym imieniu i na własny rachunek. W odsprzedawanej usłudze hotelowej zasadniczo nie ma innych świadczeń poza noclegiem i ew. śniadaniem. Świadcząc ww. usługi, spółka nabywa towary i usługi od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty.
Czy prawidłowo opodatkowuje sprzedawaną klientom usługę hotelową na zasadach procedury marży zgodnie z art. 119 ustawy o VAT i dokumentuje fakturą z dopiskiem „procedura marży dla biur podróży”?
Podatki i prawo gospodarcze

Przychody z praw wytworzonych we własnym zakresie – czy należą do zysków kapitałowych

Ewa Hrebin
2018-10-04
Od 1.01.2018 r. przychody z praw majątkowych są w updop zaliczane do zysków kapitałowych.
Czy dotyczy to tylko praw majątkowych kwalifikowanych – zgodnie z ustawą podatkową – do wartości niematerialnych i prawnych, czy także praw wytworzonych przez podatnika we własnym zakresie?
Podatki i prawo gospodarcze

Modernizacja budynku – odliczenie i korekta naliczonego VAT

Piotr Kaim
2018-10-04
Spółka jest właścicielem budynku, w którym prowadzi hotel. Zgodnie z decyzją zarządu budynek zostanie zmodernizowany (ulepszony), m.in. będzie wymieniona winda. VAT naliczony przy nabyciu towarów i usług związanych z modernizacją wyniesie 50 tys. zł. W najbliższym czasie budynek ma być wykorzystywany wyłącznie do działalności hotelowej, opodatkowanej VAT. Być może jednak za kilka lat spółka zmieni profil działalności na długoterminowy najem lokatorski (zwolniony z VAT) albo sprzeda budynek i będzie to transakcja zwolniona z VAT.
Czy spółka ma prawo do odliczenia VAT zapłaconego przy ulepszeniu budynku? Czy będzie zobowiązana do korekty odliczenia w przypadku sprzedaży budynku lub rozpoczęcia działalności zwolnionej z VAT?
Podatki i prawo gospodarcze

Opłaty związane z posiadanymi rachunkami bankowymi a koszty finansowania dłużnego

Edyta Głębicka
2018-10-04
Jak każdy podmiot prowadzący działalność gospodarczą, posiadamy rachunki bankowe, z których regulujemy swoje zobowiązania oraz na które wpływają nasze należności, zakładamy także lokaty. Ponosimy w związku z tym opłaty za prowadzenie rachunków, realizację przelewów, dodatkowe usługi bankowe (np. opinia bankowa, list audytora), dostęp do bankowości elektronicznej (opłata za dostęp do systemu, wydanie tokenów).
Czy powinniśmy zaliczać je do kosztów finansowania dłużnego (KFD)?
Podatki i prawo gospodarcze

Amortyzacja środków trwałych otrzymanych w darowiźnie przed 2018 r.

Artur Kowalski Agnieszka Kowalska
2018-10-04
Czy – w związku ze zmianą przepisów updof i ograniczeniem możliwości amortyzacji – darowane środki trwałe wprowadzone do ewidencji przedsiębiorstwa osoby fizycznej przed 2018 r. należy amortyzować jak do tej pory, czy wg nowych zasad?
Podatki i prawo gospodarcze

Aport po założeniu spółki a prawo do obniżonego CIT

Aleksander Woźniak
2018-10-04
Spółka z o.o. została zarejestrowana w KRS i 30.06. 2018 r. rozpoczęła działalność. Pierwsze dwie zaliczki na CIT zapłaciła wg stawki 15%, zgodnie z art. 19 ust. 1 pkt 2 updop. We wrześniu 2018 r. inna spółka, powiązana ze wspólnikami spółki z o.o., wniosła do niej zorganizowaną część przedsiębiorstwa (zcp), obejmując w zamian nowo utworzone udziały (nastąpiło podwyższenie kapitału zakładowego).
Czy z powodu tego aportu spółka z o.o. utraciła prawo do opodatkowania wg stawki 15%?
Podatki i prawo gospodarcze

Dywidenda nieuwzględniana przy ustalaniu przychodowego klucza podziału kosztów wspólnych

Ewa Hrebin
2018-10-04
Spółka z o.o. otrzymała dywidendę od spółki kapitałowej z siedzibą w Polsce.
Czy przychód z dywidendy należy uwzględnić w proporcji, o której mowa w art. 15 ust. 2–2b updop, w celu przypisania tzw. kosztów wspólnych do poszczególnych źródeł przychodów?
Podatki i prawo gospodarcze

Pakiety medyczne dla pracowników i ich rodzin – czy są kosztem uzyskania przychodów

Marcin Szymankiewicz
2018-09-03
Spółka z o.o. zamierza wykupić dla zainteresowanych pracowników oraz członków ich rodzin pakiety medyczne, w ramach których otrzymają świadczenia wykraczające poza zakres medycyny pracy. Osoby, które wyrażą chęć nabycia pakietu, złożą oświadczenia o zgodzie na potrącenie z ich wynagrodzenia ceny pakietu w części, jaką ma finansować pracownik (50% ceny wybranego przez niego pakietu). Wartość pakietów w części finansowanej przez spółkę będzie dla pracowników przychodem ze stosunku pracy w rozumieniu updof.
Czy wydatki, jakie poniesie spółka z tytułu tego dofinansowania, będą dla niej kosztami uzyskania przychodów?
Podatki i prawo gospodarcze

Dostęp do portalu rekrutacyjnego i baz danych w internecie a obowiązek poboru podatku u źródła

Edyta Głębicka
2018-09-03
Spółka korzysta z wielu baz danych, w których gromadzone są np. raporty o rynku różnych surowców i towarach, cenach, sytuacji na giełdach. W zamian płaci wynagrodzenie, często na rzecz podmiotów zagranicznych. Dane dostępne w bazach są identyczne dla różnych podmiotów, które wykupią dostęp. Informacje nie są tworzone na specjalne zamówienie spółki. Są przez nią wykorzystywane na własne potrzeby, do tworzenia wewnętrznych raportów, zestawień, analiz.
Spółka opłaca także subskrypcję za korzystanie z portalu rekrutacyjnego. Portal nie wykonuje na jej rzecz żadnych innych usług poza udostępnieniem „miejsca”. Spółka może tam zamieszczać własne materiały i ogłoszenia, zapoznawać się z materiałami/profilami zawodowymi innych użytkowników i ogłoszeniami osób poszukujących pracy, a także kontaktować się z nimi. Uzyskanie i utrzymywanie dostępu do portalu nie wiąże się z udzieleniem spółce przez właściciela serwisu jakiejkolwiek licencji.
Czy dokonując zapłaty za ww. usługi na rzecz podmiotów zagranicznych, spółka powinna pobrać podatek u źródła? Uzyskanie certyfikatów rezydencji podatkowej od wielu podmiotów jest właściwie niemożliwe, a zapłata z potrąceniem podatku nie wchodzi w rachubę.
Podatki i prawo gospodarcze

Rozliczenie VAT w międzynarodowym handlu specjalistycznymi maszynami

Mateusz Kaczmarek
2018-09-03
Mamy spółkę z o.o. w Polsce (Spółka PL) i spółkę akcyjną w Szwajcarii, zarejestrowaną do VAT zarówno w kraju siedziby, jak i w Niemczech (Spółka CH-De). Handlujemy bardzo zaawansowanymi technicznie maszynami, których transport do klienta rozpoczyna się z terytorium innego niż Polska kraju UE. Montaż, uruchomienie i serwisowanie wymaga specjalistycznej wiedzy, odpowiednich narzędzi i materiałów, a zasobami tymi dysponuje Spółka PL. Nasi polscy klienci chcieliby uniknąć zamrożenia gotówki w związku z koniecznością zapłaty od razu całej ceny (w tym VAT), przy możliwości odzyskania VAT z US dopiero po 2–3 mies.
Rozważamy więc sprzedaż im maszyn przez Spółkę CH-De i zlecanie organizacji transportu oraz wykonanie montażu Spółce PL. Czy to dobre rozwiązanie? Jak wyglądałyby rozliczenia, gdyby:
• Spółka CH-De kupowała maszynę w kraju UE, ale nie w Polsce ani Niemczech, i sprzedawała ją polskiemu klientowi z podaniem na fakturze swojego NIP z Niemiec (z przedrostkiem DE), gdzie jest zarejestrowana do VAT, w tym do transakcji wewnątrzwspólnotowych,
• klient podawałby do tej transakcji polski numer identyfikacyjny VAT z przedrostkiem PL,
• przewiezienie maszyny do klienta zlecałby firmie transportowej podmiot sprzedający maszynę Spółce CH-De lub ta spółka, a trasa przejazdu rozpoczynałaby się w kraju siedziby pierwotnego sprzedawcy i kończyła w Polsce,
• maszyna byłaby zainstalowana przez Spółkę PL na zlecenie klienta?
Ostatnie pytanie dotyczy sprzedaży maszyn klientom z siedzibą poza UE, np. w Uzbekistanie. Myślimy o tym, aby sprzedawcą była Spółka CH-De, aby eksport wykonywała Spółka CH-De lub Spółka PL (na zlecenie tej poprzedniej) i aby następował z terytorium Polski. Wcześniej spółka CH-De zakupi towar w innym kraju UE (np. w Belgii) i przewiezie go do Polski. Jak będą wyglądać rozliczenia w tym przypadku?
Podatki i prawo gospodarcze

Jak rozliczyć udzielone skonto w przypadku WNT

Edyta Głębicka
2018-09-03
Firma kupuje towary od zagranicznych kontrahentów. Niektórzy z nich zamieszczają na fakturach informację, że w razie zapłaty przed terminem płatności przysługuje skonto, najczęściej procentowe (tzn. dokonując płatności przed terminem, nabywca płaci za towar mniej, niż wynika z faktury).
W jaki sposób takie skonto uwzględnić w rozliczeniach WNT – jaką wartość WNT wykazać? Np. zagraniczny dostawca wystawia fakturę 25 sierpnia, nabywca ma możliwość skorzystania z 3% skonta w przypadku płatności w ciągu 15 dni i 5 września dokonuje przelewu z uwzględnieniem skonta.
Czy jako podstawę opodatkowania WNT w deklaracji VAT za sierpień należy wykazać wartość faktury z uwzględnieniem skonta (do dnia złożenia deklaracji VAT wiadomo, że z niego skorzystano)? Czy też za sierpień trzeba wykazać WNT w pierwotnej wysokości wynikającej z faktury, a dopiero w rozliczeniu za wrzesień (miesiąc płatności) obniżyć wartość WNT o wysokość zrealizowanego w tym miesiącu skonta? Zagraniczni kontrahenci nie wystawiają z tego tytułu faktur korygujących zakupy.
Podatki i prawo gospodarcze

Ile wynosi limit kwotowy nadwyżki kosztów finansowania dłużnego dla celów CIT

Edyta Głębicka
2018-08-06
Jesteśmy polską spółką, podatnikiem CIT. Nasz rok podatkowy jest równy rokowi kalendarzowemu. Ponosimy koszty, które od 1.01.2018 r. są uznawane za tzw. koszty finansowania dłużnego (KFD) w rozumieniu art. 15c ust. 12 updop (odsetki płacone od kredytów bankowych zaciągniętych w 2018 r.).
Z uwagi na rozmiary prowadzonej działalności gospodarczej i planowane rozszerzenie finansowania zewnętrznego nie wykluczamy, że wartość nadwyżki KFD w rozumieniu art. 15c ust. 3 updop poniesionych w poszczególnych latach podatkowych, poczynając od 2018 r., będzie wyższa niż 3 mln zł. Ponoszone przez nas KFD spełniają co do zasady warunek zaliczenia ich do kosztów uzyskania przychodów, tzn. są ponoszone w celu osiągnięcia przychodów ze źródła przychodów lub w celu zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów i nie stanowią kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1 updop.
Czy powinniśmy wyłączyć w danym roku podatkowym z kosztów uzyskania przychodów wartość nadwyżki KFD, która przekracza limit 3 mln zł plus 30% tzw. podatkowej EBITDA?
Podatki i prawo gospodarcze

Częściowa zapłata z rachunku VAT a prawo do „skonta” przy zapłacie podatku

Aleksander Kliszewski
2018-08-06
Czy możliwe jest obniżenie zobowiązania podatkowego VAT w ramach mechanizmu podzielonej płatności (MPP) w przypadku gdy przed terminem płatności zobowiązania zapłacono z rachunku VAT jedynie jego część, a nie całość?
Podatki i prawo gospodarcze

Zakup usługi od kontrahenta z USA zarejestrowanego dla celów VAT w Polsce

Edyta Głębicka
2018-08-06
Od kilku lat płacimy firmie z USA za uzyskanie dostępu on-line do serwisów informacyjnych i baz danych obejmujących światowe raporty handlowe i giełdowe. Wystawcą faktur jest ta firma. Faktury były wystawiane bez VAT. Uznaliśmy, że jest to import usług. Na ostatniej fakturze (także bez podatku) zauważyliśmy jednak, że firma podała numer NIP z prefiksem PL.
Mamy wątpliwość, jak dla celów VAT rozliczyć tę fakturę.
Podatki i prawo gospodarcze

Usługi rekrutacji nabywane od podmiotów powiązanych

Marcin Szymankiewicz
2018-08-06
Spółka będzie kupować usługi rekrutacji i pozyskiwania personelu od firmy X – podmiotu powiązanego w rozumieniu art. 11 updop. Usługi te mają obejmować m.in. ustalenie niezbędnych kompetencji kandydatów, opracowanie ogłoszeń i organizację naboru pracowników, weryfikację ich CV i selekcję, znalezienie kandydatów spełniających określone kryteria, przedstawienie wybranych kandydatów i zorganizowanie rozmów kwalifikacyjnych, pomoc w wyborze między nimi, a także udział w negocjowaniu warunków zatrudnienia.
Czy do takich usług ma zastosowanie ograniczenie wynikające z art. 15e ust. 1 pkt 1 updop?
Podatki i prawo gospodarcze

Wydatki na stypendia dla przyszłych pracowników a koszty uzyskania przychodów

Marcin Sądej
2018-08-06
Spółka uruchomiła program stypendialny skierowany do uczniów szkół branżowych w celu zapewnienia sobie wykwalifikowanej kadry pracowniczej. Zgodnie z umową stypendyści – od podpisania umowy do zakończenia nauki – otrzymują stypendium w określonej wysokości. W zamian zobowiązują się do podjęcia pracy w spółce po ukończeniu nauki i przepracowania określonego okresu. Umowy o stypendia dotyczą okresu przekraczającego rok podatkowy, jednak płatności dokonywane są co miesiąc.
Czy takie wydatki są kosztem uzyskania przychodów spółki?
Podatki i prawo gospodarcze

Czy udzielenie rabatu można udokumentować notą

Edyta Głębicka
2018-07-02
Sprzedajemy surowce do produkcji wielu wyrobów. Mamy z tego tytułu duże obroty. Naszymi klientami są firmy polskie i zagraniczne. Zgodnie z polityką handlową klientom, którzy zrobią zakupy przekraczające w roku kalendarzowym określony tonaż, w kolejnym roku udzielamy rabatu potransakcyjnego, dotyczącego tych zakupów (procentowe zmniejszenie ceny). Dokumentujemy go fakturą korygującą, wymieniając w niej wszystkie wystawione w zeszłym roku faktury sprzedaży, z którymi wiąże się rabat (uproszczona zbiorcza faktura korygująca). Kwota rabatu jest następnie przelewana na konto klienta.
Jeden z naszych klientów – firma zagraniczna, która ma zarejestrowany w Polsce oddział z nadanym polskim numerem NIP – zasugerowała zmianę zasad i zaproponowała, że jej filia/oddział z siedzibą w Anglii wystawiałaby na nas notę na wartość rabatu, którą my byśmy płacili. Co istotne, faktury sprzedaży są wystawiane odrębnie na 2 fabryki kontrahenta w Polsce (ze wskazaniem ich lokalizacji), ale widnieje na nich ten sam nabywca, z tym samym numerem NIP (polski oddział firmy zagranicznej).
Czy możemy przyjąć takie rozwiązanie?
Podatki i prawo gospodarcze

Miejsce dostawy towarów produkowanych na zamówienie kontrahentów z UE

Marcin Szymankiewicz
2018-07-02
Polska firma zajmuje się m.in. produkcją wyrobów wytłaczanych z kauczuku silikonowego. Znaczna ich część jest wytwarzana na indywidualne zamówienie klientów z innych krajów UE. W celu realizacji zamówień firma produkuje także formy do wtrysku ciekłego silikonu, umożliwiające wytworzenie produktów zgodnie z oczekiwaniami klienta. Po zakończeniu produkcji sprzedaje je kontrahentom, przy czym nie są one wysyłane do innego kraju UE, lecz pozostają w zakładzie produkcyjnym w Polsce, a kontrahenci mają zagwarantowane pełne prawo do dysponowania nimi.
Jak będzie opodatkowana sprzedaż takich form? Czy jest to dostawa krajowa, czy WDT?
Podatki i prawo gospodarcze

Co to są koszty bezpośrednio związane z wytworzeniem lub nabyciem przez podatnika towaru lub świadczeniem usługi

Aleksander Woźniak
2018-07-02
Spółka zawarła z podmiotami powiązanymi umowy licencyjne, na podstawie których korzysta odpłatnie ze znaków towarowych. Koszty licencji są dla celów podatkowych kwalifikowane jako koszty pośrednio związane z przychodem (art. 15 ust. 4d updop).
Czy spółka nie będzie mogła odliczać ich od przychodu, gdy w roku podatkowym ich suma przekroczy 3 mln zł?
Podatki i prawo gospodarcze

Warunki skutecznej zmiany roku podatkowego przez spółkę

2018-07-02
Rozważamy zmianę przez naszą spółkę roku podatkowego, tak aby nie był on rokiem kalendarzowym.
Jakich formalności trzeba będzie dopełnić, aby zmiana była skuteczna i nastąpiła dokładnie wtedy, kiedy byśmy tego chcieli?
Podatki i prawo gospodarcze

Stawka VAT przy sprzedaży budynku mieszkalnego z lokalami użytkowymi

Piotr Kaim
2018-06-01
Przedsiębiorca zamierza sprzedać wybudowany przez siebie budynek mieszkalny wraz z działką gruntu. Budynek ten wg Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych (PKOB) zaliczany jest do klasy 1122 („Budynki o trzech i więcej mieszkaniach”). Znajdują się w nim lokale mieszkalne (ok. 60% powierzchni użytkowej) i użytkowe (ok. 40% powierzchni). Powierzchnia użytkowa niektórych lokali mieszkalnych przekracza 150 m2, a całego budynku znacząco przekracza 300 m2. Sprzedaż nie będzie objęta zwolnieniem z VAT, nie upłynęły bowiem jeszcze 2 lata od pierwszego zasiedlenia, a przedsiębiorca miał prawo do odliczania VAT naliczonego przy budowie.
Jaką stawkę VAT należy zastosować do sprzedaży budynku mieszkalnego, obejmującego także lokale użytkowe? Czy w stosunku do całości transakcji można przyjąć stawkę 8% właściwą dla dostawy obiektów budowlanych zaliczonych do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym (zgodnie z art. 41 ust. 12 ustawy o VAT)?
Podatki i prawo gospodarcze

Prawo do odliczenia VAT z faktury dokumentującej kompleksową usługę organizacji konferencji

Marcin Szymankiewicz
2018-06-01
Spółka – producent leków – promuje swoje produkty wśród lekarzy, pielęgniarek i farmaceutów na tzw. eventach (kongresach, szkoleniach, konferencjach). W ich trakcie prezentowane są zasady prawidłowego stosowania produktów leczniczych, przeciwwskazania, zalecenia, informacje o chorobach i metodach leczenia. Promocja polega na umieszczaniu banerów reklamowych, informowaniu, że spółka jest sponsorem wydarzenia, rozdawaniu ulotek, broszur, drobnych gadżetów (np. długopisów, smyczy, pendrive’ów) itp.
Spotkania są organizowane w salach konferencyjnych i lokalach gastronomicznych przez niezależne od spółki podmioty. Odpowiadają one za kompleksową organizację – program, prelegentów, zapewnienie uczestnikom transportu, noclegu i wyżywienia.
Czy spółka ma prawo odliczyć VAT wykazany na fakturach dokumentujących te kompleksowe usługi?
Podatki i prawo gospodarcze

Strata z tytułu likwidacji nie w pełni zamortyzowanego znaku towarowego

Aleksander Woźniak
2018-06-01
Spółka kupiła znak towarowy, wprowadziła go do ewidencji jako wartość niematerialną i prawną (wnip) oraz amortyzowała. Po roku przestała jednak wykorzystywać go w działalności gospodarczej. Wycofała więc znak z ewidencji wnip prowadzonej dla celów księgowych oraz podatkowych.
Czy niezamortyzowana część wartości początkowej znaku towarowego będzie dla spółki kosztem uzyskania przychodu?
Podatki i prawo gospodarcze

Ustalenie obowiązku podatkowego w VAT z tytułu wpłaconego w przetargu wadium

Iwona Czauderna
2018-06-01
Gmina zbywa, w drodze przetargu, niektóre nieruchomości ze swoich zasobów, zgodnie z przepisami ustawy o gospodarce nieruchomościami. Wadium osoby wygrywającej przetarg zalicza się na poczet ceny nabycia własności nieruchomości.
Kiedy po stronie gminy powstaje obowiązek podatkowy z tytułu wadium wpłaconego przez osobę ustaloną w drodze przetargu jako nabywca nieruchomości?
Podatki i prawo gospodarcze

Ulga na zakup kas rejestrujących po podziale spółki

Iwona Czauderna
2018-05-07
Spółka powstała w wyniku podziału spółki kapitałowej A przez wydzielenie. W następstwie podziału zorganizowana część przedsiębiorstwa A została wydzielona w nową spółkę. Przed wydzieleniem A miała sieć sklepów, w których odbywała się sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, podlegająca ewidencjonowaniu przy zastosowaniu kas rejestrujących. Skorzystała z ulgi na nabycie takich kas.
Czy w tej sytuacji spółce powstałej na podstawie art. 529 § 1 pkt 4 Ksh (podziału przez wydzielenie) również przysługuje prawo do odliczenia kwot wydatkowanych przez nią na zakup nowych kas rejestrujących?
Podatki i prawo gospodarcze

Ujęcie nieistotnych kosztów pośrednich dotyczących okresu przekraczającego rok podatkowy

Marcin Szymankiewicz
2018-05-07
Spółka ponosi koszty pośrednie (np. prenumeraty, czynszu najmu, reklamy, ubezpieczeń: majątkowego, komunikacyjnego, należności), odnoszące się do okresu przekraczającego rok podatkowy, a nie jest możliwe określenie, jaka ich część dotyczy danego roku podatkowego. Jednocześnie, z uwagi na ich wysokość, brak jest uzasadnienia do ich rozliczenia w czasie.
Zgodnie z zasadami (polityką) rachunkowości spółka stosuje uproszczenia, rozgraniczając koszty istotne i nieistotne (próg istotności ustalony jest na poziomie 0,4% przychodów ze sprzedaży, wykazanych w rachunku zysków i strat).
Nieistotne koszty pośrednie dotyczące okresu przekraczającego rok podatkowy potrąca w księgach jednorazowo w dacie ich poniesienia, gdyż nie wpłyną na zniekształcenie wyniku finansowego.
Czy także podatkowo mogą być one potrącane jednorazowo w dacie ich poniesienia, bez konieczności rozliczania międzyokresowego?
Podatki i prawo gospodarcze

Koszty podróży służbowych – pobór podatku u źródła

Łukasz Chłond
2018-05-07
Nasza firma prowadzi sprzedaż produktów dla klientów polskich i zagranicznych. Część pracowników podróżuje służbowo do innych krajów m.in. po to, by serwisować sprzedane produkty. W związku z podróżami ponosimy koszty zapewnienia noclegu, biletów lotniczych, a czasami wynajmu samochodów na miejscu (pracownik wynajmuje samochód na lotnisku i tam go oddaje).
Czy płacąc za ww. usługi, jesteśmy zobowiązani pobierać podatek u źródła?
Podatki i prawo gospodarcze

Refundacja wydatków na szkolenia pracowników – korekta kosztów

Edyta Głębicka
2018-05-07
Osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą podpisała umowę ze Stowarzyszeniem X (w umowie zwanym Operatorem) o refundację kosztów usług szkolenia pracowników. W umowie jest informacja o projekcie współfinansowanym ze środków UE. Przedsiębiorca wybrał firmę, która przeprowadzi szkolenia, i otrzymał od niej w listopadzie 2017 r. rachunek za usługi szkoleniowe świadczone od grudnia 2017 do marca 2018 r. Przedsiębiorca pokrywa 20% wydatków, a pozostałe 80% zrefunduje Stowarzyszenie po zakończeniu szkoleń i spełnieniu wszystkich wymagań umowy (tj. w marcu/kwietniu 2018 r.).
Jak zaewidencjonować fakturę za szkolenie, otrzymaną w listopadzie 2017 r.? Czy usługa szkoleniowa będzie kosztem uzyskania przychodu w całości, czy tylko w 20%? Czy refundacja otrzymana w marcu/kwietniu 2018 r. będzie przychodem podatkowym?
Podatki i prawo gospodarcze

Przychody i koszty po przekształceniu spółki komandytowej w spółkę z o.o.

Piotr Kaim
2018-04-04
3.01.2018 r. doszło do przekształcenia spółki komandytowej (sp.k.) w spółkę z o.o. Przedtem spółka zajmowała się serwisem urządzeń mechanicznych i kontynuuje tę działalność także po przekształceniu. Niektóre z jej usług zostały rozliczone po przekształceniu, ale ich świadczenie rozpoczęto przed nim. Prace serwisowe wymagały nabywania usług innych podmiotów, a także części zamiennych do serwisowanych urządzeń. Koszty tych usług i części były ponoszone zarówno przed przekształceniem, jak i po nim.
W jaki sposób spółka powinna wykazywać przychody i koszty związane z usługami serwisowymi? Czy powinny być one dzielone na okresy sprzed przekształcenia (kiedy funkcjonowała sp.k.) i po nim? Czy takiemu podziałowi powinny podlegać koszty pośrednie, dotyczące miesiąca, w którym doszło do przekształcenia?
Podatki i prawo gospodarcze

Zapłata za towary wrażliwe na tzw. rachunek collect a podatkowa odpowiedzialność solidarna

Edyta Głębicka
2018-04-04
Na potrzeby działalności kupujemy paliwa od różnych dostawców. Na fakturach sprzedaży niektórzy z nich wskazują rachunki bankowe niewidniejące w oficjalnych zestawieniach organów podatkowych. Mamy wątpliwości, czy możemy się czuć bezpiecznie w związku z przewidzianą w ustawie o VAT solidarną odpowiedzialnością nabywcy tzw. towarów wrażliwych za zobowiązania podatkowe sprzedawcy (art. 105a).
Dbamy, aby kupować paliwa od podmiotów pewnych, tzn. takich, które złożyły kaucje gwarancyjne, figurują w wykazie prowadzonym przez Szefa KAS oraz upoważniły organy do wglądu w swoje rachunki bankowe, na które kontrahenci dokonują zapłaty za dostawy towarów wrażliwych. Kontrahenci przekazali nam wyjaśnienia, że korzystają ze specjalnej usługi bankowej. W jej ramach tworzone są pomocnicze wirtualne rachunki bankowe (tzw. rachunki collect) o samodzielnych numerach, których określone cyfry identyfikują poszczególnych kontrahentów danego klienta banku tylko w celach porządkujących i ułatwiających księgowania wpłat w powiązaniu z jego systemem księgowym i rozrachunkami.
Te spersonalizowane rachunki są swego rodzaju techniczną analityką do rzeczywistego rachunku bankowego. Pieniądze od kontrahentów faktycznie wpływają na jeden rachunek wskazany organom podatkowym przez sprzedawcę towarów wrażliwych jako ten, na który następuje zapłata za te towary. Nie mógł on podać organom numerów wirtualnych rachunków, ponieważ byłyby ich tysiące (tak jak kontrahentów).
Czy takie wyjaśnienia uchronią nas przed odpowiedzialnością solidarną?
Podatki i prawo gospodarcze

Koszty poniesione w związku z zamiarem zakupu zagranicznych spółek

Edyta Głębicka
2018-04-04
Byliśmy w zeszłym roku zainteresowani nabyciem grupy spółek zagranicznych z branży zbliżonej do tej, którą reprezentuje nasza grupa kapitałowa. Zanim podjęliśmy decyzję o złożeniu oferty zakupu akcji, przeprowadziliśmy analizę sytuacji prawnej, finansowej i biznesowej zagranicznych spółek oraz szans ich rozwoju. Zleciliśmy także opinie prawne dotyczące analizy procesu zakupu oraz związanych z tym kosztów i procedur. Przeprowadziliśmy liczne negocjacje ws. uzyskania finansowania od banków.
Ponieśliśmy na ten cel (jako spółka dominująca) wydatki o istotnej kwocie łącznej, m.in. na opinie, raporty firm konsultingowych (np. due diligence, doradztwo inwestycyjne, podatkowe), uczestnictwo w spotkaniach z przedstawicielami właściciela spółek, doradcami i bankami, w tym koszty podróży służbowych i noclegów osób reprezentujących spółkę podczas negocjacji.
Ostatecznie do zakupu akcji nie doszło, ponieważ właściciel spółek wybrał innego oferenta.
Czy mimo to możemy uznać poniesione wydatki za koszty uzyskania przychodów? Uważamy, że złożyliśmy optymalną ofertę zakupu, poprzedzoną rzetelnymi analizami.
Podatki i prawo gospodarcze

Straty ze sprzedaży wierzytelności jako koszt uzyskania przychodu – po zmianach od 1.01.2018 r.

Aleksander Kliszewski
2018-03-05
Czy kalkulując stratę ze sprzedaży wierzytelności, podatnik nadal ma prawo wziąć pod uwagę kwotę brutto wierzytelności, a sama wysokość tej straty została ograniczona do kwoty netto, czy też już przy kalkulacji straty należy uwzględnić wyłącznie kwotę netto?
Podatki i prawo gospodarcze

Ponowny wniosek o stwierdzenie nadpłaty VAT za ten sam okres

Piotr Kaim
2018-03-05
Spółka złożyła wniosek o stwierdzenie nadpłaty VAT za jeden z miesięcy 2017 r. Naczelnik US rozpatrzył go pozytywnie: wydał decyzję stwierdzającą nadpłatę i określił wysokość zobowiązania podatkowego za miesiąc objęty wnioskiem, pomniejszając kwotę zobowiązania, wykazaną w deklaracji VAT-7, o kwotę nadpłaty. Obecnie pracownicy spółki zauważyli, że w tym samym miesiącu doszło do zawyżenia VAT z innego powodu niż ten, który był przyczyną złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty.
Czy spółka ma prawo do ponownego złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty za ten sam miesiąc, mimo że – po rozpatrzeniu poprzedniego wniosku – naczelnik US wydał już decyzję określającą zobowiązanie podatkowe za ten miesiąc?
Podatki i prawo gospodarcze

Czy minimalny podatek ciąży na właścicielach lokali w nieruchomości komercyjnej

Aleksander Kliszewski
2018-03-05
W budynku centrum handlowego znajdują się także wyodrębnione lokale należące do różnych właścicieli, każdy o wartości początkowej poniżej 10 mln zł. Pozostała część budynku stanowi odrębny od lokali środek trwały, który nie został wprowadzony do ewidencji. Kilku właścicieli (osoby fizyczne) ma po kilka lub kilkanaście wyodrębnionych lokali o łącznej wartości przekraczającej 10 mln zł, jednak każdy z nich jest odrębnym środkiem trwałym.
Które z tych środków trwałych podlegają opodatkowaniu tzw. minimalnym podatkiem dochodowym od przychodów z tytułu własności nieruchomości komercyjnych?
Podatki i prawo gospodarcze

Przepływy pieniężne między polską spółką a jej zagranicznym oddziałem

Edyta Głębicka
2018-03-05
Jesteśmy polską spółką, podatnikiem CIT. Mamy w innych krajach UE kilka oddziałów, które są w nich zarejestrowanymi prawnie podmiotami i naszymi zakładami w rozumieniu umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. Jeden z oddziałów posiada – w związku z prowadzoną działalnością – pewne nadwyżki pieniężne i chciałby je nam przekazać.
Czy będą się z tym wiązać skutki podatkowe w Polsce?
Podatki i prawo gospodarcze

Spółka z o.o. z udziałem gminy a zwolnienie z VAT usług szkoleniowych opłacanych ze środków publicznych

Tomasz Krywan
2018-02-05
Czy zwolnienie z VAT usług szkoleniowych opłaconych ze środków publicznych ma zastosowanie także wtedy, gdy firma jest spółką z o.o., w której 50% udziałów ma gmina (miasto), a 50% – firma prywatna?
Podatki i prawo gospodarcze

Składki członkowskie na rzecz zagranicznych organizacji

Edyta Głębicka
2018-02-05
W związku z naszą działalnością gospodarczą, m.in. z uwagi na surowce, jakimi handlujemy, musimy być na rynku międzynarodowym wiarygodnym partnerem i przedsiębiorcą. Musimy też utrzymywać szerokie kontakty i być na bieżąco z informacjami nt. rynku. Z tym zaś wiąże się nasze członkostwo w wielu organizacjach i to, że opłacamy składki.
Jak w przypadku organizacji międzynarodowych rozstrzygnąć, czy możemy zaliczyć składki do kosztów podatkowych (mowa oczywiście o organizacjach, do których należymy dobrowolnie)?
Podatki i prawo gospodarcze

Organ właściwy do zaliczenia wpłaty VAT od importu

Aleksander Kliszewski
2018-02-05
Spółka otrzymała postanowienie naczelnika UCS o zaliczeniu wpłaty zaległego VAT z tytułu importu towarów na poczet należności głównej oraz na odsetki za zwłokę.
Czy naczelnik UCS jest właściwy do wydania takiego postanowienia?
Podatki i prawo gospodarcze

Wydatki na przeglądy pakietów konsolidacyjnych spółek zależnych

Edyta Głębicka
2018-02-05
Jako spółka dominująca grupy kapitałowej mamy wątpliwości, czy wydatki faktycznie dotyczące innych spółek kapitałowych z grupy, ale finalnie służące sporządzeniu przez nas, podmiot dominujący (właściciela), skonsolidowanego sprawozdania finansowego, mogą być ich kosztami podatkowymi.
Dotychczas spółki zależne same zamawiały na swoim terenie przeglądy i badania pakietów konsolidacyjnych. Spółki te są zobowiązane do przeprowadzania przeglądu pakietu konsolidacyjnego (badania nieobowiązkowych okresowych sprawozdań finansowych), którego celem jest weryfikacja zgodności danych zawartych w pakiecie z zasadami rachunkowości obowiązującymi w grupie (w szczególności „przejście” na MSR), sprawdzenie rzetelności i jasności przedstawionej sytuacji finansowej, majątkowej oraz wyniku finansowego, a także porównywanie własnych wyników z wynikami prezentowanymi przez inne podmioty z grupy.
Podatki i prawo gospodarcze

Prowadzenie kilku szkół – zwolnienie z CIT

Marcin Szymankiewicz
2018-01-04
Spółka z o.o. prowadzi kilka szkół (podstawową, gimnazjum, liceum) i wykonuje inne aktywności gospodarcze (m.in. prowadzi szkołę językową, wynajmuje powierzchnię). Osiąga przychody i ponosi koszty związane zarówno z prowadzeniem szkół, jak i pozostałą działalnością, przy czym:
• koszty i przychody dające się przypisać poszczególnym rodzajom działalności są księgowane na wyodrębnionych dla nich kontach księgowych,
• koszty niedające się przypisać bezpośrednio poszczególnym działalnościom (np. wydziałowe, ogólnozakładowe) są przypisywane poszczególnym rodzajom działalności, proporcjonalnie do wysokości uzyskiwanych z nich przychodów.
Czy spółka może skorzystać ze zwolnienia od CIT określonego w art. 17 ust. 1 pkt 45 updop, jeżeli dochód z prowadzenia jednej szkoły (np. podstawowej) zostanie przeznaczony na cele innej (np. liceum)?
Podatki i prawo gospodarcze

Korekta faktury – jaki kurs waluty

Ryszard Kubacki
2018-01-04
Spółka sprzedaje towary kontrahentom z państw członkowskich UE, wystawiając faktury w euro. Czasami, z różnych przyczyn, wystawia faktury korygujące.
Jaki w takich przypadkach powinna stosować kurs euro – pierwotny czy aktualny?
Podatki i prawo gospodarcze

Czy przekazanie zamiast dywidendy wierzytelności własnych spółki podlega VAT

Tomasz Krywan
2018-01-04
Spółka z o.o., zamiast wypłacić wspólnikowi dywidendę, przekazała mu przysługujące jej wierzytelności za sprzedane towary.
Czy powinna była naliczyć w związku z tym VAT?
Podatki i prawo gospodarcze

Odsetki od zaległości w VAT z tytułu importu towarów

Aleksander Kliszewski
2018-01-04
Obecnie w art. 37 ust. 1a ustawy o VAT nie ma już zapisu, że odsetek nie pobiera się, jeżeli podatnik udowodni, że wykazana w zgłoszeniu celnym nieprawidłowa kwota podatku była spowodowana okolicznościami niewynikającymi z jego zaniedbania lub świadomego działania.
Czy w związku z brakiem przepisów przejściowych organ podatkowy może obecnie pobrać odsetki także za okres, w którym ten zapis obowiązywał?
Podatki i prawo gospodarcze

Rozliczenie przez gminę VAT od wydatków na modernizację targowiska

Iwona Czauderna
2018-01-04
Gmina pobiera opłatę targową od handlujących na dzierżawionych stanowiskach, a także od pozostałych handlujących na targowisku. Na podstawie umów dzierżawy, dotyczących położonych na targowisku pawilonów trwale związanych z gruntem, otrzymuje czynsz dzierżawny.
Na tym targowisku gmina prowadzi inwestycję, polegającą na przebudowie przyłączy i instalacji wodno-kanalizacyjnej, nawierzchni placu oraz chodników. Infrastruktura będzie wykorzystywana zarówno przez handlujących, od których pobierana jest wyłącznie opłata targowa, jak i tych, którzy dzierżawią pawilony handlowe.
Czy gmina jest uprawniona do pełnego odliczenia VAT z faktur dokumentujących wydatki na przebudowę i modernizację targowiska?
Podatki i prawo gospodarcze

Przeznaczenie dochodu na cele statutowe organizacji pożytku publicznego jako warunek zwolnienia z CIT

Piotr Kaim
2017-12-05
Fundacja ma status organizacji pożytku publicznego (opp), jej cele statutowe obejmują zaś zadania z zakresu ochrony i promocji zdrowia. Do niedawna działalność fundacji polegała wyłącznie na wykonywaniu nieodpłatnych badań diagnostycznych, finansowanych z funduszu założycielskiego oraz dotacji i innych wpłat zwolnionych od CIT. W związku z dużym zapotrzebowaniem na usługi fundacji, w 2017 r. jej zarząd podjął decyzję, że część badań będzie wykonywana odpłatnie. Dochód z działalności odpłatnej zostanie przeznaczony na statutową działalność nieodpłatną.
W jakim terminie należy wydatkować dochód z działalności odpłatnej na nieodpłatną działalność statutową, by fundacja mogła skorzystać ze zwolnienia z CIT, przewidzianego w art. 17 ust. 1 pkt 6c updop? Jaką formę powinno mieć „przeznaczenie” tego dochodu na działalność statutową?
Podatki i prawo gospodarcze

Certyfikat rezydencji w pliku PDF lub JPG

Marcin Szymankiewicz
2017-12-05
Spółka z o.o. kupuje usługi reklamy w internecie od firm z siedzibą za granicą (osoby prawne). Wypłacając za nie wynagrodzenie, co do zasady ma obowiązek pobrać podatek u źródła. Posiada certyfikaty rezydencji kontrahentów w formie plików PDF lub JPG, zamieszczane przez nich na ich stronach internetowych.
Czy uprawniają one do niepobrania podatku u źródła lub zastosowania stawki podatku wynikającej z właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania?
Podatki i prawo gospodarcze

Przechowywanie wyłącznie w formie elektronicznej faktur otrzymanych w postaci papierowej

Edyta Głębicka
2017-12-05
Czy można niszczyć papierowe faktury zakupu i przechowywać tylko ich skany?
Podatki i prawo gospodarcze

Wydanie konsumentowi faktury bez żądania jej wystawienia

Marcin Szymankiewicz
2017-11-15
Czy wystawianie faktur osobom fizycznym nieprowadzącym działalności gospodarczej, gdy nie żądają one ich wystawienia, nie narusza przepisów ustawy o VAT?
Podatki i prawo gospodarcze

Gromadzenie przychodów zwolnionych od CIT na odrębnym rachunku bankowym

Aleksander Kliszewski
2017-11-15
Czy spółka ma obowiązek gromadzenia przychodów zwolnionych od CIT na odrębnym rachunku bankowym dla udowodnienia, że nie służyły one bezpośredniemu sfinansowaniu wydatków i kosztów mających stanowić koszty uzyskania przychodów, czy też tę okoliczność można udowodnić w inny sposób?
Podatki i prawo gospodarcze

Powtarzające się świadczenia wspólnika na rzecz spółki a PIT-8C

Marcin Szymankiewicz
2017-11-15
Jeden ze wspólników spółki z o.o. (osoba fizyczna zamieszkała w Polsce) na podstawie art. 176 Ksh zobowiązany jest do powtarzających się – w każdym miesiącu kalendarzowym – świadczeń niepieniężnych na rzecz spółki, polegających na wykonywaniu określonych w umowie usług (m.in. administracyjnych i informatycznych). Za wykonane świadczenia spółka wypłaci mu wynagrodzenie. Czy stanowi ono dla wspólnika przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 updof i w związ- ku z tym spółka powinna wystawić PIT-8C?
Podatki i prawo gospodarcze

Opodatkowanie dochodów z likwidacji spółek kapitałowych

Edyta Głębicka
2017-11-15
Nasza spółka z o.o. jest wspólnikiem kilku spółek kapitałowych, w tym polskich i jednej z Austrii. Niektóre z tych spółek są w trakcie likwidacji, w odniesieniu do innych jest to planowane. W 2015 r. rozpoczął się proces likwidacyjny polskiej spółki (od 2010 r. zależnej od nas w 100%) i wypłacono nam środki pieniężne w ramach majątku z likwidacji. Ponieważ nie zostały one wówczas prawidłowo opisane, a poza tym spółka nie została wtedy wykreślona z KRS (doszło do tego dopiero w 2016 r.), otrzymane środki zostały doliczone do naszych bieżących przychodów i opodatkowane. Nie uwzględniliśmy żadnych kosztów. Co teraz powinniśmy zrobić?
Jak postąpić, gdy otrzymamy świadczenia w związku z likwidacją spółek zagranicznych?
Podatki i prawo gospodarcze

Czy wspólnicy przekształcanej spółki mogą wystąpić o interpretację podatkową

Ryszard Kubacki
2017-11-15
Wspólnicy spółki cywilnej rozważają przekształcenie jej w spółkę z o.o. na podstawie art. 551 § 1 Ksh.
Czy mogą wystąpić do KIS o indywidualną interpretację dotyczącą spraw podatkowych nowej spółki?
Podatki i prawo gospodarcze

VAT od opłat na rzecz spółdzielni mieszkaniowej

Edyta Głębicka
2017-10-01
Walne zgromadzenie spółdzielni mieszkaniowej podjęło uchwałę, że jej członkowie będą płacili 1 zł miesięcznie na działalność społeczną, kulturalną i oświatową, którą ma ona prowadzić (m.in. udostępnianie pomieszczeń na działalność klubu seniora i prowadzenie kółka zainteresowań). Powstanie regulamin funduszu, na który będą przekazywane wpłaty i z którego będą finansowane różne zakupy i działania.
Jakie skutki w VAT ma ta dodatkowa działalność spółdzielni?
Podatki i prawo gospodarcze

Odsetki od zaległej dotacji przychodem wolnym od CIT

Ryszard Kubacki
2017-10-01
Stowarzyszenie (zajmujące się edukacją) utrzymuje się z dotacji wypłacanej przez gminę. Podpisało z nią ugodę pozasądową, na mocy której ta zobowiązała się wypłacić mu w ratach zaległą dotację za ostatnie 3 lata wraz z odsetkami za nieterminową wypłatę. Cały dochód (zarówno zaległa dotacja, jak i odsetki) zostanie przeznaczony na działalność statutową.
Czy odsetki podlegają opodatkowaniu?
Podatki i prawo gospodarcze

Roboty spawalnicze, wynajmu dźwigu i przestawianie ścian a mechanizm odwrotnego obciążenia VAT

Tomasz Krywan
2017-10-01
Nasze przedsiębiorstwo specjalizuje się w produkcji wytwornic pary wraz z montażem. Otrzymało zlecenie na prefabrykację elementów ekranów ścian szczelnych wraz z montażem w elektrociepłowni. W celu wykonania zadania podzleciliśmy podwykonawcom roboty spawalnicze i wynajem dźwigu. Czy roboty wykonane przez podwykonawców podlegają odwrotnemu obciążeniu?
Otrzymaliśmy też zlecenie na budowę nowego kotła w istniejącej kotłowni. Do wykonania tego zadania również zatrudniamy podwykonawców, tym razem także firmy budowlane do wyburzania ścian i stawiania nowych. Czy nasi podwykonawcy podlegają odwrotnemu obciążeniu?
Praca, świadczenia i ubezpieczenia

Czy zapłata za towar może potwierdzać jego wywóz do innego państwa UE

Edyta Głębicka
2017-10-01
Jednym z klientów naszej spółki jest duża firma (z siedzibą w UE), na rzecz której wykonujemy stałe dostawy. Towary, w dużych ilościach, są wysyłane do innych krajów członkowskich. Kontrahent zgodnie z ustaleniami sporządza dla nas potwierdzone zestawienia, z których wynika, jakie towary i w jakich ilościach dotarły do niego w poprzednim miesiącu. Zestawienia są przesyłane do połowy miesiąca. Z uwagi na trudności organizacyjno-techniczne zdarza się jednak, że jakiejś partii towarów brakuje w zestawieniu bieżącym, co jest „korygowane” w kolejnym, ze wskazaniem, że towary zostały odebrane w jeszcze poprzednim miesiącu. Kontrahent dokonuje płatności za towary dopiero po tym, jak je odbierze w miejscu przeznaczenia.
Czy gdy w danym zestawieniu nie będą widniały określone towary, co do których nie ma wątpliwości, że zostały wysłane, opuściły Polskę i dotarły do miejsca przeznaczenia (spółka otrzymała za nie zapłatę), można zastosować do nich stawkę 0% VAT właściwą dla WDT, nie czekając na kolejne zestawienie od kontrahenta, w którym z opóźnieniem te towary się znajdą?
Praca, świadczenia i ubezpieczenia

Wydanie kurtek z logo firmy uczestnikom konferencji – skutki w CIT i VAT

Edyta Głębicka
2017-10-01
Spółka zorganizowała konferencję dla „najcenniejszych” podwykonawców. Uczestniczyli w niej także jej pracownicy. Zamówiła pamiątkowe kurtki z logo swojej firmy (o wartości brutto 150 zł/szt.), które wręczano uczestnikom spotkania. Faktura zakupu kurtek została wystawiona w miesiącu wcześniejszym niż miesiąc konferencji.
Jakie skutki podatkowe ma wydanie tych prezentów?
Podatki i prawo gospodarcze

Odpowiedzialność gminy jako nabywcy spadku za zaległości podatkowe zmarłego przedsiębiorcy

Aleksander Kliszewski
2017-10-01
Gmina nabyła w całości spadek po zmarłym przedsiębiorcy mającym zaległości w VAT.
Czy US może orzec o odpowiedzialności gminy za zaległości zmarłego, pomimo że zobowiązanie wygasło na mocy art. 59 § 1 pkt 11 Op?
Podatki i prawo gospodarcze

Refakturowanie kosztów tzw. martwego frachtu

Edyta Głębicka
2017-09-01
Nasza spółka występuje jako pośrednik handlowy, tzn. kupujący (także z innych krajów UE) zamawiają u nas towary, a my zamawiamy je u producenta. Sprzedajemy je, dodając swoją marżę. Transport towarów organizują kupujący. Często jest to transport morski. Nabywca z innego kraju UE zgłasza wówczas u armatora zapotrzebowanie na statek o określonym tonażu, mając na uwadze złożone u nas zamówienie.
Zdarza się, że realizowane zamówienie jest mniejsze niż zakładane, z winy producenta, który w umówionym terminie nie mógł dostarczyć wystarczającej ilości towarów i statek nie został załadowany w całości. Armator obciąża wówczas nabywcę za cały zamówiony tonaż statku, wystawiając fakturę, w której wykazuje wynagrodzenie za swoją usługę (fracht), składające się z 2 pozycji – fracht zależny od ilości faktycznie przewiezionych towarów oraz tzw. martwy fracht (powierzchnia ostatecznie niewykorzystana). Nabywca towarów opłaca fakturę armatora, ale obciąża nas kosztami martwego frachtu, którymi obciążył go armator. Wystawia na nie fakturę bez swojego krajowego VAT. Koszty te nie powstały jednak z naszej winy, tylko producenta. Dlatego chcemy przenieść je na niego.
Czy powinniśmy przy tym naliczyć VAT?
Jak należałoby rozliczyć fakturę od nabywcy towarów?
Podatki i prawo gospodarcze

Zwrot kosztów badania sprawozdania finansowego

Aleksander Woźniak
2017-09-01
Spółka dostała w 2017 r. od zagranicznej spółki matki zwrot kosztów badania sprawozdania finansowego za 2014 r.
Czy powinna potraktować go jako przychód bieżący? Czy może trzeba skorygować moment zaliczenia wydatku na badanie do kosztów podatkowych?
Podatki i prawo gospodarcze

Wydatki na wynajęcie samolotu dla zagranicznych gości spółki

Marcin Szymankiewicz
2017-09-01
Spółka z o.o. organizuje spotkania biznesowe w celu nawiązania i podtrzymania współpracy z klientami. Są na nich omawiane propozycje współpracy i negocjowane warunki projektów i transakcji. Spotkania odbywają się zazwyczaj w siedzibie spółki. Na jedno z nich zaproszono gości z Kanady. Warunkiem ich przybycia było zapewnienie im przez spółkę szybkiego powrotu do Kanady tak, by mogli zdążyć na zaplanowane tam spotkania. Rejsowe loty nie pozwalały na spełnienie tego wymogu, więc spółka poniosła wydatki na wynajęcie samolotu.
Czy można je zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów, czy też są to wydatki na reprezentację wyłączone z kosztów podatkowych?
Podatki i prawo gospodarcze

Skutki zapłaty z opóźnieniem należności z faktur VAT RR

Ryszard Kubacki
2017-09-01
Spółka zawiera transakcje z licznymi rolnikami. W wystawionych fakturach data płatności jest ustalana zwykle na konkretny dzień. Zapłata za nabyte produkty rolne następuje na wskazany przez sprzedającego numer rachunku bankowego, w tytule przelewu wpisywane są numer faktury VAT RR oraz data jej wystawienia. Zapłaty należności rolnika dokonuje się w kwocie brutto, tj. zawierającej kwotę zryczałtowanego zwrotu podatku, wynikającą z faktury VAT RR. Spółka zazwyczaj terminowo płaci całą należność, jednak niekiedy zdarza się, że czyni to z opóźnieniem.
Czy ma prawo podwyższyć VAT naliczony o zryczałtowany zwrot podatku w miesiącu zapłaty, mimo że nastąpiła ona po terminie umówionym z rolnikiem ryczałtowym?
Podatki i prawo gospodarcze

Odliczenie przez gminę VAT z faktur za usługi doradcze

Ryszard Kubacki
2017-09-01
Gmina współpracuje z kancelarią doradztwa podatkowego, której usługi polegają na zastępstwie procesowym i uczestnictwie w postępowaniach o zwrot nadpłaty VAT i innych postępowaniach związanych z rozliczeniem VAT. Sprawy te dotyczą odmowy uznania przez US pełnego odliczenia VAT od inwestycji prowadzonych przez gminę (mających służyć działalności opodatkowanej). Wynagrodzenie kancelarii jest uzależnione od kwoty VAT odzyskanej przez gminę z uwagi na powiązanie inwestycji z czynnościami opodatkowanymi.
Czy gmina ma prawo do pełnego odliczenia VAT wykazanego na fakturach za czynności doradcze?
Podatki i prawo gospodarcze

Moment wykonania dostawy kompleksu towarów i opodatkowania VAT

Marcin Szymankiewicz
2017-08-01
Spółka z o.o. podpisała z krajowymi odbiorcami umowy, w których zobowiązała się do wytworzenia i dostarczenia klientowi kompletu towarów stanowiącego (z jego punktu widzenia) jednolitą, funkcjonalną całość (kompleks). Kompleksem mogą być różne skomplikowane (także wielkogabarytowe) urządzenia (np. orurowanie wykorzystywane w instalacjach przemysłowych klienta). Do momentu, w którym klient nie otrzyma kompletu elementów, nie nastąpi ostateczny odbiór kompleksu. Z uwagi na złożony charakter i gabaryty przedmiotu dostawy (poszczególne elementy będą transportowane do nabywcy w odstępie czasowym) może to trwać nawet kilka miesięcy.
W przypadku tego typu dostaw:
- na spółce będzie ciążyła odpowiedzialność gwarancyjna za cały wydany kompleks,
- z dokumentów potwierdzających dostawę i wydanie kompleksu będzie wynikać, że przedmiotem dostawy jest kompleks,
- prawo do rozporządzania kompleksem towarów jak właściciel przejdzie na klienta dopiero w momencie przetransportowania ostatniego elementu.
Niewykluczone, że spółka będzie pobierać zaliczki na poczet tych dostaw. Ostateczne rozliczenie dostawy nastąpi po wydaniu klientowi kompleksu wraz z dokumentacją techniczną, a także po odbiorze całości przez klienta. Ustalona w umowie cena za dostawę kompleksu odnosi się do całości, a nie do poszczególnych części.
Kiedy powstaje obowiązek podatkowy z tytułu tej dostawy?
Podatki i prawo gospodarcze

Opłata licencyjna przychodem wspólnika spółki osobowej – czy potrącić podatek u źródła

Edyta Głębicka
2017-08-01
Naszym kontrahentem jest niemiecka spółka będąca odpowiednikiem spółki komandytowej. Wynajmujemy od niej lokomotywy. Spółka jest członkiem rozbudowanej międzynarodowej grupy kapitałowej. Jej wspólnikiem jest inna spółka niemiecka, także o charakterze spółki osobowej. Z kolei jedynym wspólnikiem tej spółki jest spółka z Luksemburga, będąca osobą prawną.
Podmiotowi zagranicznemu z Niemiec wypłacaliśmy wynagrodzenie za korzystanie z urządzenia przemysłowego, wobec czego pojawiła się kwestia poboru podatku u źródła (art. 21 ust. 1 pkt 1 updop). Zgodnie z polsko- -niemiecką umową o unikaniu podwójnego opodatkowania tytułem podatku potrącaliśmy z wynagrodzenia 5% i odprowadzaliśmy do US.
Niedawno kontrahent przedstawił nam interpretację indywidualną, którą w 2016 r. otrzymała w Polsce spółka z Luksemburga. Wynika z niej, że jedynym podmiotem, który może uzyskiwać przychody z tytułu działalności wykonywanej przez grupę na terytorium Polski, jest spółka z Luksemburga, która jako jedyna ma osobowość prawną. Tym samym za pośrednictwem transparentnych podatkowo spółek osobowych dochody z Polski są alokowane do dochodów spółki dominującej z Luksemburga i mogą być opodatkowane dopiero na jej poziomie.
Jak powinniśmy się zachować w tej sytuacji?
Odwrotne obciążenie VAT

Odwrotne obciążenie w razie nabycia usług budowlanych u podatnika stosującego metodę kasową

Edyta Głębicka
2017-08-01
Spółka jest czynnym podatnikiem VAT. Kupuje usługi budowlane od podwykonawców. Jeden z nich stosuje kasową metodę rozliczeń. Usługi zostały wykonane w czerwcu 2017 r., w tym też miesiącu podwykonawca wystawił fakturę z adnotacją „metoda kasowa”, ale z terminem płatności w sierpniu.
Kiedy spółka powinna rozliczyć VAT należny?
Podatki i prawo gospodarcze

Objęcie nowo powstałych udziałów po wartości nominalnej niższej niż wartość rynkowa

Ryszard Kubacki
2017-07-03
Dotychczasowy jedyny udziałowiec spółki z o.o. zamierza zrezygnować z objęcia udziałów w podwyższonym kapitale zakładowym, umożliwiając objęcie nowo utworzonych udziałów przez nowego wspólnika (osobę fizyczną) w zamian za wkład pieniężny.
Czy w momencie objęcia tych udziałów po wartości nominalnej niższej niż wartość rynkowa powstanie u tego wspólnika przychód do opodatkowania?
Podatki i prawo gospodarcze

VAT od posiłków nieodpłatnie przekazanych pracownikom

Marcin Szymankiewicz
2017-07-03
Spółka zapewnia pracownikom gotowe posiłki w celu poprawy efektywności ich pracy (pracują w ruchu ciągłym, w systemie zmianowym, na terenie zamkniętego zakładu produkcyjnego). Posiłki te nabywa od firmy zewnętrznej, która dowozi je i wydaje pracownikom. Dzięki temu nie opuszczają oni miejsc pracy w celu np. udania się do stołówki na zewnątrz, nie decydują też o czasie konsumpcji. Miejsce i czas posiłku ustala pracodawca, dostosowując je do specyfiki organizacji pracy.
Spółka nie jest zobligowana przepisami prawa pracy (także wewnętrznymi) do zakupu takich posiłków, nie przekazuje ich do konsumpcji podczas narad, szkoleń, spotkań służbowych ani dla pracujących w nadgodzinach.
Czy może odliczyć VAT z faktur dokumentujących ich zakup? Czy ma obowiązek wykazania VAT należnego od nieodpłatnego przekazania posiłków pracownikom?
Podatki i prawo gospodarcze

Spłata wartości udziału ustępującemu wspólnikowi – czy podlega VAT

Ryszard Kubacki
2017-07-03
Czy wypłata wartości udziału wspólnikowi występującemu ze spółki komandytowej jest opodatkowana VAT?
Wysokość spłaty na rzecz wspólnika jest ustalana na podstawie bilansu.
Podatki i prawo gospodarcze

Przejęcie zobowiązań kredytowych na skutek połączenia spółek

Piotr Kaim
2017-07-03
Spółka z o.o. nabyła pewną partię udziałów w innej spółce z o.o. Środki na tę transakcję pochodziły z kredytu bankowego. Zarządy obu spółek planują ich połączenie. W jego wyniku spółka, która nabyła udziały, zostałaby przejęta przez spółkę, której udziały były kupowane.
Czy spółka pozostała po połączeniu (spółka przejmująca) będzie uprawniona do potrącania odsetek od kredytu zaciągniętego przez spółkę przejętą?
Podatki i prawo gospodarcze

Sprzedaż w miesiącu otrzymania zaliczki a obowiązek wystawienia faktury zaliczkowej

Tomasz Krywan
2017-06-01
Czy trzeba wystawiać fakturę zaliczkową, jeżeli towar został dostarczony nabywcy w tym samym miesiącu, w którym otrzymano zaliczkę na poczet tej dostawy?
Podatki i prawo gospodarcze

Czy od usług reklamowych świadczonych przez norweskiego kontrahenta należy pobrać podatek u źródła

Łukasz Chłond
2017-06-01
Nasza firma usługowa zamierza kierować ofertę na wybrane rynki zagraniczne. Ostatnio podpisaliśmy umowę z norweskim kontrahentem (osoba prawna), który ma nas promować na tamtejszym rynku przez 6 miesięcy. W tym czasie będzie m.in. publikować na własnym portalu banery oraz linki kierujące do naszej strony internetowej, a także lokować elementy naszej oferty i nazwy w publikacjach internetowych i prasowych. Ponadto przygotuje dla nas analizę lokalnego rynku i wskaże elementy naszej oferty, które mają największe szanse powodzenia. Za te usługi będziemy wypłacać miesięczne wynagrodzenie.
Czy będą one objęte podatkiem u źródła?
Podatki i prawo gospodarcze

Data powstania przychodu z tytułu warunkowego umorzenia pożyczki

Marcin Szymankiewicz
2017-06-01
Spółka z o.o. skorzystała w 2014 r. z preferencyjnej pożyczki (400 tys. zł) z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej na sfinansowanie inwestycji związanej z ochroną środowiska. Zgodnie z umową mogła się ubiegać o umorzenie części pożyczki po spełnieniu określonych warunków, w tym przeznaczeniu środków z umorzenia na realizację innego przedsięwzięcia z zakresu ochrony środowiska.
Zarząd WFOŚiGW podjął 18.01.2017 r. uchwałę o warunkowym umorzeniu pozostałego salda pożyczki (123 tys. zł), a 18.05.2017 r. zawarto umowę o warunkowym umorzeniu, w której WFOŚiGW zobowiązał spółkę do przeznaczenia równowartości umorzonej kwoty na nowe zadanie i do jego rozliczenia finansowego do 31.12.2018 r. Z dniem uchwały zarządu WFOŚiGW spółka wykazała przychód do opodatkowania.
Czy prawidłowo?
Podatki i prawo gospodarcze

Zwolnienie z VAT usługi likwidacji szkód

Tomasz Krywan
2017-06-01
Przedsiębiorca (zarejestrowany jako czynny podatnik VAT) świadczy na rzecz zakładów ubezpieczeń usługi likwidacji szkód, na które składają się m.in. przyjęcie zgłoszenia szkody, udzielenie ubezpieczonemu informacji o jego prawach i obowiązkach wynikających z ogólnych warunków umowy, zorganizowanie pomocy w miejscu zdarzenia, dokumentowanie rozmiarów szkody i podejmowanie działań zmierzających do jej zmniejszenia, sprawdzanie uprawnień ubezpieczonych do uzyskania pomocy, sprawdzanie prawidłowości wykonania usług przez podwykonawców oraz zasadności ponoszonych kosztów.
Czy świadczenie takich usług jest nadal zwolnione z VAT?
Podatki i prawo gospodarcze

Wykonanie projektu instalacji elektrycznej a odwrotne obciążenie VAT

Edyta Głębicka
2017-06-01
Wspólnie z dużą firmą budowlaną będziemy na zlecenie inwestora budować apartamentowiec. Ponieważ firma ta ma przejściowe trudności kadrowe, zwróciła się do nas z propozycją, żebyśmy przygotowali również projekt instalacji elektrycznej dla tego budynku. Wykonanie instalacji wchodzi w skład kompleksowej usługi świadczonej przez firmę budowlaną (także przez naszą firmę).
Czy usługę projektową powinniśmy potraktować jak usługę budowlaną objętą odwrotnym obciążeniem?
Podatki i prawo gospodarcze

Pożyczka od spółki dominującej – PCC czy VAT

Edyta Głębicka
2017-06-01
Zagraniczna spółka dominująca zamierza udzielić nam oprocentowanej pożyczki na dofinansowanie działalności.
Czy w związku z tym wystąpi po naszej stronie konieczność zapłaty PCC albo rozliczenia VAT?
Podatki i prawo gospodarcze

Wystawca faktury zawyżył stawkę VAT – co z odliczeniem

Edyta Głębicka
2017-05-11
Od jednego z naszych kontrahentów otrzymaliśmy fakturę zakupu towarów z 23% stawką VAT. Naszym zdaniem do dostawy tych towarów powinna być jednak zastosowana stawka 8%. Poinformowaliśmy o tym sprzedawcę. Ten stwierdził, że odsprzedaje nam towary, które sam nabył ze stawką 23% i nie skoryguje faktury.
Czy możemy odliczyć z niej VAT?
Podatki i prawo gospodarcze

Faktura od niemieckiego usługodawcy zawierająca VAT

Edyta Głębicka
2017-05-11
Nasz samochód firmowy był naprawiany w Niemczech. Otrzymaliśmy fakturę za naprawę, ale zawiera ona niemiecki podatek VAT.
Czy jest prawidłowo wystawiona? Co mamy zrobić w tej sytuacji? Jesteśmy zarejestrowani jako podatnik VAT-UE, ale być może nasz pracownik nie podał kontrahentowi tej informacji.
Podatki i prawo gospodarcze

Przenoszenie na pracodawcę kosztów pracowniczych – VAT na fakturze od firmy rekrutacyjnej

Edyta Głębicka
2017-05-11
Na zlecenie polskiej spółki wyszukaliśmy dla niej pracowników z Ukrainy. Zgodnie z postanowieniami umowy przekazujemy pracowników po badaniach lekarskich oraz zapewniamy im zakwaterowanie. Koszty te docelowo obciążą pracodawcę (oczywiście otrzymamy też wynagrodzenie za pośrednictwo).
Jak refakturować te koszty na pracodawcę?
Podatki i prawo gospodarcze

Odsetki od kredytu zaciągniętego przez spółkę przejmowaną jako koszty uzyskania przychodów spółki przejmującej

Marcin Szymankiewicz
2017-05-11
Spółka z o.o. (spółka przejmująca) połączyła się przez przejęcie z inną spółką z o.o. (spółką przejmowaną). W wyniku połączenia przejmie cały majątek spółki przejmowanej, w tym zobowiązania, a wśród nich zobowiązania z tytułu kredytu bankowego i pożyczki zaciągnięte w 2015 r. na cele bieżącej działalności gospodarczej spółki przejmowanej.
Czy spółka przejmująca może zaliczyć do swoich kosztów uzyskania przychodów odsetki od tych zobowiązań, płacone przez nią po połączeniu? Zaznaczam, że nie wchodzą tu w grę ograniczenia wynikające z przepisów o tzw. cienkiej kapitalizacji.
Podatki i prawo gospodarcze

Czy remonty dróg są objęte odwrotnym obciążeniem VAT

Edyta Głębicka
2017-04-19
Jako podwykonawca uczestniczymy w remoncie fragmentu autostrady.
Czy remontując drogi, też powinniśmy wystawiać faktury z odwrotnym obciążeniem?
Podatki i prawo gospodarcze

Rozliczenie VAT należnego po podziale spółki przez wydzielenie i po przeniesieniu części majątku na spółkę przejmującą

Marcin Szymankiewicz
2017-04-19
Spółka z o.o. A (spółka przejmująca) jest udziałowcem w spółce z o.o. B (spółka dzielona). Obie spółki są czynnymi podatnikami VAT, rozliczającymi VAT miesięcznie i polskimi rezydentami podatkowymi. Obecnie planowany jest podział B – nastąpi w trybie art. 529 § 1 pkt 4 Ksh przez wydzielenie i przeniesienie części majątku spółki B na A. Majątek podlegający wydzieleniu będzie stanowił zorganizowaną część przedsiębiorstwa (zcp) w rozumieniu art. 2 pkt 27 ustawy o VAT. Również majątek, który pozostanie w B, będzie zcp. W chwili podziału w B będą istnieć 2 zcp – działalność transportowa oraz handlowa. Na skutek podziału działalność transportowa ma zostać przeniesiona na A. Jej wydzielenie nastąpi, stosownie do art. 530 § 2 Ksh, w dniu wpisu do rejestru podwyższenia kapitału zakładowego spółki A (dzień podziału).
Do dnia podziału B będzie prowadzić dotychczasową działalność w pełnym zakresie. Z tytułu działalności transportowej obowiązek podatkowy może powstać:
· przed dniem podziału,
· w lub po dniu podziału,
a faktura dokumentująca to zdarzenie może być wystawiona przed dniem podziału, w tym dniu lub po nim.
Która ze spółek powinna rozliczyć VAT w opisanych przypadkach, jeśli płatności za usługi zawsze dokonywane są po ich wykonaniu?
Podatki i prawo gospodarcze

Zmiana planów inwestycyjnych a rozliczenie kosztów związanych z gruntem

Edyta Głębicka
2017-04-19
Spółka zajmująca się handlem samochodami kupiła w 2015 r. grunt z naniesieniami, które po kilku miesiącach zostały wyburzone, a koszt rozbiórki i porządkowania terenu został ujęty na koncie 08 (Środki trwale w budowie), ponieważ spółka planowała wybudowanie w tym miejscu salonu samochodowego.
W 2016 r. zmieniono koncepcję – działka została podzielona na 5 mniejszych. Na pierwszej działce ma powstać salon (choć innej marki niż było to planowane), a druga działka ma być sprzedana inwestorowi, który wybuduje salon pierwotnie planowanej marki (spółka będzie go wynajmować dla swojej działalności). Trzecia i czwarta zostaną prawdopodobnie sprzedane. Na piątej działce będzie droga z ustanowionymi służebnościami (dojazd do wszystkich działek).
Ponieważ poza jedną wydzieloną działką (i działką drogową) pozostałe nabyte tereny zostaną sprzedane, spółka chciałaby się pozbyć stanu na koncie 08. Chodzi o koszty oczyszczenia gruntu, pozwoleń budowlanych, ekspertyz i tzw. inne (wg zapisów szczegółowych: prace przygotowawcze, zakup pompy, wykonanie przyłączy elektrycznych, rozbiórka obiektów budowlanych i komina, utwardzenie powierzchni, spis drzew, opinie prawne, geotechniczne, mapy, nadzory, projekty, dokumentacje, wyceny, opłaty za wodę i ścieki, oświetlenie, wynajem sprzętu do porządkowania terenu, monitoring i ochrona, projekt salonu, także koszty promesy kredytowej i odsetek od kredytu na inwestycję).
Czy koszty oczyszczenia gruntu można doliczyć do wartości początkowej wyodrębnionych działek, tak aby w przyszłości stanowiły koszty związane z ich sprzedażą?
Podatki i prawo gospodarcze

Dopuszczalność samofakturowania przy milczącej akceptacji sprzedawcy

Marcin Szymankiewicz
2017-04-19
Spółka z o.o. (czynny podatnik VAT) kupuje w kraju towary od kilkunastu dostawców (też czynnych podatników). Planuje zawrzeć z nimi umowy o samofakturowanie, na mocy których to ona jako nabywca będzie wystawiać faktury w imieniu i na rachunek dostawców. Faktury będzie przesyłać na adres e-mail wskazany przez dostawcę, a w razie niepodania e-maila – pocztą tradycyjną. Dostawca będzie informować spółkę o każdorazowej zmianie adresu.
Za datę otrzymania faktury strony będą uważać – w przypadku faktur wysłanych:
· elektronicznie – datę wysłania wiadomości e-mail z fakturą z serwera spółki,
· tradycyjną pocztą – datę odbioru faktury przez dostawcę.
Zgodnie z umową dostawca ma obowiązek zgłosić spółce wszelkie niezgodności w terminie do 7 dni od daty otrzymania faktury – w razie ich stwierdzenia spółka anuluje fakturę. Wobec braku zgłoszenia w tym terminie spółka przyjmie, że dostawca nie ma zastrzeżeń co do treści faktury i z chwilą upływu terminu faktura została zaakceptowana (tzw. milcząca akceptacja).
Czy planowana umowa o samofakturowanie spełnia wymogi art. 106d ust. 1 ustawy o VAT?
Podatki i prawo gospodarcze

Miejsce opodatkowania VAT usługi projektowania budowlanego konkretnej inwestycji

Marcin Szymankiewicz
2017-03-07
Spółka z o.o. prowadzi działalność w zakresie usług architektoniczno-projektowych. W styczniu 2017 r. wykonała usługę z zakresu projektowania budowlanego dla firmy francuskiej (obliczenia statyczno-wytrzymałościowe obiektu budowlanego). Usługa miała charakter indywidualny – obliczenia zostały wykonane dla konkretnego obiektu budowlanego, w ramach konkretnej inwestycji. Nie mogą być wykorzystane dla innych obiektów budowlanych zlokalizowanych na innej działce budowlanej. Ponieważ usługa dotyczyła nieruchomości położonej w Polsce, spółka doliczyła „polski” VAT. Francuski zleceniodawca stanowczo odmawia zapłaty, twierdząc, że faktura jest źle wystawiona, bo nie powinien być na niej wykazany VAT.
Czy spółka prawidłowo opodatkowała usługę?
Podatki i prawo gospodarcze

Proporcja przekraczająca 98% – zasady odliczania VAT od działalności „mieszanej”

Edyta Głębicka
2017-03-07
Wykonujemy działalność opodatkowaną VAT, ale sporadycznie zdarzają się nam transakcje zwolnione. Niewielka część VAT naliczonego przypisana jest obu rodzajom działalności. Mamy wątpliwości, jak rozumieć przepis pozwalający na odstąpienie od proporcjonalnego odliczenia, jeżeli proporcja VAT przekracza 98% i kwota podatku jest niższa niż 500 zł.
Biorąc pod uwagę, że za 2016 r. spełniliśmy ten warunek (proporcja 99,1%), to czy odliczając VAT w 2017 r., mamy obowiązek badania w trakcie roku, na bieżąco, czy mieścimy się w 500-złotowym limicie, czy też możemy odliczać cały VAT naliczony, a weryfikacja odliczenia nastąpi dopiero po zakończeniu roku, przy ustalaniu rzeczywistej proporcji sprzedaży za 2017 r.?
Podatki i prawo gospodarcze

Rozliczenie zaliczek otrzymanych w 2016 r. na roboty budowlane objęte odwrotnym obciążeniem

Tomasz Krywan
2017-03-07
Firma budowlana działa m.in. jako podwykonawca innych firm budowlanych. Z jedną z nich w październiku 2016 r. zawarła umowę o wykonanie usługi budowlanej na kwotę 13 000 zł + 2990 zł VAT. Usługę wykona na początku marca 2017 r. Również w październiku otrzymała zaliczkę w kwocie 3690 zł, którą udokumentowała fakturą zaliczkową na 3000 zł + 690 zł VAT.
Jak w świetle obowiązujących od 1.01.2017 r. przepisów o odwrotnym obciążeniu należy wystawić fakturę końcową?
Podatki i prawo gospodarcze

Faktury wystawiane do paragonów a ewidencja VAT oraz plik JPK_VAT

Tomasz Krywan
2017-03-07
Spółka od 1.01.2017 r. obowiązana jest do wysyłania plików JPK_VAT.
Czy musi wykazywać w nich dane o fakturach wystawianych do paragonów?
Podatki i prawo gospodarcze

Czy opłaty licencyjne za znak towarowy to koszt pośredni

Marcin Szymankiewicz
2017-03-07
Spółka z o.o. zawarła na czas nieokreślony umowę licencyjną uprawniającą do korzystania ze znaku towarowego. Licencja będzie wykorzystywana w jej działalności gospodarczej. Umowa przewiduje, że spółka wnosi miesięczne opłaty licencyjne oparte na ustalonym udziale procentowym obrotu netto osiągniętego przez nią przy użyciu znaku towarowego, zgodnie z wyceną niezależnego podmiotu specjalizującego się w wycenie opłat licencyjnych. Opłaty te będą wnoszone na podstawie wystawionych co miesiąc faktur, przelewem na rachunek bankowy właściciela znaku towarowego.
Czy są one kosztem pośrednim zaliczanym do kosztów podatkowych w dacie ich poniesienia, czy też stanowią koszty podatkowe tylko przez odpisy amortyzacyjne?
Podatki i prawo gospodarcze

Skutki zwrotu towarów sprzedanych do innego kraju unijnego

Edyta Głębicka
2017-02-05
Podatnik ma 2 zagranicznych nabywców towarów. Umowa z każdym z nich zastrzega, że w razie niesprzedania w określonym czasie wszystkich towarów mogą dokonać ich zwrotu. Towary są najpierw sprzedawane (transportowane) do Czech, a jeżeli czeski nabywca nie sprzeda ich w całości, dokonuje zwrotu. Nie wysyła przy tym z powrotem do Polski, a towary są odbierane z jego magazynu przez kolejnego nabywcę – słowackiego, który zabiera je własnym transportem. Po upływie określonego terminu niesprzedane przez Słowaka towary są zwracane polskiemu sprzedawcy. Z reguły zostają powrotnie przesłane do Polski, zdarza się jednak, że są niszczone na Słowacji, jeżeli transport do Polski jednak z uwagi na ich niską wartość – nie jest opłacalny.
Jakie są skutki w VAT omawianych zdarzeń? Wszyscy kontrahenci są czynnymi podatnikami VAT, także w zakresie VAT-UE.
Podatki i prawo gospodarcze

Cesja praw z umowy przedwstępnej a obowiązek wystawienia faktury korygującej wpłaconą wcześniej zaliczkę

Iwona Czauderna
2017-02-05
Spółka (deweloper) zajmuje się sprzedażą nowych mieszkań. Z klientami zawiera umowy przedwstępne, zobowiązując się do zawarcia umowy ustanowienia odrębnej własności mieszkania i jego sprzedaży. Na podstawie tych umów klienci dokonują zaliczkowych wpłat na poczet przyszłej dostawy (sprzedaży mieszkania), a wpłacone zaliczki dokumentowane są fakturami. Zdarza się, że klienci za zgodą spółki dokonują na inne osoby cesji swoich praw i obowiązków wynikających z umowy przedwstępnej. Wówczas zawierany jest aneks do umowy, który nie skutkuje jej rozwiązaniem, a jedynie zmienia niektóre z jej postanowień. Przedmiot sprzedaży, tj. mieszkanie, nie zostaje zmieniony.
Czy zawarcie ww. aneksu do pierwotnej umowy powoduje obowiązek wystawienia przez spółkę faktury korygującej do faktury dokumentującej wpłatę zaliczki dokonaną przed zawarciem aneksu, tj. przed cesją?
Podatki i prawo gospodarcze

Zwolnienie od VAT dostawy zabudowanej nieruchomości

Ryszard Kubacki
2017-02-05
Gmina jest właścicielem nabytej 15 lat temu nieruchomości zabudowanej budynkiem, w którym do sierpnia 2016 r. działało przedszkole. Przy nabyciu nie przysługiwało jej prawo do odliczenia VAT. Z chwilą przejęcia budynku gmina ponosiła wydatki na jego ulepszenie (przystosowanie na cele przedszkola) w kwocie powyżej 30% wartości początkowej budynku. Nie miała również prawa do odliczenia w stosunku do tych wydatków. Po ulepszeniu budynek nie był wykorzystywany do czynności opodatkowanych. Obecnie gmina ma zamiar sprzedać nieruchomość.
Czy sprzedaż ta będzie opodatkowana VAT?
Podatki i prawo gospodarcze

Roboty budowlane wykonywane na rzecz inwestorów a odwrotne obciążenie

Tomasz Krywan
2017-02-05
W „Rachunkowości” nr 1/2017 w przykładzie zawartym w artykule o odwrotnym obciążeniu VAT robót budowlanych wskazano, że A wystawia fakturę z podatkiem VAT i nie podlega procedurze odwrotnego obciążenia, „gdyż efekt świadczonych przez niego usług nie będzie stanowił części ani całości robót budowlanych”.
Czy dobrze rozumiem, że jeśli firma jest wykonawcą (nie podwykonawcą) dla inwestora typu zakład wodociągów, gmina bądź PKP, to nie podlega odwrotnemu opodatkowaniu?
Podatki i prawo gospodarcze

Zakup kolejowych biletów miesięcznych dla pracowników – skutki w VAT

Edyta Głębicka
2017-01-05
Spółka rozważa możliwość zakupu dla pracowników miesięcznych biletów PKP na dojazdy z miejsca zamieszkania w Łodzi do pracy w Warszawie (i powrotnych) oraz przekazania ich nieodpłatnie pracownikom.
Jak wygląda kwestia odliczania VAT przy zakupie biletów i naliczania tego podatku w momencie ich przekazania pracownikom?
Podatki i prawo gospodarcze

Licencja na program komputerowy – obowiązek podatkowy w VAT

Marcin Szymankiewicz
2017-01-05
Spółka z o.o. udziela krajowym odbiorcom (głównie firmom) licencji na wytworzone oprogramowanie własne, a także sprzedaje licencje na oprogramowanie obce (sublicencjonowanie). Umowy licencji (sublicencji) nie przewidują przeniesienia majątkowych praw autorskich do określonych programów komputerowych.
Sprzedaż licencji dokonywana jest z wykorzystaniem różnych modeli biznesowych – np. spółka udziela licencji bezterminowych z jednorazowym terminem płatności określonym z góry, a także licencji terminowych – płatnych jednorazowo z góry bądź okresowo (np. co miesiąc, co kwartał).
Kiedy powstaje obowiązek podatkowy w VAT w stosunku do tych licencji (sublicencji)?
Podatki i prawo gospodarcze

Przedawnienie a zabezpieczenia rzeczowe na majątku dłużnika

Witold Missala
2017-01-05
Spółka akcyjna prowadziła działalność produkcyjno- -handlową i w pewnym okresie popadła w zadłużenie przekraczające jej majątek. Główny wierzyciel (bank), który w latach 1998–2002 udzielał 4-krotnie kredytu na rozwój spółki, złożył wniosek do sądu o jej upadłość. Sąd odrzucił wniosek, stwierdzając, że nie ma ona środków na pokrycie kosztów postępowania upadłościowego.
W 2009 r. bank przekazał zadłużenie spółki Niestandaryzowanemu Sekurytyzacyjnemu Funduszowi Inwestycyjnemu Zamkniętemu (NSFIZ), ale ta podważyła prawomocność przejęcia zadłużenia. Sprawa została skierowana na drogę sądową, a sąd ostatecznie uznał za skuteczne przejęcie tylko pierwszej transzy kredytu.
Czy w związku z tym należy odpisać w zyski jednostki 3 transze kredytu jako przedawnione i zapłacić podatek dochodowy, jeżeli wartość kredytu była zabezpieczona przymusową hipoteką? Jakie dodatkowe działania powinna podjąć spółka?
Wierzyciele spółki, dostawcy towarów i usług zabezpieczyli swoje należności wyrokami sądowymi, zastawami rejestrowymi oraz wpisami hipotecznymi na tej samej nieruchomości co bank. W 2016 r. główna część tych zobowiązań ulegnie przedawnieniu. Czy można odpisać te kwoty na przychody jednostki jako przedawnione (i jednocześnie odprowadzić podatek dochodowy), jeżeli nie jest wykreślona hipoteka? Jakie działalnie należy podjąć, aby być w zgodzie z przepisami i czy można wyłączyć z ewidencji księgowej zobowiązanie przedawnione, ale zabezpieczone hipoteką? Czy wyłączone zobowiązanie należy wykazać pozabilansowo?
Podatki i prawo gospodarcze

Wydatki na urządzenie siłowni dla pracowników – czy są kosztem podatkowym

Edyta Głębicka
2017-01-05
Zarząd spółki podjął decyzję, że w pomieszczeniach siedziby firmy zostanie urządzona siłownia dla pracowników. Będą się z tym wiązać określone wydatki, w tym na przystosowanie pomieszczeń (wymianę okien, wentylację i klimatyzację) oraz zakup sprzętu do ćwiczeń i odbiorników TV, z których będą korzystać ćwiczący.
Czy można zaliczyć je do kosztów uzyskania przychodów?
Podatki i prawo gospodarcze

Korekta marży transakcyjnej po kontroli US

Aleksander Kliszewski
2017-01-05
Spółka, stosując metodę marży transakcyjnej netto, do 2013 r. stosowała marżę 5%, a od 2014 r. podniosła ją do 7%.
Za 2013 r. przeprowadzono postępowanie kontrolne, w wyniku którego organ podatkowy określił na ten rok marżę 6%.
Czy skoro warunki transakcji w 2013 r. były identyczne jak warunki w 2014 i 2015 r., spółka ma prawo skorygować zeznania CIT za lata 2014 i 2015, przyjmując marżę 6% obliczoną metodą zastosowaną przez kontrolujących i następnie zażądać zwrotu nadpłaty w CIT?
Podatki i prawo gospodarcze

Zwolnienie od VAT wspólnoty mieszkaniowej

Artur Kowalski
2016-12-05
Jak liczyć limit wartości sprzedaży uprawniający do zwolnienia podmiotowego w przypadku wspólnoty mieszkaniowej?
Czy uwzględnia się w nim zwolnione od VAT dostawy mediów refakturowane na rzecz mieszkańców?
Podatki i prawo gospodarcze

Czy po centralizacji rozliczania VAT zakład budżetowy nadal jest podatnikiem CIT

Ryszard Kubacki
2016-12-05
Samorządowy zakład budżetowy jest zarejestrowanym podatnikiem CIT.
Czy po dokonaniu centralizacji rozliczania VAT zakład powinien składać zeznania roczne CIT-8, czy też obowiązek ten przejmie gmina?
Podatki i prawo gospodarcze

Jak rozliczyć w kosztach opłatę za wyłączenie gruntu z produkcji rolnej

Edyta Głębicka
2016-12-05
Zakupiliśmy działkę rolną, którą wprowadziliśmy do ewidencji środków trwałych. Nie zamierzamy jednak wykorzystywać jej na cele rolnicze – chcemy wybudować na niej budynek o przeznaczeniu magazynowym lub biurowym. Dokupiliśmy właśnie tę działkę, ponieważ sąsiaduje z terenem naszej firmy. Zanim dojdzie do budowy, konieczne będzie urzędowe wyłączenie gruntu z produkcji rolnej.
Jak powinniśmy rozliczyć podatkowo związane z tym opłaty? Zwiększyć wartość gruntu? Ująć w wartości początkowej budynku, który powstanie? A może będą to bieżące koszty działalności?
Podatki i prawo gospodarcze

Autoresponder jako potwierdzenie odbioru faktury korygującej

Marcin Szymankiewicz
2016-12-05
Spółka jest producentem mebli. Część faktur i faktur korygujących wystawia w formie elektronicznej (PDF) oraz w formie skanów (JPG) faktur papierowych. Są one wysyłane do kontrahentów e-mailem. Korekty są wystawiane m.in. z racji zwrotu towarów, udzielenia rabatów czy zaistnienia pomyłek w stawce, kwocie podatku lub podstawie opodatkowania.
Czy potwierdzeniem otrzymania faktury korygującej przez kontrahenta może być otrzymanie przez spółkę automatycznego komunikatu zwrotnego (tzw. autorespondera) potwierdzającego dotarcie do kontrahenta e-maila zawierającego tę fakturę?
Podatki i prawo gospodarcze

Sprzedaż sushi na wynos – z jaką stawką VAT

Tomasz Krywan
2016-11-05
Firma ma otworzyć stoisko na terenie supermarketu (obok piekarni, działu warzywnego lub innych działów). Pracownicy będą na nim przygotowywać sushi na prośbę klienta, pakować na tacki i metkować kodem. Klienci będą udawać się z produktem do kasy, a supermarket będzie rozliczał się z tej sprzedaży z firmą na podstawie zestawień, fakturą. Firma zamierza stosować stawkę 5% VAT, jednak do zrobienia sushi używany jest ocet, który zawiera alkohol.
Czy uniemożliwia to zastosowanie stawki 5%? Czy należy zastosować stawkę 23% VAT?
Podatki i prawo gospodarcze

Produkcja towarów na rzecz niemieckiej spółki zarejestrowanej jako podatnik VAT w Polsce

Edyta Głębicka
2016-11-05
Niemiecka spółka (podatnik podatku od wartości dodanej) jest zarejestrowana dla potrzeb VAT także w Polsce. Zajmuje się produkcją i sprzedażą produktów farmaceutycznych na teren Polski i UE, przy czym główny jej magazyn znajduje się w Polsce – to wynajęty magazyn zarządzany przez polską firmę logistyczną. Spółka zamierza zlecić firmie na terenie Polski wytwarzanie nowego produktu przeznaczonego na polski rynek.
Czy dostarczane przez producenta towary muszą wyjechać do Niemiec, czy mogą trafić bezpośrednio do magazynu firmy logistycznej, która obsługuje niemiecką spółkę na terenie Polski? Jakie będą konsekwencje w VAT?
Podatki i prawo gospodarcze

Zwolnienie z VAT dla dostawy budynku wykorzystywanego po wybudowaniu w działalności gospodarczej

Łukasz Chłond
2016-11-05
Firma chce sprzedać nieruchomość zabudowaną. Składa się na nią działka, na której zlokalizowano 2 budynki. Jeden z nich został wniesiony do firmy aportem w 2006 r. Aport nieruchomości był zwolniony z VAT zgodnie z obowiązującymi wówczas przepisami. Po nabyciu ww. nieruchomości firma użytkowała ją dla potrzeb działalności opodatkowanej VAT, nie dokonując żadnych ulepszeń w rozumieniu updop i updof.
Drugi budynek został przez nią wybudowany w 2010 r. i od tej pory wykorzystywany jest wyłącznie w ramach działalności gospodarczej opodatkowanej VAT. Również nie dokonywano żadnych jego ulepszeń w rozumieniu przepisów o podatkach dochodowych.
Czy sprzedaż tych nieruchomości będzie zwolniona z VAT?
Podatki i prawo gospodarcze

Nabycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa a PCC

Grzegorz Gębka
2016-11-05
Spółka zamierza kupić od innego przedsiębiorcy działający sklep (nieruchomość, wyposażenie, etc.). Transakcja ta będzie zakwalifikowana jako nabycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa (zcp) – nie będzie podlegać VAT.
Czy jednak wystąpi obowiązek zapłaty PCC?
Podatki i prawo gospodarcze

Możliwość zakwestionowania przez organy podatkowe metody marży transakcyjnej netto

Karol Różycki
2016-10-10
Na potrzeby ustalania cen transferowych spółka stosuje metodę marży transakcyjnej netto (§ 16 pkt 2 rozporządzenia MF w sprawie sposobu i trybu określania dochodów osób fizycznych w drodze oszacowania oraz sposobu i trybu eliminowania podwójnego opodatkowania osób fizycznych w przypadku korekty zysków podmiotów powiązanych).
Czy w związku z treścią § 4 ust. 4 rozporządzenia skoro spółka nie dokonała ustalenia wartości rynkowej w oparciu o metodę określoną w § 12–14 rozporządzenia, kontrolujący mogą „z urzędu” nierespektować metody zysku transakcyjnego?
Podatki i prawo gospodarcze

Licencja na program komputerowy – kiedy powstaje obowiązek podatkowy VAT

Marcin Szymankiewicz
2016-10-10
Spółka z o.o. udziela krajowym odbiorcom (głównie firmom) licencji na wytworzone oprogramowanie własne, a także sprzedaje licencje dotyczące oprogramowania obcego (sublicencjonowanie). Umowy licencyjne (zarówno na oprogramowanie własne, jak i obce) nie przewidują przeniesienia majątkowych praw autorskich do programów komputerowych. Sprzedając licencje, spółka wykorzystuje różne modele biznesowe, m.in. udziela licencji bezterminowych z jednorazowym terminem płatności określonym z góry.
Jak w takim przypadku określić moment powstania obowiązku podatkowego w VAT (spółka rozlicza VAT miesięcznie)?
Podatki i prawo gospodarcze

Korekta przychodu związana z błędnym naliczeniem VAT od odszkodowania

Tomasz Krywan
2016-10-10
W lutym 2015 r. podatnik naliczył VAT od zasądzonego odszkodowania i odprowadził go do US w marcu 2015 r. We wrześniu 2016 r. dowiedział się, że popełnił błąd (otrzymał bowiem interpretację indywidualną w podobnej sprawie) i w związku z tym chce dokonać korekty. Na jej skutek zwiększy się kwota przychodu do opodatkowania podatkiem dochodowym.
Czy korektę należy sporządzić wstecznie, czy na bieżąco?
Podatki i prawo gospodarcze

Świadczenie usług elektronicznych dla firmy z UE a nieaktywny numer VAT w VIES

Marcin Szymankiewicz
2016-10-07
Nasza spółka z o.o. (podatnik VAT czynny i podatnik VAT-UE) świadczy usługi elektroniczne na rzecz firm z innych państw UE (podatników podatku od wartości dodanej). Kontrahent z UE powinien wskazać numer, pod którym jest zidentyfikowany jako podatnik VAT-UE. Dokonując sprzedaży w systemie wymiany informacji o VAT (VIES), sprawdzamy, czy numer ten jest nadal aktywny. Zdarza się, że nie.
Czy w takich przypadkach powinniśmy uznać transakcję za krajową i naliczyć VAT?
Podatki i prawo gospodarcze

Czy strata ze sprzedaży przedawnionej wierzytelności jest kosztem uzyskania przychodów

Iwona Czauderna
2016-09-10
Niektórzy kontrahenci spółki z o.o. nie regulują należności za sprzedane towary w terminie. Część z tych należności się przedawniła. Ich egzekwowanie spółka przekazała podmiotowi, który przejął w drodze cesji ciężar obsługi wierzytelności przedawnionych. Cena sprzedaży wierzytelności została ustalona na poziomie ich wartości rynkowej, niższej od nominalnej. W wyniku sprzedaży spółka poniesie więc stratę w wysokości różnicy pomiędzy wartością nominalną a ceną sprzedaży. Wierzytelności te spółka uprzednio zaliczała do przychodów należnych na podstawie art. 12 ust. 3 updop.
Czy straty z tytułu sprzedaży tych przedawnionych wierzytelności handlowych są kosztem podatkowym?
Podatki i prawo gospodarcze

Zaliczki na poczet WNT i WDT – czy powstaje obowiązek podatkowy w VAT

Tadeusz Waślicki
2016-09-10
W „Rachunkowości” nr 7/2016 przeczytałam artykuł Księgowanie WNT potwierdzonego fakturą otrzymaną z opóźnieniem. Mam wątpliwości co do braku opodatkowania VAT zaliczek wpłaconych zagranicznemu dostawcy. W artykule stwierdzono, że obowiązek podatkowy w VAT z tytułu WNT powstaje z chwilą wystawienia faktury za dostawę przez podatnika podatku od wartości dodanej oraz że uiszczenie (...) zapłaty przed dostarczeniem towarów objętych WNT nie powoduje powstania obowiązku podatkowego, podobnie jak wystawienie faktury dokumentującej otrzymanie zaliczki. Tymczasem w art. 20 ustawy o VAT nie jest napisane, że obowiązek podatkowy z tytułu WNT powstaje z chwilą wystawienia faktury za dostawę. Faktura dokumentująca zaliczkę jest także fakturą wystawioną przez podatnika podatku od wartości dodanej.
WNT jest odwrotnością WDT. Przy WDT, gdy wystawiam fakturę na zaliczkę np. 31 grudnia, a towar dostarczam klientowi 14 lutego, nie wykazuję transakcji w grudniowej deklaracji oraz Informacji podsumowującej, ale po dostawie w lutym jestem zobowiązana dokonać korekty deklaracji za grudzień i wykazać tę transakcję w grudniu, miesiącu wystawienia faktury.
Z literalnego brzmienia ustawy o VAT wynika, że to właśnie wystawiona faktura wyznacza obowiązek podatkowy, sama dostawa jest tu drugorzędna. Gdybym nie wystawiła faktury 31 grudnia na zaliczkę (nie mam takiego obowiązku zgodnie z art. 106b ust. 1 pkt 4), a dostarczyła towar 14 lutego roku następnego, fakturę dokumentującą WDT mogę wystawić w lutym i wtedy wykazać WDT o deklaracji lub też w marcu (w myśl ustawy: nie później jednak niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano tej dostawy). Nawet gdy nie wystawię faktury, i tak jestem zobowiązana do wykazania WDT ostatecznie w marcu.
Nabywca towaru ma obowiązek wykazać WNT z chwilą wystawienia faktury przez podatnika podatku od wartości dodanej, nie później jednak niż 15. dnia miesiąca następnego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru będącego przedmiotem WNT. Nabywca jest więc niejako związany momentem wystawienia faktury przez sprzedawcę.
Podatki i prawo gospodarcze

Stawka 0% przy usługach organizacji transportu międzynarodowego

Marcin Szymankiewicz
2016-09-10
Spółka (agencja transportowa), czynny podatnik VAT, zajmuje się m.in. doradztwem i organizowaniem międzynarodowych przewozów kombinowanych towarów (transport morski i lądowy). Świadczy usługi związane z organizacją transportu dla importerów towarów, np. wyszukania potencjalnych klientów, składania ofert spedycyjnych, organizacji frachtu morskiego, przeładunków w porcie, odprawy celnej, odwozu kontenerów lub rozformowania kontenerów i odwozu towarów standardową plandeką.
Czy obciążając importera fakturą, spółka może stosować stawkę 0% VAT na te usługi, w tym koszty portowe związane z transportem międzynarodowym, niezależnie od tego, czy usługi przeładunku w porcie są dodane do podstawy opodatkowania przy obliczaniu należności celnych (gdy nie jest znane miejsce przeznaczenia towarów importera na terenie Polski)? Spółka ma dokumenty (listy przewozowe, konosamenty morskie) potwierdzające fakt przekroczenia przez przewożone towary granicy z państwem trzecim.
Podatki i prawo gospodarcze

Możliwość stosowania stawki 0% VAT po podwyższeniu wartości faktury eksportowej

Edyta Głębicka
2016-09-10
Na fakturze eksportowej ze stycznia błędnie podano (zaniżono) wartość dostawy. Po jakimś czasie spółka wystawiła kontrahentowi korektę faktury.
Czy do wynikającej z niej różnicy można było zastosować stawkę VAT 0% już w momencie wystawienia faktury, czy też trzeba było czekać na decyzję UC o zmianie zgłoszenia celnego i dopiero po otrzymaniu takiego dokumentu zastosować 0% stawkę?
Podatki i prawo gospodarcze

Kompensata należności a koszty uzyskania przychodów od 1.01.2017 r.

Anna Koleśnik
2016-09-05
Mam wątpliwość co do zakresu stosowania ustawy z 13.04.2016 r. w sprawie zmiany ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych i ustawy o swobodzie działalności gospodarczej (DzU poz. 780). Jedną z form realizacji płatności z tytułu transakcji gospodarczych jest kompensata.
Czy ustawę należy rozumieć w ten sposób, że od 1.01.2017 r. – w przypadku zobowiązania/należności powyżej 15 000 zł – nie będzie można zastosować tej formy płatności? W praktyce w takim przypadku nie są dokonywane operacje kasowe za pośrednictwem banku (szerzej rachunku płatniczego), a jedynie strony transakcji wymieniają się notami. Z drugiej zaś strony nie mamy także do czynienia z operacją gotówkową.
Podatki i prawo gospodarcze

Skutki oszacowania przez kontrolujących dochodów spółki dla rozliczeń VAT

Karol Różycki
2016-08-10
Urząd kontroli skarbowej oszacował dochody spółki A w protokole kontroli związanej z badaniem cen transakcyjnych z powiązaną spółką krajową B. Spółka A zamierza złożyć korektę zeznania CIT uwzględniającą w całości ustalenia kontrolujących.
Czy oszacowanie dochodu w CIT ma wpływ na ew. oszacowanie obrotów w VAT spółki A z podmiotem powiązanym?
Podatki i prawo gospodarcze

Sprzedaż samochodu osobowego nabytego w ramach zorganizowanej części przedsiębiorstwa a korekta VAT

Ryszard Kubacki
2016-08-10
Spółka nabyła w zeszłym roku zorganizowaną część przedsiębiorstwa (zcp) innej spółki kapitałowej, w której skład wchodziły m.in. samochody osobowe o „mieszanym” przeznaczeniu, tj. tylko częściowo wykorzystywane w opodatkowanej działalności gospodarczej. Przeznaczenie samochodów się nie zmieniło, ale obecnie spółka rozważa ich sprzedaż. Nie minęło jeszcze 5 lat od ich zakupu przez poprzednika (zbywcę zcp).
Czy w tym przypadku przysługuje jej prawo do odliczenia części VAT naliczonego przy nabyciu tych pojazdów poprzez jego korektę? Spółka, która zakupiła te samochody, odliczyła VAT jedynie w 50%.
Podatki i prawo gospodarcze

Wystawienie weksla a obowiązek korekty VAT przez dłużnika z tytułu „złego długu”

Marcin Szymankiewicz
2016-08-10
Spółka nie zapłaciła za nabyte towary w 30-dniowym terminie płatności, lecz w ostatnim dniu tego terminu w porozumieniu z wierzycielem w ramach odnowienia zobowiązania przewidzianego w art. 506 Kc wystawiła na jego rzecz weksel własny.
Czy jest on formą uregulowania zobowiązania wobec zbywcy i spółka nie będzie zobowiązana do korekty VAT naliczonego po upływie 150 dni od terminu płatności?
Podatki i prawo gospodarcze

Obowiązek przesyłania ewidencji VAT – od kiedy dla spółek cywilnych

Anna Koleśnik
2016-07-15
Czy obowiązek przesyłania rejestrów VAT od 1.07. 2016 r. obejmuje także spółki cywilne?
Podatki i prawo gospodarcze

Rozliczenie VAT od pożyczki udzielonej przez polską spółkę firmie z innego kraju UE

Marcin Szymankiewicz
2016-07-10
Polska spółka z o.o. (czynny podatnik VAT, zarejestrowana także jako podatnik VAT-UE) udzieliła oprocentowanej pożyczki spółce czeskiej (czeski podatnik VAT zarejestrowana także jako podatnik VAT-UE). W zakresie działalności pożyczkodawcy uwidocznionym w KRS znajduje się m.in. zapis o udzielaniu pożyczek. Czeski pożyczkobiorca nie ma stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce ani w innym państwie poza Czechami. Pożyczkodawca jest zarejestrowany dla celów VAT tylko w Polsce i w żadnym innym państwie nie ma stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej.
Jak należy wystawić fakturę i jak wykazać w deklaracji VAT-7 odsetki od tej pożyczki?
Podatki i prawo gospodarcze

Zwrot towaru nabytego w ramach odwrotnego obciążenia

Tomasz Krywan
2016-07-10
W maju 2016 r. spółka kupiła towar w ramach „odwrotnego obciążenia” i w deklaracji VAT-7 za maj rozliczyła VAT z tytułu tej dostawy. W czerwcu 2016 r. zwróciła ten towar, ale do końca tego miesiąca nie otrzymała faktury korygującej (zapewne wpłynie ona na początku lipca).
W jakiej deklaracji VAT-7 spółka powinna uwzględnić tę fakturę?
Podatki i prawo gospodarcze

Korekta przychodów przedsiębiorcy po przekształceniu w spółkę

Ryszard Kubacki
2016-07-05
Jednoosobowa spółka z o.o. powstała w styczniu 2016 r. w wyniku przekształcenia przedsiębiorstwa osoby fizycznej. Spółka kontynuuje prowadzoną działalność gospodarczą, w ramach której zawiera umowy dystrybucyjne z firmami handlowymi. Do faktur wystawionych za sprzedane towary udziela „zaliczkowych” rabatów, dokumentowanych fakturami korygującymi. Zastosowany rabat „zaliczkowy” może być za niski lub za wysoki w stosunku do faktycznie zrealizowanej sprzedaży. Stąd po zakończeniu roku wystawiana jest zbiorcza faktura korygująca pomniejszająca lub powiększająca wartość zafakturowanej uprzednio sprzedaży (korygująca rabat).
Czy korekta podatku dochodowego w związku z wystawieniem zbiorczej faktury korygującej rabaty udzielone w 2015 r. powinna nastąpić w okresie wystawienia faktur sprzedażowych (2015 r.), czy też tej faktury korygującej, a zatem w rozliczeniu spółki w 2016 r.?
Podatki i prawo gospodarcze

Jednolity Plik Kontrolny – od kiedy dla fundacji

Anna Koleśnik
2016-07-05
Czy fundacja nieprowadząca działalności gospodarczej (niewpisana do rejestru przedsiębiorców KRS) ma od 1.07.2016 r. obowiązek przekazywania – na żądanie US – danych w formie Jednolitego Pliku Kontrolnego (JPK)?
Podatki i prawo gospodarcze

Odpowiedzialność członka zarządu – wniosek o ogłoszenie upadłości

Grzegorz Gębka
2016-07-05
Po kilku miesiącach od powołania na prezesa zarządu spółki zgłosiłem wniosek o ogłoszenie upadłości. Wcześniej było to niemożliwe, ponieważ nie było gotowe sprawozdanie finansowe spółki. Kiedy jednak zostało ono sporządzone i się z nim zapoznałem, okazało się, że spółka była niewypłacalna na długo przed powołaniem mnie na prezesa.
Czy w takim wypadku będę odpowiedzialny za nieuregulowane zobowiązania podatkowe spółki?
Praca, świadczenia i ubezpieczenia

Sprzedaż wierzytelności a „ulga na złe długi” w VAT

Edyta Głębicka
2016-06-10
Spółka – spełniając wymogi art. 89a ustawy o VAT – skorzystała z „ulgi na złe długi” i skorygowała VAT należny (po upływie 150 dni od terminu płatności wskazanego na wystawionej przez nią fakturze). Równocześnie zawiadomiła dłużnika, że wierzytelność sprzedała kancelarii prawnej. Dłużnik po upływie kilku dni zdecydował się uregulować dług, na rachunek bankowy nowego wierzyciela, tj. kancelarii prawnej. Ten nabył należność za 70% ceny brutto, zakładając, że odzyska całość i 30% wierzytelności będzie jego zyskiem brutto (nie interesuje go VAT zawarty w nabytej należności). Spółka po zbyciu należności przestała – co do zasady – być wierzycielem. Nowy wierzyciel nabył wierzytelność jako rodzaj majątku i nie interesuje go struktura wierzytelności (on żadnego VAT nie odliczał).
Czy zatem spółka, odzyskując 70% wierzytelności brutto, powinna w myśl art. 89a ust. 4 skorygować 70% VAT (chociaż skąd ma wiedzieć, że dłużnik spłacił należność nowemu wierzycielowi)? Czy zaliczając 30% należności brutto do strat (według orzecznictwa ta część należności jest kosztem podatkowym), spółka powinna także skorygować VAT o dalsze 30%, czyli łącznie pełny VAT wcześniej skorygowany jako naliczony? Wydaje się, że w przypadku zbycia wierzytelności ustawodawca zapomniał dodać, że chodzi o wierzyciela, który skorygował VAT, a nie tego, który nabył należność brutto.
Podatki i prawo gospodarcze

Działalność deweloperska – obowiązek podatkowy w VAT i dokumentowanie sprzedaży przy wpłatach na rachunek powierniczy

Konrad Piłat
2016-06-10
Pytanie: Spółka zajmuje się obrotem nieruchomościami. W najbliższej przyszłości zamierza prowadzić również działalnością deweloperską, stąd powołano spółkę celową. Będzie ona mieć rachunek powierniczy i z niego otrzymywać pieniądze po ukończeniu kolejnych etapów budowy. Czy ma to wpływ na moment wykazania VAT należnego? Kiedy trzeba wystawiać faktury dla wpłacających zaliczki na poczet zakupu mieszkań? Odpowiedź:
Praca, świadczenia i ubezpieczenia

Opłaty dodatkowe za przedłużenie terminu płatności pożyczki – zwolnienie z VAT

Marcin Szymankiewicz
2016-06-10
Spółka (czynny podatnik VAT) zajmuje się udzielaniem pożyczek poza systemem bankowym. Udziela krótkoterminowych (1-miesięcznych), a także nieoprocentowanych pożyczek dla osób fizycznych, pobierając z tego tytułu jednorazową prowizję. Zgodnie z zawieranymi umowami może także obciążyć pożyczkobiorcę „dodatkowymi opłatami” z tytułu przedłużenia terminu spłaty (pobieranymi samodzielnie).
Czy opłaty te podlegają VAT, a jeżeli tak, to czy są zwolnione z tego podatku?
Praca, świadczenia i ubezpieczenia

Wymiana udziałów przez grupę wspólników – zmiana stanowiska organów podatkowych

Ewa Hrebin
2016-06-05
Jesteśmy polską spółką z o.o., która wraz z 2 innymi spółkami kapitałowymi mającymi siedzibę również na terytorium Polski jest udziałowcem w spółce niemieckiej. Stosując procedurę wymiany udziałów, zamierzamy nabyć udziały tych spółek w spółce niemieckiej w celu uzyskania w niej bezwzględnej większości głosów. Nabycie udziałów w spółce niemieckiej w zamian za wydanie udziałów naszej spółki odbędzie się w tym samym miesiącu.
Czy zgodnie z obowiązującym od 1.01.2015 r. art. 12d ust. 12 updop transakcja ta powinna być oceniana przez pryzmat wspólników i w związku z tym będzie neutralna podatkowo dla polskich spółek?
Podatki i prawo gospodarcze

Skonto od dostawcy z UE - czy wpływa na podstawę opodatkowania WNT

Konrad Piłat
2016-05-10
Do wytwarzanych przez naszą spółkę produktów sprowadzamy podzespoły z Niemiec. Standardowy termin zapłaty to 60 dni. Zgodnie z umową z dostawcą (potwierdzoną odpowiednimi adnotacjami na wystawianych przez niego fakturach) jeśli zobowiązanie wynikające z faktury zapłacimy w ciągu 10 dni od jej otrzymania, to przysługuje nam 2% skonta. Biorąc pod uwagę oprocentowanie lokat i kredytów, skorzystanie ze skonta jest opłacalne i zawsze z niego korzystamy.
Mamy jednak wątpliwość, jaką podstawę opodatkowania WNT w deklaracji VAT-7 powinniśmy wykazać: zgodnie z ceną podstawową czy też po uwzględnieniu skonta?
Podatki i prawo gospodarcze

Zawyżony podatek od importu towarów

Zofia Ruwnicka
2016-05-10
Podatnik VAT czynny importował towar i odliczył wynikający ze zgłoszenia celnego (z dokumentu SAD) podatek - jako związany ze sprzedażą opodatkowaną - od VAT należnego. Urząd celny zweryfikował zgłoszenie celne i stwierdził, że wskutek zastosowania niewłaściwej stawki podatku kwota VAT z tytułu importu towarów została zawyżona.
Czy podatnik powinien złożyć do US wniosek o zwrot nadpłaty z tytułu importu towarów i jednocześnie skorygować deklarację VAT-7, zmniejszając odliczony wcześniej VAT?
Praca, świadczenia i ubezpieczenia

Świadczenie urlopowe wypłacane ze środków pracodawcy jako koszt uzyskania przychodów

Anna Koleśnik
2016-05-10
Spółka nietworząca zfśs, zatrudniająca ponad 50 pracowników, wypłaca im świadczenia urlopowe finansowane ze środków obrotowych.
Czy świadczenia takie i odprowadzone od nich składki ZUS mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów?
Praca, świadczenia i ubezpieczenia

VAT od sprzedaży nieruchomości na rzecz dotychczasowego dzierżawcy, który wzniósł budynek

Marcin Szymankiewicz
2016-05-10
Spółka z o.o. (podatnik VAT czynny) sprzedała nieruchomość dotychczasowemu dzierżawcy - firmie będącej także podatnikiem VAT czynnym. Nieruchomość składa się z 1 działki ewidencyjnej, dla której prowadzona jest księga wieczysta. Działka zabudowana jest budynkiem biurowo-usługowym wybudowanym przez dzierżawcę w 2011 r. Nie ma tam innych budynków ani budowli. Postanowienia umowy dzierżawy przewidywały, że w przypadku jej rozwiązania lub wygaśnięcia strony rozliczą nakłady poniesione przez dzierżawcę w drodze odrębnego porozumienia. Na dzień zawarcia umowy sprzedaży nie doszło do rozliczenia nakładów poniesionych na nieruchomości. Nabycie gruntu przez dzierżawcę nie będzie związane z wcześniejszym zakończeniem umowy dzierżawy i zwrotem nieruchomości wydzierżawiającemu.
Czy w takim przypadku przedmiotem sprzedaży jest nieruchomość zabudowana, czy niezabudowana?
Podatki i prawo gospodarcze

Złożenie spornej kwoty w depozycie sądowym a obowiązek korekty VAT odliczonego z nieuregulowanej faktury

Tomasz Krywan
2016-05-10
Odliczyliśmy VAT z faktury za usługę budowlaną, jednak nie została ona zapłacona, gdyż w sądzie toczy się o nią sprawa (naszym zdaniem usługa została źle wykonana). Aby nie było konieczności ew. zapłaty odsetek, kwotę wynikającą z tej faktury złożyliśmy do depozytu sądowego.
Czy mamy obowiązek skorygować odliczony VAT, skoro minęło 150 dni od upływu terminu zapłaty?
Praca, świadczenia i ubezpieczenia

Zwrot wydatków związanych z podrożą służbową członków zarządu spółki a koszty podatkowe

Marcin Szymankiewicz
2016-04-10
Członkami zarządu spółki z o.o. są obywatele austriaccy. Poza stosunkiem powołania nie są oni w żaden inny sposób powiązani prawnie ze spółką (w szczególności stosunkiem pracy, cywilnoprawnym; nie są też jej udziałowcami). W związku z wykonywaniem obowiązków służbowych odbywają regularne podróże z Austrii do Polski, a spółka ponosi koszty przelotów, dojazdów taksówkami, całodziennego wyżywienia i zakwaterowania w hotelach.
Podczas pobytu w Polsce biorą oni udział w spotkaniach z pracownikami, w czasie których omawiają strategię działania spółki, uczestniczą w spotkaniach handlowych z kontrahentami i zawierają umowy związane z funkcjonowaniem spółki. Obowiązek pokrywania ww. wydatków wynika z uchwały wspólników wprowadzającej regulamin zwrotu wydatków członkom zarządu. Czy są one kosztami uzyskania przychodów spółki?
Praca, świadczenia i ubezpieczenia

Prawo do odliczenia VAT przy zakupie paliwa na kartę paliwową

Łukasz Chłond
2016-04-10
Jestem księgową w firmie transportowej dysponującej liczną flotą samochodów ciężarowych. Pracownicy naszej firmy, tankując paliwo do samochodów firmowych, posługują się kartami paliwowymi. Podpisaliśmy umowę trójstronną na obsługę takich kart z jednym z koncernów paliwowych (polska spółka z o.o.) oraz operatorem kart (podmiot zagraniczny zarejestrowany w Polsce dla potrzeb VAT). Umowa reguluje m.in. zasady ponoszenia odpowiedzialności za szkody spowodowane złą jakością paliwa (ciąży ona na operatorze i koncernie, ale na ściśle określonych warunkach), a operator i koncern udzielają nam dodatkowo rabatów od cen paliwa stosowanych przez poszczególne stacje paliw, na których mogą być tankowane nasze pojazdy.
Ostatnio na jednym ze szkoleń usłyszałam, że nie każdy zakup paliwa na kartę paliwową daje prawo do odliczenia VAT, a wiele zależy od treści umowy. Czy umowa o ww. treści daje prawo do odliczenia VAT od paliwa?
Praca, świadczenia i ubezpieczenia

Kto ma obowiązek poboru podatku u źródła przy zakupie biletów lotniczych od zagranicznych przewoźników

Ewelina Majewska-Howis
2016-04-10
Dla pracowników naszego działu eksportu kupujemy bilety lotnicze od zagranicznych przewoźników - bezpośrednio przez nasz sekretariat albo za pośrednictwem agencji lub biur podróży.
Czy zakup biletów podlega tzw. podatkowi u źródła? Dodam, że nasza spółka nie kolekcjonuje certyfikatów rezydencji zagranicznych linii lotniczych.
Praca, świadczenia i ubezpieczenia

Odpowiedzialność członka zarządu w razie wskazania mienia do egzekucji

Grzegorz Gębka
2016-04-10
W czasie, gdy byłem w zarządzie spółki, powstały długi podatkowe. US chce obciążyć mnie odpowiedzialnością z tego tytułu. Wiem jednak, że spółka ma majątek na zaspokojenie ew. roszczeń fiskusa (lokaty w zagranicznych bankach).
Czy to zmienia sytuację?
Podatki i prawo gospodarcze

Połączenie spółek - skutki w podatku od towarów i usług

Edyta Głębicka
2016-04-10
Zamierzamy połączyć się z inną spółką kapitałową przez inkorporację (my będziemy spółką przejmującą). Jakie obowiązki w VAT mogą powstać w związku z takim krokiem?
Praca, świadczenia i ubezpieczenia

Brak sprzedaży detalicznej w danym dniu - czy drukować raport dobowy

Konrad Piłat
2016-04-10
Spółka prowadzi hurtownię z częściami samochodowymi. Zajmuje się również sprzedażą detaliczną, która musi być ewidencjonowana w kasie fiskalnej. Zdarza się, że w danym dniu nie zjawia się żaden klient detaliczny.
Czy za taki dzień należy sporządzić raport dzienny?
Praca, świadczenia i ubezpieczenia

Korekta kosztów przypisanych do roku minionego, a poniesionych w bieżącym

Anna Koleśnik
2016-03-10
Jak interpretować nowe przepisy dotyczące zasad korygowania kosztów podatkowych? Czy są one lex specialis w stosunku do art. 15 ust. 4b updop (art. 22 ust. 5a updof) nakazujących potrącenie kosztów - bezpośrednio związanych z przychodem, a poniesionych po zakończeniu roku podatkowego, lecz przed sporządzeniem sprawozdania finansowego - w roku podatkowym, w którym zostały osiągnięte odpowiadające im przychody?
Praca, świadczenia i ubezpieczenia

Dysponowanie środkami zfśs bez wpływu na obowiązek liczenia prewspółczynnika odliczenia VAT

Przemysław Powierza
2016-03-10
Nasza spółka (prowadząca tylko sprzedaż opodatkowaną 23% VAT) zapewnia pracownikom - zgodnie z układem zbiorowym pracy - grupowe ubezpieczenie na życie z funduszem kapitałowym na podstawie umowy z towarzystwem ubezpieczeniowym. Oprócz tego występuje u nas zfśs.
Czy te ubezpieczenia na życie i zfśs wpływają na konieczność liczenia od 1.01.2016 r. preproporcji zgodnie z nowym art. 86 ust. 2a ustawy o VAT?
Praca, świadczenia i ubezpieczenia

Nagroda roczna dla pracownika - koszt kasowy czy memoriałowy

Edyta Głębicka
2016-03-10
Kiedy nagroda roczna za 2015 r. wypłacona pracownikowi do 31.03.2016 r. jest kosztem podatkowym - w 2015 czy 2016 r.? Nagroda jest wypłacana zgodnie z układem zbiorowym spółki i pracodawca ma obowiązek ją wypłacić. Za nienaganną pracę przysługuje prawo do nagrody rocznej w wysokości 8,5% podstawy, jaką stanowi wynagrodzenie za pracę wypłacone za rok poprzedni w ramach wynagrodzeń osobowych, za czas efektywnie przepracowany, z uwzględnieniem wynagrodzenia za urlop wypoczynkowy. Wyłączeniu z podstawy podlegają dodatki za pracę w godzinach nadliczbowych i nagrody.
Nagroda przysługuje pracownikowi po przepracowaniu co najmniej 10 miesięcy. Warunkiem uzyskania prawa do niej jest pozostawanie w stosunku pracy na dzień wypłaty nagrody.Nagroda przysługuje pomimo nieprzepracowania stosownego okresu w przypadku: pracowników powołanych do służby wojskowej, powrotu z urlopu macierzyńskiego lub wychowawczego, powrotu do pracy byłego pracownika po utracie przez niego prawa do renty, przejścia na emeryturę lub rentę z powodu niezdolności do pracy albo na świadczenie rehabilitacyjne, a także zgonu pracownika. Wysokość nagrody rocznej w takich przypadkach przelicza się proporcjonalnie do okresu przepracowanego, za który ona przysługuje.
Praca, świadczenia i ubezpieczenia

Wybór opcji opodatkowania dostawy nieruchomości a odliczenie VAT

Marcin Szymankiewicz
2016-03-10
Spółka z o.o. (podatnik VAT czynny) zamierza nabyć budynek biurowy (wraz z gruntem) od innego czynnego podatnika VAT. Dostawa ta objęta jest zwolnieniem z VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, gdyż nastąpi po upływie 2 lat od pierwszego zasiedlenia. Kontrahenci zamierzają jednak skorzystać z tzw. opcji opodatkowania.
Czy spółka może odliczyć VAT z faktury dokumentującej zakup nieruchomości, jeśli ma ona służyć wyłącznie sprzedaży opodatkowanej VAT, bo tylko taką spółka prowadzi?
Podatki i prawo gospodarcze

Odpowiedzialność członka zarządu - wskazanie mienia do egzekucji

Grzegorz Gębka
2016-02-10
W czasie, gdy byłem w zarządzie spółki, powstały długi podatkowe. US chce obciążyć mnie odpowiedzialnością z tego tytułu. Wiem jednak, że spółka ma majątek na zaspokojenie ew. roszczeń fiskusa (lokaty w zagranicznych bankach).
Czy to zmienia sytuację?
Podatki i prawo gospodarcze

Sprzedaż półproduktów spożywczych a stawka VAT

Tomasz Krywan
2016-02-10
Firma prowadzi działalność gastronomiczną (restaurację), a przeważającą działalnością według PKD jest 10.85.Z, tj. wytwarzanie gotowych posiłków i dań. Obecnie zamierza przygotowywać półprodukt (produkt wykonany z mleka, masła, mąki, cebuli, szynki i przypraw) do dalszej odsprzedaży.Czy może zastosować PKD 56.29.19.0 - Pozostałe usługi gastronomiczne świadczone w oparciu o zawartą z klientem umowę i stawkę 5% VAT (firma chce z kontrahentem podpisać umowę)?
Czy też należy sklasyfikować sprzedaż jako 10.73.11.0 - Makarony, pierogi, kluski i podobne wyroby mączne również ze stawką 5% VAT?
Podatki i prawo gospodarcze

Jaka stawka VAT na pomieszczenia udostępniane mieszkańcom przez spółdzielnię

Ryszard Kubacki
2016-02-10
Spółdzielnia mieszkaniowa odpłatnie udostępnia pomieszczenia (części korytarzy, wnęki pod schodami) mieszkańcom budynku do przechowywania zapasów, odzieży, rowerów itp.
Jaką powinna stosować stawkę VAT?
Podatki i prawo gospodarcze

Zwolnienie z długu w zamian za przekazanie wierzytelności - skutki w CIT

Paulina Bielecka
2016-02-10
Nasza spółka z o.o. ma nieopłacone faktury od zagranicznego kontrahenta. Jednocześnie jesteśmy wierzycielami naszego kontrahenta, który ma siedzibę w Polsce. Planujemy przestać być wierzycielem polskiej spółki i dłużnikiem spółki zagranicznej, korzystając z instytucji datio in solutum, o której mowa w art. 453 Kc.
Czy powinniśmy wykazać przychód w wysokości odpowiadającej wartości wymagalnej wierzytelności od polskiego kontrahenta, przekazanej kontrahentowi zagranicznemu?
Podatki i prawo gospodarcze

Wynagrodzenie za niepodejmowanie działalności konkurencyjnej jako koszt podatkowy

Marcin Szymankiewicz
2016-02-10
W styczniu 2012 r. spółka akcyjna zawarła na czas nieokreślony umowę o współpracę z osobą fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą (zleceniobiorca). Obecnie umowa została rozwiązana. Określała m.in. zakaz podejmowania działalności konkurencyjnej przez zleceniobiorcę przez kolejnych 12 miesięcy i przysługujące mu z tego tytułu odszkodowanie.
Czy wydatki na spłatę zobowiązania wobec zleceniobiorcy, z tytułu niepodejmowania działalności konkurencyjnej, są dla spółki kosztem uzyskania przychodów?
Podatki i prawo gospodarcze

Operacje finansowe nie wpływają na ustalenie prewspółczynnika

Przemysław Powierza
2016-02-10
W zakładzie energetyki cieplnej występuje sprzedaż opodatkowana 23% VAT, jak również odwrotne obciążenie w przypadku sprzedaży złomu oraz przychody z operacji finansowych.
Czy ta sprzedaż "poza VAT" wpłynie na sposób liczenia proporcji zgodnie z art. 86 ust. 2a ustawy o VAT?
Podatki i prawo gospodarcze

Podwyższenie kapitału zapasowego w spółce kapitałowej a PCC

Grzegorz Gębka
2016-01-10
W związku z przystąpieniem do spółki nowego wspólnika zostanie wniesiony aport. Niewielka część jego wartości podwyższy kapitał zakładowy, reszta natomiastw formie agio zostanie przekazana na kapitał zapasowy.
Czy w przypadku podwyższenia kapitału zapasowego w spółce z o.o. wystąpi PCC?
Podatki i prawo gospodarcze

Przekształcenie jednoosobowej działalności prowadzonej w SSE w spółkę z o.o. a prawo do zwolnienia z CIT

Ryszard Kubacki
2016-01-10
Na skutek przekształcenia działalności gospodarczej osoby fizycznej powstanie jednoosobowa spółka z o.o. Będzie następcą prawnym tej działalności i sukcesorem wszelkich praw i obowiązków, w tym zezwolenia na działanie w specjalnej strefie ekonomicznej (SSE).
Czy jej dochody osiągnięte w strefie będą objęte zwolnieniem na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 34 updop?
Podatki i prawo gospodarcze

Konsekwencje spóźnionego ujęcia VAT od importu usług

Edyta Głębicka
2016-01-10
W związku z opóźnionym wpływem faktur od zagranicznego kontrahenta VAT należny i naliczony od importu usług również został wykazany w deklaracji VAT z opóźnieniem (w kolejnym kwartale rozliczeniowym). Teraz zauważyliśmy ten błąd.
Czy konieczna jest korekta VAT-7K za wcześniejszy kwartał, skoro i tak VAT należny jest w tym wypadku równy naliczonemu?
Podatki i prawo gospodarcze

Czy jest PCC od umowy powierniczej

Grzegorz Gębka
2016-01-10
Czy zawarcie umowy powierniczej skutkuje koniecznością opłacenia podatku od czynności cywilnoprawnych?
Podatki i prawo gospodarcze

Usługi gotowości do świadczenia opieki medycznej - stawka VAT

Marcin Szymankiewicz
2015-12-10
Szpital (czynny podatnik VAT) ma status podmiotu leczniczego w rozumieniu ustawy o działalności leczniczej. Jego podstawową działalnością jest świadczenie usług zdrowotnych dla mieszkańców powiatu i powiatów ościennych. Mając specjalistyczne zaplecze techniczne, szpital zawiera także umowy o świadczenie usług zdrowotnych na rzecz placówek medycznych, które podobnie jak on realizują świadczenia medyczne na rzecz pacjentów. W ramach tych umów zobowiązuje się do wykonania określonych świadczeń medycznych (badań z jego oferty, np. EKG, RTG, USG, badań laboratoryjnych) w zależności od potrzeb zlecających placówek medycznych. Wynagrodzenie za te badania kalkulowane jest na podstawie cennika szpitala stanowiącego załącznik do umów.
Placówka medyczna poza należnością wynikającą z wykonanych badań - także gdy nie zleci żadnych w danym miesiącu - ma obowiązek uiszczenia na rzecz szpitala opłaty ryczałtowej za tzw. usługi gotowości, tj. z tytułu pozostawania w gotowości do przeprowadzania badań.
Czy świadczone przez szpital usługi gotowości są usługami w zakresie opieki medycznej, korzystającymi ze zwolnienia od VAT?
Podatki i prawo gospodarcze

PCC od pożyczki udzielonej polskiej spółce za granicą

Grzegorz Gębka
2015-12-10
Spółka z o.o. z siedzibą w Polsce uzyska pożyczkę od holenderskiego kontrahenta. Czy pożyczka powinna być opodatkowana PCC w Polsce?
Podatki i prawo gospodarcze

Obciążenie podwykonawcy kosztami ubezpieczenia

Tomasz Krywan
2015-12-10
Spółka będąca głównym wykonawcą inwestycji zawarła umowę ubezpieczenia. Częścią jego kosztów zamierza obciążyć podwykonawcę.
Powinna wystawić podwykonawcy refakturę (ze stawką "zw") czy notę obciążeniową?
Podatki i prawo gospodarcze

Bonifikata przy nabyciu gminnych nieruchomości

Ryszard Kubacki
2015-12-10
Gmina sprzedaje nieruchomość z bonifikatą (na podstawie art. 68 ust. 1 i ust. 1b ustawy o gospodarce nieruchomościami).
Czy bonifikata stanowi dla nabywcy przychód podatkowy i czy w związkuz tym gmina powinna wystawić PIT-8C?
Podatki i prawo gospodarcze

Dobrowolne umorzenie udziałów bez zapłaty a dokumentacja cen transferowych

Ryszard Kubacki
2015-12-10
Spółka z o.o. jest jednym z udziałowców innej spółki z o.o. z siedzibąw Polsce. W najbliższym czasie rozważamy dobrowolne umorzenie udziałów posiadanych w spółce zależnej, bez zapłaty. Udziałowcy spółki zależnej są względem siebie podmiotami powiązanymi w rozumieniu art. 11 ust. 1 updop.
Czy w związku z przeprowadzeniem umorzenia będą miały zastosowanie przepisy dotyczące tzw. cen transferowych, a w szczególności, czy dla takiego zdarzenia należy sporządzić dokumentację podatkową?
Podatki i prawo gospodarcze

Odszkodowanie dla rolnika za szkody wyrządzone przez zwierzęta

Ryszard Kubacki
2015-11-10
Czy odszkodowanie za szkody wyrządzone przez gatunki zwierząt chronionych wypłacane rolnikom indywidualnym jest przychodem podlegającym PIT i należy im wystawić PIT-8C?
Podatki i prawo gospodarcze

PCC przy sprzedaży gruntu z zabudowaniami częściowo opodatkowanymi VAT

Grzegorz Gębka
2015-11-10
Spółka zamierza zbyć grunt, na którym znajduje się kilka budynków. W trakcie ustalania z kontrahentem warunków sprzedaży pojawiła się kwestia opodatkowania tej transakcji PCC. Wiemy, że gdy sprzedaż będzie opodatkowana VAT, nie wystąpi PCC. Problem polega na tym, że część budynków na zbywanym gruncie będzie opodatkowana VAT, a część z niego zwolniona. Czy wpływa to na zakres opodatkowania PCC?
Podatki i prawo gospodarcze

Obciążanie nabywcy usług transportowych kosztami opłat drogowych

Tomasz Krywan
2015-11-10
Czy firma transportowa może refakturować ponoszone opłaty drogowe jako odrębną pozycję na fakturze (obok usługi za transport towarów) z zastosowaniem zwolnienia z VAT?
Podatki i prawo gospodarcze

Podstawa opodatkowania przy aporcie znaku towarowego

Ryszard Kubacki
2015-11-10
Jak ustalić podstawę opodatkowania VAT w razie wniesienia znaku towarowego jako aportu do spółki z o.o.?
Podatki i prawo gospodarcze

Wynagrodzenie za poręczenie wypłacone wspólnikom a koszty podatkowe

Marcin Szymankiewicz
2015-11-10
Wspólnik spółki z o.o., a zarazem członek jej zarządu poręczył kredyt tej spółki, przeznaczony na jej bieżące finansowanie. Za udzielenie poręczenia otrzymał wynagrodzenie. Czy koszt takiego poręczenia jest dla spółki kosztem uzyskania przychodów?

Odliczenie VAT z duplikatu faktury

Edyta Głębicka
2015-11-10
W związku z dość skomplikowanym obiegiem dokumentów w firmie zdarza się, że nie możemy odnaleźć faktury zakupu, mimo że w dzienniku korespondencyjnym czy ewidencji wpływu dokumentów widnieją informacje, że taki dokument został dostarczony. Innymi słowy istnieje ślad wpływu do firmy dokumentu zakupu, jednak nie został na jego podstawie odliczony VAT. Faktura zaginęła bądź została zniszczona zanim doszło do odliczenia. Zwracamy się wtedy do kontrahenta z prośbą o wystawienie duplikatu.
Za jaki okres możemy odliczyć VAT wykazany w duplikacie?
Podatki i prawo gospodarcze

Usługi budowlane wykonywane poza granicami Polski na rzecz polskiego podatnika

Zofia Ruwnicka
2015-10-10
Podatnik VAT świadczy usługi budowlane na terytorium Niemiec (jako podwykonawca). Są one realizowane na zlecenie innej polskiej firmy budowlanej (generalnego wykonawcy), która prowadzi budowę obiektu handlowego na rzecz niemieckiego inwestora (podatnika podatku od wartości dodanej).
Usługa wykonana przez podwykonawcę podlega polskiemu VAT czy też powinien go rozliczyć nabywca usługi na zasadzie odwrotnego obciążenia?
Podatki i prawo gospodarcze

Odsetki od kredytu na zakup akcji

Ryszard Kubacki
2015-10-10
Czy zapłacone odsetki od udzielonego kredytu bankowego na zakup akcji innej firmy są w spółce kosztem uzyskania przychodów?
Podatki i prawo gospodarcze

Usługi dostarczania e-mailowych raportów o cenach energii - miejsce opodatkowania VAT

Marcin Szymankiewicz
2015-10-10
Spółka z o.o. (czynny podatnik VAT) nabywa od podmiotów zagranicznych (firmy mające siedzibę działalności gospodarczej w państwach UE i państwach trzecich) usługi dostarczania raportu o cenach energii (e-mailowo) oraz dostępu on-line do cen surowców na świecie. Usługodawcy nie posiadają stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce. Z kolei spółka nie ma stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej poza Polską.
Jak ustalić miejsce świadczenia (i opodatkowania) tych usług?
Podatki i prawo gospodarcze

Jaka stawka VAT dla forfaitingu

Marek Barowicz
2015-10-10
Umowa forfaitingu jest zwolniona z VAT czy należy ją opodatkować podstawową 23% stawką?
Podatki i prawo gospodarcze

Jaka stawka VAT dla dostawy działki wraz z fundamentami pod budowę domu

Marcin Szymankiewicz
2015-09-10
Spółka z o.o. jest właścicielem gruntu (działki budowlanej). W 2014 r.otrzymała pozwolenie na budowę budynku mieszkalnego jednorodzinnego (o powierzchni nieprzekraczającej300 m2). Miejscowy plan zagospodarowania przestrzennego dopuszcza budowę jedynie takiego budynku. Po wykonaniu fundamentów (jesienią 2014 r.) spółka z przyczyn ekonomicznych wstrzymała dalsze prace budowlane. Obecnie zamierza sprzedać grunt z rozpoczętą inwestycją. Naniesienia na gruncie w postaci rozpoczętych fundamentów budynku mieszkalnego stanowią dostateczne zaawansowanie robót, aby taki budynek powstał. Z dokumentów sprzedaży będzie jednoznacznie wynikało, że przedmiotem sprzedaży jest budynek mieszkalny o symbolu PKOB 111 i powierzchni nieprzekraczającej 300 m2, którego budowa będzie kontynuowana przez nabywcę wraz z działką.
Czy do tej sprzedaży można zastosować stawkę 8% VAT? 
Podatki i prawo gospodarcze

Zaliczki na dostawę przenośnego sprzętu elektronicznego

Tomasz Krywan
2015-09-10
Na początku lipca spółka zajmująca się sprzedażą telefonów komórkowych otrzymała od kontrahenta zarejes- trowanego jako czynny podatnik VAT zamówienie na kwotę 22 000 zł netto i zaliczkę na poczet tego zamówienia (6000 zł).
Kto powinien opodatkować zaliczkę? Jak należy postąpić, jeżeli przed realizacją zamówienia kontrahent zrezygnuje z jego części i wartość transakcji okaże się niższa niż 20 000 zł?
Podatki i prawo gospodarcze

Rozliczenie przedpłaty na złom w procedurze odwrotnego obciążenia

Tomasz Krywan
2015-09-10
Spółka kupuje towary objęte odwrotnym obciążeniem (złom itp.).
Kiedy powinna rozliczać VAT, jeśli wpłaca 100% zaliczki za nabywane towary? W miesiącu wpłaty zaliczki, otrzymania faktury zaliczkowej czy też otrzymania towarów wraz z fakturą końcową?

Odliczenie VAT z otrzymanej w lipcu faktury zbiorczej za paliwo zatankowane w czerwcu

Tomasz Krywan
2015-08-10
Na potrzeby prowadzonej działalności spółka wykorzystuje samochód osobowy (nie złożyła w urzędzie skarbowym informacji VAT-26). Od 1.07.2015 r. można odliczać połowę VAT z faktur za paliwo do takich samochodów.
Czy spółka ma prawo do tego odliczenia już z otrzymanej na początku lipca zbiorczej faktury za paliwo zatankowane w czerwcu?
Podatki i prawo gospodarcze

Korekta kosztów po uchyleniu korzystnej interpretacji podatkowej

Karol Szelągowski
2015-08-10
Spółka zajmuje się m.in. produkcją ciepła, emitując do środowiska dwutlenek węgla. W związku ze zmniejszeniem przydziału uprawnień do emisji dwutlenku węgla (EUA) zmuszona była 28.03.2014 r. zakupić ok. 13 000 szt. emisji za cenę 5,17 euro/szt. (po przeliczeniu 281 112,54 zł). Uprawnienia te zostały umorzone w kwietniu 2014 r. (po sporządzeniu sprawozdania finansowego za 2013 r.) w ilości 11 182 szt., co daje wartość 241 800,03 zł.
Ujęto je w księgach rachunkowych spółki w 2014 r. w ilości 13 000 szt.,z czego zaksięgowano w kosztach rachunkowych 2014 r. 11 182 szt. Pozostałe 1818 szt. będzie umarzane do 30.04.2015 r. i wtedy w kosztach rachunkowych 2015 r. zostanie zaksięgowana  kwota 39 312,50 zł.
Faktura za zakupione prawa do emisji została w 2014 r. zaksięgowana na kontach 025 "Wartości niematerialne i prawne - prawa do emisji gazów cieplarnianych" oraz 202 "Rozrachunki z dostawcami robót i usług". W koszty podatkowe 2014 r. spółka wliczyła 11 182 sztuki uprawnień.
28.04.2015 r. spółka otrzymała od Ministra Finansów zmianę interpretacji IS w Łodzi z 10.02.2014 r. IS uznała za prawidłowe stanowisko spółki, że koszty nabycia praw do emisji gazów cieplarnianych można rozliczyć z chwilą nabycia. Minister Finansów uznał zaś, że koszt zakupu praw do emisji należy przyporządkować do roku, w którym zostały osiągnięte przychody, których te koszty dotyczą.
Czy w tej sytuacji należy skorygować zeznanie podatkowe za 2013 r., wliczając w koszty uzyskania przychodów 11 182 szt. emisji i równocześnie wyłączając je z kosztów podatkowych 2014 r., a do kosztów podatkowych 2014 r. należy zaliczyć 1818 szt. praw do emisji gazów, mimo że fakturę za prawa do emisji spółka otrzymała 2.04.2014 r., już po sporządzeniu sprawozdania finansowego?
Podatki i prawo gospodarcze

Czy powstaje przychód z tytułu objęcia udziałów po cenie nominalnej niższej niż rynkowa

Grzegorz Gębka
2015-08-10
Od wielu lat sprawuję funkcję członka zarządu w spółce z o.o. z siedzibą w Polsce. Ostatnio zaproponowano mi nabycie udziałów w spółce, jako pewnego rodzaju zachętę do dalszej współpracy i aby "związać" mnie na dłuższy czasz przedsiębiorstwem. Mam nabyć za gotówkę 10 udziałów po 1000 zł każdy, co będzie równoznaczne z uzyskaniem 10% wszystkich udziałów w spółce. Cena, za którą nabędę udziały, odpowiada ich wartości nominalnej a nie rynkowej - majątek spółki to kilkanaście milionów złotych.
Skoro wartość rynkowa udziałówi cena, którą za nie zapłacę (odpowiadająca ich wartości nominalnej) znacznie się różnią, to czy uzyskam przychód, który powinienem opodatkować?
Podatki i prawo gospodarcze

Głosowanie grupami w sprawie wyboru członków rady nadzorczej

Paweł Ziółkowski
2015-08-10
W spółce mamy kilka rodzajów akcji, przy czym część z nich jest uprzywilejowana co do głosu. Akcji uprzywilejowanych jest mniejszość, ale liczba głosów na akcję (5:1 w przypadku akcji uprzywilejowanych i 1:1 w przypadku akcji zwykłych) powoduje, że spółką zarządzają tak naprawdę akcjonariusze uprzywilejowani - mimo że są w mniejszości, mogą przegłosować niemal każdą uchwałę.
Pozostali akcjonariusze reprezentują większość kapitału, ale nie mają w praktyce wpływu na losy spółki.
Czy są jakieś prawne możliwości zmiany takiej sytuacji?
Podatki i prawo gospodarcze

Pobór podatku u źródła od należności za bilety lotnicze

Łukasz Chłond
2015-07-10
W związku z zagranicznymi wyjazdami naszych pracowników kupujemy dla nich bilety lotnicze m.in. od zagranicznych linii. Często mamy problemy z uzyskaniem certyfikatu rezydencji przewoźnika, więc jesteśmy zobowiązani do pobrania i odprowadzenia do urzędu skarbowego podatku u źródła. Niestety płacąc za bilet, musimy uiścić całą należność, nie mamy możliwości potrącenia podatku.
Czy w takim przypadku możemy "ubruttowić" należność za bilet i zaliczyć zapłacony podatek do kosztów uzyskania przychodu?
Praca, świadczenia i ubezpieczenia

Udział w wycieczce dotowanej przez zakład pracy to już nie jest przychód

2015-07-10
Spółka planuje jednodniową wycieczkę krajoznawczo-turystyczną dla pracowników i ich rodzin. Podczas wyjazdu będą również zapewnione bezpłatne posiłki. Regulamin socjalny przewiduje powszechny dostęp osób uprawnionych, na równych zasadach, do imprez zbiorowych, jak: wycieczki, andrzejki, zawody sportowe czy spot- kania okolicznościowe. Wycieczka została w całości sfinansowana ze środków zfśs, a odpłatność dla organizatora określona ryczałtowo (nie da się ustalić, kto i z ilu atrakcji skorzystał, kto ile wypił i ile zjadł).
Jak ująć to świadczenie na liście płac? Czy można do niego zastosować zwolnienie z art. 21 ust. 1 pkt 67 updof?
Podatki i prawo gospodarcze

Zwolnienie z VAT dla kursów ADR

Marcin Szymankiewicz
2015-07-10
Spółka prowadzi szkolenia kierowców w zakresie przewozu towarów niebezpiecznych – kursy ADR.
Czy prawidłowo stosuje zwolnienie z VAT, traktując te kursy jako usługi kształcenia zawodowego?
Podatki i prawo gospodarcze

Kurs waluty obcej przy obliczaniu podatku u źródła

Piotr Kaim
2015-07-10
Spółka zaciągnęła pożyczkę od zagranicznej osoby prawnej, a z inną zagraniczną osobą prawną zawarła - jako licencjobiorcą - umowę licencyjną na korzystanie ze znaku towarowego. Zgodnie z odpowiednimi umowami odsetki i należności licencyjne są ustalane i wypłacane w walucie obcej.
Dokonując tych wypłat, spółka staje się płatnikiem tzw. podatku u źródła, który jest obliczany jako pewien procent należności brutto przekazywanej zagranicznemu beneficjentowi.
Jednocześnie podatek ten powinien być odprowadzany do urzędu skarbowego w złotych.
Po jakim kursie należy przeliczać wartość odsetek i należności licencyjnych, żeby prawidłowo obliczyć podatek u źródła?
Podatki i prawo gospodarcze

Opodatkowanie należności za najem urządzeń przemysłowych wypłacanych spółce matce ze Szwecji

Łukasz Chłond
2015-06-10
Wynajmujemy od naszej spółki matki sprzęt elektroniczny różnego rodzaju (np. laptopy, komputery stacjonarne, monitory, telefony, urządzenia wielofunkcyjne, rzutniki itp.), który jest przez nas użytkowany dla potrzeb biurowych. Spółka matka ma siedzibę w Szwecji i tam płaci podatek dochodowy.
Czy od wypłacanych na jej rzecz należności za ww. najem powinniśmy pobierać podatek u źródła?
Podatki i prawo gospodarcze

Odliczenie VAT z kwestionowanej faktury

Zofia Ruwnicka
2015-06-10
Podatnik kupił towar/usługę i otrzymał fakturę. Nie akceptuje jednak ceny wskazanej na fakturze - uważa, że powinna być ona niższa i zamierza dochodzić swoich racji przed sądem.
Co w takiej sytuacji z VAT wykazanym na tej fakturze? Czy może odliczyć go w całości w dacie otrzymania faktury, czy tylko w tej części, którą uznaje za słuszną? A może powinien wstrzymać się z odliczeniem do czasu rozstrzygnięcia sporu przez sąd?
Podatki i prawo gospodarcze

Różnice kursowe po przejęciu aportem części przedsiębiorstwa

Paulina Sikorska
2015-06-10
Jesteśmy spółką prawa handlowego zajmującą się produkcją materiałów budowlanych. W wyniku porozumienia z jednym z naszych kontrahentów - spółką z o.o. handlującą m.in. naszymi wyrobami - otrzymamy od niego aportem zorganizowaną część przedsiębiorstwa (zcp).
W ramach zcp na naszą spółkę przeniesione zostaną wierzytelności oraz zobowiązania, wśród których znajdują się wyrażone w walucie obcej pożyczki udzielone kontrahentowi przed wniesieniem aportu.
W efekcie nasza spółka otrzymywać będzie płatności z tytułu należności powstałych przed aportem oraz dokonywać płatności z tytułu przejętych w ramach aportu zobowiązań, wyrażonych w walutach obcych, w tym także pożyczki walutowej.
Czy w związku z tym będziemy mieć obowiązek ustalenia podatkowych różnic kursowych?
Podatki i prawo gospodarcze

Czy fakturować odsetki za zwłokę w zapłacie

Ryszard Kubacki
2015-05-10
Wystawiliśmy kontrahentowi fakturę za dostarczone towary. Spóźnił się z zapłatą o 3 miesiące. Naliczyliśmy z tego tytułu odsetki.
Czy powinniśmy wystawić odrębną fakturę na tę dodatkową kwotę uzyskanych odsetek?
Podatki i prawo gospodarcze

Opłaty za przedterminowe rozwiązanie umowy

Piotr Kaim
2015-05-10
Spółka z o.o. postanowiła wycofać się z niektórych przedsięwzięć, przynoszących znaczące straty. W związku z tym m.in. rozwiązała umowę licencyjną oraz umowę najmu (występowała w nich jako licencjobiorca oraz najemca). Obie umowy zostały pierwotnie zawarte na czas określony i dlatego ich rozwiązanie wymagało od spółki uiszczenia opłat, ustalonych w odrębnych porozumieniach z kontrahentami. Mimo tego cała operacja doprowadziła do redukcji strat i znaczących oszczędności.
Czy opłaty za przedterminowe rozwiązanie umowy licencyjnej oraz umowy najmu mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów?
Podatki i prawo gospodarcze

Obowiązek złożenia informacji podatkowej ORD-W1

Paweł Wójciak
2015-05-10
Osoba fizyczna będąca obywatelem Szwajcarii, mająca tam stałe miejsce zamieszkania, jest zatrudniona na podstawie umowy o pracę przez szwajcarską spółkę CH A.G. Spółka ta świadczy usługi na rzecz polskiej spółki z o.o., która wypłaca wynagrodzenie spółce szwajcarskiej na podstawie wystawianych faktur.
Wykonanie usług przez CH A.G. wymaga obecności osoby fizycznej w siedzibie polskiej spółki przez ok. 100 dni. Wynagrodzenie osoby fizycznej stale wypłaca CH A.G., która nie ma w Polsce zakładu zagranicznego ani stałej placówki.
Czy polska spółka jest zobowiązana do złożenia informacji ORD-W1 do urzędu skarbowego?
Podatki i prawo gospodarcze

Tylko zapłata całości należności za towary warunkuje otrzymanie zwrotu różnicy VAT w terminie 25 dni

Zofia Ruwnicka
2015-05-10
Prowadzimy sprzedaż opodatkowaną wyłącznie 23% stawką VAT i z reguły co miesiąc w rozliczeniu podatkowym występuje zobowiązanie podatkowe do zapłaty. W rozliczeniu za marzec wystąpiła nadwyżka VAT naliczonego nad należnym, którą zadysponowaliśmy do przeniesienia na miesiąc następny.
W związku z rozpoczęciem dużej inwestycji w deklaracji podatkowej za kwiecień 2015 r. wystąpi nadwyżka VAT naliczonego nad należnym, którą chcielibyśmy otrzymać z urzędu skarbowego w terminie 25 dni. Jednak nie wszystkie otrzymane w marcu faktury za towary i usługi zostały opłacone.
Czy to oznacza, że nie powinniśmy uwzględniać ich w deklaracji? A co z fakturami, które zostały opłacone tylko częściowo?
Podatki i prawo gospodarcze

Kampania CSR a koszty uzyskania przychodów

2015-04-10
Spółka zamierza przygotować wieloletnią kampanię skierowaną do społeczności lokalnej. Jej celem będzie zbudowanie wizerunku firmy jako zaangażowanej w rozwój regionu (określa się to jako CSR). W ramach kampanii będą organizowane konkursy, akcja zbierania śmieci, pomoc najbiedniejszym osobom z regionu, festyn itp.
Czy wydatki z tym związane możemy zaliczyć do kosztów podatkowych?
Podatki i prawo gospodarcze

Odsetki od rat leasingu finansowego - moment ujęcia w kosztach podatkowych

Ryszard Kubacki
2015-04-10
Spółka z o.o. posiada maszyny używane w ramach leasingu finansowego. Wprowadziliśmy je do ewidencji środków trwałych i ustaliliśmy wartość początkową, od której będą naliczane odpisy amortyzacyjne. Z kolei płacone przez nas odsetki będziemy ujmować bezpośrednio w kosztach uzyskania przychodów.
Mamy jednak wątpliwość, w którym momencie: czy w terminie ich płatności (co miesiąc uzyskujemy notę księgową, w której wskazany jest ten termin), czy też w terminie, w którym faktycznie zostały zapłacone?
Przez wzgląd na opóźnione płatności od kontrahentów niekiedy również nie płacimy tych odsetek w terminie, a następnie wpłacamy jednocześnie kilka rat naraz.
Podatki i prawo gospodarcze

Importu usług nie uwzględniamy w strukturze sprzedaży

Marcin Szymankiewicz
2015-04-10
Spółka rozlicza się z VAT kwartalnie. Część podatku naliczonego rozlicza proporcją (strukturą zakupów) z uwagi na wykonywanie zarówno czynności opodatkowanych, jak i zwolnionych z VAT. W 2014 r. po raz pierwszy podczas swej działalności (istnieje od 2008 r.) dokonała importu usług.
Czy wartość importu usług powinna uwzględnić przy obliczaniu proporcji końcowej za 2014 r. (będącej zarazem proporcją wstępną dla 2015 r.)?
Rachunkowość

Likwidacja nie w pełni zamortyzowanych wartości niematerialnych i prawnych

2015-04-10
Spółka z o.o. w ramach działalności gospodarczej korzysta z licencji na programy komputerowe. Z uwagi na specyfikę branży ulegają one szybkiej dezaktualizacji. Z tego powodu w 2014 r. jeden z programów o znacznej wartości został zastąpiony nowym. Wycofano go z użycia przed upływem 24-miesięcznego okresu amortyzacji podatkowej dla licencji na programy komputerowe. Następstwem tej decyzji było przeprowadzenie księgowej likwidacji licencji.
Czy strata wynikająca z likwidacji nie w pełni zamortyzowanej licencji na program komputerowy może być zaliczona do kosztów uzyskania przychodów?
Podatki i prawo gospodarcze

Rozliczenie VAT od wynajmu koparki niemieckiej firmie

Ryszard Kubacki
2015-03-10
Spółka wynajmuje zagranicznej firmie, z siedzibą w Niemczech (i zarejestrowanej tam jako podatnik podatku od wartości dodanej) koparkę, która stacjonuje w bazie na terenie Czech, a używana jest na budowie po polskiej stronie granicy.
Czy wynajem powinniśmy opodatkować VAT w Polsce?
Podatki i prawo gospodarcze

CIT-8 wspólnoty mieszkaniowej tylko drogą elektroniczną

Łukasz Chłond
2015-03-10
Spółka zajmuje się administrowaniem wspólnotami mieszkaniowymi. Swoje czynności wykonuje na podstawie zawartych umów o zarządzanie nieruchomością wspólną. Do obowiązków zarządcy (spółki) poza administrowaniem i zarządzaniem nieruchomością należy prowadzenie ksiąg podatkowych wspólnoty oraz sporządzanie deklaracji rocznych CIT-8.
Czy spółka będzie zobowiązana do przesłania deklaracji CIT-8 w imieniu wspólnoty drogą elektroniczną, czy też w związku z tym, że wspólnota jest małym podatnikiem i nie zatrudnia żadnych pracowników, można w jej imieniu złożyć deklarację CIT-8 w formie papierowej?
Podatki i prawo gospodarcze

Prawo do odliczenia VAT z faktury z błędną stawką podatku

Zofia Ruwnicka
2015-03-10
Spółka wykonuje roboty budowlane związane z wzniesieniem budynku mieszkalnego, którego część podziemna obejmuje garaże. Niektóre roboty zleca innym firmom budowlanym. Od jednego z podwykonawców otrzymała fakturę za usługę budowlaną, w której VAT obliczony został według stawki 23%. W naszej ocenie usługa powinna być opodatkowana 8% stawką, ale usługodawca nie przyznaje nam racji i nie zamierza skorygować faktury.
Czy spółka ma prawo odliczyć cały VAT z tej faktury?
Podatki i prawo gospodarcze

Wydruk ogłoszenia w MSiG o zakończeniu postępowania upadłościowego podstawą zaliczenia wierzytelności do kosztów podatkowych

Marcin Szymankiewicz
2015-03-10
Spółka z o.o. posiada wierzytelność z tytułu dostawy towarów w 2011 r. wobec spółki X. Wierzytelność została zaliczona do przychodów w dacie wydania towaru. W 2012 r. została ogłoszona upadłość X, obejmująca likwidację majątku dłużnika, i spółka zgłosiła wierzytelność sędziemu--komisarzowi w terminie oznaczonym w postanowieniu o ogłoszeniu upadłości, stosownie do art. 236 Prawa upadłościowego i naprawczego (dalej puin). W styczniu 2015 r. w Monitorze Sądowym i Gospodarczym zostało ogłoszone obwieszczenie postanowienia o umorzeniu postępowania upadłościowego wobec X. Wierzytelność wobec X nie jest przedawniona.
Czy na podstawie wydruku ogłoszenia w MSiG w przedmiocie zakończenia postępowania upadłościowego obejmującego likwidację majątku dłużnika X, spółka może uznać nieprzedawnioną, uprzednio zaliczoną do przychodów podatkowych wierzytelność, za koszt uzyskania przychodu?
Podatki i prawo gospodarcze

Dopłaty wspólników wpłyną na limit odsetek zaliczanych do kosztów podatkowych

2015-02-10
Czy wniesienie dopłaty do spółki z o.o. przez wspólników w trybie Ksh wpłynie na ograniczenie cienkiej kapitalizacji?
Podatki i prawo gospodarcze

Miejsce prowadzenia kontroli podatkowej

Piotr Kubala
2015-02-10
Naczelnik urzędu skarbowego wszczął kontrolę podatkową w stosunku do spółki z o.o. i zażądał udostępnienia ksiąg podatkowych w siedzibie spółki w miejscowości A.
Spółka prowadzi działalność w A, natomiast księgi podatkowe są prowadzone i przechowywane w biurze rachunkowym w miejscowości B. Z uwagi na obszerność żądanych akt wygodniej i taniej byłoby, aby czynności kontrolne były prowadzone w siedzibie biura rachunkowego bądź w innym dogodnym miejscu wskazanym przez spółkę.
Czy spółka ma obowiązek zadośćuczynić żądaniu kontrolujących przedstawienia ksiąg podatkowych w swojej siedzibie w A, czy też może je udostępnić w innym wskazanym przez siebie miejscu?
Podatki i prawo gospodarcze

Korekta VAT należnego przy odwrotnym obciążeniu

Zofia Ruwnicka
2015-02-10
W maju 2014 r. spółka (podatnik VAT) zakupiła pręty stalowe na potrzeby inwestycyjne. Fakturę otrzymała w czerwcu 2014 r., więc VAT z niej wynikający odliczyła w rozliczeniu za czerwiec. W styczniu 2015 r. otrzymała od dostawcy korektę tej faktury polegającą na dopisaniu wyrazów "odwrotne obciążenie" i wyeliminowaniu z jej treści kwoty wartości sprzedaży netto, stawki oraz kwoty należnego VAT.W jaki sposób rozliczyć VAT od tej transakcji - czy w deklaracji za styczeń 2015 r. (według daty otrzymania faktury korygującej od dostawcy), czy za czerwiec, kiedy to odliczyliśmy VAT z błędnie wystawionej faktury?
Podatki i prawo gospodarcze

Czy wartość nieaktualnych katalogów może być kosztem

Marcin Szymankiewicz
2015-02-10
Z końcem 2014 r. zdezaktualizowały się katalogi reklamowe naszej firmy, wydawane w celu popularyzacji marki firmy i jej produktów oraz dostarczenia klientom aktualnej informacji umożliwiającej składanie zamówień. Wyprodukowała je firma zewnętrzna.
Zgodnie z przyjętą polityką rachunkowości wydatki na ich wytworzenie zaliczyliśmy w koszty uzyskania przychodów w dacie ich wydania kontrahentom. W magazynach zalega nam jeszcze sporo tych materiałów. Nadal sprzedajemy wyroby, które były tam reklamowane, jednak z uwagi na dezaktualizację danych zawartych w tych katalogach podjęliśmy decyzję o ich zniszczeniu.
Czy ich wartość w momencie zniszczenia będzie dla nas kosztem uzyskania przychodu?
Podatki i prawo gospodarcze

Odliczenie VAT naliczonego w przypadku sukcesji prawnopodatkowej

Zofia Ruwnicka
2015-01-10
Z końcem listopada 2014 r. nastąpiło połączenie dwóch spółek z o.o. (X i Y) w trybie art. 491 § 1 oraz art. 492 § 1 pkt 1 Ksh. W jego wyniku X uległa likwidacji, a jej majątek w całości przejęła nasza spółka (Y). Obie spółki prowadziły wyłącznie sprzedaż opodatkowaną. W grudniu 2014 r. wpłynęły dwie faktury wystawione w listopadzie z tytułu zakupu towarów dokonanych w tym miesiącu przez X.
Mamy wątpliwości co do sposobu odliczenia VAT z faktur, na których jako nabywca widnieje X, tj. czy prawo do odliczenia przysługuje już naszej spółce, czy też VAT naliczony należy rozliczyć w deklaracji dotyczącej spółki zlikwidowanej za listopad 2014 r.?
Podatki i prawo gospodarcze

NIP dla konsorcjum i sposób rozliczenia VAT od wspólnego przedsięwzięcia

Ryszard Kubacki
2015-01-10
Wraz z drugą spółką występujemy w przetargu. Połączenie sił było konieczne, aby spełniać kryteria formalne. Nie mamy zamiaru tworzyć odrębnego podmiotu (spółki), a działać jedynie jako konsorcjum przy realizacji inwestycji.
Czy musimy wystąpić o nadanie NIP dla konsorcjum? Czy fakturę za usługi ma wystawić konsorcjum? Co z odliczeniem VAT naliczonego?
Podatki i prawo gospodarcze

Kto może wybrać alternatywną metodę zaliczania odsetek do kosztów podatkowych w 2015 r.

2015-01-10
Podmiot powiązany udzielił nam pożyczki w 2014 r. Kwota tej pożyczki została nam przekazana do końca roku.Czy mamy prawo wyboru metody rozliczania odsetek w kosztach uzyskania przychodów, czy też musimy pozostać przy dotychczasowych regułach?
Podatki i prawo gospodarcze

Opodatkowanie dochodów spółdzielni mieszkaniowych

Ewa Hrebin
2014-12-10
Spółdzielnia mieszkaniowa prowadzi działalność w zakresie gospodarki zasobami mieszkaniowymi zgodnie z ustawą z 15.12.2000 r. o spółdzielniach mieszkaniowych[1] (dalej uosm) oraz działalność gospodarczą. W ramach działalności uzyskuje odsetki za zwłokę od zapłaconego po terminie czynszu od lokatorów lokali mieszkalnych lub użytkowych.
W roku bieżącym, z powodu przejściowych kłopotów finansowych, spółdzielnia zaciągnęła kredyt obrotowy w rachunku bieżącym. Ze środków kredytu regulowane są zobowiązania dotyczące gospodarki zasobami mieszkaniowymi, jak i pozostałej działalności, a także dotyczące funkcjonowania spółdzielni (np. wynagrodzenia pracowników, telefony, leasing samochodów).
Spółdzielnia dysponuje jednym rachunkiem bankowym: otrzymane odsetki za zwłokę, jak i kredyt obrotowy gromadzone są na tym samym koncie bankowym.
Ponadto spółdzielnia sprzedała opuszczone przez byłych członków lokale mieszkalne i użytkowe, na które uprzednio było ustanowione spółdzielcze prawo lokatorskie.
Czy dochody z odsetek za zwłokę oraz sprzedaży lokali korzystają ze zwolnienia z podatku dochodowego, na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 44 updop?
Czy zapłacone przez spółdzielnię odsetki od kredytu obrotowego wykorzystanego na spłatę bieżących zobowiązań są kosztem podatkowym uwzględnianym w rachunku dochodu podatkowego, objętego tym zwolnieniem?
Podatki i prawo gospodarcze

Późniejsze otrzymanie faktury zakupowej a termin odliczenia VAT

Marcin Szymankiewicz
2014-12-10
Spółka – czynny podatnik VAT rozliczający się za okresy miesięczne – kupiła towary handlowe (artykuły AGD) od firmy B i odebrała je z magazynu dostawcy w czerwcu 2014 r. Faktura potwierdzająca zakup miała być dostarczona pocztą. Spółka otrzymała ją ze znacznym opóźnieniem, na początku października 2014 r. (fakturę pierwotną a nie jej duplikat).
Z uwagi na 14-dniowy termin płatności liczony od dnia otrzymania faktury zapłaciła ją w połowie października 2014 r.
Kiedy spółka może skorzystać z prawa do odliczenia VAT? Dostawca nie wybrał kasowej metody rozliczeń (otrzymana faktura nie zawiera wyrazów „metoda kasowa”).
Podatki i prawo gospodarcze

Cienka kapitalizacja przy restrukturyzacjach

Ewelina Majewska-Howis
2014-12-10
Spółka w 2011 r. otrzymała pożyczkę od niepowiązanego z nią zagranicznego pożyczkodawcy. W ramach działań restrukturyzacyjnych, pod koniec 2014 r. lub na początku 2015 r., w wyniku cesji wierzytelności w miejsce dotychczasowego wierzyciela wstąpić ma jedyny udziałowiec spółki. Pożyczka wraz z odsetkami po cesji zostanie spłacona już udziałowcowi. W pozostałym zakresie umowa pożyczki pozostanie bez zmian.
Czy odsetki od pożyczki spłacane na rzecz jedynego udziałowca (który nim nie był w momencie zaciągania pożyczki) będą podlegały ograniczeniom przewidzianym w art. 16 ust. 1 pkt. 60 i 61 updop (niedostateczna kapitalizacja)?
Podatki i prawo gospodarcze

Ustalenie wartości początkowej prawa ochronnego do znaku towarowego wniesionego do spółki komandytowej

Ewa Hrebin
2014-11-10
Wspólnikami spółki komandytowej są: osoba fizyczna posiadająca 99% udziałów i spółka z o.o. posiadająca 1% udziałów, której jedynym udziałowcem jest ta osoba fizyczna.
Wspólnik będący osobą fizyczną, prowadzący jednocześnie indywidualną działalność gospodarczą, zamierza wnieść do spółki komandytowej znak towarowy.
Czy prawo ochronne na ten znak powinien uzyskać przed jego wniesieniem do spółki i wówczas przedmiotem aportu byłoby to prawo ochronne na znak towarowy, czy też może wnieść znak towarowy, a o prawo ochronne wystąpi spółka komandytowa?
Czy amortyzacja znaku towarowego wycenionego według wartości rynkowej jest kosztem uzyskania przychodu?
Podatki i prawo gospodarcze

Opóźniony wywóz towarów poza Polskę a prawo do zerowej stawki VAT

Edyta Głębicka
2014-11-10
Klient z Czech zamówił u nas towar, jednak prosił, aby po zakupie przetrzymać go w naszym magazynie, aż dokona innych zakupów i zorganizuje łączny transport dla wszystkich towarów. Nie jest także wykluczone, że w tym czasie zamówi u nas kolejne towary. Zanim dojdzie do wywozu, może minąć miesiąc lub dwa. Oczywiście sprzedaż od razu udokumentujemy fakturą.
Z jaką stawką powinniśmy ją wystawić?
Podatki i prawo gospodarcze

Rozliczenie dotacji otrzymanej na rozbudowę środka trwałego

Edward Kosakowski
2014-11-10
Spółka w 2007 r. otrzymała dotację z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej (WFOŚiGW) na rozbudowę (modernizację) środka trwałego. Modernizacja zakończyła się w styczniu 2008 r.
Czy dotacja powinna być przychodem podatkowym w momencie jej otrzymania, czyli w 2007 r., natomiast odpisy amortyzacyjne powinny być w 100% zaliczone do kosztów uzyskania przychodów?
Czy może przychód ten jest zwolniony od podatku dochodowego na podstawie art. 17 ust. 1 pkt. 21 updop bądź art. 17 ust.1 pkt 47 updop, a co za tym idzie, odpisy amortyzacyjne w części sfinansowanej dotacją nie mogły być kosztami podatkowymi?
Podatki i prawo gospodarcze

Import usług medycznych a zwolnienie z VAT

Piotr Kubala
2014-10-10
Prowadzę prywatną praktykę lekarską. Jestem zwolniony z opodatkowania VAT. Gdy korzystam z usług innych lekarzy bądź zlecam przeprowadzenie badań zewnętrznemu laboratorium, opłata za ich usługi również nie zawiera podatku (te podmioty również korzystają ze zwolnienia z VAT).
Niedawno zleciłem wykonanie badania laboratoryjnego podmiotowi zagranicznemu (specjalistyczne laboratorium). Po wykonaniu badania otrzymałem fakturę z informacją, że do rozliczenia podatku należnego zobowiązany jest nabywca, czyli ja. Pytając się w urzędzie skarbowym o sposób opodatkowania importu usług medycznych, uzyskałem informację, że mam obowiązek uiścić należny VAT, bez prawa do odliczenia. Jak uzasadniano, laboratorium świadczące usługę (badanie laboratoryjne) nie spełnia kryteriów uznania za podmiot leczniczy w rozumieniu polskich przepisów i taka usługa nie korzysta ze zwolnienia, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy o VAT.
Czy urząd skarbowy ma rację?
Podatki i prawo gospodarcze

Jak rozliczyć WNT, gdy faktura od unijnego kontrahenta dotarła z opóźnieniem

Łukasz Chłond
2014-10-10
W kwietniu 2014 r. dokonaliśmy WNT od kontrahenta unijnego, ale nie dostaliśmy wówczas faktury. Transakcję rozliczyliśmy w deklaracji VAT-7 za maj (przyjęliśmy, że obowiązek podatkowy powstał 15 maja). Fakturę od kontrahenta otrzymaliśmy dopiero we wrześniu, z datą wystawienia: 27.04.2014 r.
W jaki sposób powinniśmy rozliczyć tę transakcję?

Skrócona nazwa firmy na fakturze

Rafał Styczyński
2014-10-10
Jestem wspólnikiem spółki jawnej. Na fakturach posługiwaliśmy się dotąd wyłącznie nazwą pełną, używając imion i nazwisk wszystkich wspólników. Ze względu na śmierć jednego ze wspólników i wejście do spółki innego wspólnika, zostanie złożone zgłoszenie aktualizacyjne w urzędzie skarbowym na druku VAT-R. Do tego czasu zamierzamy na fakturach używać nazwy skróconej.
Czy możemy tak robić?
Podatki i prawo gospodarcze

Dochód wspólnika z tytułu wystąpienia ze spółki jawnej

Magdalena Grzybowska
2014-10-10
Osoba fizyczna w 2009 r. wystąpiła ze spółki jawnej, której wspólnikiem była od 2002 r. W terminie oznaczonym w umowie spółki oraz w art. 61 § 1 Ksh doręczyła pozostałym wspólnikom wypowiedzenie ze skutkiem rozwiązującym na 31.12.2009 r. Przysługiwało jej w związku z tym (art. 65 § 1 Ksh) roszczenie o zapłatę wartości udziału kapitałowego na podstawie sporządzonego osobnego bilansu, uwzględniającego wartość zbywczą majątku spółki, które zostało uregulowane dopiero w maju 2014 r. – w części w gotówce, a w części w formie rzeczowej. Otrzymane rzeczy były wspólnik zamierza wykorzystywać jako majątek osobisty, nie będzie ich odpłatnie zbywać ani używać w prowadzonej obecnie działalności gospodarczej.
W roku wystąpienia ze spółki z działalności gospodarczej (z udziału w spółce) płacił ryczałt od przychodów ewidencjonowanych na podstawie ustawy z 20.11.1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od osób fizycznych od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Od 1.01.2010 r. (tj. od dnia następnego po wystąpieniu ze spółki) do chwili obecnej uzyskuje przychody z samodzielnej działalności gospodarczej. W 2014 r. wybrał liniowe opodatkowanie dochodu z tej działalności (art. 30c updof) i nie korzysta z zaliczek uproszczonych.
Natomiast w latach 2010–2013 był opodatkowany na zasadach ogólnych, z tym że za 2012 r. z działalności gospodarczej poniósł stratę podatkową.
Czy do otrzymanego w 2014 r. przychodu/dochodu z tytułu wystąpienia ze spółki jawnej z dniem 31.12.2009 r. powinien zastosować przepisy updof obowiązujące na dzień jego otrzymania (w 2014 r.), czy w dniu wystąpienia ze spółki (w 2009 r.), i jaką formę opodatkowania należy zastosować – wybraną w 2009 r., czy obowiązującą w 2014 r.?
Czy od tego dochodu może odliczyć stratę z działalności gospodarczej poniesioną za 2012 r.?
Podatki i prawo gospodarcze

Gdy kupujący odmawia zapłaty i odbioru towaru

2014-09-15
Handluję towarami na portalu aukcyjnym. Zdarza się, że nabywca licytuje towar, zamawia go, a następnie nie odbiera i oczywiście nie płaci. Czy mogę anulować fakturę?
Podatki i prawo gospodarcze

Zasady anulowania faktur

2014-09-15
Przepisy dotyczące wystawiania faktur od 1.01.2014 r. zostały przeniesione z rozporządzenia do ustawy o VAT. Wcześniej prawodawca dopuszczał możliwość anulowania faktur. Czy coś się zmieniło?
Podatki i prawo gospodarcze

Anulować czy korygować

2014-09-15
Do tej pory zawsze korygowałem błędnie wystawione faktury. Słyszałem jednak, że w niektórych wypadkach można taką niepoprawną fakturę anulować. Czym to się różni?
Podatki i prawo gospodarcze

Zwrot faktury wraz z towarem

2014-09-15
Dostarczyłem towar pewnej firmie wraz z fakturą dokumentującą sprzedaż. Termin zapłaty został określony na 7 dni. W tym czasie urząd skarbowy zajął konto kontrahenta, który przez to stał się niewypłacalny. W efekcie nie uzyskałem zapłaty. Chcę obecnie anulować fakturę. Kontrahent powiedział, że odda mi ją wraz z towarem. Czy mam taką możliwość?
Podatki i prawo gospodarcze

Anulowanie pustej faktury

2014-09-15
Wystawiłem przez przypadek fakturę, która nie dokumentowała sprzedaży. Anulowałem ją i wpiąłem wraz z innymi dokumentami rozliczeniowymi (zarówno oryginał, jak i kopię). Czy grozi mi sankcja z art. 108 ustawy o VAT?
Podatki i prawo gospodarcze

Faktura na nieistniejącego nabywcę

Ryszard Kubacki
2014-09-15
Przez przypadek wystawiłem fakturę na dane zupełnie innego podmiotu niż faktyczny nabywca usługi. Wysłałem ją pocztą na nieodpowiedni adres. Przesyłka wróciła z adnotacją „adresat nieznany”. Ponownie wystawiłem fakturę, tym razem z prawidłowymi danymi. Czy tę wystawioną pierwotnie powinienem skorygować do zera, czy anulować?
Podatki i prawo gospodarcze

Sprzedaż nieściągalnej należności odpisanej w ciężar kosztów podatkowych

2014-09-15
W zeszłym roku nasza spółka z o.o. wykonała usługi dla pewnego kontrahenta. Wystawiliśmy faktury łącznie na 79 950 zł (netto 65 000 zł). Z uwagi na zaistniałe na początku roku okoliczności, dokonaliśmy odpisu aktualizującego na wartość tych należności (na 100% ich kwoty). Ponieważ były to nasze przychody należne, odpis uznaliśmy za koszt uzyskania przychodów. Obecnie skontaktowała się z nami firma windykacyjna, która jest gotowa kupić od nas wierzytelności wobec tego kontrahenta, płacąc za nie 70% wartości.
Zapewne zdecydujemy się na sprzedaż, prosimy jednak o podpowiedź, jak podatkowo rozliczyć takie zdarzenie? Wiemy, że istnieje w tym zakresie kilka wątpliwości.
Podatki i prawo gospodarcze

Pożyczka indeksowana walutą obcą – ujęcie podatkowe i księgowe

2014-09-15
Jesteśmy spółką z o.o. świadczącą różnego rodzaju usługi finansowe. Udzieliliśmy innej spółce z o.o. pożyczkę w kwocie 1 mln zł, indeksowaną kursem euro (średni kurs NBP).
Czy różnice w spłacanej kwocie kapitału, która zmienia się w zależności od kursu euro, będą dla nas przychodami lub kosztami dla celów podatkowych? Jak ująć te różnice zgodnie z uor?
Podatki i prawo gospodarcze

Sposób rozliczenia VAT od wydatków samochodowych a podatek dochodowy

Łukasz Chłond
2014-08-15
Odliczamy 50% VAT z faktur dokumentujących wydatki związane z pojazdami.
Czy urząd skarbowy może uznać, że przyznajemy się tym samym do użytkowania samochodu do celów prywatnych? Czy wobec tego może kwestionować koszty uzyskania przychodu, korzystając z tej samej proporcji (50/50) lub kazać naliczyć przychód pracownikowi?
Podatki i prawo gospodarcze

Obowiązek korekty VAT na skutek zmiany przeznaczenia pojazdu

2014-08-15
W kwietniu tego roku – już po zmianie przepisów – kupiłem do firmy samochód osobowy. Złożyłem deklarację VAT-26 wykazując, że pojazd będzie wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej. Obecnie zmieniła się moja sytuacja biznesowa i będę (od sierpnia) zmuszony używać go także w pewnym zakresie na potrzeby prywatne.
Czy powinienem to zgłosić do urzędu skarbowego i skorygować wcześniej odliczony VAT?
Podatki i prawo gospodarcze

Zakup motocykla a prawo do odliczenia

Ryszard Kubacki
2014-08-15
Chcę kupić motocykl o pojemności skokowej 990 cm3. Czy mam prawo do odliczenia 100% VAT?
Podatki i prawo gospodarcze

Sprzedaż samochodu uprawnia do korekty odliczenia

2014-08-15
W grudniu 2012 r. kupiłem samochód o dmc poniżej 3,5 tony. Przysługiwało mi z tego tytułu prawo do odliczenia VAT w 60%, nie więcej niż 6000 zł. Łączna kwota VAT na fakturze zakupu wynosiła 20 000 zł. Obecnie (sierpień 2014 r.) sprzedaję ten pojazd i wykazuję tę czynność jako podlegającą opodatkowaniu.
Czy w związku z tym, że kwota podatku należnego jest wyższa niż VAT, który mogłem odliczyć, mogę skorygować (in plus) VAT odliczony przy nabyciu pojazdu?
Podatki i prawo gospodarcze

Czy przedsiębiorca musi mieć odrębny rachunek bankowy

Małgorzata Szczepańska
2014-08-15
Czy osoba fizyczna rozpoczynająca działalność gospodarczą musi założyć firmowe konto w banku?
Podatki i prawo gospodarcze

Dalsze odliczanie VAT od rat leasingowych po wykorzystaniu „starego” limitu

2014-08-15
W 2013 r. zawarłem umowę leasingu operacyjnego samochodu osobowego. Miałem prawo do odliczenia 60% VAT, nie więcej niż 6000 zł. Ponieważ auto kosztowało prawie 200 000 zł, odliczyłem już przysługujące mi 6000 zł VAT.
Czy mimo wyczerpania tego limitu od 1.04.2014 r. mogę odliczać od kolejnych rat po 50% VAT, już bez żadnego ograniczenia kwotowego?
Podatki i prawo gospodarcze

VAT od rat leasingowych i kosztów eksploatacji auta z homologacją N1

2014-08-15
W lutym 2014 r. wziąłem w leasing samochód o dmc poniżej 3,5 tony, ale z homologacją N1. Przysługiwało mi więc prawo do odliczenia 100% VAT od rat leasingowych. Pojazd wykorzystuję wyłącznie we własnej działalności gospodarczej. Do 2.05.2014 r. złożyłem stosowną informację w urzędzie skarbowym, by zachować prawo do pełnego odliczenia VAT od rat leasingowych.
Czy mam również prawo do odliczania 100% VAT od wydatków eksploatacyjnych, w tym paliwa?
Podatki i prawo gospodarcze

Zakup stali wraz z usługą transportu i odwrotne obciążenie VAT

Marcin Szymankiewicz
2014-08-15
Spółka (podatnik VAT czynny) zakupiła od kontrahenta (podatnik VAT czynny) pręty ciągnione na zimno, z pozostałej stali stopowej. Dodatkowo kontrahent obciążył spółkę kosztem ich transportu. W fakturze z 14.06.2014 r. wykazał dwie pozycje:
● pręty ciągnione na zimno, z pozostałej stali stopowej (24.31.20.0 PKWiU z 2008 r.) – kwota netto 30 000 zł, bez stawki i kwoty podatku z adnotacją „odwrotne obciążenie”,
● usługa transportu towarów – kwota netto 1000 zł, VAT 230 zł.
Czy kontrahent prawidłowo udokumentował transakcję i czy wynikający z tej faktury podatek w kwocie 230 zł spółka mogła odliczyć w rozliczeniu za czerwiec 2014 r.? Towar otrzymała 14.06.2014 r., a na zapłatę ma 30 dni.
Podatki i prawo gospodarcze

Odsetki od pożyczki wyłączone z kosztów podatkowych przy niedostatecznej kapitalizacji

Edward Kosakowski
2014-07-15
W zeszycie specjalnym „Zamknięcie roku 2013” w opracowaniu Opodatkowanie dochodu z działalności gospodarczej w 2013 r. (str. 457) mowa jest o tzw. „cienkiej” kapitalizacji i wyłączeniu z kosztów uzyskania przychodu odsetek wypłaconych od tej części pożyczki, w jakiej przekracza ona limit 3-krotności kapitału zakładowego.
Zamieszczono tam przykład, który kończy zdanie: (…) pełne odsetki od tej pożyczki nie stanowią kosztów uzyskania przychodów. Jak zatem wyliczyć kwotę pożyczki, od której pełne odsetki nie stanowią kosztów uzyskania przychodu?
W publikacjach dotyczących tego zagadnienia znalazłam dwa wzory umożliwiające podział odsetek na stanowiące i niestanowiące kosztów uzyskania przychodu:
1) zadłużenie minus 3. krotny kapitał zakładowy podzielone przez kwotę zadłużenia,
2) zadłużenie minus 3. krotny kapitał zakładowy podzielone przez kwotę pożyczki.
Z obu tych wzorów wynika, że nie ma takiej kwoty pożyczki, od której część odsetek nie stanowiłaby kosztów uzyskania przychodów.
Podatki i prawo gospodarcze

Akceptacja noty korygującej przez kontrahenta

Ryszard Kubacki
2014-07-15
Spółka prowadzi działalność w zakresie sprzedaży detalicznej. Mamy wielu dostawców. Zdarza się, że dane spółki – przez wzgląd na niepolsko brzmiącą nazwę – są mylone. Wysyłamy wtedy noty korygujące te nieprawidłowości (przeważnie pocztą).
Czy konieczne jest podpisanie takiej noty przez naszego kontrahenta?
Podatki i prawo gospodarcze

Zawieszenie działalności nie pozbawia prawa do odliczenia i zwrotu VAT

Anna Koleśnik
2014-07-15
Czy w okresie zawieszenia działalności przedsiębiorca może dysponować nadwyżką VAT?
Podatki i prawo gospodarcze

Odliczenie VAT z faktury za naprawę samochodu opłaconej z OC sprawcy wypadku

2014-07-15
Spółka jest czynnym podatnikiem VAT. Jeden z jej samochodów (służący działalności gospodarczej i spełniający warunki do pełnego odliczenia VAT) uległ uszkodzeniu w kolizji drogowej zawinionej przez kierowcę innego pojazdu. Został odholowany i naprawiony w warsztacie, który miał podpisaną umowę w zakresie likwidacji szkód z tytułu odpowiedzialności cywilnej (OC) z zakładem ubezpieczeń, będącym wystawcą polisy OC sprawcy wypadku.
Kalkulacja kosztów naprawy sporządzona przez warsztat uzyskała akceptację ubezpieczyciela. Zgodnie z ustawą o ubezpieczeniach obowiązkowych likwidacja szkody nastąpiła bezgotówkowo. Po wykonaniu naprawy warsztat wystawił spółce fakturę. Ubezpieczyciel wypłacił warsztatowi jedynie kwotę netto z tej faktury, uzasadniając, że spółce, jako podatnikowi VAT, przysługuje prawo do odliczenia podatku.
Czy spółka może odliczyć VAT z faktury wystawionej przez warsztat naprawczy?
Podatki i prawo gospodarcze

Założenie lokaty terminowej przez fundację a zwolnienie z CIT

Ryszard Kubacki
2014-07-15
Prowadzę księgowość fundacji zajmującej się działalnością oświatową. Ostatnio wypracowaliśmy znaczące środki finansowe i zamierzamy część z nich (póki nie zajdzie konieczność wydatkowania ich na cele statutowe) umieścić na lokatach terminowych. Czy może to spowodować utratę zwolnienia przedmiotowego?
Podatki i prawo gospodarcze

Transport maszyny z Francji do Polski – import usług czy WNT?

Zofia Ruwnicka
2014-06-15
W lutym 2014 r. nasza spółka z o.o. kupiła od kontrahenta z Francji nową maszynę do produkcji opakowań z plastiku. W fakturze, otrzymanej wraz z towarem, należność została określona w euro. Dostawca nie zapewniał transportu maszyny, więc jej przywóz do Polski zleciliśmy francuskiej firmie transportowej, która wystawiła fakturę bez podatku, wskazując, że to my mamy go rozliczyć. Zakup maszyny traktujemy jako wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT), bo wcześniej złożyliśmy zgłoszenie rejestracyjne VAT UE.
Czy do podstawy opodatkowania z tytułu WNT maszyny należy doliczyć wartość usługi transportowej, czy też usługę tę opodatkować odrębnie jako import?
Podatki i prawo gospodarcze

Korekta kosztów po otrzymaniu dotacji

2014-06-15
Spółka z o.o. prowadzi działalność gospodarczą w zakresie usług rolniczych. Wymieniając część parku maszynowego, podpisaliśmy umowę z Agencją Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa (ARiRM) i w jej wyniku – po spełnieniu określonych warunków – spodziewamy się otrzymać zwrot części nakładów z Programu Rozwoju Obszarów Wiejskich.
Oprócz wydatków na zakup maszyn ponieśliśmy koszty sporządzenia przez firmę doradczą wniosku do ARiRM. Zakupione maszyny zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych i amortyzowane, natomiast wydatki na usługi doradcze – zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w momencie ich poniesienia.
Czy koszty podatkowe w postaci odpisów amortyzacyjnych i usług doradczych powinniśmy skorygować na bieżąco, po otrzymaniu pomocy finansowej, czy też takiej korekty należy dokonać wstecz, w miesiącach, w których te koszty zostały potrącone?
Podatki i prawo gospodarcze

Dodatkowe badania techniczne samochodów

Konrad Piłat
2014-06-15
Czy w celu pełnego odliczania VAT bez konieczności prowadzenia ewidencji przebiegu muszę ponownie przeprowadzić dodatkowe badania techniczne (odbyły się już one przed 1.04.2014 r.) dla następujących pojazdów:
1) Citronen Berlingo podrodzaj van ładowność 896 kg,
2) KIA/ROMCAR typ SE/N nazwa handlowa K2900 samochód ciężarowy o ładowności do 1455 kg, skrzynia ładunkowa z wychyłem trójstronnym,
3) Fiat Panda van z jednym rzędem siedzeń, dopuszczalna ładowność 585 kg?
Podatki i prawo gospodarcze

Kapitalizacja odsetek oznacza powstanie przychodu

2014-06-15
Spółka świadczy m.in. usługi udzielania pożyczek. Gdy pożyczkobiorca nie wywiązuje się z obowiązku spłaty pożyczki (części kapitałowej, jak i odsetkowej), spółka negocjuje z nim warunki spłaty zadłużenia lub wypowiada umowę pożyczki. Skutkuje to zwykle podpisaniem aneksu do umowy, a w razie jej wypowiedzenia – zawarciem ugody.
W obu przypadkach strony postanawiają zazwyczaj o kapitalizacji zadłużenia z tytułu zaległych odsetek. Kapitalizacja polega na doliczeniu do części kapitałowej pożyczki kwoty niezapłaconych w terminach odsetek. W efekcie zobowiązanie z tytułu zaległych odsetek przekształca się w zobowiązanie analogiczne do należności z tytułu części kapitałowej pożyczki.
Czy skapitalizowane odsetki są przychodem podatkowym w dacie ich kapitalizacji, czy jak inne odsetki – w dacie ich otrzymania przez spółkę pożyczkodawcę (w dacie zapłaty przez podmiot zobowiązany)?
Podatki i prawo gospodarcze

Refakturowanie usług związanych z wynajmowaną nieruchomością

2014-05-15
Spółka jest właścicielem nieruchomości, w której wynajmuje lokale mieszkalne i użytkowe. Wystawia na najemców faktury. Umowy najmu przewidują, że poza czynszem najemcy obciążani będą dodatkowo opłatami za: wywóz nieczystości, pobór wody, odprowadzanie ścieków oraz prąd – według zużycia.
Rozliczenie następuje przez refakturowanie na najemców tych kosztów udokumentowanych pierwotnie fakturami wystawionymi na spółkę. Na refakturze spółka stosuje odpowiednie stawki określone w ustawie o VAT – np. pobór wody, odprowadzanie ścieków komunalnych oraz wywóz śmieci refakturowane są z 8% stawką VAT, a sprzedaż energii elektrycznej ze stawką 23%.
Czy spółka postępuje prawidłowo, czy też, nie będąc bezpośrednim świadczeniodawcą, powinna stosować stawkę właściwą dla najmu?
Podatki i prawo gospodarcze

Zatrudnienie obcokrajowców a obowiązek posiadania certyfikatu rezydencji

Edyta Głębicka
2014-05-15
Polska spółka z o.o. zatrudnia osoby z innych krajów UE i krajów trzecich. Czy jeśli zatrudnia np. Hiszpana na umowę zlecenie, powinna żądać od niego certyfikatu rezydencji? Czy nadanie takiej osobie NIP przez urząd skarbowy lub wystąpienie przez nią o kartę pobytu i nadanie jej numeru PESEL zwalnia spółkę z obowiązku uzyskania certyfikatu? Czy od wynagrodzenia takiej osoby należy potrącić 20% zryczałtowany podatek, czy 18% zaliczkę?
Jak prawidłowo ustalić obowiązek podatkowy? Przy zatrudnieniu obcokrajowca spoza UE spółka występuje o pozwolenie na pracę. Czy jeśli dana osoba posiada NIP lub PESEL, spółka powinna uzyskać od niej certyfikat rezydencji?
Podatki i prawo gospodarcze

Ustalenie dochodu przy sprzedaży udziałów z dopłatami

Artur Kowalski
2014-05-15
Jak określić przychód i koszt podatkowy przy sprzedaży przez osobę fizyczną udziałów w spółce z o.o., z którymi wiąże się prawo do zwrotu dopłat, wniesionych przez tę osobę?
Podatki i prawo gospodarcze

Przekształcenie spółki komandytowo-akcyjnej w spółkę z o.o.

Ryszard Kubacki
2014-04-15
W związku z wejściem w życie przepisów uznających spółki komandytowo-akcyjne (ska) za podatników podatku dochodowego od osób prawnych, co znosi korzyści podatkowe z tej formy prowadzenia działalności, mamy zamiar przekształcić naszą ska w spółkę z o.o.
Czy u wspólników, którymi są inne spółki kapitałowe, wskutek tego przekształcenia powstanie przychód do opodatkowania?
Podatki i prawo gospodarcze

Koszty rozbiórki elementem wartości początkowej

Ewelina Majewska-Howis
2014-04-15
Spółka planuje rozbiórkę istniejących obiektów, tj. dotychczasowej siedziby jednego z departamentów i budynku garażowego na własnej działce. W miejsce wyburzonych chcemy wybudować nowy obiekt, w którym zamierzamy kontynuować dotychczasową działalność gospodarczą. Obiekt ten będzie lepiej dostosowany do naszych potrzeb.
Czy wartość początkową nowego środka trwałego należy powiększyć o nakłady na wyburzenie istniejących budynków? Czy może koszty wyburzenia powinny być zaliczone do bieżących kosztów działalności?
Podatki i prawo gospodarcze

Nieściągalna wierzytelność kosztem w kwocie netto czy brutto?

Edyta Głębicka
2014-04-15
Ponieważ wszystko wskazuje na to, że nie otrzymamy od naszego kontrahenta zapłaty za wykonaną niemal dwa lata temu usługę, postanowiliśmy spisać w koszty, w tym podatkowe, wierzytelność wobec niego jako nieściągalną. Według faktury wartość netto usługi wynosiła 15 000 zł, a VAT 3450 zł.
Jaką kwotę powinniśmy uznać za koszt uzyskania przychodów?
Podatki i prawo gospodarcze

Przychód i koszty uzyskania przychodów z usług stomatologicznych finansowanych przez Narodowy Fundusz Zdrowia

Paulina Bielecka
2014-04-15
Spółka z o.o. świadczy usługi stomatologiczne, z których większość jest finansowana ze środków NFZ. Każdego miesiąca sporządzamy raport z wykonanych usług. Jest on weryfikowany przez NFZ, który informuje nas o usługach spełniających warunki do ich sfinansowania oraz tych, na których sfinansowanie zgody nie wyraża (np. z powodu przekroczonego limitu wykonanych w danym miesiącu usług, braków formalnych wniosku, błędnych danych pacjenta itp.). Następnie wystawiamy dla NFZ fakturę, będącą podstawą do wypłaty należnego nam wynagrodzenia.
W wyniku prowadzonych przez nas negocjacji NFZ czasami zmienia zdanie i wyraża zgodę na zapłatę za usługi, które wcześniej odrzucił. Wtedy podpisywany jest aneks do umowy z NFZ. Kiedy w takim przypadku powstanie przychód?
Zdarza się też, że wykonując niektóre usługi ponad limit, liczymy na jego zwiększenie w kolejnym roku, a tym samym na większy zysk.
W jaki sposób ustalić moment powstania przychodu podatkowego z tytułu usług stomatologicznych, na których sfinansowanie początkowo NFZ nie wyraża zgody? Czy poniesione przez nas wydatki na usługi, które nie zostały sfinansowane przez NFZ, są kosztami uzyskania przychodów? Jeżeli tak, to jak je rozliczyć?
Podatki i prawo gospodarcze

VAT czy PCC od umowy pożyczki

Rafał Styczyński
2014-04-15
Prowadzę działalność gospodarczą i jestem podatnikiem VAT. Udzieliłem pożyczki innemu podatnikowi VAT. Nie jest to podstawowy przedmiot mojej działalności gospodarczej ani nie jest konieczne do prowadzenia podstawowej działalności. Kapitał pożyczki będzie spłacany miesięcznie w równych ratach (plus odsetki).
Czy odsetki są opodatkowane VAT? Czy należy uwzględnić je w strukturze sprzedaży? Czy od umowy trzeba zapłacić podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC)?
Podatki i prawo gospodarcze

Usługa ciągła czy zaliczka – moment powstania obowiązku podatkowego w VAT

Zofia Ruwnicka
2014-04-15
Spółka zawarła umowę ze zleceniodawcą robót budowlano-montażowych na dokumentowanie przebiegu realizacji inwestycji. Rezultatem ma być album ze zbiorem fotografii wykonanych w trakcie postępu budowy. Z uwagi na długi okres trwania budowy strony określiły, że płatność za usługę będzie następować na koniec każdego miesiąca. Mamy wątpliwości co do momentu powstania obowiązku podatkowego w VAT, czy:
● usługę uznać za ciągłą, w odniesieniu do której obowiązek podatkowy powstaje z upływem każdego miesiąca, czy też
● płatności, chociaż wyznaczone
w odstępach miesięcznych, uznać za zaliczki na poczet wykonania usługi i z datą ich otrzymania wiązać obowiązek podatkowy?
Zdaniem zleceniodawcy płatności mają charakter zaliczek, jednak ma on obiekcje co do prawa do odliczenia VAT naliczonego z uwagi na wystawienie faktury przed otrzymaniem płatności (wpłata zaliczki następuje po otrzymaniu faktury).
Podatki i prawo gospodarcze

Drukowane materiały promocyjne bez VAT

Konrad Piłat
2014-03-15
Spółka zajmuje się importem i dystrybucją w Polsce specjalistycznych narzędzi. Naszym kontrahentom, którzy prowadzą sprzedaż dla ostatecznych odbiorców, przekazujemy materiały promocyjne (ulotki reklamowe, katalogi produktów, prospekty, kalendarze, koszulki i długopisy).
Czy powinniśmy odliczać VAT z faktur dokumentujących ich nabycie? Czy przekazanie materiałów wspomagających sprzedaż naszych produktów podlega VAT?
Obecnie naliczamy VAT od koszulek i niektórych katalogów, ponieważ ich wartość przekracza 10 zł, a pozostałe materiały traktujemy jako prezenty małej wartości.
Podatki i prawo gospodarcze

Wkład komplementariusza do spółki komandytowo-akcyjnej

2014-03-15
Komplementariusz – spółka z o.o., prowadząca sprawy spółki komandytowo-akcyjnej (ska), wniosła do niej wkład, dający jej 1% udziału w zyskach. 100% akcji objął akcjonariusz niebędący komplementariuszem.
Czy poza kapitałem akcyjnym ska może mieć jeszcze inny kapitał zakładowy (nie zapasowy), który wkład ten zasili?
Podatki i prawo gospodarcze

Wydatki towarzyszące budowie środka trwałego

Paulina Bielecka
2014-03-15
Spółka z Katowic prowadzi inwestycję – budowę galerii handlowej z hotelem. Projekt części hotelowej wykonało biuro projektowe z Poznania, konieczna jest więc obecność jego przedstawicieli w Katowicach, w celu uzgodnień projektu na poszczególnych etapach procesu inwestycyjnego. Koszty ich noclegu w hotelu, zgodnie z umową, opłaca inwestor (spółka z Katowic). Uzgodnienia odbywają się w sali hotelowej i koszty jej wynajmu również ponosi inwestor. Ponieważ rozmowy często toczą się do późna, na koszt inwestora w hotelu zamawiane są posiłki i napoje.
Czy wydatki te są kosztami reprezentacji, czy też jako związane z prowadzoną inwestycją (budową obiektu, który będzie środkiem trwałym spółki) mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów bezpośrednio bądź w postaci odpisów amortyzacyjnych?
Podatki i prawo gospodarcze

Opłata zastępcza za „białe certyfikaty” jako koszt uzyskania przychodu

2014-02-15
Spółka z o.o. zajmuje się sprzedażą energii cieplnej. Do  końca marca 2014 r. będzie zmuszona wnieść opłatę zastępczą za tzw.  białe certyfikaty za 2013 r.
Czy ta opłata będzie kosztem podatkowym roku  2013, czy 2014?
Podatki i prawo gospodarcze

Obowiązek sporządzenia skonsolidowanego sprawozdania finansowego przez komplementariusza spółki komandytowo-akcyjnej

2014-02-15
Spółka z o.o. jest komplementariuszem w spółce komandytowej, w ciągu roku przekształconej w spółkę komandytowo-akcyjną (ska). Akcjonariuszem w ska jest osoba fizyczna – komandytariusz posiadający 100% akcji. Spółka z o.o. wniosła wkład na kapitał zapasowy. Prawo do udziału w zyskach ma w 99% akcjonariusz (osoba fizyczna), w 1% – spółka z o.o. będąca komplementariuszem.
Przed przekształceniem w spółce komandytowej 96% udziałów było objętych przez komandytariusza (osobę fizyczną) i 4% przez sp. z o.o. (komplementariusza). Prowadzenie spraw ska powierzono sp. z o.o. (komplementariuszowi).
Czy sp. z o.o. jest zobowiązana do sporządzenia skonsolidowanego sprawozdania finansowego, a jeżeli tak, to jaką metodą?

Jak potwierdzić ważność numeru VAT unijnego kontrahenta

Rafał Styczyński
2014-02-15
Zawieramy transakcje z kontrahentami z Unii Europejskiej. Niekiedy nie mamy pewności, czy nasz kontrahent posiada ważny numer VAT (tzw. NIP europejski).
Jak sprawdzić jego status, aby nie stracić prawa do zerowej stawki VAT z tytułu wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów (WDT)? Co się dzieje w razie błędnego podania NIP przez kontrahenta?
Podatki i prawo gospodarcze

Termin zwrotu różnicy VAT po korekcie deklaracji

Marcin Szymankiewicz
2014-02-15
Spółka 25.11.2013 r. złożyła w urzędzie skarbowym (us) deklarację VAT-7 za październik 2013 r. z wykazaną kwotą zwrotu w wysokości 42 000 zł. Nie występowała o przyśpieszony zwrot podatku. Następnie 10.01.2014 r. złożyła korektę tej deklaracji, w której wykazała wyższą kwotę zwrotu (43 700 zł).
Do dnia złożenia korekty deklaracji us nie zwrócił różnicy podatku na rachunek bankowy. Obecnie minęło już 60 dni od dnia złożenia pierwotnej  deklaracji za październik 2013 r., a spółka nie otrzymała jeszcze pieniędzy na konto; us nie przedłużył również terminu zwrotu.
Czy spółka powinna otrzymać zwrot VAT z odsetkami? Czy może rację mają pracownicy us, twierdząc, że termin zwrotu liczy się od dnia złożenia korekty deklaracji?
Podatki i prawo gospodarcze

Nadwyżka VAT nie może być przeznaczona na pokrycie zaliczki na PIT wspólników

Anna Koleśnik
2014-02-15
W „Rachunkowości” nr 12/2013 przeczytałem o możliwości przekazania nadwyżki VAT wykazanej przez spółkę z o.o. na pokrycie zaliczki na CIT.
Czy wspólnicy spółki jawnej też mogą skorzystać z takiej formy uregulowania zobowiązania z tytułu PIT?
Podatki i prawo gospodarcze

Sprzedaż mieszkania z miejscami garażowymi w ramach działalności gospodarczej

Edyta Głębicka
2014-02-15
Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie usług prawniczych objętą podatkiem liniowym. W ramach tej działalności wynajmuję również lokal mieszkalny, który w 2010 r. kupiłem od dewelopera z prawem do używania dwóch miejsc postojowych w hali garażowej, będącej wyodrębnioną nieruchomością (nabyłem udział w tej nieruchomości). Po wykończeniu mieszkania, mniej więcej rok później, wprowadziłem lokal i udział w hali garażowej do ewidencji środków trwałych i przeznaczyłem na wynajem. Skontaktowała się ze mną osoba fizyczna zainteresowana nabyciem tego mieszkania i wpłaciła zadatek na poczet ceny.
Jak powinienem opodatkować taką sprzedaż podatkiem dochodowym (pdof)?
Podatki i prawo gospodarcze

Dylematy wspólnika zatrudnionego we własnej spółce z o.o.

Michał Kosiarski
2014-01-15
Spółkę z o.o. założyły dwie osoby będące małżonkami (zarówno w trakcie zakładania spółki, jak i obecnie). Cały czas istnieje pomiędzy nimi ustawowy ustrój wspólności majątkowej. Objęły udziały (po połowie) w kapitale zakładowym spółki, z tym że wkłady pochodziły z ich majątków odrębnych (konkretnie z darowizn otrzymanych od rodzin z przeznaczeniem na działalność gospodarczą).
Po kilku latach zgromadzenie wspólników podjęło uchwałę o podwyższeniu kapitału zakładowego. Nowe udziały objęli po równo dotychczasowi wspólnicy. Tym razem wkłady pieniężne pochodziły z ich majątku wspólnego. Jeden wspólnik został też powołany do pełnienia funkcji prezesa, drugi zaś został członkiem zarządu. Za pełnienie funkcji w zarządzie wspólnicy otrzymują wynagrodzenie. Zgodnie z umową spółki, przy zarządzie dwuosobowym, każdy członek zarządu może samodzielnie składać oświadczenia w imieniu spółki. Ponieważ oboje wspólnicy posiadają specjalistyczną wiedzę, zawarto umowy o pracę pomiędzy nimi a spółką (na stanowiskach główny księgowy i kierownik zespołu programistów). Zostały one podpisane przez pełnomocnika, którym była osoba spoza firmy. Czy spółka jest jednoosobową w rozumieniu art. 4 pkt 3 Ksh? Czy powołując członka zarządu podczas walnego zgromadzenia wspólników osoba wybierana może brać udział w głosowaniu? Kto powinien podpisywać wyjazdy-delegacje służbowe dla głównego księgowego oraz kierownika zespołu programistów? Czy w takich umowach o pracę w ogóle można mówić o stosunku podporządkowania w rozumieniu art. 22 § 1 (Kodeksu Pracy Kp)?
Podatki i prawo gospodarcze

Podatkowe skutki zmiany leasingobiorcy

Artur Kowalski
2014-01-15
Ze względu na trudności finansowe dotychczasowego leasingobiorcy, w wyniku cesji umowy leasingu operacyjnego, nowy korzystający (cesjonariusz) przyjął na siebie prawa i obowiązki z niej wynikające. Pozostałe jej warunki nie uległy zmianie.
Czy po cesji umowa ta dla celów rozliczenia podatku dochodowego (CIT) cesjonariusza jest traktowana jako kontynuacja pierwotnie zawartej umowy leasingu?
Podatki i prawo gospodarcze

Nadpłata podatku od nieruchomości i obowiązek korekty kosztów

Jarosław Sekita
2014-01-15
Spółka z o.o. wystąpiła o zwrot nadpłaty podatku od nieruchomości. Skorygowaliśmy deklarację, w której błędnie została wykazana podstawa opodatkowania.
Czy nadpłacony podatek od nieruchomości jest kosztem uzyskania przychodów? Czy zwrot tej nadpłaty stanowi przychód?
Podatki i prawo gospodarcze

Opodatkowanie VAT aportu prawa do znaku towarowego

Marcin Szymankiewicz
2014-01-15
Osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą na własny rachunek (podatnik VAT czynny) w grudniu 2013 r. wniosła do spółki z o.o. (będącej podatnikiem VAT czynnym) wkład w postaci prawa do znaku towarowego, zarejestrowanego w Urzędzie Patentowym, wchodzącego w skład majątku firmy. W zamian osoba ta objęła udziały w spółce z o.o. Czy aport ten należy opodatkować VAT?
Podatki i prawo gospodarcze

Moment powstania obowiązku podatkowego w VAT przy usługach transportowych

Ryszard Kubacki
2014-01-15
Spółka zajmuje się przewozem towarów. Przyjmowaliśmy dotąd, że obowiązek podatkowy w VAT z tego tytułu powstaje w miesiącu wystawienia faktury za wykonaną usługę a nie zgodnie z art. 19 ust. 13 pkt 2 lit. a) ustawy o VAT (czyli z chwilą otrzymania zapłaty, nie później niż 30. dnia od wykonania usługi). Dopiero jednak od 1.01.2014 r. ta szczególna regulacja, odnosząca się do usług transportowych, zniknęła z ustawy o VAT.
Czy urząd skarbowy może podważyć przyjęty przez nas sposób rozliczenia za lata wcześniejsze?
VAT oraz podatek akcyzowy

Szkolenia z zakresu pierwszej pomocy zwolnione z podatku

Ryszard Kubacki
2013-12-15
Spółka jawna organizuje szkolenia o różnej tematyce. Otrzymała zlecenie od dużego zakładu pracy na zorganizowanie specjalistycznych szkoleń z zakresu pierwszej pomocy. Czy usługi te podlegają VAT?
Podatki i prawo gospodarcze

Zaliczka za grudzień zapłacona z opóźnieniem a sposób wypełnienia zeznania rocznego

Paweł Ziółkowski
2013-12-15
Rezygnując z podwójnej zaliczki za listopad, ustawodawca nie przewidział, że zmiana przepisów zaowocuje odświeżeniem starego problemu związanego ze statusem zaliczki po zakończeniu roku (po 20 stycznia według nowego stanu prawnego). Niestety, zamiast wykorzystać okazję i usunąć problem, ustawodawca tylko go zaognił.
VAT oraz podatek akcyzowy

Niezapłacone faktury i zwrot nadwyżki VAT w terminie 25 dni

2013-12-15
Spółka chce wystąpić o wcześniejszy zwrot nadwyżki VAT. Faktury za bieżący okres rozliczeniowy ma w całości zapłacone. W deklaracji wykaże jednak również nadwyżkę VAT naliczonego z poprzedniego miesiąca, która wynika w części z nieopłaconych faktur. Czy w takim przypadku może ubiegać się o przyspieszony zwrot?
Podatki i prawo gospodarcze

Nadwyżka VAT przeznaczona na pokrycie zaliczki na CIT

Ryszard Kubacki
2013-12-15
Spółka z o.o. w niektórych miesiącach wykazuje nadwyżkę VAT naliczonego nad należnym. Jednocześnie w tych samych miesiącach jest zobowiązana do zapłaty zaliczki na podatek dochodowy (CIT).
Czy ma prawo żądać zaliczenia nadwyżki VAT na poczet zobowiązania z tytułu CIT? Zarówno dla VAT, jak i CIT właściwy jest ten sam urząd skarbowy.
Podatki i prawo gospodarcze

Nabywca udziałów polskiej spółki powinien mieć NIP

Edyta Głębicka
2013-12-15
Zagraniczna spółka kapitałowa chce nabyć udziały naszej spółki z o.o. od jednego z udziałowców. Czy w związku z tym powinna zarejestrować się w Polsce dla celów podatkowych?
Podatki i prawo gospodarcze

Zagraniczny VAT zwiększa koszty podatkowe

Konrad Piłat
2013-12-15
Nasza spółka z o.o. dostarcza towary kontrahentom z innych krajów UE. Korzystamy z własnego transportu. Za granicą kupujemy paliwo do samochodów ciężarowych, w którego cenie zawarty jest podatek od wartości dodanej obowiązujący w danym kraju UE.
Czy do kosztów uzyskania przychodu możemy zaliczyć kwotę brutto zapłaconą za paliwo? W jaki sposób ująć ewentualny zwrot zagranicznego VAT, jeśli uda się nam go odzyskać?
VAT oraz podatek akcyzowy

Doliczanie VAT do wartości usługi pocztowej

Ryszard Kubacki
2013-12-15
Spółka sprzedaje towary przez Internet. Przed każdym zakupem klient ma obowiązek zaakceptować regulamin sprzedaży, z którego wynika, że zamówienie towaru jest jednocześnie udzieleniem spółce upoważnienia do zawarcia – w jego imieniu i na jego rzecz – umowy o przesłanie towaru za pośrednictwem Poczty Polskiej.
Czy w takim przypadku wliczać koszt usługi przesyłki do podstawy opodatkowania VAT? A może kwota przekazana przez klienta na zakup w jego imieniu usługi pocztowej nie powinna być ujmowana w rozliczeniach VAT?
VAT oraz podatek akcyzowy

Skutki wystawienia faktury pro forma

2013-11-15
Prowadzimy sprzedaż internetową. Często wystawiamy faktury pro forma, na podstawie których klienci dokonują płatności. Dopiero po dostarczeniu towaru, transakcję taką dokumentuje właściwa faktura.
Czy wystawienie faktury pro forma może oznaczać, że w istocie wystawiliśmy „normalną” fakturę VAT, co rodzi obowiązek zapłaty wykazanego w niej podatku?
Podatki i prawo gospodarcze

Zaliczanie do kosztów podatkowych kwot przekazanych na zakładowy fundusz rehabilitacji osób niepełnosprawnych

2013-11-15
Spółka z o.o. posiada status zakładu pracy chronionej (dalej zpch). Z przysługujących ulg i zwolnień tworzy zakładowy fundusz rehabilitacji osób niepełnosprawnych (dalej zfron). Kontrolujący spółkę urząd kontroli skarbowej ustalił, że w 2009 r. środki zfron utworzone z „odpisu” podatku od nieruchomości nie zostały w całości wydatkowane, co spowodowało zawyżenie kosztów podatkowych o kwotę „nieskonsumowanego” odpisu z tytułu podatku od nieruchomości. W 2010 r. wydatki spółki na rzecz osób niepełnosprawnych pochłonęły całość „odpisu” za 2010 r., jak i saldo niewykorzystanych środków z roku poprzedniego, również tych, które kontrola nie uznała za koszt uzyskania przychodu 2009 r.
Z interpretacji ogólnej Ministra Finansów z 2010 r., dotyczącej zaliczania do kosztów podatkowych kwot tworzących zfron nie wynika, by istniały czasowe ograniczenia (1 rok, 2 lata itp.) możliwości obciążania kosztów podatkowych środkami wydatkowanymi z zfron. Uważamy, że środki „odpisane” w minionych okresach obciążają koszty podatkowe okresu, w którym zostały wydatkowane.
Czy zatem w związku z ustaleniami kontroli powinniśmy skorygować zeznanie roczne CIT-8 za 2010 r. i żądać zwrotu podatku za ten okres z powodu przesunięcia kosztów na ten rok?
Czy z uwagi na rozliczenie straty podatkowej z 2008 r. z całym zyskiem roku 2009 i częścią zysku 2010 r. jest możliwe przesunięcie odliczenia straty z roku 2010 na rok 2009 i w związku z tym nie powstanie zobowiązanie z tytułu przypisu urzędu kontroli skarbowej?
Podatki i prawo gospodarcze

Z czego sfinansować umorzenie udziałów w spółce z o.o.

2013-11-15
Wspólnik sprzedaje spółce z o.o. swoje udziały w celu ich umorzenia. Jego wynagrodzenie jest wyższe od wartości nominalnej umarzanych udziałów. Z czego pokryć różnicę, w przypadku gdy w spółce, poza kapitałem zakładowym (który może być obniżony tylko o wartość nominalną umarzanych udziałów):
• są inne kapitały powstałe z niepodzielonego zysku,
• jest kapitał zapasowy, ale niepowstały z zysku (np. z agia),
• nie ma takich kapitałów?
Podatki i prawo gospodarcze

Mieszkanie dla prezesa spółki

2013-11-15
Spółka prawa handlowego powołała prezesa zarządu na podstawie uchwały walnego zgromadzenia wspólników. Będzie on pełnić funkcję na podstawie aktu powołania. Nie jest zatrudniony na umowę o pracę, ani nie posiada żadnych udziałów spółki. Ponieważ mieszka w Legnicy, uzgodniliśmy, że otrzyma od nas co miesiąc zwrot kosztów zakwaterowania we Wrocławiu (gdzie jest siedziba spółki).
Czy kwota zwrotu kosztów zakwaterowania będzie jego przychodem? Jeżeli tak, to czy spółka pełni obowiązki płatnika PIT?
VAT oraz podatek akcyzowy

Opodatkowanie importu usług u podatnika zwolnionego podmiotowo

2013-11-15
Spółka prowadzi w Polsce działalność gospodarczą polegającą na udzielaniu pożyczek oraz wynajmie lokalu (miesięczny czynsz wynosi 400 zł). Korzysta ze zwolnień od VAT (przedmiotowego oraz podmiotowego), więc nie składa deklaracji podatkowych. Na potrzeby działalności kupuje od spółki powiązanej z siedzibą na Litwie usługi księgowe (płatne za okresy miesięczne) i doradcze (płatne za każdą udzieloną poradę).
Czy import usług też będzie zwolniony od VAT? Gdyby spółka była zobowiązana do naliczenia VAT, to czy ma prawo go odliczyć od podatku należnego?
VAT oraz podatek akcyzowy

Odliczenie VAT z faktury za wynajem zastępczego auta

2013-11-15
Spółka posiada kilka samochodów osobowych wprowadzonych do ewidencji środków trwałych. Na czas naprawy jednego z pojazdów, uszkodzonego w wyniku wypadku, wynajęto auto zastępcze (również samochód osobowy). Czy można odliczyć VAT z faktur dokumentujących wynajem i zakup paliwa do tego auta?
VAT oraz podatek akcyzowy

Unieważnienie umowy sprzedaży zawartej w formie aktu notarialnego

2013-10-15
Spółka X sprzedała w maju 2012 r. spółce Y grunt zabudowany budynkiem użytkowym. Sporządzono akt notarialny przenoszący własność nieruchomości; spółka X wystawiła fakturę z 23% VAT; nastąpiło faktyczne wydanie nieruchomości spółki X. Nabywca – spółka Y – rozliczył fakturę w deklaracji za maj 2012 r. W kwietniu 2013 r. Sąd Rejonowy wydał prawomocny wyrok, stwierdzający, że zawarty w 2012 r. akt notarialny jest nieważny z uwagi na niezachowanie prawa pierwokupu przewidzianego w Kodeksie cywilnym.
Jak wyrok sądu wpływa na rozliczenie VAT? Czy w związku z tym, że transakcja została unieważniona nabywca zobowiązany będzie do skorygowania rozliczenia podatku naliczonego za maj 2012 r. (ujęcia faktury zakupowej). Jeżeli nabywca musiałby wstecz skorygować podatek naliczony, wówczas wiązałoby się to z koniecznością zapłaty podatku VAT z odsetkami.
VAT oraz podatek akcyzowy

Przeliczenie walut obcych za pomocą kursów ogłaszanych przez Europejski Bank Centralny

2013-10-15
Spółka jest podatnikiem VAT. Jednego dnia dokonuje kilkunastu transakcji zagranicznych, które wyrażone są (różne transakcje) w różnych walutach obcych. Dla przeliczenia niektórych z tych transakcji ze złotych na waluty obce lub odwrotnie (dokonywanych jednego dnia) spółka zamierza na potrzeby VAT:
– stosować kurs wymiany walut publikowany przez Europejski Bank Centralny na ostatni dzień poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego,
– stosować średni kurs danej waluty obcej ogłoszony przez NBP na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego.
Czy stosowanie dwóch różnych sposobów przeliczania kwot wyrażonych w walutach obcych w odniesieniu do transakcji dokonanych tego samego dnia nie będzie kwestionowane?
Podatki dochodowe i prawo gospodarcze

Odpłatne zbycie udziałów w spółce z o.o. w celu umorzenia – skutki w podatku dochodowym od osób prawnych i VAT

2013-10-15
Spółka z o.o. „A” posiadała 25% udziałów w spółce „B”, które nabyła za wkład pieniężny wynoszący 2 mln zł. W 2012 r. w wyniku porozumienia zbyła udziały na rzecz spółki „B”, w celu umorzenia, za wynagrodzeniem w wysokości 8,5 mln zł. Zapłata wynagrodzenia nastąpiła w postaci przekazania spółce „A” aktem notarialnym nieruchomości, stanowiącej dotąd własność spółki „B”.
Wartość nominalna zbytych udziałów (równa wkładowi) wynosi 2 mln zł, zaś wartość rynkowa nieruchomości odpowiada wartości przyznanego wynagrodzenia, tj. 8,5 mln zł. W spółce „A” powstał co prawda dochód w kwocie 6,5 mln zł, jednak spółka wyłączyła go z przychodów podatkowych, uznając że jest to dochód z udziału w zyskach osób prawnych i jako taki nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych. Zakwestionował to US i domaga się zapłaty podatku dochodowego w wysokości 19% dochodu. Czy US ma rację?
Czy sprzedaż udziałów podlega PCC? Czy przekazanie nieruchomości jako zapłata za sprzedane udziały wpływa na rozliczenia z tytułu VAT?
Podatki dochodowe i prawo gospodarcze

Kara umowna/odszkodowanie

2013-10-15
Spółka z o.o. postanowiła wymienić maszynę służącą do produkcji. Wybraliśmy ofertę dostawcy przewidującą, że w tym roku nabędziemy maszynę po preferencyjnej cenie, jednocześnie zobowiązując się do zakupu trzech maszyn w przyszłym roku. Jeżeli nie wywiążemy się z zakupu maszyn w przyszłym roku, umowa przewiduje, że będziemy musieli zapłacić dostawcy jednorazowe odszkodowanie.
Naszym zdaniem zapłata odszkodowania stanowić będzie koszt uzyskania przychodów, gdyż nie mieści się w katalogu kar umownych zawartym w art. 16 ust. 1 pkt 22 ustawy z 15.02.1992 r. Czy mamy rację?
Podatki i prawo gospodarcze

Rozliczenia po wystąpieniu wspólnika ze spółki osobowej

2013-10-15
Wspólnicy dużej spółki osobowej prawa handlowego, na pewnym etapie jej działalności, podwyższyli wkłady drogą wniesienia do niej aportów w postaci dwóch zabudowanych nieruchomości. Każdy ze wspólników wniósł jedną nieruchomość. Były one przez kilka lat wykorzystywane do działalności spółki. W międzyczasie zmienił się skład osobowy spółki, a jeden z dotychczasowych wspólników (który wniósł aport) postanowił z niej wystąpić.
Ze względu na fakt, że nieruchomość wniesiona przez występującego wspólnika była niezbędna spółce do prowadzenia działalności, że (zostały w niej poczynione liczne inwestycje) postanowiono pozostawić ją w spółce. Za zgodą występującego wspólnika ustalono, że jego wkład zostanie mu zwrócony w formie pieniężnej. Występującemu wspólnikowi zwrócono gotówką przypadającą na niego część niewypłaconych zysków spółki oraz wartość rynkową wkładu. Jak prawidłowo rozliczyć wystąpienie wspólnika ze spółki?
1. Czy po wystąpieniu wspólnika kapitał podstawowy równy będzie tylko wkładom pozostałych wspólników pomimo faktu, że w spółce pozostała nieruchomość zadeklarowana jako wkład kapitałowy?
2. W której pozycji kapitału własnego spółki osobowej powinna być zaprezentowana wartość wkładu, odpowiadająca wartości wniesionej aportem nieruchomości przez wspólnika, który wystąpił ze spółki?
(W umowie, która jest odbiciem chronologicznych zmian w spółce, informacja o wniesieniu aportem nieruchomości nadal istnieje? W przypadku usunięcia tego zapisu z umowy nie byłoby podstaw prawnych do użytkowania nieruchomości przez spółkę.)
3. Czy w opisanej sytuacji na dzień wystąpienia wspólnika nie doszło do podwyższenia wkładów pozostałych wspólników proporcjonalnie do posiadanych udziałów o wartość pozostawionej w spółce nieruchomości?
VAT oraz podatek akcyzowy

Opodatkowanie usług transportu świadczonych na rzecz podmiotów zagranicznych, niezarejestrowanych podatników VAT /

2013-09-15
Nasza firma wykonuje usługi transportu towarów na terytorium Polski. Do tej pory były one świadczone wyłącznie na rzecz polskich nabywców i opodatkowane 23% stawką VAT. Obecnie zamierzamy świadczyć usługi transportu również podmiotom zagranicznym (z innych państw UE i krajów trzecich), którzy nie są zarejestrowanymi podatnikami VAT w Polsce. Przewóz towarów będzie następował naszymi własnymi samochodami ciężarowymi, wyłącznie na terenie kraju (Polski).
Czy usługi te należy opodatkować stawką 23%, czy 0%?
VAT oraz podatek akcyzowy

Sprzedaż lokalu użytkowego

2013-09-15
Spółka z o.o., jako czynny podatnik VAT, zamierza nabyć lokal użytkowy (wraz z udziałem w prawie własności gruntu) od spółdzielni pracy, również zarejestrowanego czynnego podatnika VAT. Lokal będzie przeznaczony na biuro naszej spółki. Spółdzielnia nabyła lokal od dewelopera w 2009 r. i wynajęła go jednemu ze swoich członków do prowadzenia działalności usługowej. Z przekazanych nam przez spółdzielnię informacji wynika, iż sprzedaż tego lokalu korzystać będzie ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.
Czy w związku z tym nabycie lokalu będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych (PCC), czy też będzie również zwolnione od PCC ze względu na objęcie tej czynności podatkiem VAT (zwolnienie)?
Podatki dochodowe i prawo gospodarcze

Cesja umowy leasingu

2013-09-15
Jesteśmy spółką prawa handlowego zajmującą się leasingiem samochodów ciężarowych i osobowych. Zdarza się, że korzystający, któremu nie opłaca się kontynuować umowy leasingu, dokonuje cesji przedmiotu umowy leasingu na rzecz innego przedsiębiorcy.
Czy w świetle postanowień art. 17a pkt 2 ustawy z 15.02.1992 r. zmiana strony umowy leasingu operacyjnego wpływa na nasze rozliczanie podatkowe? Z wyroku NSA z 6.03.2013 r., sygn. akt II FSK 1332/11 oraz WSA we Wrocławiu z 23.03.2013 r., sygn. akt I SA/Wr 141/13 wynikałoby, że po cesji, na dzień wstąpienia nowego korzystającego w miejsce dotychczasowego, zbadania wymaga, czy umowa spełnia nadal warunki leasingu operacyjnego.
Podatki dochodowe i prawo gospodarcze

Podatek od czynności cywilnoprawnych od dopłat do spółki z o.o.

2013-09-15
Wspólnicy spółki z o.o. podjęli 3.04.2013 r. uchwałę o przejściowym dokapitalizowaniu spółki w formie dopłat (umowa spółki przewiduje wnoszenie dopłat i określa ich górną granicę). W uchwale o dopłatach ustalono ogólną ich kwotę i określono terminy ich wniesienia, wskazując, że dopłaty te będą wnoszone w trzech ratach. Dopłaty są – jak wiadomo – zwolnione od podatku dochodowego, ale objęte podatkiem od czynności cywilnoprawnych.
W którym momencie powstaje obowiązek podatkowy z tytułu podatku od czynności cywilnoprawnych od tych dopłat; w momencie podjęcia uchwały o dopłatach, czy też z chwilą faktycznego przelania dopłat na konto spółki? Uchwała o dopłatach nie była podejmowana w formie aktu notarialnego.
VAT oraz podatek akcyzowy

Rozliczenie VAT od WNT z wykazanym w fakturze dostawcy podatkiem od wartości dodanej

2013-09-15
Nasza spółka prowadzi handel artykułami przemysłowymi. Nabywamy je głównie od producentów krajowych, wyjątkowo z zagranicy. W 2013 r. nawiązaliśmy kontakt z producentem z Czech i zakupiliśmy próbną partię narzędzi ogrodniczych. Czeski producent zakupione narzędzia dostarczył do nas własnym transportem. W fakturze, opiewającej na EUR, wykazał: wartość towarów plus koszty transportu z doliczonym do tych pozycji 20% czeskim podatkiem od wartości dodanej. Faktura nosi datę 29.04.2013 r., zaś towary odebraliśmy 2.05.2013 r. Jest to nasza pierwsza dostawa z kraju UE, stąd mamy wątpliwość, jak rozliczyć VAT od tej transakcji.
Czy opodatkować ją jako WNT w Polsce, czy też przyjąć, że dostawa ta została już opodatkowana czeskim podatkiem od wartości dodanej? Nadmieniamy, że w lutym uzyskaliśmy numer rejestracyjny VAT-UE poprzedzony kodem PL.
Podatki dochodowe i prawo gospodarcze

Wniosek o rozłożenie zaległości podatkowej na raty a postępowanie egzekucyjne

2013-09-15
Nasza spółka, z uwagi na kłopoty finansowe, złożyła wniosek o rozłożenie zaległości podatkowej na raty oraz o zawieszenie postępowania egzekucyjnego. Postępowanie egzekucyjne jest jednak kontynuowane. Czy jest to zgodne z prawem?
Podatki i prawo gospodarcze

Niezawinione niedobory towarów a koszty podatkowe

2013-08-15
Spółka przechowuje w zamkniętych magazynach różnego rodzaju towary niezbędne do prowadzonej przez nią działalności gospodarczej (nie są to wyroby akcyzowe). Stan zapasów w magazynie weryfikowany jest co miesiąc poprzez spis z natury. Pomimo zachowania należytej staranności (przechowywania towarów w magazynach, do których dostęp zabezpieczony jest m.in. przy pomocy atestowanych zamków, zatrudnienia firmy ochroniarskiej) zdarzają się włamania, których skutkiem są kradzieże. W przypadku ujawnienia – niedoborów, zostaje sporządzona odpowiednia dokumentacja, w skład której wchodzi m.in. protokół policyjny. Czy spółka może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów niedobory towarów powstałe na skutek kradzieży?
Podatki dochodowe i prawo gospodarcze

Opodatkowanie pdop wywłaszczenia nieruchomości na cele publiczne

2013-08-15
Decyzją starosty z 28.02.2013 r. gmina stała się na skutek wywłaszczenia za odszkodowaniem właścicielem należącej do ABC spółka z o.o. niezabudowanej działki przeznaczonej w miejscowym planie pod zabudowę. Decyzja ta stała się ostateczna 26.03.2013 r. Wywłaszczenie nieruchomości uzasadniał cel publiczny, jakim jest rozbudowa urzędu gminy (działka sąsiaduje z terenem, na którym znajduje się budynek urzędu gminy). W decyzji wywłaszczeniowej przyznano spółce ABC odszkodowanie w wysokości 61 500 zł, które spółka otrzymała 8.04.2013 r.
Czy spółka ABC powinna dla celów podatkowych wykazać przychód z tytułu wywłaszczenia działki, a jeżeli tak, to kiedy i jak rozliczyć wydatki poniesione na zakup działki, co miało miejsce w 2006 r. (grunt został ujęty w ewidencji środków trwałych, gdyż spółka ABC planowała budowę na tej działce pawilonu handlowego pod wynajem)?
Podatki dochodowe i prawo gospodarcze

Umowy zawierane przed rejestracją spółki kapitałowej

2013-08-15
Kodeks spółek handlowych (Ksh) przewiduje, że do czasu rejestracji w rejestrze sądowym (KRS) spółka kapitałowa działa jako spółka z o.o. lub akcyjna w organizacji (art. 11 Ksh). Spółkę rejestruje w sądzie zarząd powołany jednomyślną uchwałą wspólników sp. z o.o. (art. 161 § 2 Ksh) lub wybrany przez założycieli spółki akcyjnej (art. 323 § 3 Ksh).
Czy powołanie lub wybór są równoznaczne z zawarciem umowy o pracę? Przecież z reguły powołanie/wybór nie określa warunków wynagrodzenia. Czy spółka w organizacji i jej właściciele lub rada nadzorcza może zawrzeć umowę o pracę z członkami zarządu i zarejestrować ich w ZUS?
Z kolei art. 167 § 1 i art. 320 § 1 Ksh zawierają przepis, że do zgłoszenia spółki do sądu rejestrowego należy załączyć oświadczenie zarządu, że wkłady pieniężne zostały wniesione; gdzie je wnieść skoro bank nie otworzy rachunku spółce niezarejestrowanej?
Jak zawrzeć pierwsze umowy, np. o najem lokalu, z czym wiąże się przeważnie wpłata kaucji, o świadczenie usług lub sprzedaż wyrobów bądź towaru, jeżeli spółka w organizacji nie ma NIP, co wpływa na możliwość otrzymania lub wystawienia faktury?
Podatki dochodowe i prawo gospodarcze

Dopłaty wspólników

2013-07-15
Badam spółkę z o.o., której wspólnicy podjęli w styczniu 2008 r. uchwałę o wniesieniu dopłat i wpłacili je. W latach 2009 i 2010 wspólnicy podjęli uchwały o zwrocie części tych dopłat, jednak zwrotu nie dokonano i dopłaty pozostały w spółce.
We wrześniu 2010 r. Nadzwyczajne Zgromadzenie Wspólników podjęło uchwałę o zwrocie pozostałości dopłaty tylko jednemu wspólnikowi, z uwagi na fakt, iż postanowiono nabyć i umorzyć udziały tego wspólnika.
Czy postępowanie spółki z o.o. było zgodne z obowiązującymi przepisami? Czy sprawozdanie finansowe uwzględniające opisane transakcje można uznać za prawidłowe?
Podatki dochodowe i prawo gospodarcze

Rozliczenie podatku dochodowego po złożeniu zeznania podatkowego w terminie wpłaty zaliczki za grudzień 2012 r.

2013-07-15
Osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą zobowiązana była do wpłaty zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych za grudzień 2012 r. do dnia 20.01.2013 r. Korzystając ze zmiany przepisów ustawy o pdof, zamiast wpłacić zaliczkę miesięczną w tym terminie, złożyła roczne zeznanie podatkowe. Do kiedy należało wpłacić różnicę pomiędzy należnymi zaliczkami za okres I-XI.2012 r. a miesiącem XII.2012 r. – czy do 20.01.2013 r., czy też do 30.04.2013 r.?
Podatki dochodowe i prawo gospodarcze

Strata na inwestycji w obcym obiekcie

2013-07-15
Spółka z o.o. rozpoczęła w 2009 r. działalność gospodarczą polegającą na sprzedaży napojów własnej i obcej produkcji. Wytwarzanie napojów następuje za pomocą linii produkcyjnej, umiejscowionej w wynajmowanej hali. Aby dostosować halę do wymagań produkcji, poddaliśmy ją gruntownej renowacji, a poniesione na ten cel nakłady amortyzowaliśmy jako inwestycję w obcym środku trwałym. Po kilku latach produkcja napojów stała się nieopłacalna i ograniczyliśmy profil naszej działalności do handlu napojami obcej produkcji. Zważywszy, że wynajmowana dotąd hala nie jest już przydatna przy obecnym profilu naszej działalności, rozwiązaliśmy umowę najmu, przy czym udało nam się sprzedać właścicielowi hali 50% nakładów poniesionych na renowację hali.
Czy niezamortyzowana część inwestycji w obcym środku trwałym jest kosztem uzyskania przychodu?
VAT oraz podatek akcyzowy

Opodatkowanie sprzedaży budynku wraz z prawem wieczystego użytkowania

2013-07-15
Posiadamy nieruchomość (budynek) nabytą wraz z innymi środkami trwałymi w 1997 r. w ramach leasingu. Nieruchomość ta była opodatkowana podatkiem VAT według stawki 22%. VAT zapłaciliśmy przy przekazaniu nam nieruchomości, a cenę netto spłacaliśmy w ratach przez 10 lat. Nieruchomość ta położona jest na gruncie, do którego mamy prawo wieczystego użytkowania. Zamierzamy sprzedać nieruchomość wraz z prawem wieczystego użytkowania gruntu.
Jak opodatkować sprzedaż? Czy możliwe jest zastosowanie do budynku zwolnienia od podatku? Czy zbycie prawa wieczystego użytkowania gruntu będzie opodatkowane 23% stawką VAT.
VAT oraz podatek akcyzowy

Opodatkowanie sprzedaży towarów z rozbiórki budynku

2013-07-15
Jesteśmy spółką z o.o., czynnym podatnikiem VAT. W sierpniu 2012 r. nabyliśmy od syndyka, na podstawie aktu notarialnego, działkę wraz z dwoma budynkami, które były na niej wybudowane przed wejściem w życie ustawy o VAT, tj. przed 1.07.1993 r. Nieruchomość została nabyta bez podatku VAT, ze względu na jej zwolnienie na podstawie art. 43 ust. 10a ustawy o VAT, co potwierdza faktura VAT. Ze względu na zamiar budowy na działce magazynu, służącego potrzebom prowadzonej przez nas działalności gospodarczej, budynki znajdujące się na tej działce zostały rozebrane.
W wyniku rozbiórki odzyskaliśmy część materiałów (głównie pustaków i elementów stalowych), które sprzedaliśmy osobie fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej, stosując także zwolnienie od podatku VAT, wynikające z art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT (jako towary używane, nabyte bez podatku).
Obecnie zastanawiamy się, czy postąpiliśmy słusznie. Jakie jest Wasze zdanie? Od daty nabycia nieruchomości do daty sprzedaży odzyskanych materiałów upłynęło już ponad pół roku.
VAT oraz podatek akcyzowy

Obowiązek podatkowy z tytułu WNT

2013-07-15
Spółka nasza zakupiła w Chinach ubrania i otrzymała 2.04.2013 r. fakturę wystawioną przez chińskiego producenta. Towary przypłynęły do portu w Hamburgu; 12.05.2013 r. zostały dopuszczone do obrotu w UE i następnie przemieszczone transportem drogowym do magazynu naszej spółki w Polsce. Ich przyjęcie do magazynu nastąpiło 14.05.2013 r. Odprawy celnej w Hamburgu, w imieniu naszej spółki, dokonała niemiecka agencja celna, która również zorganizowała transport towarów do Polski. Za wyświadczoną usługę niemiecka firma wystawiła 19.05.2013 r. fakturę.
Zakupione w Chinach ubrania będą sprzedawane w sklepach naszej spółki na terytorium Polski. O ile nam wiadomo przemieszczenie do Polski importowanych towarów, w przypadku ich dopuszczenia do obrotu w innym państwie UE, traktowane jest jako wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT).
Pod jaką datą powstaje obowiązek podatkowy z tytułu WNT; czy w dacie wystawienia przez kontrahenta z Chin faktury dokumentującej dostawę, czy też w dacie faktury wystawionej przez niemieckiego agenta celnego?
VAT oraz podatek akcyzowy

Uzasadnienie zwolnienia dostawy lub usługi od VAT

2013-07-15
Świadczymy zarówno usługi opodatkowane, jak i zwolnione od VAT. Czy w przypadku dokumentowania fakturą usług zwolnionych z VAT powinniśmy na fakturze wskazać podstawę prawną zwolnienia?
Podatki i prawo gospodarcze

Jak oblicza się dla celów PFRON zatrudnienie w jednostce posiadającej zakład główny i oddział

2013-06-15
Osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w zakładzie głównym posiada oddział zamiejscowy. Czy w celu ustalenia wysokości zobowiązania z tytułu wpłat na Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych (PFRON) należy sumować stan zatrudnienia w zakładzie głównym i oddziale, czy też oddział powinien rozliczać się samodzielnie?
Podatki i prawo gospodarcze

Dofinansowanie wynagrodzenia osoby, która stała się niepełnosprawna w czasie zatrudnienia

2013-06-15
Czy przysługuje dofinansowanie do wynagrodzenia pracownika niepełnosprawnego, jeżeli stał się on niepełnosprawny dopiero w czasie zatrudnienia?

Logowanie

email:

hasło:

 

 

Logowanie za pomocą emaila

Jeżeli nie pamiętasz hasła albo nie masz konta, to wyślemy na Twój email wiadomość weryfikującą. Po kliknięciu w link z emaila będziesz zalogowany na urządzeniu do chwili wylogowania.

email:

Klikając w poniższy link zgadzasz się na zapisanie podanych w formularzu danych i wykorzystywanie ich zgodnie z polityką przetwarzania danych dostępną w dokumencie ⇒Polityka przetwarzania danych osobowych (RODO)⇐

 

Logowanie do za pomocą emaila

Sprawdzanie danych....