Przychody z pracy i zlecenia ‒ razem w dokumentach ZUS, osobno na liście płac

Renata Majewska Biuro Kadr i Płac

W marcu 2015 r. spółka zawarła z własnym pracownikiem, zatrudnionym na ¼ etatu, umowę zlecenia na okres 1.03.2015‒31.05.2015 r. Ze stosunku pracy otrzymuje on stawkę minimalną (437,50 zł brutto miesięcznie), przysługują mu podstawowe koszty uzyskania przychodu, stawka podatkowa 18% oraz złożył PIT-2. Ze zlecenia dostaje 700 zł brutto wynagrodzenia miesięcznie i podlega 20% kosztom uzyskania przychodu. W marcu nie opuścił żadnego dnia pracy.
Jak go rozliczyć z PIT i ZUS? Dodam, że pracodawca sporządza listę płac do ostatniego dnia roboczego danego miesiąca.

Pracownik, zaangażowany dodatkowo w macierzystym zakładzie na zlecenie, pozostaje dla celów ubezpieczeń społecznych pracownikiem z obu tytułów (art. 8 ust. 2a usus). Płatnik nie ma zatem obowiązku zgłaszania go do ZUS na druku ZUS ZUA w związku z nawiązaniem umowy zlecenia. Łączny przychód z pracy i ze zlecenia wykazuje w podstawie wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne w jednej pozycji raportu ZUS RCA z kodem pracowniczym (01 10 xx) i od niego nalicza wszystkie składki na ubezpieczenia społeczne. Osoba ta z obu tytułów podlega składkom na ubezpieczenia społeczne w pełnym wymiarze, w tym w części przypadającej na zlecenie.

Jednak w myśl updof wynagrodzenia z umowy o pracę i ze zlecenia są osobnymi źródłami przychodów, odpowiednio: ze stosunku pracy i z działalności wykonywanej osobiście, rozliczanymi osobno według odrębnych zasad:

  • US – urząd skarbowy
  • przychody ze stosunku pracy - zgodnie z art. 32 updof (w tym wypadku oznacza to zryczałtowane koszty 111,25 zł, stawkę podatkową 18% i pomniejszenie zaliczki podatkowej o ulgę miesięczną 46,33 zł),
  • przychody z działalności wykonywanej osobiście - zgodnie z art. 41 updof (koszty w wysokości 20% przychodu pomniejszonego o składki, stawka podatkowa 18%, bez ulgi miesięcznej).

Rozliczenie na liście płac

W konsekwencji, począwszy od podstawy wymiaru składki zdrowotnej, daną osobę trzeba na liście płac oddzielnie rozliczać z umowy o pracę i oddzielnie - z umowy zlecenia. A to dlatego w świetle updof odrębnie ustalamy:

  • składki zdrowotne z obu tytułów - stąd podstawy wymiaru tych składek też kalkulujemy odrębnie, pomniejszając:
    • przychód z pracy - o składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez pracownika pochodzące tylko z umowy o pracę,
    • przychód ze zlecenia - o składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez zleceniobiorcę pochodzące tylko ze zlecenia;
  • koszty uzyskania przychodu;
  • podstawę opodatkowania;
  • zaliczkę na PIT, w tym odprowadzaną do US.

Rozliczenie opisanego pracownika na zleceniu z US i ZUS za marzec (i kolejne miesiące) powinno wyglądać jak w tabeli.

Wykazanie pracownika na zleceniu w raporcie ZUS RCA

Następnie na podstawie listy płac za marzec 2015 r. pracodawca przenosi dane do jednej pozycji (str. 1 lub 2) dokumentu ubezpieczeniowego, jaki musi przekazać do ZUS za wskazaną osobę do 15.04.2015 r. (raport imienny ZUS RCA). A właściwie robi to za niego program kadrowo-płacowy, transportując dane do programu "Płatnik". Zakładając, że wskazaną osobę płatnik ujął na pierwszej stronie druku ZUS RCA, najważniejsze rubryki formularza trzeba wypełnić następująco:

Rubryki 04, 05 i 06 bloku III.B → umieszcza się tu podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne obliczoną w poz. 2 listy płac,

Rubryki 07-14 bloku III.B → wpisuje się naliczone od podstawy wymiaru składki na poszczególne ubezpieczenia społeczne w podziale na finansowane przez płatnika i ubezpieczonego.

Rubryka 01 bloku III.C → podaje się zsumowane podstawy wymiaru składek zdrowotnych ze stosunku pracy i zlecenia, ustalone w poz. 7 listy płac: 430,02 zł + 604,03 zł = 1034,05 zł.

Rubryka 04 bloku III.C → wykazuje się zsumowane kwoty pełnych składek zdrowotnych z obu tytułów (w tym ze stosunku pracy obniżoną do wysokości zaliczki na PIT) ujęte w poz. 8 listy płac PIT: 1,55 zł + 54,36 zł = 55,91 zł.

Przekazanie zaliczek na konto US

Na końcu, do 20.05.2015 r., płatnik przekazuje zaliczkę na PIT ze zlecenia (40 zł) na konto US (zaliczka na PIT ze stosunku pracy nie wystąpiła).

Mimo że umowa o pracę i zlecenie stanowią źródła osobnych przychodów podatkowych, pracodawca, niedokonujący rocznego obliczenia podatku za pracownika, wykazuje je w jednej informacji podatkowej o dochodach PIT-11.

Lp. Opis etapu rozliczeń Umowa o pracę Umowa zlecenia
1 Przychód 437,50 brutto 700 brutto
2 Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne 437,50 + 700 = 1137,50
3 Składka emerytalna finansowana przez ubezpieczonego (poz. 2 × 9,76%) 111,02
4 Składka rentowa finansowana przez ubezpieczonego (poz. 2 × 1,5%) 17,06
5 Składka chorobowa finansowana przez ubezpieczonego (poz. 2 × 2,45%) 27,87
6 Łącznie składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez ubezpieczonego (poz. 3 + poz. 4 + poz. 5) 155,95
7 Podstawa wymiaru składek zdrowotnych (poz. 1 – poz. 1 × 13,71%) 377,52 604,03
8 Pełne składki zdrowotne (poz. 7 × 9%) 33,98 (1,55) 54,36
9 Składki zdrowotne odliczane z zaliczki (poz. 7 × 7,75%) 29,26 (1,55) 46,81
10 Koszty uzyskania przychodu 111,25 zł (700 – (700 × 13,71%)) × 20% = 120,81
11 Podstawy opodatkowania (poz. 1 – poz. 1 × 13,71% – poz. 10) 437,50 – 437,50 × 13,71% – 111,25 = 266,27 ≈ 266 700 – 700 × 13,71% – 120,81 = 483,22 ≈ 483
12 Pełne zaliczki na PIT (poz. 11 × 18% – ew. 46,33) 266 × 18% – 46,33 = 1,55 483 × 18% = 86,94
13 Zaliczka do urzędu skarbowego (poz. 12 – poz. 9) 1,55 – 1,55 = 0 86,94 – 46,81 = 40,13 ≈ 40
14 Kwota do wypłaty (netto) 437,50 + 700 – 155,95 – 1,55 – 54,36 – 0 – 40 = 885,64

Objaśnienia do sposobu rozliczeń na liście płac:

Poz. 2‒6 → Przyjmuje się, że podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe stanowi zsumowany przychód (wynagrodzenia) ze stosunku pracy i ze zlecenia. Od łącznej kwoty nalicza się poszczególne składki na te ubezpieczenia.

Poz. 7 → Podstawy wymiaru składek zdrowotnych ustalamy odrębnie z obu tytułów. W tym celu wynagrodzenie ze stosunku pracy pomniejszamy o łączną kwotę składek na ubezpieczenia społeczne finansowanych przez pracownika wyłącznie z tego wynagrodzenia (13,71%), a wynagrodzenie ze zlecenia - o łączną kwotę składek na ubezpieczenia społeczne finansowanych przez zleceniobiorcę wyłącznie z wynagrodzenia za zlecenie (13,71%).

Poz. 8 → Pełne składki zdrowotne (9%) obliczamy odrębnie z obu tytułów od podstaw wymiaru określonych w poz. 7. Następnie w związku z tym, że zaliczka na PIT ze stosunku pracy okazała się mniejsza od pełnej składki zdrowotnej (9%), pełna składka zdrowotna ze stosunku pracy została zmniejszona do poziomu tej zaliczki - kwota w nawiasie - 1,55 zł (art. 83 ust. 1 ustawy zdrowotnej).

Poz. 9 → Analogicznie składki zdrowotne ujmowane z zaliczki PIT (7,75%) kalkulujemy odrębnie z obu tytułów, od podstaw wymiaru określonych w poz. 7. Następnie, ponieważ zaliczka na PIT ze stosunku pracy okazała się mniejsza również od składki zdrowotnej ujmowanej z tej zaliczki ze stosunku pracy, składkę tę pomniejszamy do poziomu zaliczki - do kwoty 1,55 zł.

Poz. 10 → Do przychodów ze stosunku pracy i ze zlecenia stosujemy inne koszty uzyskania (czytaj wyżej).

Poz. 11 → Osobno określamy podstawy opodatkowania dla obu źródeł przychodów.

Dla stosunku pracy podstawą opodatkowania jest wynagrodzenie ze stosunku pracy (poz. 1) pomniejszone o składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez pracownika tylko z tego wynagrodzenia i o zryczałtowane koszty uzyskania przychodu ze stosunku pracy (poz. 10). Wynik zaokrąglamy do pełnych złotych.

Podstawa opodatkowania dla zlecenia to wynagrodzenie z umowy zlecenia (poz. 1) obniżone o składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez zleceniobiorcę tylko z wynagrodzenia za zlecenie i o 20% koszty uzyskania przychodu ze zlecenia (poz. 10). Wynik zaokrąglamy do pełnych złotych.

Poz. 12 → Odrębnie ustalamy pełne zaliczki na PIT od obu źródeł przychodów.

Pełną zaliczkę na PIT ze stosunku pracy obliczamy, mnożąc podstawę opodatkowania ze stosunku pracy (poz. 11) przez 18% , odejmując ulgę miesięczną 46,33 zł. Ponieważ pełna zaliczka na PIT ze stosunku pracy (1,55 zł) okazała się mniejsza od składek zdrowotnych ze stosunku pracy (9% i 7,75%), te ostatnie redukujemy do kwoty zaliczki (1,55 zł) w sposób opisany w objaśnieniach do poz. 8 i 9.

Pełną zaliczkę na PIT dla zlecenia ustalamy, mnożąc podstawę opodatkowania ze zlecenia (poz. 11) przez 18% (nie stosujemy ulgi miesięcznej).

Poz. 13 → Od pełnej zaliczki na PIT ze stosunku pracy (1,55 zł) odejmujemy składkę zdrowotną ze stosunku pracy odliczaną z tej zaliczki (poz. 9), która została zredukowana do wysokości zaliczki. Zaliczka na PIT ze stosunku pracy równa się 0 zł.

Od pełnej zaliczki na PIT ze zlecenia odejmujemy składkę zdrowotną ze zlecenia odliczaną z tej zaliczki. Wynik zaokrąglamy do pełnych złotych.

Poz. 14 → Kwotę do wypłaty możemy już obliczyć łącznie dla obu tytułów.

Spis treści artykułu
Spis treści artykułu:
Temat: „Wynagrodzenia pracowników”
Koronawirus

Dofinansowanie z FP lub z FGŚP do wynagrodzeń – czy wpływa na listę płac

Izabela Nowacka
Czy otrzymanie z FP lub z FGŚP dofinansowania do wynagrodzeń i składek ZUS, na podstawie tzw. tarczy antykryzysowej, ma wpływ na obliczanie pensji i sporządzanie list płac?

Nie. Należności z tytułu wykonywania pracy w ramach stosunku pracy są wynagrodzeniami niezależnie od źródła pochodzenia środków na nie. Jak wynika choćby z załącznika do objaśnień do sprawozdawczości z zatrudnienia i wynagrodzeń, wynagrodzenia obejmują wypłaty pieniężne, wypłacane pracownikom lub innym osobom fizycznym, stanowiące wydatki ponoszone przez pracodawców na opłacenie wykonywanej pracy (z wyjątkami, o których mowa w rozdz. VIII), niezależnie od źródeł ich finansowania (ze środków własnych lub refundowanych) oraz bez względu na podstawę stosunku pracy bądź innego stosunku prawnego lub czynności prawnej, na podstawie których jest świadczona praca lub pełniona służba.


Praca, świadczenia i ubezpieczenia

Dokonywanie potrąceń z wynagrodzenia i zasiłku zleceniobiorcy uczestnika PPK

Renata Majewska
Spółka ma obowiązek tworzyć PPK (od lipca 2019 r.). Na początku maja 2020 r. dostała zajęcie wierzytelności z umowy zlecenia i zasiłków tytułem niespłaconego kredytu osoby zatrudnionej na umowę zlecenia, z tytułu której podlega obowiązkowym ubezpieczeniom emerytalnemu i rentowym oraz jednocześnie przynależy do PPK. Pod koniec maja wypłacono jej 2900 zł brutto wynagrodzenia oraz 799 zł brutto zasiłku chorobowego za 9 dni niezdolności do pracy.
Jak należało dokonać w tym przypadku potrąceń? Czy kwotę wolną ustala się zleceniobiorcy identycznie jak pracownikowi? Zleceniobiorca został zatrudniony na okres od 1.10.2019 do 30.11.2020 r. za wynagrodzeniem 2900 zł brutto miesięcznie. Liczba godzin pracy wyznaczona w umowie to 100 godz./mies.; zgłosił się on do dobrowolnego ubezpieczenia chorobowego, a spółka odprowadza do PPK – za siebie i zleceniobiorcę – tylko wpłaty podstawowe.

Tarcza antykryzysowa 2.0

Antykryzysowe dopłaty do pensji zatrudnionych – z uwzględnieniem tarczy 2.0

Renata Majewska
Większa dostępność dopłat i zakaz zwalniania obowiązujący tylko przez 3 mies. – to najnowsze zmiany w systemie dofinansowań do pensji, oferowanych pracodawcom mierzącym się wskutek pandemii ze spadkiem obrotów.

Przewiduje je jedna z pozycji rządowej tarczy antykryzysowej – ustawa z 31.03.2020 o zmianie ustawy o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych oraz niektórych innych ustaw (DzU poz. 568; większość jej przepisów weszła w życie z dniem ogłoszenia, czyli 31.03.2020).


Wynagrodzenia

Potrącenia z trzynastej pensji i wynagrodzenia w razie zbiegu różnych zajęć egzekucyjnych

Izabela Nowacka
Pracownik jest zatrudniony na 3/4 etatu, ma prawo do podwyższonych kosztów uzyskania przychodów i nie złożył oświadczenia PIT-2. Jego wynagrodzenie netto miesięcznie wynosi 1584,90 zł i jest płatne na koniec każdego miesiąca. 31 marca było wypłacane wynagrodzenie oraz trzynasta pensja za 2019. Pracownik nabył do niej prawo w wysokości 1228,90 zł netto. Ma zajęcie komornicze alimentacyjne na sumę 1085 zł (końcowa kwota zadłużenia) oraz zajęcie z tytułu niespłaconego kredytu – 15 000 zł.
W jaki sposób prawidłowo dokonać potrącenia z tzw. trzynastki i wynagrodzenia w razie zbiegu różnych zajęć egzekucyjnych?

Wynagrodzenia

Wyrównanie do płacy minimalnej pracownika otrzymującego wynagrodzenie akordowe

Izabela Nowacka
Pracownik otrzymuje wynagrodzenie zmienne akordowe oraz dodatek stażowy 350 zł zmniejszany proporcjonalnie za okresy niezdolności do pracy. W marcu 2020 był 3 dni na urlopie wypoczynkowym (24 godz., kwota 370,08 zł) oraz 5 dni roboczych na zwolnieniu lekarskim (wynagrodzenie chorobowe 339,41 zł). Przez resztę miesiąca pracował, w tym 8 godz. w ramach godzin dobowych nadliczbowych (za pracę w tym czasie zarobił 164 zł).
Jak rozliczyć marzec, w tym wynagrodzenie za nadgodziny? Czy pracownikowi przysługuje wyrównanie do płacy minimalnej, jeżeli za czas przepracowany zarobił 1691,20 zł?

Koronawirus

Jak w dobie pandemii sporządzać listę płac

Renata Majewska
Abolicja składkowa dla firm zatrudniających poniżej 10 osób, zwiększenie limitów zwolnień z podatku dla świadczeń socjalnych i przesunięcie terminu zapłaty PIT za pracowników to rozwiązania tzw. tarczy antykryzysowej, na które powinny zwrócić uwagę służby kadrowo-płacowe firm.

Wprowadziła je nowelizacja z 31.03.2020 r. wielu ustaw, w tym tzw. specustawy o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych, która w przeważającej mierze weszła w życie z tą datą.


Wskaźniki i świadczenia

Refundacje i minimalna płaca młodocianych poszły w górę

Renata Majewska
Od 1.03.2020 pracodawcy otrzymują większe dopłaty za szkolenie pracowników podczas kryzysu oraz zatrudnienie bezrobotnych i niepełnosprawnych. Wzrosło również minimalne wynagrodzenie młodocianych pracowników.

To konsekwencje podniesienia o prawie 267 zł przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w IV kwartale 2019 – do 5198,58 zł (komunikat Prezesa GUS z 11.02.2020, MP poz. 171) w porównaniu do analogicznego wskaźnika z III kwartału 2019 (4931,59 zł). Zyskają m.in. pracodawcy otrzymujący maksymalne refundacje przewidziane w tzw. ustawie antykryzysowej (art. 20 ust. 2 ustawy z 11.10.2013 o szczególnych rozwiązaniach związanych z ochroną miejsc pracy, DzU z 2019 poz. 669).


Praca, świadczenia i ubezpieczenia

Potrącenia egzekucyjne z pensji pracownika uczestnika PPK

Renata Majewska
Od grudnia 2019 r. nasza spółka zatrudniająca ponad 250 osób odprowadza za nie składki (tylko podstawowe) do pracowniczych planów kapitałowych (PPK). Na początku stycznia 2020 r. otrzymaliśmy z US zajęcie wynagrodzenia za pracę, zasiłków i innych wierzytelności pracownika, który należy do PPK – tytułem zaległych składek społecznych na kwotę 32 tys. zł.
Jak w tym przypadku ustalić podstawę dokonania potrącenia i kwotę wolną od potrąceń?

Podstawę dokonania potrącenia (PDP) należy pomniejszyć dodatkowo o kwotę zaliczki na PIT pochodzącej z wpłaty podstawowej finansowanej przez pracodawcę oraz o kwotę całej wpłaty podstawowej pokrywanej przez pracownika. Kwota wolna (minimalne wynagrodzenie netto) również podlega zmniejszeniu o te kwoty, ale naliczone od płacy minimalnej.

Grudzień 2019 r. i styczeń 2020 r. to pierwsze miesiące dokonywania wpłat do PPK przez największe podmioty zatrudniające (250+) z sektora prywatnego. Wpłaty te dzielą się na:

  • obligatoryjne (podstawowe) – finansowane przez podmiot zatrudniający – w wysokości 1,5% podstawy, i przez uczestnika – 2% podstawy,
  • dobrowolne (dodatkowe) – odpowiednio do 2,5 i 2% podstawy.

Wynagrodzenia

Jak sporządzić listę płac za pracowników w 2020

Renata Majewska
Przedstawiamy schemat rozliczania na liście płac pracowników podlegających nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.

Zmiany podatkowe wpływające na sposób sporządzania listy płac obowiązują już od 2019 („zerowy PIT” od sierpnia, a wyższe koszty pracownicze i niższa stawka PIT od października). Jednak od 2020 obowiązki pracodawców uległy pewnej modyfikacji. Przykładowo zwolnienie podatkowe dla osób do 26. roku życia płatnik od 1.01.2020 stosuje „z automatu” do przychodów młodego pracownika, bez konieczności składania przez niego pisemnego oświadczenia, a pracownik nie może już wnioskować o objęcie go stawką PIT 17,75%. Inaczej też nalicza się zaliczkę na PIT w miesiącu, w którym dochody zatrudnionego przekroczyły 85 528 zł. Poniżej przedstawiamy obowiązujące zasady.


Praca, świadczenia i ubezpieczenia

Jak ustalić ekwiwalent urlopowy przy wypłatach wynagrodzenia do 10. dnia następnego miesiąca i przy długiej chorobie pracownika

Jadwiga Sztabińska
W związku z rozwiązaniem umowy o pracę 10.02.2020 r., spółka musi wypłacić pracownikowi ekwiwalent za 8 dni niewykorzystanego urlopu wypoczynkowego. Jest on zatrudniony na cały etat, a jego wynagrodzenie obejmuje płacę zasadniczą 2500 zł oraz prowizje.
Z których miesięcy należy przyjąć do podstawy ekwiwalentu prowizje, jeśli pracownik choruje od początku października, a wypłaty są dokonywane do 10. dnia miesiąca za miesiąc poprzedni?

Wynagrodzenia

Wzrost minimalnego wynagrodzenia w 2020 – skutki dla pracodawców

Od nowego roku pensja minimalna brutto wzrosła aż o 350 zł. Powoduje to podwyżkę wielu świadczeń ze stosunku pracy i wskaźników potrzebnych do sporządzenia listy płac.

W 2020 minimalne wynagrodzenie za pracę w pełnym wymiarze czasu pracy wynosi 2600 zł brutto (rozporządzenie RM z 11.09.2019 w sprawie wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę oraz wysokości minimalnej stawki godzinowej w 2020, DzU poz. 1778). Za pracę w grudniu 2019 osoby zatrudnione na pełnym etacie, opłacane według najniższej stawki, powinny jednak otrzymać „starą” kwotę, czyli przynajmniej 2250 zł brutto – nawet jeśli pobory za grudzień otrzymały w styczniu.


Wynagrodzenia

Kwoty wolne od potrąceń z pensji w 2020

Renata Majewska
W wyniku wzrostu minimalnej pensji (do 2600 zł) w 2020 wzrosły także kwoty wolne od obowiązkowych i dobrowolnych potrąceń z wynagrodzenia za pracę. Są one różne w zależności od tego, czy pracownik-dłużnik płaci PIT, korzysta ze zwolnienia „zerowy PIT”, czy uczestniczy w Pracowniczych Planach Kapitałowych (PPK).

Kwoty wolne to minimum, jakie pracodawca musi zostawić pracownikowi, z którego poborów dokonuje potrąceń. Stanowią one odpowiedni odsetek płacy minimalnej netto, wynosząc z tytułu potrąceń obowiązkowych:

  • świadczeń niealimentacyjnych – 100% tej płacy,
  • zaliczek pieniężnych – 75% tej płacy,
  • kar pieniężnych – 90% tej płacy.

Praca, świadczenia i ubezpieczenia

Dodatek za staż poza płacą minimalną

Renata Majewska
Od 2020 r. pracownicy otrzymujący dodatek stażowy do pensji muszą oprócz niego dostać co najmniej minimalne wynagrodzenie za pracę (2600 zł brutto).

Praca, świadczenia i ubezpieczenia

Pobór zaliczki na PIT od wynagrodzeń za pracę wykonywaną we Włoszech

Marcin Szymankiewicz
Spółka jest firmą produkcyjną z siedzibą w Polsce i polskim rezydentem podatkowym. Od lipca 2019 r. jej pracownicy odbywają podróże służbowe do Włoch, do firmy powiązanej kapitałowo.
Spółka nie prowadzi działalności na terytorium Włoch, nie ma tam zakładu ani stałej placówki. Pracownicy spędzają w tym kraju mniej niż 183 dni w roku kalendarzowym, pozostając pod nadzorem i kontrolą spółki, która ponosi odpowiedzialność i ryzyko związane z wynikami ich pracy, a także zapewnia im niezbędne narzędzia i materiały. Włoski kontrahent zapewnia jedynie miejsce wykonywania pracy. Pracownicy są rezydentami podatkowymi w Polsce.
Czy spółka jako płatnik powinna pobierać zaliczkę na PIT od ich wynagrodzeń z tytułu pracy wykonywanej we Włoszech?

Dokumentacja pracownicza

Minimalna pensja w 2020

Najniższe wynagrodzenie za pracę osoby zatrudnionej na pełnym etacie wyniesie w przyszłym roku 2600 zł, czyli o 350 zł więcej niż w 2019. Wzrośnie też minimalna stawka godzinowa osób świadczących pracę na umowy cywilnoprawne – z 14,70 do 17 zł.


Temat miesiąca

Koszty pracownicze w górę, stawka PIT w dół

Renata Majewska
Od 1.10.2019 przy obliczaniu zaliczek na PIT od osób zatrudnionych trzeba uwzględnić zmiany wprowadzone ostatnią nowelizacją updof. Kolejne modyfikacje listy płac nastąpią od 1.01.2020, po zakończeniu 3-miesięcznego okresu przejściowego obowiązującego do końca 2019.

Wynikają one z ustawy z 30.08.2019 nowelizującej ustawę o podatku dochodowym od osób fizycznych (DzU poz. 1835, dalej nowelizacja).

Docelowo (począwszy od dochodów uzyskanych od 1.01.2020) zryczałtowane koszty uzyskania przychodów ze stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy, stosunku służbowego oraz pracy nakładczej wzrastają do (zmieniony art. 22 ust. 2 updof):


Podatki i prawo gospodarcze

Ulga socjalna z tytułu „wczasów pod gruszą” a limit „zerowego PIT”

Renata Majewska
Firma zatrudnia ponad 80 osób, prowadzi zfśs. W połowie sierpnia pracownik i zleceniobiorca (ten ostatni nie ma statusu ucznia ani studenta), obaj poniżej 26 lat i otrzymujący wynagrodzenie 2500 brutto miesięcznie, złożyli oświadczenia o stosowaniu zwolnienia „zerowy PIT” do końca 2019 r. (firma uwzględnia je od września). We wrześniu oprócz wynagrodzenia obaj dostali „wczasy pod gruszą” z zfśs, w kwocie po 1500 zł brutto. Świadczenie to uszczupli limit „zerowego PIT” pracownika o 500 zł.
Co z limitem tego zwolnienia przypisanym do zleceniobiorcy? Czy trzeba go pomniejszyć? Jak należało sporządzić za obu zatrudnionych listę płac za wrzesień? Pensje są wypłacane do 28. dnia miesiąca, a żaden z nich w 2019 r. nie uzyskał jeszcze od firmy wsparcia socjalnego.

Praca, świadczenia i ubezpieczenia

Bony i talony pomniejszają limit „zerowego PIT”

Renata Majewska
Firma zatrudnia ponad 120 pracowników, posiada zfśs. Regulamin funduszu pozwala zleceniobiorcom na występowanie o pomoc z tego źródła. We wrześniu komisja socjalna przyznała kilkudziesięciu pracownikom i zleceniobiorcom (wśród tych ostatnich nie ma uczniów ani studentów) bony do supermarketu – po 500 zł. Niektórzy beneficjenci mają poniżej 26 lat i złożyli w sierpniu oświadczenia o stosowaniu zwolnienia „zerowy PIT” do końca roku.
Czy wartość bonów pomniejsza limit tego zwolnienia?

Zamówienia publiczne

Skutki wyłączenia dodatku za staż z minimalnej pensji

Renata Majewska
W konsekwencji wyłączenia od 1.01.2020 dodatku stażowego z minimalnej płacy wykonawcy zamówienia publicznego lub innej umowy mogą – już od września 2019 – wnioskować o podniesie zapłaty za usługi.

Prawo pracy

Kwoty wolne od potrąceń przy „zerowym PIT”

Renata Majewska
Pracownikom korzystającym z nowego zwolnienia podatkowego w trakcie 2019 ustala się inne kwoty wolne od potrąceń z ich pensji.

Logowanie

email:

hasło:

 

 

Logowanie za pomocą emaila

Jeżeli nie pamiętasz hasła albo nie masz konta, to wyślemy na Twój email wiadomość weryfikującą. Po kliknięciu w link z emaila będziesz zalogowany na urządzeniu do chwili wylogowania.

email:

Klikając w poniższy link zgadzasz się na zapisanie podanych w formularzu danych i wykorzystywanie ich zgodnie z polityką przetwarzania danych dostępną w dokumencie ⇒Polityka przetwarzania danych osobowych (RODO)⇐

 

Logowanie do za pomocą emaila

Sprawdzanie danych....