Przelew z rachunku VAT na rachunek US w celu zapłaty zaliczki na CIT – sposób księgowania

Aneta Szwęch

Spółka oprócz rachunku rozliczeniowego w banku ma także rachunek VAT. Dotychczas dość często się zdarzało, że na rachunku VAT znajdowało się więcej środków niż na rachunku rozliczeniowym, ale spółka nie mogła ich rozchodować na cele inne niż związane z VAT.
Podobno pojawiła się możliwość regulowania z rachunku VAT zobowiązań publicznoprawnych innych niż VAT. Jak w takim razie będzie przebiegała np. zapłata zaliczki CIT z tego rachunku?
Jakie będą tego skutki podatkowe i bilansowe?

Rachunek VAT jest prowadzony w związku z posiadanym w banku lub w skok rachunkiem rozliczeniowym i zasilany głównie środkami z tytułu płatności przez kontrahentów w ramach dobrowolnej lub obowiązkowej podzielonej płatności. Jest on zakładany dla każdego podmiotu posiadającego rachunek rozliczeniowy w banku oraz analogiczny rachunek imienny dla celów działalności gospodarczej w skok. Rachunek VAT jest prowadzony wyłącznie w walucie polskiej. Jego obciążenia dokonywane są wyłącznie z tytułów wskazanych w art. 62b ust. 2 ustawy z 29.08.1997 Prawo bankowe (tekst jedn. DzU z 2018 poz. 2187).

  • FP – Fundusz Pracy
  • FGŚP – Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych
  • FEP – Fundusz Emerytur Pomostowych
  • US – urząd skarbowy

Dotychczas obciążenie rachunku VAT mogło nastąpić wyłącznie w celu realizacji wpłaty na rachunek US w związku z uregulowaniem zobowiązań z tytułu VAT, dodatkowego zobowiązania podatkowego czy odsetek za zwłokę dotyczących VAT. Z rachunku VAT mogła być również przeprowadzona egzekucja z tytułu VAT. W ten sposób na rachunek US z rachunku VAT można było przekazać jedynie wpłaty dotyczące samego podatku VAT i jego pochodnych.

Od 1.11.2019 ustawodawca dopuścił możliwość regulowania z rachunku VAT innych zobowiązań publicznoprawnych. Zgodnie z art. 62b ust. 2 pkt 2 i 9 Prawa bankowego rachunek VAT – poza wpłatami dotyczącymi VAT – może być także obciążony w celu dokonania wpłaty na rachunek US z tytułu:

  • CIT oraz zaliczek na ten podatek, a także odsetek za zwłokę we wpłacie tego podatku oraz zaliczek na ten podatek,
  • PIT oraz zaliczek na ten podatek, a także odsetek za zwłokę we wpłacie tego podatku oraz zaliczek na ten podatek,
  • podatku akcyzowego, przedpłat podatku akcyzowego, wpłat dziennych, a także odsetek za zwłokę w podatku akcyzowym oraz odsetek od przedpłat podatku akcyzowego,
  • należności celnych oraz odsetek za zwłokę od tych należności,

a ponadto:

  • należności z tytułu składek, o których mowa w:
    • art. 24 ust. 2 usus, tj. zasadniczo składek oraz odsetek za zwłokę, kosztów egzekucyjnych, kosztów upomnienia i dodatkowej opłaty,
    • art. 32 usus, do których poboru obowiązany jest ZUS, tj. składek na FP, Solidarnościowy Fundusz Wsparcia Osób Niepełnosprawnych, FGŚP i FEP oraz na ubezpieczenie zdrowotne,
  • realizacji zajęcia na podstawie administracyjnego tytułu wykonawczego dotyczącego egzekucji ww. należności.

Sposób realizacji przelewu w celu dokonania wpłaty, o której mowa w art. 62b ust. 2 pkt 2 Prawa bankowego, określa art. 62c ust. 7–9 tej ustawy. Zasadniczo w celu realizacji takiego przelewu (np. z tytułu zaliczki na CIT) bank, który prowadzi rachunek rozliczeniowy podatnika, obciąża kwotą wskazaną w poleceniu przelewu jego rachunek VAT i uznaje tą kwotą jego rachunek rozliczeniowy.

Spółka ustaliła za listopad 2019 zaliczkę na CIT w wysokości 65 000 zł. Zapłaciła ją 16.12.2019 ze środków na rachunku VAT, którego saldo wynosiło 100 000 zł.

Zapisy w księgach rachunkowych listopada 2019

PK – zaliczka na podatek dochodowy za listopad 2019:
Wn konto 87 „Podatek dochodowy od osób prawnych” 65 000 zł
Ma konto 22 „Rozrachunki publicznoprawne” (w analityce „Rozrachunki z US z tytułu CIT”) 65 000 zł

Zapisy w księgach rachunkowych grudnia 2019

WB – przekazanie zaliczki CIT za listopad 2019 z rachunku VAT na rachunek US:
● przelew kwoty z rachunku VAT na rachunek rozliczeniowy
Wn konto 13 „Rachunki i kredyty bankowe” (w analityce rachunek rozliczeniowy) 65 000 zł
Ma konto 13 „Rachunki i kredyty bankowe” (w analityce rachunek VAT) 65 000 zł
● przelew kwoty z rachunku rozliczeniowego na rachunek US
Wn konto 22 „Rozrachunki publicznoprawne” (w analityce „Rozrachunki z US z tytułu CIT”) 65 000 zł
Ma konto 13 „Rachunki i kredyty bankowe” (w analityce rachunek rozliczeniowy) 65 000 zł

Może się też zdarzyć, że wysokość środków na rachunku VAT nie pozwala na zapłatę całego zobowiązania publicznoprawnego, ale pozostała, brakująca część środków znajduje się na rachunku rozliczeniowym. Wówczas bank obciąża rachunek VAT do wysokości salda na tym rachunku i uznaje tą kwotą rachunek rozliczeniowy podatnika na podstawie polecenia przelewu.

Założenia jak w poprzednim przykładzie, z tą różnicą, że spółka 16.12.2019 uregulowała zapłatę częściowo ze środków na rachunku VAT, którego saldo wynosiło 50 000 zł, a w pozostałej części z rachunku rozliczeniowego, którego saldo wynosiło 30 000 zł.

Zapisy w księgach rachunkowych listopada 2019

PK – zaliczka na podatek dochodowy za listopad 2019:
Wn konto 87 „Podatek dochodowy od osób prawnych” 65 000 zł
Ma konto 22 „Rozrachunki publicznoprawne” (w analityce „Rozrachunki z US z tytułu CIT”) 65 000 zł

Zapisy w księgach rachunkowych grudnia 2019

WB – przekazanie zaliczki CIT za listopad 2019 z rachunku VAT na rachunek US:
● przelew kwoty z rachunku VAT na rachunek rozliczeniowy
Wn konto 13 „Rachunki i kredyty bankowe” (w analityce rachunek rozliczeniowy) 50 000  zł
Ma konto 13 „Rachunki i kredyty bankowe” (w analityce rachunek VAT) 50 000 zł
● przelew kwoty z rachunku rozliczeniowego na rachunek US
Wn konto 22 „Rozrachunki publicznoprawne” (w analityce „Rozrachunki z US z tytułu CIT”) 65 000 zł
Ma konto 13 „Rachunki i kredyty bankowe” (w analityce rachunek rozliczeniowy) 65 000 zł.
Więcej na temat: „Księgi rachunkowe”
Rachunkowość

Elektroniczne uzgodnienie sald aktywów i pasywów

Agnieszka Baklarz
Jaką postać powinno przybrać i jak powinno przebiegać elektroniczne uzgodnienie sald? Czy wymagany jest elektroniczny podpis?

Rachunkowość

Sprawdzenie dowodu księgowego (wyciągu bankowego) przez głównego księgowego

Kto (czy główny księgowy) sprawdza w gminnej jednostce budżetowej dowody księgowe mające postać wyciągów bankowych?

Rachunkowość

Ewidencja kosztów tłumaczeń i notarialnych poświadczeń podpisów

Jesteśmy jednostką budżetową. Jak ująć w ewidencji księgowej koszty wykonania tłumaczenia przez tłumacza przysięgłego na potrzeby postępowania prokuratorskiego oraz notarialnych poświadczeń podpisów pism do ubezpieczycieli o wypłatę kwot gwarancyjnych? Tłumaczenie i poświadczenie podpisów dotyczy zadania, dla którego otwarty jest tytuł inwestycyjny.

Księgi rachunkowe

Rekompensata za koszty odzyskiwania należności od dłużnika – ujęcie księgowe i podatkowe

Przedsiębiorca prowadzący księgi rachunkowe ma kilku kontrahentów, którzy uporczywie, mimo monitów, zwlekają z zapłatą za kupione towary i usługi. Zastanawia się nad obciążeniem ich – poza odsetkami za zwłokę – dodatkową rekompensatą o równowartości 40 euro za koszty odzyskiwania należności.
Jakie będą tego skutki podatkowe i bilansowe?

Wierzycielowi, który po spełnieniu swojego świadczenia nie otrzymał od dłużnika zapłaty w określonym umownie terminie, przysługuje, bez wezwania:

  • rekompensata za koszty odzyskiwania należności o równowartości 40 euro,
  • zwrot, w uzasadnionej wysokości, poniesionych kosztów odzyskiwania należności przewyższających równowartość 40 euro – gdy faktycznie poniesione koszty odzyskiwania należności przekraczają tę kwotę.

Rachunkowość

Jak liczyć wskaźnik rentowności sprzedaży

Mam wątpliwość, jak obliczyć jeden ze wskaźników finansowych stosowanych przez Komisję ds. Analizy Finansowej Rady Naukowej Stowarzyszenia Księgowych w Polsce w corocznie zamieszczanych na łamach „Rachunkowości” wykazach sektorowych wskaźników finansowych.
Chodzi o wskaźnik rentowności sprzedaży. Komisja definiuje rentowność sprzedaży jako wynik ze sprzedaży × 100/przychody netto ze sprzedaży produktów, towarów i materiałów.
Jak dokładnie rozumieć termin „wynik ze sprzedaży”? Czy chodzi o pozycję „Zysk (strata) ze sprzedaży” z (poz. F) rachunku zysków i strat, czy też o inną wielkość?

Rachunkowość

Sprawdzanie dowodów księgowych

Jednostka budżetowa otrzymała jednocześnie pierwotny dowód księgowy z błędną kwotą i jego korektę.
Czy oba dowody księgowe powinna sprawdzić pod względem merytorycznym, formalno-rachunkowym, zatwierdzić do wypłaty i ująć w księgach rachunkowych – wiedząc, że pierwotny dowód jest błędny? Czy też wystarczy wykonać te czynności tylko w odniesieniu do korekty dowodu księgowego?

Księgi rachunkowe

Korekta kosztów podatkowych po otrzymaniu i zwrocie dotacji

Krzysztof Hałub
Otrzymanie dotacji/refundacji wolnej od podatku dochodowego bądź niezaliczanej do przychodów podatkowych powoduje obowiązek wyłączenia z kosztów podatkowych części wydatków pokrytych tą dotacją (albo odpisów amortyzacyjnych, jeżeli jest ona przeznaczona na pokrycie ceny zakupu środków trwałych i wnip).

Rachunkowość

Ewidencja pracowniczych planów kapitałowych w księgach rachunkowych pracodawcy

Od 1.01.2019 r. obowiązuje nowa ustawa o pracowniczych planach kapitałowych.
W jaki sposób spółka z o.o. – jako pracodawca – powinna ujmować wpłaty na pracownicze plany kapitałowe (PPK) w swoich księgach rachunkowych?

Księgi rachunkowe

Trwałe odłączenie komponentów środka trwałego – ujęcie w księgach

Marek Barowicz
Często zdarza się, że komponenty środka trwałego są wymieniane, dołączane do niego lub odłączane i następnie likwidowane bądź sprzedawane. Przyjrzyjmy się księgowym skutkom takich operacji.

Księga przychodów i rozchodów

Ujęcie w księdze przychodów i rozchodów składek ZUS osoby współpracującej

Tomasz Krywan
Właściciel firmy (indywidualna działalność gospodarcza) zatrudnił na umowę o pracę swojego ojca. Obaj mają ten sam adres zamieszkania, prowadzą wspólne gospodarstwo domowe. Składki ZUS w takim przypadku w całości pokrywa pracodawca.
Czy poprawne będzie ujęcie w kosztach działalności gospodarczej całości składek ZUS w kolumnie 13 pkpir?

Rachunkowość

Odpis nadpłat z tytułu dochodów budżetowych

Jesteśmy państwową jednostką budżetową.
Prosimy o wyjaśnienie, czy odpis nadpłaty dochodów budżetowych – zarówno dotyczącej dochodów roku bieżącego, jak i lat ubiegłych – należy ująć w księgach rachunkowych jednostki budżetowej na stronie Wn konta 720 „Przychody z tytułu dochodów budżetowych” w korespondencji ze stroną Ma konta 221 „Należności z tytułu dochodów budżetowych”. Jak ująć odpis nadpłaty dochodów budżetowych z lat poprzednich, ujętych w roku przypisania na koncie 760 „Pozostałe przychody operacyjne”?

Księgi rachunkowe

Jak złożyć w KRS sprawozdanie finansowe przekształconej spółki

Agnieszka Baklarz
Nasza spółka z o.o. 16.03.2019 została przekształcona w spółkę komandytową. Sporządziliśmy e-sprawozdanie finansowe spółki przekształconej, jednak nie wiemy, w jaki sposób (technicznie) złożyć je w repozytorium dokumentów finansowych KRS. Próbowaliśmy korzystać z opcji bezpłatnego zgłaszania, lecz wyświetlił się komunikat „Nie znaleziono KRS”.
Co robić w takim przypadku?

Księgi rachunkowe

Jak zaksięgować fakturę na dostawę z transportem, gdy nabywca towarów na Allegro korzysta z pakietu Smart

Agnieszka Baklarz
Wykupiliśmy na portalu Allegro pakiet Smart (pakiet przesyłek do wykorzystania). Kupujemy tam towary do firmy. Na fakturze od sprzedawcy został wyszczególniony towar oraz usługa transportowa, której kosztów nie ponieśliśmy w związku z posiadanym pakietem Smart.
Jak zaksięgować taką fakturę? Czy koszty transportu netto przy usłudze Allegro Smart będą kosztem podatkowym, a jednocześnie „rabat” w kwocie brutto udzielony na usługę transportową będzie przychodem podatkowym? Czy zaksięgować tylko towar, a pominąć koszty transportu wykazane na fakturze?

Księga przychodów i rozchodów

Materiały zużyte przy świadczeniu usług weterynaryjnych – ujęcie w podatkowej księdze przychodów i rozchodów

Krzysztof Hałub
Leki, opatrunki, ubranka pooperacyjne, strzykawki i inne środki medyczne, a także karma dla zwierząt po operacji stanowią materiały podstawowe bądź pomocnicze i powinny być objęte spisem z natury.

Logowanie

email:

hasło:

 

 

Logowanie za pomocą emaila

Jeżeli nie pamiętasz hasła albo nie masz konta, to wyślemy na Twój email wiadomość weryfikującą. Po kliknięciu w link z emaila będziesz zalogowany na urządzeniu do chwili wylogowania.

email:

Klikając w poniższy link zgadzasz się na zapisanie podanych w formularzu danych i wykorzystywanie ich zgodnie z polityką przetwarzania danych dostępną w dokumencie ⇒Polityka przetwarzania danych osobowych (RODO)⇐

 

Logowanie do za pomocą emaila

Sprawdzanie danych....