Prawo do skorygowania JPK_VAT podczas kontroli US

Aleksander Kliszewski

Czy można złożyć korektę JPK_VAT w trakcie kontroli podatkowej?

Tak. Mimo że informacje JPK_VAT formalnie uznawane są za deklaracje, to możliwe jest złożenie korekty JPK_VAT także w trakcie kontroli podatkowej.

  • Op – Ordynacja podatkowa
  • JPK – Jednolity Plik Kontrolny

Zgodnie z art. 82 § 1b Op podatnicy VAT są zobowiązani do przekazywania za pomocą środków komunikacji elektronicznej Szefowi KAS informacji (tzw. JPK_VAT) o prowadzonej pełnej ewidencji VAT (art. 109 ust. 3 ustawy o VAT), w postaci elektronicznej odpowiadającej strukturze logicznej, o której mowa w art. 193a § 2 Op, na zasadach dotyczących przesyłania ksiąg podatkowych lub ich części określonych w przepisach wydanych na podstawie art. 193a § 3 Op, za okresy miesięczne w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu, wskazując miesiąc, którego ta informacja dotyczy.

Wg definicji zawartej w art. 3 pkt 5 Op przez deklaracje rozumie się także informacje, do których składania zobowiązani są na podstawie przepisów prawa podatkowego podatnicy, płatnicy i inkasenci, więc informacje JPK_VAT są na gruncie Op traktowane jak deklaracje.

Konsekwencją tego jest stosowanie również do informacji JPK_VAT art. 81b § 1 pkt 1 Op, stanowiącego, że uprawnienie do skorygowania deklaracji (w tym przypadku JPK_VAT) ulega zawieszeniu na czas trwania postępowania podatkowego lub kontroli podatkowej – w zakresie objętym tym postępowaniem/kontrolą.

Nie oznacza to jednak automatycznie, że wszczęcie kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej czy nawet postępowania podatkowego w zakresie VAT uniemożliwia podatnikowi złożenie korekty JPK_VAT.

Istotne jest bowiem zawarte w art. 81b § 1 pkt 1 Op ograniczenie stosowania zawieszenia uprawnienia do skorygowania deklaracji do zakresu objętego postępowaniem lub kontrolą.

W praktyce większość kontroli i postępowań ws. VAT dotyczy weryfikowania zasadności zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego w rozumieniu przepisów o VAT. Tak sformułowany zakres kontroli z całą pewnością obejmuje badanie prawidłowości danych zawartych w deklaracji VAT co do prawidłowości zadeklarowanych kwot podatku należnego, naliczonego oraz kwot do zwrotu. Nie obejmuje jednak poprawności sporządzenia JPK_VAT, w tym np. zgodności danych zawartych w tej informacji z danymi wynikającymi z prowadzonej przez podatnika ewidencji dla celów VAT.

Dlatego w przypadku stwierdzenia przez podatnika, że JPK_VAT zawiera błędy i nie odwzorowuje danych zawartych w ewidencji VAT, ma on prawo do złożenia korekty tej informacji w każdym czasie, również w trakcie prowadzonej u niego kontroli lub postępowania podatkowego.

Wyjątek stanowić będą kontrole w zakresie prawidłowości sporządzania JPK_VAT. Jednak w praktyce nie należy się spodziewać takich kontroli, gdyż JPK_VAT są na bieżąco monitorowane w ramach czynności sprawdzających.

Więcej na temat: „JPK”
Procedury

Nowa wersja JPK_FA

Od lipca 2019 będzie obowiązywać nowa struktura logiczna JPK_FA (2), służąca do przesyłania organom podatkowym (na ich żądanie) faktur sprzedaży.

Została ona opublikowana na stronie internetowej Ministerstwa Finansów (www.gov.pl) wraz z dokumentacją struktury (w formacie PDF) oraz broszurą informacyjną opisującą zmiany wprowadzone w porównaniu do poprzedniej wersji. Przykładowo w polu P_12 listę stawek uzupełniono o elementy: „4” – stawka 4%, „np” – niepodlegające opodatkowaniu, „oo” – odwrotne obciążenie. Pole „OkresFaKorygowanej” zmieniono z wymaganego na opcjonalne. W polu „RodzajFaktury” z listy rozwijalnej usunięto oznaczenie „POZ” – pozostałe. W opisie skrótu ZAL dodano wyrazy „oraz faktura końcowa”.


Jednolity Plik Kontrolny

Opłata za JPK_WB na żądanie US

Krzysztof Hałub
US w ramach czynności sprawdzających zażądał od przedsiębiorcy przedstawienia JPK_WB. Bank pobiera stosunkowo wysoką opłatę za jego sporządzenie. Czy w takim przypadku US zadowoli się zwykłym wyciągiem bankowym?

Procedury

JPK_VAT wciąż można podpisać kwotą przychodów

W 2019 pliki JPK nadal mogą być podpisywane danymi autoryzującymi podatnika będącego osobą fizyczną, a nie jedynie kwalifikowanym podpisem elektronicznym czy podpisem zaufanym.

To skutek wejścia w życie nowelizacji rozporządzenia MF z 27.12.2018 (DzU poz. 2501), określającego sposób przesyłania za pomocą środków komunikacji elektronicznej ksiąg podatkowych, części tych ksiąg oraz dowodów księgowych w postaci elektronicznej. Takie ułatwienie miało obowiązywać do końca 2018, jednak zostało bezterminowo przedłużone.


Komunikat Ministerstwa Finansów

Najczęstsze błędy przy wypełnianiu JPK_VAT

W komunikacie z 18.07.2018 resort finansów wskazał, jak poprawnie wypełnić JPK_VAT w przypadku transakcji objętych odwrotnym obciążeniem i na co zwrócić uwagę przy wprowadzaniu danych z faktur.

JPK na żądanie

Dla faktur wystawionych na papierze nie trzeba sporządzać JPK_FA

Krzysztof Hałub
Mikroprzedsiębiorcy, którzy odręcznie wystawiają faktury, nie podlegają od 1.07.2018 obowiązkowi sporządzania JPK_FA na żądanie organów podatkowych.

JPK_FA nie obejmie faktur wystawionych na papierze

Mikroprzedsiębiorcy, którzy odręcznie wystawiają faktury, nie podlegają od 1.07.2018 obowiązkowi sporządzania JPK_FA na żądanie organów podatkowych.

Procedury

Organy podatkowe będą mogły żądać ksiąg i faktur w formie JPK od najmniejszych firm

Krzysztof Hałub
Od 1.07.2018 ostatnia grupa podatników – mikroprzedsiębiorcy – zostanie objęta obowiązkiem przesyłania JPK na wezwanie.

Komunikat Ministerstwa Finansów

Sposób wykazywania importu w JPK_VAT

Ministerstwo Finansów poinformowało na swojej stronie internetowej, że w związku ze zmianą zasad ujmowania w JPK_VAT transakcji importu, w której podstawą obliczenia VAT jest dokument celny, w JPK_VAT należy wykazywać numer dokumentu celnego oraz dane kontrahenta z kraju trzeciego, a nie agencję celną. Zasady te należy stosować w JPK_VAT, począwszy od rozliczenia za marzec 2018.


JPK

Kontrola krzyżowa – zakres żądania przekazania ksiąg w formacie JPK

Aleksander Kliszewski
Czy organ podatkowy w ramach tzw. kontroli krzyżowej może żądać ode mnie jako kontrahenta kontrolowanego podatnika pełnych ksiąg w formacie JPK, czy tylko ich wyciągu obejmującego jedynie transakcje i dokumenty związane z kontrolowanym podatnikiem?

JPK

Jak w JPK_VAT ująć fakturę wystawioną na więcej niż jednego nabywcę

Anna Koleśnik
Nieczęsto wystawia się faktury na kilku kupujących, sposób ich ujęcia w JPK_VAT może jednak sprawiać problem.

Ministerstwo Finansów na swojej stronie internetowej (finanse.mf.gov.pl) przedstawiło kilka wariantów postępowania, w zależności od tego, jaki jest status nabywców (przedsiębiorcy czy osoby prywatne) i czy sprzedawca zna ich udział w zakupie.

Wariant 1 – nabywcy to podmioty prowadzące działalność gospodarczą.

Wariant 2 – nabywcy to osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej.

Wariant 3 – nabywcy to zarówno przedsiębiorcy, jak i osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej.


JPK

Składanie JPK_VAT w okresie zawieszenia działalności gospodarczej

Krzysztof Hałub
Czy zawieszenie działalności gospodarczej zwalnia z obowiązku przesyłania JPK_VAT?

Do tego problemu odniosło się Ministerstwo Finansów w komunikacie z 7.02.2018, zamieszczonym na stronie internetowej resortu. Wyjaśniło, że jeżeli podatnik – z uwagi na zawieszoną działalność gospodarczą – nie prowadzi zapisów w ewidencji VAT, nie ma obowiązku przesyłania JPK_VAT za okresy zawieszenia. Niekiedy jednak mimo zawieszenia działalności może powstać obowiązek przesłania JPK_VAT.


JPK_VAT - wyjaśnienia Ministerstwa Finansów

Ministerstwo Finansów

Zainteresowanym tematem sporządzania JPK_VAT polecamy lekturę pytań i odpowiedzi zamieszczonych na stronie internetowej ⇒ Ministerstwa Finansów ⇐

.

Procedury

JPK_VAT – dalsze ułatwienia dla podatników

Anna Koleśnik
Ministerstwo Finansów na stronie www.jpk.mf.gov.pl udostępniło przedsiębiorcom bezpłatną aplikację e-mikrofirma do wysyłania JPK_VAT.

Aplikacja umożliwia wystawianie faktur krajowych, zapisywanie faktur zakupu, automatyczne tworzenie ewidencji VAT na podstawie wprowadzonych dokumentów, dodawanie sprzedaży paragonowej, automatyczne generowanie na podstawie ewidencji VAT pliku JPK_VAT, wysyłanie JPK_VAT do systemu Ministerstwa Finansów oraz pobieranie UPO (Urzędowego Potwierdzenia Odbioru).


JPK

Biegły sądowy niebędący przedsiębiorcą ma obowiązek przesyłania plików JPK_VAT

Tomasz Krywan
Czy biegły sądowy (osoba fizyczna) nieprowadzący przedsiębiorstwa (brak numeru REGON), ale płacący VAT ze względu na kryterium dochodowe podlega obowiązkowi wysyłania JPK?
Nie ma osobnego konta bankowego, wszystkie jego dochody, w tym także z pracy na etacie, wpływają na konto wspólne z żoną.

Z art. 82 § 1b Op wynika obowiązek comiesięcznego przekazywania przez podatników prowadzących księgi podatkowe przy użyciu programów komputerowych danych w formacie JPK, wynikających z prowadzonej ewidencji VAT, o której mowa w art. 109 ust. 3 ustawy o VAT (tzw. pełnej ewidencji zakupów i sprzedaży). Realizowany jest przez przesyłanie plików JPK_VAT.


Logowanie

email:

hasło:

 

 

Logowanie za pomocą emaila

Jeżeli nie pamiętasz hasła albo nie masz konta, to wyślemy na Twój email wiadomość weryfikującą. Po kliknięciu w link z emaila będziesz zalogowany na urządzeniu do chwili wylogowania.

email:

Klikając w poniższy link zgadzasz się na zapisanie podanych w formularzu danych i wykorzystywanie ich zgodnie z polityką przetwarzania danych dostępną w dokumencie ⇒Polityka przetwarzania danych osobowych (RODO)⇐

 

Logowanie do za pomocą emaila

Sprawdzanie danych....