Odliczenie VAT przy zakupie upominków w postaci alkoholu
Czy może odliczyć VAT z faktury za alkohol?
Prawo do odliczenia przysługuje, co do zasady, w zakresie, w jakim towary i usługi nabywane przez podatników są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych (art. 86 ust. 1 ustawy o VAT). Dla istnienia prawa do odliczenia nie jest przy tym konieczny bezpośredni związek między zakupami a wykonywanymi przez podatnika czynnościami opodatkowanymi. Może to być również związek pośredni, o ile zakupy związane są bezpośrednio z działalnością opodatkowaną (wyrok NSA z 15.12.2015, I FSK 1630/14).
- IS – izba skarbowa
- NSA – Naczelny Sąd Administracyjny
- ustawa o VAT – ustawa o podatku od towarów i usług
- KIS – Krajowa Informacja Skarbowa
W świetle przytoczonych przepisów podatnicy prowadzący działalność opodatkowaną mogą odliczać VAT naliczony przy zakupie towarów i usług na cele reklamy, reprezentacji oraz promocji, gdyż zakupy te bezpośrednio dotyczą prowadzonej przez nich działalności opodatkowanej (zob. interpretacje IS w Warszawie z 12.07.2013, IPPP1/443-501/13-2/ISZ, w Łodzi z 5.12.2014, IPTPP2/443-656/14-4/JS, i KIS z 18.08.2017, 0114-KDIP1-1.4012.235.2017.1.RR).
Dotyczy to również zakupu upominków dla kontrahentów, w tym także alkoholu, co potwierdzają organy podatkowe (np. interpretacje IS w Katowicach z 6.05.2015, IBPP1/4512-52/15/LSz, KIS z 18.08.2017, 0114-KDIP1-1.4012.235.2017.1.RR). Jak czytamy w tym drugim piśmie, wnioskodawca przekazuje swoim kontrahentom w ramach reprezentacji zakupiony alkohol lub inne prezenty, a więc należy przyjąć, że przekazanie to związane jest, co prawda pośrednio, z czynnościami opodatkowanymi. (…) Ustawodawca nie precyzuje, w jakim zakresie i w jaki sposób towary i usługi muszą być wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, aby pozwoliło to podatnikowi na odliczenie podatku naliczonego. Związek ten może być bezpośredni lub pośredni. Zatem przy nabyciu alkoholu bądź innych prezentów wnioskodawca będzie miał prawo do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.
A zatem, jeżeli przedsiębiorca prowadzi działalność opodatkowaną, może odliczyć VAT od zakupu wskazanych upominków (a jednocześnie może być obowiązany do opodatkowania VAT ich przekazania – zob. art. 7 ust. 2–4 ustawy o VAT).