Przedsiębiorcy, których przychody z 2018 zmieściły się w limicie 63 tys. zł, mogą w 2019 skorzystać z obniżonych składek społecznych (tzw. małego ZUS), zależnych od wysokości uzyskiwanego przychodu. Pod warunkiem jednak, że zgłoszą to do ZUS w odpowiednim terminie.

Czy wyrejestrowując z ubezpieczeń zleceniobiorcę zatrudnionego do 31.12.2018, muszę wypełniać blok V formularza ZUS ZWUA? Jeśli tak, to w jaki sposób? Z informacji na stronie ZUS wynika, że nie, jednak pole 01 wypełnia się automatycznie i w dodatku nie można wysłać tak wypełnionego dokumentu, gdyż pojawia się komunikat o błędzie.

Od 2019 obowiązuje obniżona do 9% stawka CIT, mająca zastosowanie do przychodów (dochodów) innych niż z zysków kapitałowych. Podatnicy kontynuujący działalność mogą z niej skorzystać jedynie wówczas, gdy ich przychody – zarówno za rok ubiegły, jak i za bieżący – mieszczą się w limicie 1,2 mln euro. Choć limit w euro jest identyczny dla obu lat, chodzi o różne kwoty w złotych, a dodatkowo pod uwagę należy brać dwa inaczej ustalane przychody.

Ministerstwo Finansów wycofało się ze stanowiska, że to dzień bilansowy, a nie termin sporządzenia sprawozdania finansowego (sf), decyduje o tym, czy powinno być ono sporządzone w formie elektronicznej, w strukturze logicznej i formacie określonym przez MF.

Obowiązująca od 1.01.2019 nowelizacja updof skreśliła przepis, który pozwala przedsiębiorcom nie wpłacać grudniowej (za IV kwartał) zaliczki na PIT, o ile przed terminem jej wpłaty złożą zeznanie roczne do US i zapłacą wynikający z niego podatek.

Od 1.01.2019 koszty używania samochodów osobowych w przedsiębiorstwie, wykorzystywanych również poza działalnością gospodarczą, będą limitowane, ale nie trzeba będzie dla nich prowadzić ewidencji przebiegu i obliczać kilometrówki.

Przy obliczaniu limitu wydatków na usługi niematerialne, stanowiących koszty uzyskania przychodów na gruncie CIT, w kwocie odsetek nie uwzględnia się odsetek zwiększających wartość inwestycji.

Elektroniczne sprawozdania finansowe przedsiębiorców (wraz ze sprawozdaniami z badania) zostaną z automatu udostępnione przez KRS organom podatkowym. Niestety, nie dotyczy to uchwał o zatwierdzeniu sprawozdania finansowego. Spółki będące podatnikami CIT muszą samodzielnie przesłać je do właściwego US, choć mają obowiązek złożyć je również w KRS.

Koszty zmiany umowy spółki komandytowej, w której wspólnikiem (komplementariuszem) jest spółka z o.o., stanowią dla tej ostatniej koszty uzyskania przychodów.

Likwidacja przepisów określających obowiązek zawiadamiania US o prowadzeniu księgi, a także o sporządzaniu spisu z natury w trakcie roku to główne zmiany w rozporządzeniu w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów, które weszły w życie 15.09.2018.

Wynagrodzenie prezesa zarządu, który jednocześnie jest udziałowcem spółki z o.o., a więc spełnia definicję podmiotu powiązanego z art. 11 updop, nie podlega limitowaniu na podstawie art. 15e updop i może być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów spółki.

Od 1.10.2018 sprawozdania finansowe (sf) większości jednostek mają być sporządzane wyłącznie w postaci elektronicznej, w strukturze logicznej i formacie określonym przez MF. Resort finansów opublikował te struktury 3.09.2018 na swojej stronie internetowej.

O prawie do obniżonej stawki decydują łączne przychody małżonków korzystających z różnych form opodatkowania najmu.

Od 5.09.2018 przedsiębiorcy mogą ubiegać się o wydanie decyzji o wsparciu, warunkującej korzystanie z nowej ulgi w podatkach dochodowych.

Zmiany, które nastąpiły od 1.01.2018 w zakresie zaliczania do kosztów podatkowych przez podatników PIT amortyzacji otrzymanych w darowiźnie środków trwałych i wnip, nie dotyczą składników majątku przyjętych do używania przed tą datą.

Wypłata członkowi rady nadzorczej, niebędącemu pracownikiem spółki, należności za dojazd na posiedzenie tego organu stanowi jego przychód opodatkowany PIT. Nie wchodzi tu w grę zwolnienie z podatku dla należności z tytułu podróży, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. b updof.

Prowadzący księgę przychodów i rozchodów nie sporządzają dokumentacji cen transferowych, nawet jeśli zawierają transakcje z kontrahentami z rajów podatkowych.

W związku z wyodrębnieniem w 2018 źródła „zyski kapitałowe” podatnicy CIT muszą do niego przyporządkowywać nie tylko przychody, ale i koszty, w tym pośrednie. W praktyce jest z tym niemały problem.

Nie jest konieczne rozliczanie międzyokresowe kwot, które w skali działalności firmy są nieistotne, tzn. nie wpływają na rzetelne i jasne przedstawienie jej sytuacji majątkowej i finansowej oraz wyniku finansowego. Mogą być one jednorazowo zaliczane w koszty – także podatkowe.

Biura rachunkowe znajdują się w specyficznej sytuacji, jeżeli chodzi o obowiązki wynikające z RODO. Po pierwsze działają – podobnie jak większość przedsiębiorców – jako administratorzy danych osobowych (w stosunku do danych własnych pracowników oraz klientów lub osób reprezentujących klientów). Po drugie działają jako tzw. procesorzy, czyli podmioty przetwarzające w rozumieniu art. 28 RODO w odniesieniu do danych przekazywanych przez klientów. Dotyczy to np. sytuacji, w których firma będąca klientem biura rachunkowego przekazuje mu dane swoich pracowników lub klientów.

Ministerstwo Finansów opublikowało projekt nowelizacji updop i updof dotyczący m.in. dokumentowania transakcji z podmiotami powiązanymi. Podatnicy mogliby stosować niektóre nowe przepisy z mocą wsteczną od początku 2018.

Moment zakwalifikowania wydatków na opłacenie wstępnej opłaty leasingowej w ciężar kosztów uzyskania przychodów, zgodnie z art. 15 ust. 4e updop, jest uzależniony od momentu ich ujęcia w księgach rachunkowych.

Zorganizowanie i sfinansowanie w całości lub w części ze środków zfśs wycieczki zagranicznej dla pracowników i ich rodzin nie powoduje powstania u nich przychodu ze stosunku pracy.

Jeśli pracownik zaangażowany w działalność B+R weźmie urlop lub zachoruje, odbije się to negatywnie na wysokości kosztów kwalifikowanych objętych ulgą w CIT i PIT.

Odsetki z tytułu nieuregulowanych terminowo zobowiązań handlowych, a także z tytułu wydłużenia terminu płatności za sprzedane towary i usługi należy uznać za koszty finansowania dłużnego objęte ograniczeniami w zaliczaniu do kosztów podatkowych.

Od 1.07.2018 wejdą w życie przepisy dotyczące mechanizmu podzielonej płatności (MPP) w VAT. Nie wszyscy jednak mogą w ten sposób regulować należności za zakupione towary i usługi.

Mikroprzedsiębiorcy, którzy odręcznie wystawiają faktury, nie podlegają od 1.07.2018 obowiązkowi sporządzania JPK_FA na żądanie organów podatkowych.

Nieodpłatne korzystanie z zakładowej siłowni nie powoduje powstania przychodu ze stosunku pracy, nawet jeśli pracodawca wie, kto i ile czasu tam spędził.

Sprawdzając, czy jednorazowa wartość transakcji nie przekracza 15 tys. zł w przypadku umów na czas nieokreślony z ustalonym okresem rozliczeniowym, bierze się pod uwagę nie wartość przypadającą do zapłaty w danym okresie rozliczeniowym (np. czynsz najmu za dany miesiąc), a sumę pewnych płatności narastająco.

Ponieważ dywidenda nie jest kosztem podatkowym, różnice kursowe powstałe w związku z jej wypłatą nie mają wpływu na dochód do opodatkowania.

Blokada przez organy podatkowe rachunku rozliczeniowego podatnika VAT uniemożliwi w praktyce także korzystanie z rachunku VAT, na który już wkrótce będą trafiać środki odpowiadające kwocie należnego podatku za sprzedane towary i usługi, na skutek zastosowania mechanizmu podzielonej płatności.

Przepisy updof nie ograniczają możliwości zawierania umów między odrębnymi podmiotami gospodarczymi, w ramach których ta sama osoba fizyczna prowadząca indywidualną działalność gospodarczą świadczy usługi na rzecz spółki osobowej, w której jest również wspólnikiem.

Podatnicy, którym banki/skok otworzą – zarówno przed, jak i po 1.07.2018 – rachunki VAT do rachunków rozliczeniowych oraz imiennych rachunków członka skok, związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą, nie mają obowiązku zgłaszania ich do US.

Uiszczenie przez pracodawcę zaległych składek społecznych i zdrowotnej w części, w której powinny być finansowane przez pracownika i nie zostały przez niego zwrócone, stanowi nieodpłatne świadczenie generujące przychód podatkowy.

Sprzedawca udzielający tzw. rabatu pośredniego pomniejsza podstawę opodatkowania i kwotę VAT z chwilą przyznania tego rabatu (wypłaty), a nie w momencie późniejszego wystawienia noty księgowej czy też otrzymania potwierdzenia jej odbioru przez nabywcę.

Wypłacona pracownikowi na podstawie ugody mediacyjnej kwota pieniężna będąca odszkodowaniem za zwolnienie z pracy nie stanowi dla pracodawcy kosztu uzyskania przychodu.

Firmy korzystające z usług osób, które deklarują prowadzenie działalności nierejestrowanej na podstawie art. 5 ust. 1 Prawa przedsiębiorców, nie mają żadnych obowiązków wobec US.
Nie muszą pobierać zaliczki na PIT ani wystawiać informacji podatkowych.

Spółka z o.o. lub akcyjna powstała na skutek przekształcenia działalności indywidualnego przedsiębiorcy ma prawo wystawiać i rozliczać faktury korygujące w odniesieniu do transakcji dokonanych przed przekształceniem.

Ograniczenie kosztów z tytułu nabycia usług niematerialnych od podmiotów powiązanych należy stosować już w trakcie roku podatkowego, przy wyliczaniu wysokości zaliczek na CIT.

Poniesione przez podatnika wydatki na dobrowolne ubezpieczenie w celu zabezpieczenia się na wypadek niezdolności do pracy na skutek choroby lub nieszczęśliwego wypadku nie mają związku z prowadzoną działalnością gospodarczą.

Chociaż sprawozdanie finansowe za 2017 wraz ze sprawozdaniem z badania trzeba przesłać do KRS drogą elektroniczną, to do US dokumenty te należy złożyć w tradycyjnej, papierowej postaci.

Prawo przedsiębiorców przewiduje możliwość prowadzenia przez osoby fizyczne drobnej działalności bez rejestracji w CEIDG i zgłaszania się do ZUS. W żaden sposób nie ogranicza jej zakresu. Przeszkodą dla chcących świadczyć usługi na rzecz firm i instytucji mogą być jednak przepisy kwalifikujące przychody ze świadczenia usług do źródła „działalność wykonywana osobiście”.

Przychody uzyskiwane z handlu kryptowalutami w ramach prowadzonej działalności gospodarczej nie mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Wszelkiego rodzaju świadczenia o charakterze rzeczowym, zaspokajające osobiste potrzeby pracowników, nie powodują powstania obowiązku podatkowego w VAT z uwagi na brak – po stronie pracodawcy – prawa do odliczenia VAT z związku z dokonywanymi zakupami.

Ustalając, czy zakład zagranicznej firmy prowadzący działalność w Polsce ma obowiązek sporządzania dokumentacji cen transferowych, bierze się pod uwagę wyłącznie wysokość przychodów (lub kosztów) przypisanych do takiego zakładu, a nie całość przychodów/kosztów jednostki macierzystej.

Połączenie ze spółką córką nie zwalnia z obowiązku sporządzenia dokumentacji podatkowej za rok, w którym do niego doszło, nawet jeśli nastąpiło metodą łączenia udziałów.

Opłata za szkolenie członka rady nadzorczej, sfinansowana przez osobę prawną, stanowi dla niego przychód z nieodpłatnych świadczeń objęty PIT, o ile zdobytą wiedzę może wykorzystać nie tylko na zajmowanym stanowisku.

Obowiązujący od 1.07.2018 mechanizm podzielonej płatności w VAT (MPP) nie obejmie przelewów walutowych. Ministerstwo Finansów planuje obowiązkowo wprowadzić go w branżach, w których obligatoryjnie stosowane jest odwrotne obciążenie.

Podatnik nie ma prawa do stosowania preferencyjnej stawki VAT, gdy z okoliczności sprawy wynika, że nie doszło do WDT. Nie zmienia tego fakt przedłożenia dokumentów wymaganych ustawą.

MF wydłużył o maksymalnie pół roku termin sporządzenia dokumentacji transakcji z podmiotami powiązanymi i złożenia jej w US.

Nie jest możliwe zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów przedpłat utraconych w związku z niewykonaniem umowy przez kontrahenta.

Ustalenie określonego limitu dopuszczalnych ubytków nie upoważnia do automatycznego zwiększenia kosztów podatkowych o straty obliczone na podstawie norm. Straty muszą być rzeczywiste i prawidłowo udokumentowane.

Wartość wydatków ponoszonych przez pracodawcę na rzecz konkretnego pracownika w postaci zapewnienia bezpłatnego przejazdu na miejsce świadczenia pracy znajdujące się za granicą oraz zakwaterowania nie jest przychodem z nieodpłatnych świadczeń.

Zapłata za towar lub usługę w formie gotówkowej negatywnie wpływa na przesłankę dobrej wiary oraz należytej staranności podatnika.

Wydatki na usługi księgowe zakupione od podmiotów powiązanych mogą być w pełnej wysokości zaliczone do kosztów podatkowych.

Osoby rozpoczynające działalność pozarolniczą przez pół roku będą mogły korzystać ze zwolnienia z opłacania składek społecznych.

Minister Finansów przedłuży do końca 2018 zwolnienie dla kantorów od obowiązku ewidencjonowania sprzedaży w kasach rejestrujących. Powstał już projekt stosownego rozporządzenia.

Ledwo w Dzienniku Ustaw ukazały się przepisy dotyczące mechanizmu tzw. podzielonej płatności w VAT, a Ministerstwo Finansów już szykuje kolejne uszczelniające zmiany w ustawie o VAT, które wg założeń mają wejść w życie 1.07.2018.

Nowelizacja ustawy o podatku dochodowym spowodowała wątpliwości, czy wniesienie wkładu pieniężnego do spółki kapitałowej generuje przychód do opodatkowania. Organy podatkowe potwierdzają, że nie, ale rząd chce zmienić przepisy, by ich treść jednoznacznie na to wskazywała.

Obowiązująca od 22.02.2018 ustawa o elektromobilności i paliwach alternatywnych wprowadziła preferencje podatkowe dla samochodów osobowych z napędem elektrycznym. Przedsiębiorcy skorzystają z nich jednak dopiero po ogłoszeniu decyzji Komisji Europejskiej.

Wartość transakcji dla potrzeb dokumentacji cen transferowych ustala się w kwotach brutto, nie netto.

Od 1.01.2018 podniesiono – z 3,5 tys. do 10 tys. zł – limit dla ulepszeń środków trwałych, do którego nie amortyzje się ich wartości, tylko wlicza bezpośrednio w koszty. Na razie jednak większość podatników nie skorzysta z tego dobrodziejstwa.

Najemca, który otrzymuje od wynajmującego zwrot nakładów na adaptację nieruchomości, powinien na bieżąco korygować zaliczone do kosztów podatkowych odpisy amortyzacyjne – w momencie otrzymania zwrotu.

Jeżeli w firmowej imprezie integracyjnej oprócz pracowników biorą udział osoby współpracujące na umowę zlecenia i samozatrudnione, to wydatki na jej organizację są kosztem podatkowym tylko w części przypadającej na pracowników.

Jeżeli w ramach udostępnienia oprogramowania oraz baz danych nie dochodzi do przeniesienia praw autorskich ani przekazania tych praw do używania, nie można mówić o należnościach licencyjnych. W konsekwencji nie wystąpi konieczność pobrania podatku u źródła.

Przy wpłacie zaliczki na podatek dochodowy za poszczególne miesiące/kwartały 2018 przedsiębiorcy mogą skorzystać z nowego udogodnienia. Jeśli podatek należny od początku roku pomniejszony o sumę wpłaconych zaliczek nie przekracza 1000 zł, można nie dokonywać wpłaty do US.

Wartość zapewnionego zleceniobiorcom zakwaterowania i transportu stanowi przychód z działalności wykonywanej osobiście, od którego trzeba pobrać zaliczkę na PIT.

Już od 15.03.2018 sprawozdania finansowe i dokumenty towarzyszące powinny być składane do KRS wyłącznie drogą elektroniczną – przejściowo w postaci zeskanowanej kopii, potwierdzonej podpisem kwalifikowanym lub profilem zaufanym ePUAP.

Moment nabycia nieruchomości do wspólnego majątku małżonków wyznacza, od kiedy należy liczyć 5-letni okres, po upływie którego można sprzedać tę nieruchomość bez podatku.

Sprawozdanie finansowe za 2017 ma być ostatnim sporządzanym na papierze. 1.10.2018 wejdą w życie przepisy przewidujące obowiązek sporządzania sprawozdań finansowych w postaci elektronicznej – w tym w strukturze JPK.

Wyrównanie braku przychodu w ramach tzw. gwarancji czynszowej nie stanowi wynagrodzenia za dostawę towarów ani za świadczenie usług. Nie jest więc objęte VAT i może być udokumentowane notą księgową.

Pracownik korzystający ze służbowego samochodu na prywatne potrzeby nie uzyskuje dodatkowego przychodu z racji zużycia paliwa. Jest ono objęte ryczałtem.

Umowę o badanie sprawozdania finansowego z firmą audytorską podpisuje kierownik jednostki. W przypadku wieloosobowego zarządu nie muszą to być wszyscy jego członkowie, a tylko uprawnieni do reprezentowania spółki zgodnie z obowiązującymi w niej zasadami reprezentacji.

Jeżeli samochód osobowy nie był środkiem trwałym przedsiębiorcy, ale koszty jego używania na cele działalności gospodarczej były rozliczane w kosztach firmy do wysokości limitu „kilometrówki”, to sprzedaż takiego auta nie powoduje powstania przychodu z tej działalności, tylko z tzw. odpłatnego zbycia innych rzeczy.

Ministerstwo Finansów na swojej stronie internetowej udostępniło wyszukiwarkę podmiotów niezarejestrowanych oraz wykreślonych i przywróconych do rejestru VAT.

Osoba fizyczna użytkująca samochód osobowy wzięty w leasing operacyjny na potrzeby firmy i częściowo na potrzeby prywatne może zaliczać do kosztów podatkowych całość rat leasingowych. Natomiast wydatki na paliwo będą dla niej kosztem jedynie w takiej części, w jakiej w danym miesiącu auto było wykorzystywane do celów działalności gospodarczej.

Od 1.01.2018 w przepisach updop i updof ustanowiono „podatek dochodowy od przychodów z tytułu własności środka trwałego położonego na terytorium RP”. Wbrew nazwie w niektórych przypadkach ciąży on także na podmiotach niebędących właścicielami, lecz amortyzujących objęte opodatkowaniem środki trwałe.

Przepisy updof nie uzależniają możliwości zaliczenia wydatków na czynsz, media, remonty czy zakup wyposażenia do kosztów uzyskania przychodów od wyodrębnienia – w dosłownym (fizycznym) sensie – pomieszczenia, w którym prowadzona jest działalność gospodarcza.

Otrzymana od spółki – przez wspólnika wnoszącego wkład niepieniężny – kwota VAT należnego od tego aportu (podlegająca wpłacie do US) nie stanowi jego przychodu i nie podlega CIT ani PIT.

Nowa opłata recyklingowa obciążająca sprzedaż plastikowych toreb na zakupy stanowi jednocześnie przychód, jak i koszt podatkowy. Zasadniczo powinna więc być neutralna dla przedsiębiorców. Szkopuł w tym, że przychód stanowi w roku, w którym została pobrana, a koszt dopiero w roku następnym – po wpłaceniu do budżetu państwa. Dodatkowo Ministerstwo Finansów uważa, że należy odprowadzić od niej 23% VAT.

Osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą będą mogły przesyłać pliki JPK_VAT opatrzone jedynie swoimi podstawowymi danymi oraz kwotą przychodu z PIT. Nie będą musiały kupować kwalifikowanego podpisu elektronicznego ani mieć profilu zaufanego.

Organy podatkowe nie mogą oszacować wysokości przychodu z tytułu dobrowolnego umorzenia udziałów, nawet jeśli wynagrodzenie ustalone w uchwale wspólników jest znacznie niższe od wartości rynkowej i bilansowej umarzanych udziałów.

Nabywca usług budowlanych, który otrzymuje od podwykonawców będących małymi podatnikami faktury z adnotacją „metoda kasowa”, rozlicza od nich VAT na zasadach właściwych dla małego podatnika, choćby sam takim nie był.

1.01.2018 weszła w życie obszerna nowela ustaw o podatku dochodowym. Okazuje się, że niektóre wprowadzone nią przepisy już wymagają zmiany.

ZUS uznaje, że umowa zlecenia zawarta z emerytem pracującym w innej firmie na umowę o pracę podlega składkom społecznym, jeśli jego wynagrodzenie za pracę jest – w przeliczeniu na miesiąc – niższe niż minimalna pensja.

W dwóch wyrokach z grudnia 2017 TK zakwestionował praktykę organów podatkowych w zakresie podatku od nieruchomości przedsiębiorców. Wskazał, że sam fakt, iż nieruchomość jest we władaniu przedsiębiorcy będącego osobą fizyczną, nie wystarczy do objęcia jej wyższą stawką i że nie jest możliwe opodatkowanie budynku jako budowli.

Od 1.01.2018 stratę ze zbycia wierzytelności własnej można wykazać tylko do wysokości kwoty netto (bez VAT). Kosztem uzyskania przychodu jest także wartość netto umorzonych wierzytelności.