JPK_VAT w 2018 także dla najmniejszych firm

Krzysztof Hałub

Podatnicy mający status mikroprzedsiębiorców w rozumieniu usdg od 1.01.2018 będą objęci obowiązkiem składania do MF informacji JPK_VAT. Od tej też daty ewidencja zakupów i sprzedaży VAT musi być przez nich prowadzona przy użyciu programów komputerowych.

Chodzi o pełną ewidencję VAT, o której mowa w art. 109 ust. 3 ustawy o VAT, prowadzoną przez czynnych podatników VAT. Wszystkie inne ewidencje podatkowe mikroprzedsiębiorców (np. pkpir, ewidencja przychodów) mogą być prowadzone w dowolnej formie – żaden przepis prawa nie nakłada obowiązku prowadzenia ich komputerowo.

  • ustawa o VAT – ustawa o podatku od towarów i usług
  • Op – Ordynacja podatkowa
  • JPK – Jednolity Plik Kontrolny

Nadal mogą być też „odręcznie” wystawiane faktury, niemniej trzeba je potem wprowadzić do elektronicznego rejestru zakupów i sprzedaży.

Obowiązek składania JPK_VAT wynika z art. 82 § 1b Op. Jest to informacja o operacjach gospodarczych przedsiębiorcy za dany okres, przekazywana przez podatnika Szefowi KAS (do Ministerstwa Finansów) co miesiąc, za dany miesiąc do 25. dnia miesiąca następnego, bez wezwania. Przesyła się ją wyłącznie w wersji elektronicznej, przez internet. Dane są pobierane bezpośrednio z prowadzonej komputerowo ewidencji VAT. JPK ma określony układ i format (schemat XML), ułatwiający jego przetwarzanie.

Pierwsza JPK_VAT będzie składana przez mikrofirmy za styczeń 2018 – w terminie do 26 lutego (25.02.2018 to niedziela).

Obowiązek comiesięcznego jej przesyłania obejmuje także podatników rozliczajączch się z VAT kwartalnie (w JPK_VAT wykazuje się te operacje gospodarcze, które wystąpiły w miesiącu, za który składana jest informacja).

W razie zmiany danych konieczne jest ponowne złożenie JPK (w trybie korekty). Pierwotną wersję JPK_VAT za dany miesiąc oznacza się numerem 0, pierwszą korektę – jako 1, a kolejne za ten sam okres – 2, 3, 4 itd. Korekty dokonuje się niezwłocznie po zidentyfikowaniu błędów.

JPK_VAT musi być opatrzona certyfikatem kwalifikowanym lub profilem zaufanym podatnika lub jego pełnomocnika (np. właściciela czy pracownika biura rachunkowego). Można ją wysłać za pomocą programów księgowych mających taką funkcję lub za pomocą komercyjnych aplikacji. Ministerstwo Finansów zapowiada, że na początku 2018 udostępni specjalną bezpłatną aplikację do wystawiania i ewidencjonowania faktur VAT oraz generowania i wysyłania JPK_VAT.

JPK na żądanie

Od 1.07.2018 przedsiębiorcy mikro, mali i średni (w rozumieniu usdg) będą przekazywać organom podatkowym – wyłącznie na ich żądanie (zgłoszone np. w toku czynności sprawdzających czy postępowania podatkowego) – także inne struktury JPK. Ale tylko w przypadku, gdy prowadzą księgowość w formie elektronicznej (przy użyciu programów komputerowych). Podstawą do tego jest art. 193a Op. Podatnicy, którzy np. prowadzą pkpir w formie papierowej, nie będą mieć takiego obowiązku – na żądanie organu podatkowego przekażą papierową księgę.

Przez księgi prowadzone przy użyciu programów komputerowych należy przy tym rozumieć nie tylko te, które są prowadzone za pomocą programów specjalnie do tego przeznaczonych, lecz także innych wykorzystywanych do tego celu (np. Excela).

JPK na żądanie obejmują:

  • księgi rachunkowe – JPK_KR,
  • wyciąg bankowy – JPK_WB,
  • magazyn – JPK_MAG,
  • faktury – JPK_FA,
  • pkpir – JPK_PKPIR,
  • ewidencja przychodów – JPK_EWP.

Struktury JPK opublikowane są na stronie internetowej BIP Ministerstwa Finansów: www.mf.gov.pl/krajowa-administracja-skarbowa. Tam też dostępna jest broszura informacyjna nt. struktury JPK_VAT (3), obowiązującej od 1.01.2018 (była o niej mowa w „RiP” nr 11/2017).

Temat: „JPK”
Kontakty z urzędem

Błędy w części ewidencyjnej nowego JPK_VAT a czynny żal

Czy nieprawidłowe oznaczenie faktury kodem GTU lub brak takiego oznaczenia w pliku JPK_VAT wymaga złożenia korekty wraz z tzw. czynnym żalem? Jeśli tak, to kto powinien złożyć taki czynny żal – podatnik czy rozliczające go biuro rachunkowe?

Korekty nowego JPK_VAT mogą dotyczyć tylko części ewidencyjnej, tylko części deklaracyjnej lub obu części jednocześnie.

Do końca września 2020, sporządzając korektę „starego” JPK_VAT z powodu błędu w tym pliku, nie trzeba było składać w US czynnego żalu (na podstawie art. 16 Kks), czyli zawiadomienia o popełnieniu przez siebie przestępstwa skarbowego lub wykroczenia skarbowego, pozwalającego na uniknięcie sankcji karnoskarbowych. W Kks nie było bowiem przepisu, który by sankcjonował taki błąd (plik JPK_VAT nie był deklaracją ani księgą, tylko informacją podatkową).

VAT

Faktur uproszczonych w postaci paragonu z NIP nadal nie trzeba odrębnie wykazywać w JPK_VAT

Zgodnie z zapowiedziami do końca czerwca 2021 przedłużono okres, w którym nie ma konieczności odrębnego wykazywania faktur uproszczonych – w postaci paragonów z NIP nabywcy do 450 zł/100 euro – w ewidencji VAT.

Taki sposób postępowania wynika z § 11a rozporządzenia Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z 15.10.2019 w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług (DzU poz. 1988). Przepis ten obowiązuje od 1.10.2020 i początkowo przewidywał, że paragony z NIP nabywcy nie będą ujmowane w ewidencji VAT (i nowym pliku JPK_VAT) do 31.12.2020. Termin ten został wydłużony do 30.06.2021 mocą rozporządzenia MFFiPR z 17.12.2020 (DzU poz. 2326), które weszło w życie 31.12.2020.

JPK_VAT

Kod GTU 12 a usługi badania – komunikat PIBR

Usługi badania sprawozdań finansowych nie muszą być przez firmy audytorskie oznaczane kodem GTU 12 w ewidencji VAT i nowym pliku JPK_VAT.

Potwierdza to komunikat Polskiej Izby Biegłych Rewidentów z 28.12.2020, zamieszczony na jej stronie internetowej, w którym powołano się na wyjaśnienia KIS. PIBR zwróciła się do KIS w związku z wątpliwościami firm audytorskich co do stosowania oznaczenia GTU 12 do usług audytorskich w zakresie badania sprawozdań finansowych.

JPK_VAT

Brak faktur dotyczących WNT oraz importu usług a nowy plik JPK_VAT

Jak wykazać w JPK_VAT import usług i WNT, jeżeli nie otrzymaliśmy jeszcze faktury dokumentującej zakup? Czy powinniśmy ująć dowód wewnętrzny z oznaczeniem WEW?

Od 1.10.2020 istnieje obowiązek wykazywania w ewidencji VAT i nowym pliku JPK_VAT oznaczeń niektórych dowodów sprzedaży i zakupu. Należą do nich dowody wewnętrzne (dla których właściwe jest oznaczenie WEW) – zob. § 10 ust. 5 pkt 2 oraz § 11 ust. 8 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z 15.10.2019 w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług (DzU poz. 1988).

JPK_VAT

Wynajem miejsca na reklamę na sklepowym regale a oznaczenie GTU 12

Przedsiębiorca prowadzący sklep wynajmuje miejsce na sklepowym regale pod reklamy i informacje o promocjach sprzedawanych w sklepie towarów.
Czy świadczenie takich usług powinno być oznaczane w ewidencji VAT i pliku JPK_VAT kodem GTU 12?

Od 1.10.2020 istnieje obowiązek wykazywania w ewidencji VAT oznaczeń liczbowych od 01 do 13 dotyczących niektórych towarów i usług (zob. § 10 ust. 3 rozporządzenia Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z 15.10.2019 w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług (DzU poz. 1988). Analogiczne oznaczenia powinny być wykazywane w nowym pliku JPK_VAT poprzez zaznaczanie wartości „1” w polach GTU_01–GTU_13.

JPK_VAT

Sprzedaż opodatkowana od marży, udokumentowana paragonem i fakturą – w pliku JPK_VAT

Przedsiębiorca sprzedaje używane samochody z zastosowaniem procedury marży. Każdą sprzedaż ewidencjonuje przy zastosowaniu kasy rejestrującej i dodatkowo fakturą.
Jak należy wykazywać ją w nowym pliku JPK_VAT?

Podatnicy stosujący procedurę opodatkowania marży do dostaw towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków w części ewidencyjnej nowego pliku JPK_VAT wykazują, co do zasady:

  • w polach dotyczących właściwej stawki VAT – podstawę opodatkowania (tj. kwotę marży pomniejszoną o podatek należny) i jednostkową kwotę podatku na podstawie faktycznego dokumentu sprzedaży, ze wskazaniem stosowanej procedury (poprzez wpisanie wartości „1” w polu MR_UZ), z podaniem danych kontrahenta oraz daty i numeru dokumentu sprzedaży,
  • w polu „SprzedazVAT_Marza” – łączne kwoty brutto.
Podatki i prawo gospodarcze

Sprzedaż opon przez zakład wulkanizacyjny – stosowanie kodu GTU 07

Firma wulkanizacyjna czasem sprzedaje klientom opony. Czy wykazując sprzedaż opon w nowym pliku JPK_VAT, powinna stosować oznaczenie GTU 07?
VAT

Paragon z NIP pozostanie fakturą uproszczoną

Po przeprowadzeniu konsultacji podatkowych Ministerstwo Finansów zdecydowało, że nie będzie zmiany przepisów powodującej, że paragon fiskalny z NIP nabywcy do kwoty 450 zł przestałby być fakturą uproszczoną.

Nadal więc nie będzie można żądać wystawienia do takich paragonów pełnych faktur czy faktur zbiorczych. W zamian podjęto prace legislacyjne zmierzające do tego, aby w pierwszym półroczu 2021 także nie było konieczności odrębnego wykazywania takich faktur (w postaci paragonów z NIP nabywcy do 450 zł/100 euro) w nowym pliku JPK_VAT. W okresie od 1.10.2020 do 31.12.2020 taki sposób postępowania wynika z § 11a rozporządzenia Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z 15.10.2019 w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług (DzU poz. 1988 ze zm.). Ministerstwo Finansów w komunikacie (z 23.11.2020) zapowiedziało, że termin ten ma być wydłużony do 30.06.2021.

JPK_VAT

Alkohol a oznaczenia w pliku JPK_VAT

Czy wszystkie dostawy alkoholu należy oznaczać w JPK_V7 kodem GTU­ 01?

Nie. Zasadniczo obowiązek ten dotyczy „dostaw napojów alkoholowych – alkoholu etylowego, piwa, wina, napojów fermentowanych i wyrobów pośrednich, w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym”, zgodnie z § 10 ust. 3 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z 15.10.2019 w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług (DzU poz. 1988).

JPK_VAT

Obowiązek składania JPK_VAT w okresie zawieszenia działalności gospodarczej

Przedsiębiorca (czynny podatnik VAT rozliczający się z tego podatku miesięcznie) zawiesił działalność gospodarczą od 1.11.2020. Świadczy jednak nadal usługi – zwolnione z VAT – najmu prywatnego mieszkania na cele mieszkaniowe.
Czy w okresie zawieszenia ma obowiązek składać pliki JPK_VAT?

Zgodnie z art. 99 ust. 7a ustawy o VAT zasadą jest, że w przypadku zawieszenia prowadzenia działalności gospodarczej nie trzeba składać deklaracji podatkowych – za okresy rozliczeniowe, których to zawieszenie dotyczy (wyjątki – patrz ramka).

JPK_VAT

Obowiązek oznaczania usług transportu w nowym pliku JPK_VAT a koszty transportu wysyłanych towarów

Spółka, sprzedając towary wraz z transportem, na wystawianych fakturach wykazuje koszty transportu w odrębnej pozycji.
Czy w związku z tym w nowym pliku JPK_VAT musi stosować oznaczenie GTU 13?

Od 1.10.2020 weszły w życie przepisy określające nowe zasady prowadzenia ewidencji VAT oraz obowiązek przesyłania tzw. nowego pliku JPK_VAT, będącego dokumentem elektronicznym wspólnym dla przesyłania deklaracji VAT oraz ewidencji VAT. Przewidują m.in. obowiązek wykazywania przez sprzedawców w ewidencji VAT oznaczeń dotyczących niektórych towarów i usług (tzw. oznaczeń grup towarów i usług – GTU, zob. § 10 ust. 3 rozporządzenia Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z 15.10.2019 w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług, DzU poz. 1988). Te same oznaczenia wykazywane będą w nowym pliku JPK_VAT.

JPK_VAT

Oznaczenia w ewidencji i JPK_VAT firmy budowlanej

Od 1.10.2020 podatnicy mają obowiązek stosować w ewidencji VAT i nowych plikach JPK_VAT (z częścią ewidencyjną i deklaracyjną – JPK­_V7M lub JPK_V7K) specjalne oznaczenia dotyczące grup towarów i usług (tzw. kody GTU), wybranych procedur i dokumentów.
Zostały one wprowadzone rozporządzeniem Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z 15.10.2019 w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług (DzU poz. 1988).
Poniżej odpowiadamy na pytania dotyczące wywiązywania się z tego obowiązku przez firmy z branży budowlanej.

Oznaczenia GTU stosuje się w przypadku trzech rodzajów usług:

  • w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych,
  • o charakterze niematerialnym,
  • transportowych i gospodarki magaznowej.
Podatki i prawo gospodarcze

Błędne oznaczenia faktur a odpowiedzialność wystawcy za nieprawidłowości w ewidencji VAT nabywcy

Czy podatnik ma obowiązek umieszczania na fakturach znaczników, które od 1.10.2020 r. obowiązują na potrzeby JPK_VAT? Czy nieumieszczanie znaczników lub umieszczanie błędnych znaczników albo błędna adnotacja „mechanizm podzielonej płatności” może spowodować odpowiedzialność sprzedawcy za sankcje, jakie odbiorca faktury poniesie przez to, że opłacił fakturę lub ją zaewidencjonował w JPK_VAT zgodnie z tym oznaczeniem lub bez niego?

W myśl rozporządzenia w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług, w ewidencji VAT – pośród danych służących do obliczenia podatku należnego – podatnicy mają obowiązek wykazywania specjalnych oznaczeń:

VAT

Paragon z NIP jako faktura uproszczona – objaśnienia MF

Sprzedawca musi odmówić kupującemu wystawienia faktury standardowej, jeśli udokumentuje sprzedaż na kwotę nieprzekraczającą 450 zł (lub 100 euro) paragonem fiskalnym zawierającym numer NIP nabywcy. Jedna sprzedaż nie może bowiem być dokumentowana dwoma fakturami (uproszczoną – paragonem z NIP, oraz standardową).

Potwierdził to MF w objaśnieniach podatkowych z 16.10.2020 Paragony fiskalne uznane za faktury uproszczone. Wskazał też m.in., w jaki sposób korygować takie faktury.

VAT

Paragon z NIP przestanie być fakturą uproszczoną?

Ministerstwo Finansów chce zmiany przepisów powodującej, że paragon fiskalny z NIP nabywcy do kwoty 450 zł przestałby być fakturą uproszczoną.

Aby osiągnąć ten efekt, proponuje zmianę art. 106e ustawy o VAT i wprowadzenie dodatkowej, obligatoryjnej informacji do faktur uproszczonych – za taką fakturę miałby być uznany dokument, który zawiera również dane nabywcy: nazwę (imię i nazwisko) oraz adres.

Jeśli paragony z NIP nabywcy do kwoty 450 zł przestaną być fakturami uproszczonymi, to kupujący będą mogli żądać wystawienia do takich paragonów pełnych faktur, a także faktur zbiorczych. Sprzedawca zaś nie musiałby ich raportować w JPK_VAT.

VAT

Oznaczenia stosowane w ewidencji VAT i nowym pliku JPK_VAT

Od 1.10.2020 r. obowiązują przepisy dotyczące tzw. nowego pliku JPK_VAT – z częścią ewidencyjną i deklaracyjną. Zanim jeszcze na dobre weszły w życie (pierwsze nowe pliki JPK będą przesyłane w listopadzie), już budzą wiele wątpliwości. Głównie dotyczą one wymogu stosowania specjalnych kodów grup towarów i świadczenia usług, oznaczenia transakcji (procedur) oraz dokumentów. Nowe oznaczenia powinny się znaleźć w październikowej ewidencji VAT.

Począwszy od rozliczenia za październik 2020 r. podatnicy obowiązani są przesyłać nowy dokument elektroniczny wspólny dla deklaracji VAT i ewidencji VAT – zmodyfikowany plik JPK_VAT.

Rozliczenia

Nowy plik JPK_VAT od października 2020

Za okresy od 1.10.2020 czynni podatnicy VAT będą składać nowe pliki JPK_VAT, które zastąpią wysyłane oddzielnie deklaracje VAT-7 lub VAT-7K (z załącznikami) i informację JPK_VAT.

Przypomnijmy, że nowy JPK_VAT składa się z dwóch części – ewidencyjnej i deklaracyjnej – wysyłanych łącznie w postaci jednego pliku. Obejmuje:

Rozliczenia

Bezpłatne narzędzia do generowania i wysyłania nowego JPK_VAT

Ministerstwo Finansów udostępni nową wersję aplikacji e-mikrofirma oraz interaktywny formularz do samodzielnego wypełnienia i wysłania plików JPK_VAT (z częścią ewidencyjną i deklaracyjną). Mają one pomóc najmniejszym przedsiębiorcom w wywiązaniu się z nowych obowiązków nałożonych od 1.10.2020.

Jak poinformowano na stronie internetowej resortu finansów, formularz interaktywny – którego nowa wersja jest dostępna na stronie internetowej www.podatki.gov.pl – umożliwi przygotowanie i wysyłanie nowego JPK_VAT z deklaracją w dwóch wariantach – dla podatników rozliczających się miesięcznie (JPK_V7M) i kwartalnie (JPK_V7K). Jest to proste w obsłudze narzędzie webowe, które zastąpiło dotychczasowy plik w formacie CSV. Mogą z niego korzystać także podatnicy obsługujący kontrahentów zagranicznych.

VAT

Oznaczanie w nowym pliku JPK_VAT części zużywanych do naprawy samochodów

Przedsiębiorca prowadzi serwis samochodowy. W fakturach za naprawę w jednej pozycji wykazuje robociznę, zaś w pozostałych pozycjach – zużyte do naprawy części.
Czy pozycje dotyczące części samochodowych w nowym pliku JPK_VAT powinny być oznaczone symbolem GTU_07?

Od 1.10.2020 obowiązuje rozporządzenie Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z 15.10.2019 w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług (DzU poz. 1988). W § 10 ust. 3 przewiduje m.in. obowiązek wykazywania w ewidencji VAT oznaczeń dotyczących niektórych towarów i usług (tzw. oznaczenia grup towarów i usług – GTU). Analogiczne oznaczenia wykazywane będą w nowym pliku JPK_VAT.

Kasy fiskalne

MF wyjaśnił, jak skorygować błędny NIP na paragonie

Paragon fiskalny do kwoty 450 zł brutto (100 euro) wystawiony przez kasę rejestrującą z numerem NIP nabywcy stanowi fakturę uproszczoną, traktowaną jak zwykła faktura. Brak jest uzasadnienia, aby w takim przypadku podatnik występował o potwierdzenie zakupu dodatkową fakturą.

Takich wyjaśnień udzielił MF w odpowiedzi z 22.08.2020 (PT7.8102.48.2020.HEBZ.665) na pytanie Rzecznika Małych i Średnich Przedsiębiorców.

Logowanie

email:

hasło:

 

 

Logowanie za pomocą emaila

Jeżeli nie pamiętasz hasła albo nie masz konta, to wyślemy na Twój email wiadomość weryfikującą. Po kliknięciu w link z emaila będziesz zalogowany na urządzeniu do chwili wylogowania.

email:

Klikając w poniższy link zgadzasz się na zapisanie podanych w formularzu danych i wykorzystywanie ich zgodnie z polityką przetwarzania danych dostępną w dokumencie ⇒Polityka przetwarzania danych osobowych (RODO)⇐

 

Logowanie do za pomocą emaila

Sprawdzanie danych....