Jak prawidłowo przygotować JPK_VAT

Jarosław Oleśniewicz pracownik Departamentu Kontroli i Analiz Ekonomicznych Ministerstwa Finansów, kierownik Zespołu JPK w projekcie CVP
Od 1.07.2016 r. obowiązują nowe reguły udostępniania informacji podatkowych zawartych w księgach podatkowych i dowodach księgowych, zwane Jednolitym Plikiem Kontrolnym (JPK).
Jedna z ksiąg podatkowych – ewidencja VAT – ze względu na jej zawartość stała się podstawą do budowania krajowego rejestru transakcji podlegających VAT[1]. Rejestr ten już w styczniu 2018 r. pozwoli na automatyczne rozliczanie VAT2. Korzyści z automatyzacji pojawią się jednak pod warunkiem, że ewidencja będzie przygotowana prawidłowo.

Czym jest JPK_VAT? Odpowiedź na to pytanie wydaje się prosta – to nowy rodzaj sprawozdania. Nie znajdziemy jednak tej definicji w jednym przepisie prawa. Zgodnie z art. 193a Op JPK_VAT stanowi jedną z czterech opublikowanych struktur logicznych elektronicznej postaci ksiąg podatkowych. Biorąc pod uwagę tylko ten artykuł, JPK_VAT to elektroniczna księga podatkowa prowadzona do celów VAT.

[1] Automatyzacja będzie obejmowała analizę ryzyka dla danej deklaracji i sprawozdania, a następnie kontrolę krzyżową. Po wykonaniu tych czynności rozliczenie będzie akceptowane jako zakończone lub kwalifikujące się do kontroli pogłębionej.

[2] W brzmieniu nadanym ustawą z 13.05.2016 r. o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (DzU poz. 846), zmienionym 1.03.2017 r. ustawą z 16.11.2016 r. (DzU poz. 1948 ze zm.).

[3] US i UCS nie powinny żądać przekazania JPK_VAT w trybie „na wezwanie”. Kończą się testy aplikacji JPK Analizator, która zapewni organom systemowy wgląd do JPK_VAT i ich analizę. Obecnie US i UCS mają dostęp poprzez eksport danych z CPD MF. Jest to rozwiązanie tymczasowe.

Na mocy art. 82 § 1b Op[2] JPK_VAT stał się informacją przekazywaną MF, a obecnie Szefowi KAS co miesiąc, bez wezwania[3]. Dopiero ta podstawa prawna uczyniła z JPK_VAT nowy rodzaj sprawozdania, łączący w sobie cechy deklaracji i ksiąg podatkowych. Sprawozdanie to odzwierciedla księgi, a jednocześnie podlega regułom deklaracji (m.in. konieczności złożenia korekty, w razie zmiany objętych nim danych).

Ten nowy rodzaj sprawozdania jest coraz częściej występującym w europejskich administracjach podatkowych elementem systemów zarządzania i kontroli VAT, określanym roboczo jako Domestic VAT Listings.

Należy zaznaczyć, że JPK_VAT nie uchyla żadnych dotychczasowych obowiązków deklaracyjnych. Nie jest jednak wykluczone, że w przyszłości zastąpi deklarację VAT-7. Co więcej, w niektórych administracjach podatkowych wdrażane systemy JPK pozwoliły odejść od obowiązku składania ewidencji VAT w formie sprawozdań JPK. Administracje te opierają swoje systemy zarządzania i kontroli VAT wyłącznie na uproszczonych deklaracjach i dowodach, takich jak faktura i paragon. Budowa tego rodzaju systemów trwała jednak ponad 10 lat, a rozpoczynała się od projektów w rodzaju wprowadzonego w Polsce systemu JPK.

  • MF – Minister Finansów
  • US – urząd skarbowy
  • ustawa o VAT – ustawa o podatku od towarów i usług
  • Kks – Kodeks karny skarbowy
  • JPK – Jednolity Plik Kontrolny

Dwa główne zadania realizowane przez rejestr JPK_VAT

Podstawowe zadanie, jakie ma realizować rejestr oparty na sprawozdaniu JPK_VAT, to analiza merytoryczna deklaracji VAT. Jest ona szczególnie istotna w przypadku weryfikacji zwrotów VAT. Dane ze sprawozdań pozwalają ustalić główny łańcuch transakcji przez kategoryzację (grupowanie) obrotów wg kontrahentów. W efekcie możliwe są szybkie ustalenie i weryfikacja zasadności żądania zwrotu podatku przez podatnika. Identyczne czynności będą wykonywane również w pozostałych przypadkach, gdy z deklaracji wynika kwota do wpłaty.

Kolejnym zadaniem rejestru JPK_VAT jest kontrola krzyżowa. Przeprowadza się ją w obrębie nie tylko podmiotów przekazujących sprawozdania JPK_VAT, lecz także podmiotów niepodlegających temu obowiązkowi (badaniem objęte są ich deklaracje VAT). Kontrola ta odbywa się w sposób pełny, w każdym miesiącu.

Wyświetlono 19% treści artykułu

Spis treści artykułu
Spis treści artykułu:
Temat: „JPK”
JPK VAT

Ewidencjonowanie po 30 września faktur wystawianych do paragonu

Tomasz Krywan
W nowym pliku JPK_VAT, składanym od 1.10.2020, faktury wystawiane do sprzedaży udokumentowanej paragonem fiskalnym będą wykazywane na zmienionych zasadach.

Biorąc pod uwagę obowiązek wykazywania w pliku JPK_VAT faktur wystawianych do sprzedaży paragonowej, obecnie (prawdopodobnie jeszcze tylko do 30.09.2020) dzielą się one na faktury wystawiane:


Podatek od towarów i usług

Wyjaśnienia Ministerstwa Finansów dotyczące nowego JPK_VAT

Anna Koleśnik
Odpowiadając na wątpliwości podatników, resort finansów opublikował pytania i odpowiedzi, które mają pomóc w przygotowaniu się do nowych obowiązków związanych ze sporządzaniem plików JPK_VAT.

Przypomnijmy, że 1.10.2020 deklaracje VAT i dotychczasowy plik JPK_VAT zostaną zastąpione nowymi rozbudowanymi plikami JPK (JPK_V7M i JPK_V7K). Ich zawartość określa rozporządzenie Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z 15.10.2019 w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług (DzU poz. 1988).


Koronawirus

Nowy JPK_VAT dopiero od października

Po raz kolejny przesunięto termin wdrożenia – tym razem przez wszystkich przedsiębiorców – przekształconych plików JPK_VAT, składających się z części ewidencyjnej i deklaracyjnej.

Chodzi o JPK_V7M i JPK_V7K, które od lipca 2020 miały być składane przez wszystkich przedsiębiorców zamiast deklaracji VAT i obecnego pliku JPK_VAT.


VAT

Wzory nowych JPK_VAT już dostępne

Krzysztof Hałub
Ministerstwo Finansów opublikowało 25.02.2020 struktury JPK_V7M oraz JPK_V7K. Na stronie internetowej BIP można się też zapoznać z broszurą informacyjną na ich temat.

Elektroniczne wzory dokumentów (w formacie XSD) zostały umieszczone w Centralnym Repozytorium Wzorów Dokumentów Elektronicznych (CRWDE) na platformie ePUAP. Są to obowiązujące od 1.04.2020 struktury JPK_VAT z deklaracją:

  • miesięczną (JPK_V7M),
  • kwartalną (JPK_V7K).

Jednolity Plik Kontrolny

Jak prawidłowo sporządzić JPK_FA(3)

Krzysztof Tandecki
Ministerstwo Finansów opublikowało broszurę wyjaśniającą wątpliwości związane z wypełnianiem nowej wersji struktury dla faktur, obowiązującej od 1.11.2019.

Ministerstwo Finansów opublikowało broszurę wyjaśniającą wątpliwości związane z wypełnianiem nowej wersji struktury dla faktur, obowiązującej od 1.11.2019.

W dokumencie zamieszczonym na stronie internetowej KAS (www.gov.pl) poinformowano, że od 2.12.2019 struktura JPK_FA(3) służy również do raportowania faktur wystawionych przed 1.11.2019. Wyjaśniono też m.in., że:


Jednolity Plik Kontrolny

Zmiany w strukturach JPK_VAT i JPK_FA – jak wpłyną na organizację pracy działu księgowości i innych działów przedsiębiorstwa

Agnieszka Baklarz
Aby sprostać rosnącym wymaganiom ustawodawcy w zakresie dostarczania danych o transakcjach podlegających VAT, przedsiębiorstwa muszą zapewnić przepływ stosownych informacji do działu księgowości (bądź do obsługującego je biura rachunkowego). Wiążą się z tym zmiany w oprogramowaniu, a także konieczność przeszkolenia pracowników i wdrożenia odpowiednich procedur.

W ostatnich miesiącach mamy do czynienia z dużym natężeniem zmian w obowiązkach informacyjnych, związanych z plikami JPK. Od 1.11.2019 r. obowiązuje nowa struktura pliku JPK_FA, która wymaga m.in. podawania nowych danych dotyczących faktur zaliczkowych.


Procedury

Nowa wersja JPK_FA

Od lipca 2019 będzie obowiązywać nowa struktura logiczna JPK_FA (2), służąca do przesyłania organom podatkowym (na ich żądanie) faktur sprzedaży.

Została ona opublikowana na stronie internetowej Ministerstwa Finansów (www.gov.pl) wraz z dokumentacją struktury (w formacie PDF) oraz broszurą informacyjną opisującą zmiany wprowadzone w porównaniu do poprzedniej wersji. Przykładowo w polu P_12 listę stawek uzupełniono o elementy: „4” – stawka 4%, „np” – niepodlegające opodatkowaniu, „oo” – odwrotne obciążenie. Pole „OkresFaKorygowanej” zmieniono z wymaganego na opcjonalne. W polu „RodzajFaktury” z listy rozwijalnej usunięto oznaczenie „POZ” – pozostałe. W opisie skrótu ZAL dodano wyrazy „oraz faktura końcowa”.


Jednolity Plik Kontrolny

Opłata za JPK_WB na żądanie US

Krzysztof Hałub
US w ramach czynności sprawdzających zażądał od przedsiębiorcy przedstawienia JPK_WB. Bank pobiera stosunkowo wysoką opłatę za jego sporządzenie. Czy w takim przypadku US zadowoli się zwykłym wyciągiem bankowym?

Procedury

JPK_VAT wciąż można podpisać kwotą przychodów

W 2019 pliki JPK nadal mogą być podpisywane danymi autoryzującymi podatnika będącego osobą fizyczną, a nie jedynie kwalifikowanym podpisem elektronicznym czy podpisem zaufanym.

To skutek wejścia w życie nowelizacji rozporządzenia MF z 27.12.2018 (DzU poz. 2501), określającego sposób przesyłania za pomocą środków komunikacji elektronicznej ksiąg podatkowych, części tych ksiąg oraz dowodów księgowych w postaci elektronicznej. Takie ułatwienie miało obowiązywać do końca 2018, jednak zostało bezterminowo przedłużone.


Komunikat Ministerstwa Finansów

Najczęstsze błędy przy wypełnianiu JPK_VAT

W komunikacie z 18.07.2018 resort finansów wskazał, jak poprawnie wypełnić JPK_VAT w przypadku transakcji objętych odwrotnym obciążeniem i na co zwrócić uwagę przy wprowadzaniu danych z faktur.

JPK

Prawo do skorygowania JPK_VAT podczas kontroli US

Aleksander Kliszewski
Czy można złożyć korektę JPK_VAT w trakcie kontroli podatkowej?

JPK na żądanie

Dla faktur wystawionych na papierze nie trzeba sporządzać JPK_FA

Krzysztof Hałub
Mikroprzedsiębiorcy, którzy odręcznie wystawiają faktury, nie podlegają od 1.07.2018 obowiązkowi sporządzania JPK_FA na żądanie organów podatkowych.

JPK_FA nie obejmie faktur wystawionych na papierze

Mikroprzedsiębiorcy, którzy odręcznie wystawiają faktury, nie podlegają od 1.07.2018 obowiązkowi sporządzania JPK_FA na żądanie organów podatkowych.

Procedury

Organy podatkowe będą mogły żądać ksiąg i faktur w formie JPK od najmniejszych firm

Krzysztof Hałub
Od 1.07.2018 ostatnia grupa podatników – mikroprzedsiębiorcy – zostanie objęta obowiązkiem przesyłania JPK na wezwanie.

Komunikat Ministerstwa Finansów

Sposób wykazywania importu w JPK_VAT

Ministerstwo Finansów poinformowało na swojej stronie internetowej, że w związku ze zmianą zasad ujmowania w JPK_VAT transakcji importu, w której podstawą obliczenia VAT jest dokument celny, w JPK_VAT należy wykazywać numer dokumentu celnego oraz dane kontrahenta z kraju trzeciego, a nie agencję celną. Zasady te należy stosować w JPK_VAT, począwszy od rozliczenia za marzec 2018.


JPK

Kontrola krzyżowa – zakres żądania przekazania ksiąg w formacie JPK

Aleksander Kliszewski
Czy organ podatkowy w ramach tzw. kontroli krzyżowej może żądać ode mnie jako kontrahenta kontrolowanego podatnika pełnych ksiąg w formacie JPK, czy tylko ich wyciągu obejmującego jedynie transakcje i dokumenty związane z kontrolowanym podatnikiem?

JPK

Jak w JPK_VAT ująć fakturę wystawioną na więcej niż jednego nabywcę

Anna Koleśnik
Nieczęsto wystawia się faktury na kilku kupujących, sposób ich ujęcia w JPK_VAT może jednak sprawiać problem.

Ministerstwo Finansów na swojej stronie internetowej (finanse.mf.gov.pl) przedstawiło kilka wariantów postępowania, w zależności od tego, jaki jest status nabywców (przedsiębiorcy czy osoby prywatne) i czy sprzedawca zna ich udział w zakupie.

Wariant 1 – nabywcy to podmioty prowadzące działalność gospodarczą.

Wariant 2 – nabywcy to osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej.

Wariant 3 – nabywcy to zarówno przedsiębiorcy, jak i osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej.


JPK

Składanie JPK_VAT w okresie zawieszenia działalności gospodarczej

Krzysztof Hałub
Czy zawieszenie działalności gospodarczej zwalnia z obowiązku przesyłania JPK_VAT?

Do tego problemu odniosło się Ministerstwo Finansów w komunikacie z 7.02.2018, zamieszczonym na stronie internetowej resortu. Wyjaśniło, że jeżeli podatnik – z uwagi na zawieszoną działalność gospodarczą – nie prowadzi zapisów w ewidencji VAT, nie ma obowiązku przesyłania JPK_VAT za okresy zawieszenia. Niekiedy jednak mimo zawieszenia działalności może powstać obowiązek przesłania JPK_VAT.


Procedury

JPK_VAT – dalsze ułatwienia dla podatników

Anna Koleśnik
Ministerstwo Finansów na stronie www.jpk.mf.gov.pl udostępniło przedsiębiorcom bezpłatną aplikację e-mikrofirma do wysyłania JPK_VAT.

Aplikacja umożliwia wystawianie faktur krajowych, zapisywanie faktur zakupu, automatyczne tworzenie ewidencji VAT na podstawie wprowadzonych dokumentów, dodawanie sprzedaży paragonowej, automatyczne generowanie na podstawie ewidencji VAT pliku JPK_VAT, wysyłanie JPK_VAT do systemu Ministerstwa Finansów oraz pobieranie UPO (Urzędowego Potwierdzenia Odbioru).


JPK

Biegły sądowy niebędący przedsiębiorcą ma obowiązek przesyłania plików JPK_VAT

Tomasz Krywan
Czy biegły sądowy (osoba fizyczna) nieprowadzący przedsiębiorstwa (brak numeru REGON), ale płacący VAT ze względu na kryterium dochodowe podlega obowiązkowi wysyłania JPK?
Nie ma osobnego konta bankowego, wszystkie jego dochody, w tym także z pracy na etacie, wpływają na konto wspólne z żoną.

Z art. 82 § 1b Op wynika obowiązek comiesięcznego przekazywania przez podatników prowadzących księgi podatkowe przy użyciu programów komputerowych danych w formacie JPK, wynikających z prowadzonej ewidencji VAT, o której mowa w art. 109 ust. 3 ustawy o VAT (tzw. pełnej ewidencji zakupów i sprzedaży). Realizowany jest przez przesyłanie plików JPK_VAT.


Logowanie

email:

hasło:

 

 

Logowanie za pomocą emaila

Jeżeli nie pamiętasz hasła albo nie masz konta, to wyślemy na Twój email wiadomość weryfikującą. Po kliknięciu w link z emaila będziesz zalogowany na urządzeniu do chwili wylogowania.

email:

Klikając w poniższy link zgadzasz się na zapisanie podanych w formularzu danych i wykorzystywanie ich zgodnie z polityką przetwarzania danych dostępną w dokumencie ⇒Polityka przetwarzania danych osobowych (RODO)⇐

 

Logowanie do za pomocą emaila

Sprawdzanie danych....