Wydawnictwo Rachunkowość
Data publikacji: 2020-06-04
Dowody księgowe

Formy dokumentowania dla celów VAT wydatków związanych z podróżami

Aleksander Woźniak

Nie każda opłata związana z podróżami musi być potwierdzona fakturą, by można było odliczyć podatek naliczony. Czasem wystarczy zwykły bilet lub nawet wydruk, niekoniecznie z kasy rejestrującej.
  • MF – Minister Finansów
  • ustawa o VAT – ustawa o podatku od towarów i usług
  • US – Urząd Skarbowy
  • KIS – Krajowa Informacja Skarbowa

Od 1.01.2020 faktura dla przedsiębiorcy – z NIP nabywcy – może zostać wystawiona na podstawie paragonu fiskalnego tylko, jeżeli jest na nim zamieszczony NIP nabywcy (art. 106b ust. 5 ustawy o VAT). Paragon fiskalny wystawiany na kwotę nieprzekraczającą 450 zł (100 euro) brutto jest sam w sobie fakturą, tyle że uproszczoną (art. 106e ust. 5 pkt 3 ustawy o VAT) i nie należy wystawiać dla nabywcy odrębnego dokumentu (faktury standardowej) – stwierdziła KIS w interpretacjach z 18.03.2020 (0114-KDIP1-3.4012.61.2020.1.ISK) i 27.04.2020 (0114-KDIP1-3.4012.161.2020.1.ISK).

Trzeba pamiętać, że art. 106b ust. 5 ustawy o VAT dotyczy jedynie sprzedaży ewidencjonowanej w kasie rejestrującej. Jeżeli sprzedawca nie ma obowiązku używania kasy fiskalnej, faktura może być wystawiona na podstawie biletu (zwanego czasem paragonem) bez NIP nabywcy. Taki bilet nie jest bowiem paragonem fiskalnym.

Przejazd taksówką

Taksówkarze mogą wystawiać faktury uprawniające do odliczenia VAT, nawet gdy na paragonie nie ma NIP nabywcy (art. 106b ust. 7 ustawy o VAT). Argumentem do ustanowienia dla nich wyjątku było to, że większość kas używanych przez taksówkarzy jest starego typu i nie można wpisać NIP na paragonie.

Wyjątku tego nie uczyniono dla innych grup zawodowych. Nie dotyczy on również wynajmu samochodów osobowych z kierowcą (PKWiU 49.32.11.0).

Podróż na odległość co najmniej 50 km

Jednorazowy bilet na odległość co najmniej 50 km jest jednocześnie fakturą, z której można odliczyć VAT, mimo że nie musi on zawierać wszystkich danych wymaganych na fakturze.

Wystarczy, że znajdą się na nim dane wymienione w § 3 pkt 4 rozporządzenia MF z 3.12.2013 w sprawie wystawiania faktur (DzU poz. 1485, dalej rozporządzenie ws. faktur), czyli:

  • numer i data wystawienia,
  • imię i nazwisko lub nazwa podatnika (sprzedawcy),
  • numer, za pomocą którego podatnik (sprzedawca) jest zidentyfikowany na potrzeby podatku,
  • informacje pozwalające na identyfikację rodzaju usługi,
  • kwota podatku,
  • kwota należności ogółem.

Przepis ten dotyczy biletów jednorazowych wystawianych przez przewoźników kolejowych (kolejami normalnotorowymi) i przewoźników świadczących usługi przewozu osób:

  • taborem samochodowym,
  • statkami pełnomorskimi,
  • środkami transportu żeglugi śródlądowej i przybrzeżnej,
  • promami,
  • samolotami i śmigłowcami.

Podróż krótsza niż 50 km

Bilet nie jest fakturą, jeżeli podróż odbywa się na odległość poniżej 50 km. W tym przypadku nie ma zastosowania § 3 pkt 4 rozporządzenia ws. faktur. Podatnik VAT ma wtedy 3 możliwości:

  • wymienić paragon na fakturę,
  • od razu poprosić o wydanie faktury,
  • kupić bilet w biletomacie.

Również „miejscówki”

Niektórzy przewoźnicy (np. PKP) wymagają zakupu nie tylko biletu, lecz również tzw. miejscówki. Blankiet dokumentujący zakup miejscówki nie jest fakturą, ale organy podatkowe przyjmują, że jest to integralna część biletu uprawniającego do przejazdu objętego taką dopłatą (tak US Poznań-Jeżyce w interpretacji z 11.04.2006, TP/443-7/06). Dla celów odliczenia VAT należy więc traktować wykupioną miejscówkę tak samo, jak bilet.

Od 1.01.2020 wymiana na fakturę dającą prawo do odliczenia VAT jest możliwa tylko, gdy na paragonie jest NIP nabywcy. Nie na każdej stacji kolejowej znajduje się kasa fiskalna, która umożliwia wystawienie paragonu z NIP nabywcy. W takiej sytuacji, żeby móc odliczyć VAT naliczony, należy od razu wziąć fakturę albo kupić bilet w biletomacie.

Zakup w biletomacie

Przy zakupie biletu w biletomacie nie jest wymagane podanie NIP nabywcy, ponieważ – jak wyjaśniła KIS w interpretacji z 27.11.2019 (0114-KDIP1-3.4012.400.2019.2.ISK) – wymiana na faktury paragonów z NIP nabywcy dotyczy tylko sprzedaży ewidencjonowanej w kasie rejestrującej. Natomiast sprzedaż biletu w biletomacie (obsługiwanym samodzielnie przez klienta) jest zwolniona z ewidencjonowania w kasie, zgodnie z § 2 ust. 1 i poz. 40 zał. do rozporządzenia MF z 28.12.2018 w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (DzU poz. 2519).

Zakup przez internet

Bilet kupiony przez internet nie jest ani fakturą, ani paragonem fiskalnym, nawet w przypadku przejazdu na odległość większą niż 50 km. Jest to tylko potwierdzenie rezerwacji oraz zapłaty za konkretny przejazd. Dlatego od podatników, którzy chcą odliczyć VAT, wymaga się zaznaczenia już przy zakupie biletu, że chcą dostać fakturę. Kupujący mogą przy tym wyrazić zgodę na otrzymywanie faktur drogą elektroniczną.

Sprzedawca zwolniony z tego obowiązku może więc wystawić fakturę uprawniającą do odliczenia VAT, mimo że na bilecie nie ma NIP nabywcy.

Dotyczy to również przewozów autobusami komunikacji miejskiej. W tym zakresie powstała wątpliwość, bowiem z § 4 ust. 1 przywołanego rozporządzenia wynika, że zwolnień z obowiązku ewidencjonowania obrotu w kasach fiskalnych, o których mowa w § 2 (a więc również dla czynności wymienionych w załączniku do rozporządzenia) nie stosuje się w przypadku świadczenia usług przewozów pasażerskich w komunikacji samochodowej.

Wyjątek uczyniono jednak dla przewozów wymienionych w poz. 15 i 16 załącznika, czyli przewozów miejskich rozkładowych pasażerskich, innych niż kolejowe, za które są pobierane opłaty ustalone przez gminę (w Warszawie przez Radę m.st. Warszawy) lub związek komunalny.

Tak więc sprzedaż biletów za pomocą biletomatów na przejazd autobusami komunikacji miejskiej jest zwolniona z ewidencjonowania w kasie fiskalnej. To oznacza, że takie bilety również mogą być zamieniane na fakturę uprawniającą do odliczenia VAT, mimo że nie ma na nich NIP nabywcy. Potwierdziła to KIS w interpretacji z 8.04.2020 (0112-KDIL3.4012.72.2020.2.EN).

Przewóz łączony

Zdarza się, że klient otrzymuje jeden bilet na przewóz wykonywany przez kilku przewoźników tej samej gałęzi lub różnych, w ramach zintegrowanego systemu taryfowo-biletowego. Dopuszcza to art. 6 ust. 1 Prawa przewozowego (DzU z 2020 poz. 8). W komentarzach do tego przepisu podkreśla się, że wszyscy przewoźnicy biorący udział w takim przewozie są stroną jednej umowy, która może być zawarta przez jednego z nich, działającego w imieniu własnym oraz w imieniu i na rzecz pozostałych przewoźników.

Dla celów podatkowych KIS przyjmuje jednak, że nie ma znaczenia długość łącznej trasy przewozu (czy jest ona nie mniejsza niż 50 km). Liczy się odcinek trasy obsługiwany przez danego przewoźnika.

Tym samym, jeżeli bilet kolejowy danego przewoźnika będzie umową transportu zawartą na przejazd o trasie co najmniej 50 km, oraz będzie posiadał wszystkie elementy wskazane w § 3 pkt 4 rozporządzenia dotyczącego faktur, to będzie traktowany jak faktura – wyjaśniła KIS w interpretacji z 6.09.2018 (0114-KDIP1-3.4012.280.2018.2.ISK).

Nie zgodziła się ze stanowiskiem, że bilet będzie fakturą także, gdy odcinki trasy wykonywanej przez poszczególnych przewoźników będą mniejsze niż 50 km, ale łączna trasa udokumentowana tym biletem będzie nie mniejsza niż 50 km.

Opłaty za autostradę

Bilet za przejazd autostradą jest fakturą, jeżeli zawiera dane wymienione w § 3 pkt 4 rozporządzenia ws. faktur. Powinny więc znaleźć się na nim:

  • numer i data wystawienia,
  • imię i nazwisko lub nazwa podatnika (sprzedawcy),
  • numer, za pomocą którego podatnik (sprzedawca) jest zidentyfikowany na potrzeby podatku,
  • informacje pozwalające na identyfikację rodzaju usługi,
  • kwota podatku,
  • kwota należności ogółem.

Opłaty za parkingi

Wydruki wydawane przez automat płatniczy (kasę automatyczną) lub parkometr są nazywane biletami lub paragonami, ale w rzeczywistości nie są dokumentami fiskalnymi (paragonami fiskalnymi), ponieważ potwierdzają jedynie zawarcie transakcji i opłacenie należności za usługę parkingową. Tu również jednak (podobnie jak w przypadku biletomatów) ma zastosowanie zwolnienie z ewidencjonowania w kasie fiskalnej, zgodnie z poz. 40 zał. do rozporządzenia MF.

Mimo więc że na takich wydrukach nie ma NIP nabywcy, to na ich podstawie mogą być wystawiane faktury z prawem do odliczenia VAT, bez obawy o naruszenie art. 106b ust. 5 ustawy o VAT. Potwierdziła to KIS w interpretacji z 18.12.2019 (0114-KDIP1-3.4012.536.2019.1.MT).

Spis treści artykułu
Spis treści artykułu:

Zobacz tematy:

Temat: „VAT”
Slim VAT

Nowości w podatku od towarów i usług od 1.01.2021
Zmieniły się m.in. terminy odliczania podatku naliczonego, zasady korygowania podstawy opodatkowania, przeliczania kursów walut dla celów VAT, rozliczania zaliczek w eksporcie, odliczania VAT przy nabyciu usług noclegowych, a także limit jednorazowych prezentów o małej wartości.

Te i inne nowości wprowadza ustawa z 27.11.2020 o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (DzU poz. 2419), nazywana potocznie SLIM VAT.

⇒ czytaj dalej ⇐
VAT

Zmiana nabywcy z pracodawcy na pracownika na fakturze
Przy zakupie okularów klient podał NIP swojego pracodawcy, w związku z czym faktura dokumentująca zakup została wystawiona na ten podmiot. Po kilku dniach klient poinformował, że NIP pracodawcy podał przez pomyłkę i poprosił o korektę faktury na swoje imię i nazwisko.
Czy możemy wystawić taką fakturę korygującą?

Z art. 106j ust. 1 pkt 5 ustawy o VAT wynika, że stwierdzenie pomyłki w cenie, stawce, kwocie podatku lub w jakiejkolwiek innej pozycji faktury skutkuje obowiązkiem wystawienia faktury korygującej. Na podstawie tego przepisu fakturę korygującą wystawia się m.in., jeżeli na fakturze pierwotnej został błędnie wskazany nabywca.

⇒ czytaj dalej ⇐
VAT

Faktur uproszczonych w postaci paragonu z NIP nadal nie trzeba odrębnie wykazywać w JPK_VAT
Zgodnie z zapowiedziami do końca czerwca 2021 przedłużono okres, w którym nie ma konieczności odrębnego wykazywania faktur uproszczonych – w postaci paragonów z NIP nabywcy do 450 zł/100 euro – w ewidencji VAT.

Taki sposób postępowania wynika z § 11a rozporządzenia Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z 15.10.2019 w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług (DzU poz. 1988). Przepis ten obowiązuje od 1.10.2020 i początkowo przewidywał, że paragony z NIP nabywcy nie będą ujmowane w ewidencji VAT (i nowym pliku JPK_VAT) do 31.12.2020. Termin ten został wydłużony do 30.06.2021 mocą rozporządzenia MFFiPR z 17.12.2020 (DzU poz. 2326), które weszło w życie 31.12.2020.

⇒ czytaj dalej ⇐
Transakcje unijne

Stawka 0% VAT dla dostawy wewnątrzwspólnotowej – objaśnienia MF
MF wyjaśnił zasady dokumentowania WDT dla celów stosowania zerowej stawki – zgodnie z unijnym rozporządzeniem i ustawą o VAT.

Reguły dokumentowania wywozu towarów i ich dostarczenia do nabywcy na terytorium innego Państwa UE w ramach WDT regulują art. 42 ust. 3–5 i 11 ustawy o VAT, a od 1.01.2020 także przepisy rozporządzenia wykonawczego (282/2011) do dyrektywy. W „Objaśnieniach podatkowych z 17.12.2020 w sprawie dokumentowania wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów dla celów podatku od towarów i usług” MF wskazał, jak interpretować ww. unormowania.

⇒ czytaj dalej ⇐
JPK_VAT

Kod GTU 12 a usługi badania – komunikat PIBR
Usługi badania sprawozdań finansowych nie muszą być przez firmy audytorskie oznaczane kodem GTU 12 w ewidencji VAT i nowym pliku JPK_VAT.

Potwierdza to komunikat Polskiej Izby Biegłych Rewidentów z 28.12.2020, zamieszczony na jej stronie internetowej, w którym powołano się na wyjaśnienia KIS. PIBR zwróciła się do KIS w związku z wątpliwościami firm audytorskich co do stosowania oznaczenia GTU 12 do usług audytorskich w zakresie badania sprawozdań finansowych.

⇒ czytaj dalej ⇐
VAT

Czy odstępne jest opodatkowane VAT
Działalność przedsiębiorcy opiera się na skupowaniu od osób fizycznych niebędących podatnikami VAT towarów używanych, a następnie ich sprzedaży ostatecznym odbiorcom. Zdarza się, że przed zawarciem właściwej umowy sprzedaży sprzedający decydują się na zawarcie umowy przedwstępnej. Na jej podstawie sprzedający otrzymuje od przedsiębiorcy zaliczkę na poczet późniejszej dostawy towaru. Umowa przedwstępna daje stronom możliwość odstąpienia od niej bez podania przyczyny, za zapłatą odstępnego.
Czy odstępne wpłacone na rzecz przedsiębiorcy podlega VAT?

Opodatkowana VAT jest odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju (art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT). Przez dostawę towarów rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel (art. 7 ust. 1 tej ustawy). Świadczeniem usług jest natomiast każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów, w tym również zobowiązanie do powstrzymania się od dokonania czynności lub do tolerowania czynności bądź sytuacji (art. 8 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT).

⇒ czytaj dalej ⇐
VAT

Przekazanie na cele osobiste samochodu wykupionego z leasingu – podstawa opodatkowania VAT
Przedsiębiorca 1,5 roku temu wykupił samochód z leasingu i odliczył 50% VAT z faktury zakupu. Obecnie planuje przekazać samochód na cele osobiste.
Czy VAT powinien naliczyć od ceny netto wykupu samochodu z leasingu?

Przez podlegającą VAT dostawę towarów rozumie się również przekazanie nieodpłatnie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa (w tym m.in. przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika), jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych (art. 7 ust. 2 ustawy o VAT).

⇒ czytaj dalej ⇐
VAT

Wcześniejsze rozwiązanie umowy leasingu a korekta odliczenia VAT
Spółka z o.o. użytkuje samochód osobowy na podstawie umowy leasingu operacyjnego zawartej w styczniu 2020 (na 36 mies.). Uiściła opłatę wstępną i płaci raty miesięczne, od których odlicza VAT. W październiku 2020 w pojeździe ujawniła się istotna wada, ukryta przez sprzedającego w dniu zawarcia umowy. Chodzi o stan techniczny auta – zatajono szkodę całkowitą – jego rzeczywista wartość okazała się więc być zawyżona. Spółka rozważa cesję umowy leasingu na sprzedającego bądź wykupienie leasingowanego auta, a następnie odsprzedanie go sprzedającemu albo zamianę leasingowanego pojazdu na wolny od wad. W każdym przypadku skutkuje to wcześniejszym rozwiązaniem umowy leasingu.
Czy spółka będzie obowiązana do korekty VAT odliczonego od opłat leasingowych?

Nie. Wszystkie czynności, które rozważa spółka, będą czynnościami odrębnymi od umowy leasingu, na podstawie której spółka użytkuje samochód osobowy, niezwiązanymi z tą umową. W momencie zakończenia umowy leasingu (a także rozwiązania tej umowy przed jej zakończeniem) nie ma konieczności korygowania kwot podatku naliczonego odliczonego od opłat leasingowych za okresy rozliczeniowe, w których samochód służył działalności gospodarczej spółki. Żaden przepis ustawy o VAT nie nakłada takiego obowiązku.

⇒ czytaj dalej ⇐
JPK_VAT

Brak faktur dotyczących WNT oraz importu usług a nowy plik JPK_VAT
Jak wykazać w JPK_VAT import usług i WNT, jeżeli nie otrzymaliśmy jeszcze faktury dokumentującej zakup? Czy powinniśmy ująć dowód wewnętrzny z oznaczeniem WEW?

Od 1.10.2020 istnieje obowiązek wykazywania w ewidencji VAT i nowym pliku JPK_VAT oznaczeń niektórych dowodów sprzedaży i zakupu. Należą do nich dowody wewnętrzne (dla których właściwe jest oznaczenie WEW) – zob. § 10 ust. 5 pkt 2 oraz § 11 ust. 8 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z 15.10.2019 w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług (DzU poz. 1988).

⇒ czytaj dalej ⇐
JPK_VAT

Wynajem miejsca na reklamę na sklepowym regale a oznaczenie GTU 12
Przedsiębiorca prowadzący sklep wynajmuje miejsce na sklepowym regale pod reklamy i informacje o promocjach sprzedawanych w sklepie towarów.
Czy świadczenie takich usług powinno być oznaczane w ewidencji VAT i pliku JPK_VAT kodem GTU 12?

Od 1.10.2020 istnieje obowiązek wykazywania w ewidencji VAT oznaczeń liczbowych od 01 do 13 dotyczących niektórych towarów i usług (zob. § 10 ust. 3 rozporządzenia Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z 15.10.2019 w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług (DzU poz. 1988). Analogiczne oznaczenia powinny być wykazywane w nowym pliku JPK_VAT poprzez zaznaczanie wartości „1” w polach GTU_01–GTU_13.

⇒ czytaj dalej ⇐
JPK_VAT

Sprzedaż opodatkowana od marży, udokumentowana paragonem i fakturą – w pliku JPK_VAT
Przedsiębiorca sprzedaje używane samochody z zastosowaniem procedury marży. Każdą sprzedaż ewidencjonuje przy zastosowaniu kasy rejestrującej i dodatkowo fakturą.
Jak należy wykazywać ją w nowym pliku JPK_VAT?

Podatnicy stosujący procedurę opodatkowania marży do dostaw towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków w części ewidencyjnej nowego pliku JPK_VAT wykazują, co do zasady:

  • w polach dotyczących właściwej stawki VAT – podstawę opodatkowania (tj. kwotę marży pomniejszoną o podatek należny) i jednostkową kwotę podatku na podstawie faktycznego dokumentu sprzedaży, ze wskazaniem stosowanej procedury (poprzez wpisanie wartości „1” w polu MR_UZ), z podaniem danych kontrahenta oraz daty i numeru dokumentu sprzedaży,
  • w polu „SprzedazVAT_Marza” – łączne kwoty brutto.
⇒ czytaj dalej ⇐
PIT, CIT, VAT

Nowe, wyższe limity podatkowe na 2021
Przedsiębiorcy, których sprzedaż z 2020 nie przekroczy 9 031 000 zł, skorzystają w 2021 z przywilejów małego podatnika CIT i PIT. Dla VAT małym podatnikiem będzie ten o sprzedaży nieprzekraczającej 5 418 000 zł.

Wzrost limitów wynika w tym wypadku ze zwyżki średniego kursu euro, ale już w przypadku podatników ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych jest efektem podniesienia ustawowych progów uprawniających do rozliczania się w tej formie i do kwartalnych wpłat podatku.

⇒ czytaj dalej ⇐
Podatki i prawo gospodarcze

Wystawienie niemieckiej faktury pro forma a obowiązek podatkowy z tytułu WNT
Nasze biuro rachunkowe obsługuje niemiecką spółkę, zarejestrowaną jako czynny podatnik VAT i VAT-UE w Niemczech i Polsce. Przemieszcza ona własne towary (artykuły hydrauliczne) z Niemiec do magazynu (prowadzonego przez zewnętrzną firmę) w Polsce, a następnie sprzedaje je w Polsce w ramach swojej działalności. Przed każdym przemieszczeniem spółka wystawia fakturę pro forma – według przepisów niemieckich, które zobowiązują do wystawienia faktury dokumentującej przemieszczenie własnych towarów na terytorium innego państwa UE.
Czy WNT towarów przemieszczanych z Niemiec do Polski powstaje z chwilą wystawienia tego dokumentu wewnętrznego (faktury pro forma), jeżeli w świetle przepisów niemieckich jest on uznawany za fakturę?
⇒ czytaj dalej ⇐
Podatki i prawo gospodarcze

Korekta faktury VAT RR
Spółka rozpoczęła działalność w zakresie skupu produktów rolnych od rolników. W związku z tym wystawia faktury VAT RR. Zdarza się, że wymagają one skorygowania (zwroty towarów, udzielenie rabatu, stwierdzenie pomyłki itp.).
Czy możliwe jest wystawienie takiej korekty, skoro ustawa o VAT wprost tego nie przewiduje?
⇒ czytaj dalej ⇐
Podatki i prawo gospodarcze

Ewidencja przebiegu pojazdu wygenerowana z aplikacji obsługującej GPS
Spółka ma kilkanaście samochodów osobowych wykorzystywanych wyłącznie w celach służbowych. Prowadzi dla nich ewidencję przebiegu pojazdu – generuje ją z aplikacji obsługującej GPS. Ewidencja zawiera wszystkie elementy wymagane ustawą o VAT (art. 86a ust. 7). Jednak wpis, o którym mowa w pkt 4, jest wykonywany automatycznie przez aplikację GPS, a nie przez osobę kierującą pojazdem. Pracownicy przed rozpoczęciem jazdy samochodem identyfikują się za pomocą imiennej karty, w czytniku w pojeździe. Dział logistyki prowadzi w odrębnym programie spis wszystkich tras, zawierający miejsce ich rozpoczęcia i zakończenia, przystanki, imię i nazwisko kierowcy oraz numer rejestracyjny auta.
Czy opisana ewidencja, którą spółka weryfikuje i potwierdza na koniec każdego miesiąca, uprawnia do odliczenia 100% VAT od wydatków związanych z ww. samochodami?
⇒ czytaj dalej ⇐
Podatki i prawo gospodarcze

Sprzedaż opon przez zakład wulkanizacyjny – stosowanie kodu GTU 07
Firma wulkanizacyjna czasem sprzedaje klientom opony. Czy wykazując sprzedaż opon w nowym pliku JPK_VAT, powinna stosować oznaczenie GTU 07?
⇒ czytaj dalej ⇐
VAT

Paragon z NIP pozostanie fakturą uproszczoną
Po przeprowadzeniu konsultacji podatkowych Ministerstwo Finansów zdecydowało, że nie będzie zmiany przepisów powodującej, że paragon fiskalny z NIP nabywcy do kwoty 450 zł przestałby być fakturą uproszczoną.

Nadal więc nie będzie można żądać wystawienia do takich paragonów pełnych faktur czy faktur zbiorczych. W zamian podjęto prace legislacyjne zmierzające do tego, aby w pierwszym półroczu 2021 także nie było konieczności odrębnego wykazywania takich faktur (w postaci paragonów z NIP nabywcy do 450 zł/100 euro) w nowym pliku JPK_VAT. W okresie od 1.10.2020 do 31.12.2020 taki sposób postępowania wynika z § 11a rozporządzenia Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z 15.10.2019 w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług (DzU poz. 1988 ze zm.). Ministerstwo Finansów w komunikacie (z 23.11.2020) zapowiedziało, że termin ten ma być wydłużony do 30.06.2021.

⇒ czytaj dalej ⇐
VAT

Podwyższone stawki VAT również w 2021
Dziesiąty rok z rzędu będzie obowiązywać tymczasowa podwyżka stawek podatku od towarów i usług. Kondycja budżetu państwa nie pozwala na ich obniżenie do 22 i 7%.

Na podstawie danych za 2019 polska gospodarka spełniła warunki (określone w art. 146aa ustawy o VAT), pozwalające na powrót niższych stawek VAT od 1.01.2021. Jednak Ministerstwo Finansów argumentowało, że z powodu pandemii COVID-19 warunki nie zostały trwale spełnione. Stąd ustawą z 7.10.2020 o zmianie niektórych ustaw w celu przeciwdziałania społeczno-gospodarczym skutkom COVID-19 (DzU poz. 1747) zmieniono ww. przepis w ten sposób, że wyższe stawki zostały utrzymane. Powrót do stawek VAT w wysokości 22 i 7% nastąpi w roku następującym po roku, w którym łącznie zostaną spełnione następujące warunki:

⇒ czytaj dalej ⇐
Wyrok TSUE

Ulga na złe długi w VAT także, gdy kontrahent jest w upadłości lub w likwidacji
Polskie przepisy o VAT są niezgodne z regulacjami unijnymi w zakresie, w jakim uniemożliwiają skorygowanie VAT w odniesieniu do nieściągalnych wierzytelności, z uwagi na status kontrahenta.

Tak wynika z wyroku TSUE z 15.10.2020 (C-335/19). Art. 89a ust. 2 pkt 1 i 3 ustawy o VAT ogranicza prawo do skorzystania przez wierzyciela z ulgi na złe długi w VAT (polegającej na obniżeniu VAT należnego), stawiając warunki, by:

⇒ czytaj dalej ⇐
VAT

Wsteczna rejestracja w celu odliczenia VAT
Nabywca kilku apartamentów hotelowych chce odliczyć podatek naliczony wynikający z faktur, które otrzymał przy zakupie tych lokali, gdy nie był jeszcze zarejestrowany dla celów VAT.
Czy faktycznie będzie mógł skorzystać z odliczenia? Czy w tym celu może się zarejestrować z datą wsteczną, by złożyć deklaracje za tamten okres i obniżyć VAT należny o naliczony?

Ustawa o VAT nie pozbawia podatnika prawa do odliczenia podatku naliczonego w cenie zakupów poczynionych przed rejestracją dla celów VAT. Ważne, żeby kupione towary i usługi były wykorzystywane do bieżących lub przyszłych czynności opodatkowanych. To podstawowy warunek odliczenia (art. 86 ust. 1 ustawy o VAT) i zakładamy, że jest on spełniony, czyli apartamenty są lub będą wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych VAT.

⇒ czytaj dalej ⇐

Logowanie

email:

hasło:

 

 

Logowanie za pomocą emaila

Jeżeli nie pamiętasz hasła albo nie masz konta, to wyślemy na Twój email wiadomość weryfikującą. Po kliknięciu w link z emaila będziesz zalogowany na urządzeniu do chwili wylogowania.

email:

Klikając w poniższy link zgadzasz się na zapisanie podanych w formularzu danych i wykorzystywanie ich zgodnie z polityką przetwarzania danych dostępną w dokumencie ⇒Polityka przetwarzania danych osobowych (RODO)⇐

 

Logowanie do za pomocą emaila

Sprawdzanie danych....