Ewidencjonowanie po 30 września faktur wystawianych do paragonu

Tomasz Krywan doradca podatkowy

W nowym pliku JPK_VAT, składanym od 1.10.2020, faktury wystawiane do sprzedaży udokumentowanej paragonem fiskalnym będą wykazywane na zmienionych zasadach.

Biorąc pod uwagę obowiązek wykazywania w pliku JPK_VAT faktur wystawianych do sprzedaży paragonowej, obecnie dzielą się one (jeszcze tylko do 30.09.2020) na faktury wystawiane:

  • FP – Fundusz Pracy
  • IS – izba skarbowa
  • ustawa o VAT – ustawa o podatku od towarów i usług
  • JPK – Jednolity Plik Kontrolny
  • KIS – Krajowa Informacja Skarbowa
  • osobom prywatnym (osobom fizycznym nieprowadzącym działalności gospodarczej i rolnikom ryczałtowym), których nie trzeba wykazywać w ewidencji VAT, a w konsekwencji w JPK_VAT (zob. np. interpretacja KIS z 30.08.2018, 0111-KDIB3-2.4012.536.2018.1.SR),
  • innym podmiotom, które trzeba wykazywać w ewidencji VAT, a w konsekwencji w JPK_VAT (zob. np. interpretacja IS w Warszawie z 21.11.2016, 1462-IPPP2.4512.748.2016.1.RR).

Od 1.10.2020 stan prawny w tym zakresie ma ulec zmianie. Od tego dnia będzie obowiązywać art. 109 ust. 3d ustawy o VAT, w myśl którego faktury, o których mowa w art. 106h ust. 1–3 ustawy o VAT (a więc faktury dotyczące „sprzedaży zaewidencjonowanej przy zastosowaniu kasy rejestrującej” – użycie przez ustawodawcę tego zwrotu, a nie zwrotu „sprzedaży podlegającej obowiązkowi zaewidencjonowania przy zastosowaniu kasy rejestrującej” oznacza, że chodzi o oba rodzaje wymienionych na wstępie faktur) są ujmowane w ewidencji VAT (a w konsekwencji w nowym pliku JPK_VAT) w okresie rozliczeniowym, w którym zostały wystawione, a jednocześnie nie zwiększają wartości sprzedaży oraz podatku należnego za okres, w którym zostały ujęte w ewidencji. Oznacza to, że:

  • w ewidencji VAT oraz nowym pliku JPK_VAT trzeba będzie odrębnie wykazywać wszystkie faktury wystawione do sprzedaży udokumentowanej paragonem, w tym dotyczące sprzedaży na rzecz osób prywatnych (opatrując je oznaczeniem „FP”); stanowisko to znajduje potwierdzenie w opublikowanych przez Ministerstwo Finansów odpowiedziach na pytania dotyczące nowego pliku JPK_VAT, w których można przeczytać, że faktury (z oznaczeniem „FP”), wystawione na żądanie osoby fizycznej, są objęte zakresem art. 109 ust. 3d ustawy o VAT,
  • dla celów ewidencji VAT oraz nowego pliku JPK_VAT będzie się przyjmowało, że wartość sprzedaży i kwota podatku z tytułu takiej sprzedaży zostały wykazane w raporcie dobowym i miesięcznym z kasy rejestrującej; w przypadku sprzedaży na rzecz podmiotów innych niż osoby prywatne wyłączy to konieczność zmniejszania obrotu wykazanego w tych raportach o kwoty wynikające z ujmowanych w ewidencji VAT faktur wystawianych do sprzedaży udokumentowanej również przy zastosowaniu kas rejestrujących.
Temat: „JPK”
Kasy fiskalne

MF wyjaśnił, jak skorygować błędny NIP na paragonie

Krzysztof Hałub
Paragon fiskalny do kwoty 450 zł brutto (100 euro) wystawiony przez kasę rejestrującą z numerem NIP nabywcy stanowi fakturę uproszczoną, traktowaną jak zwykła faktura. Brak jest uzasadnienia, aby w takim przypadku podatnik występował o potwierdzenie zakupu dodatkową fakturą.

Takich wyjaśnień udzielił MF w odpowiedzi z 22.08.2020 (PT7.8102.48.2020.HEBZ.665) na pytanie Rzecznika Małych i Średnich Przedsiębiorców.


Podatek od towarów i usług

Wyjaśnienia Ministerstwa Finansów dotyczące nowego JPK_VAT

Anna Koleśnik
Odpowiadając na wątpliwości podatników, resort finansów opublikował pytania i odpowiedzi, które mają pomóc w przygotowaniu się do nowych obowiązków związanych ze sporządzaniem plików JPK_VAT.

Przypomnijmy, że 1.10.2020 deklaracje VAT i dotychczasowy plik JPK_VAT zostaną zastąpione nowymi rozbudowanymi plikami JPK (JPK_V7M i JPK_V7K). Ich zawartość określa rozporządzenie Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z 15.10.2019 w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług (DzU poz. 1988).


Koronawirus

Nowy JPK_VAT dopiero od października

Po raz kolejny przesunięto termin wdrożenia – tym razem przez wszystkich przedsiębiorców – przekształconych plików JPK_VAT, składających się z części ewidencyjnej i deklaracyjnej.

Chodzi o JPK_V7M i JPK_V7K, które od lipca 2020 miały być składane przez wszystkich przedsiębiorców zamiast deklaracji VAT i obecnego pliku JPK_VAT.


VAT

Wzory nowych JPK_VAT już dostępne

Krzysztof Hałub
Ministerstwo Finansów opublikowało 25.02.2020 struktury JPK_V7M oraz JPK_V7K. Na stronie internetowej BIP można się też zapoznać z broszurą informacyjną na ich temat.

Elektroniczne wzory dokumentów (w formacie XSD) zostały umieszczone w Centralnym Repozytorium Wzorów Dokumentów Elektronicznych (CRWDE) na platformie ePUAP. Są to obowiązujące od 1.04.2020 struktury JPK_VAT z deklaracją:

  • miesięczną (JPK_V7M),
  • kwartalną (JPK_V7K).

Jednolity Plik Kontrolny

Jak prawidłowo sporządzić JPK_FA(3)

Krzysztof Tandecki
Ministerstwo Finansów opublikowało broszurę wyjaśniającą wątpliwości związane z wypełnianiem nowej wersji struktury dla faktur, obowiązującej od 1.11.2019.

Ministerstwo Finansów opublikowało broszurę wyjaśniającą wątpliwości związane z wypełnianiem nowej wersji struktury dla faktur, obowiązującej od 1.11.2019.

W dokumencie zamieszczonym na stronie internetowej KAS (www.gov.pl) poinformowano, że od 2.12.2019 struktura JPK_FA(3) służy również do raportowania faktur wystawionych przed 1.11.2019. Wyjaśniono też m.in., że:


Jednolity Plik Kontrolny

Zmiany w strukturach JPK_VAT i JPK_FA – jak wpłyną na organizację pracy działu księgowości i innych działów przedsiębiorstwa

Agnieszka Baklarz
Aby sprostać rosnącym wymaganiom ustawodawcy w zakresie dostarczania danych o transakcjach podlegających VAT, przedsiębiorstwa muszą zapewnić przepływ stosownych informacji do działu księgowości (bądź do obsługującego je biura rachunkowego). Wiążą się z tym zmiany w oprogramowaniu, a także konieczność przeszkolenia pracowników i wdrożenia odpowiednich procedur.

W ostatnich miesiącach mamy do czynienia z dużym natężeniem zmian w obowiązkach informacyjnych, związanych z plikami JPK. Od 1.11.2019 r. obowiązuje nowa struktura pliku JPK_FA, która wymaga m.in. podawania nowych danych dotyczących faktur zaliczkowych.


Procedury

Nowa wersja JPK_FA

Od lipca 2019 będzie obowiązywać nowa struktura logiczna JPK_FA (2), służąca do przesyłania organom podatkowym (na ich żądanie) faktur sprzedaży.

Została ona opublikowana na stronie internetowej Ministerstwa Finansów (www.gov.pl) wraz z dokumentacją struktury (w formacie PDF) oraz broszurą informacyjną opisującą zmiany wprowadzone w porównaniu do poprzedniej wersji. Przykładowo w polu P_12 listę stawek uzupełniono o elementy: „4” – stawka 4%, „np” – niepodlegające opodatkowaniu, „oo” – odwrotne obciążenie. Pole „OkresFaKorygowanej” zmieniono z wymaganego na opcjonalne. W polu „RodzajFaktury” z listy rozwijalnej usunięto oznaczenie „POZ” – pozostałe. W opisie skrótu ZAL dodano wyrazy „oraz faktura końcowa”.


Jednolity Plik Kontrolny

Opłata za JPK_WB na żądanie US

Krzysztof Hałub
US w ramach czynności sprawdzających zażądał od przedsiębiorcy przedstawienia JPK_WB. Bank pobiera stosunkowo wysoką opłatę za jego sporządzenie. Czy w takim przypadku US zadowoli się zwykłym wyciągiem bankowym?

Procedury

JPK_VAT wciąż można podpisać kwotą przychodów

W 2019 pliki JPK nadal mogą być podpisywane danymi autoryzującymi podatnika będącego osobą fizyczną, a nie jedynie kwalifikowanym podpisem elektronicznym czy podpisem zaufanym.

To skutek wejścia w życie nowelizacji rozporządzenia MF z 27.12.2018 (DzU poz. 2501), określającego sposób przesyłania za pomocą środków komunikacji elektronicznej ksiąg podatkowych, części tych ksiąg oraz dowodów księgowych w postaci elektronicznej. Takie ułatwienie miało obowiązywać do końca 2018, jednak zostało bezterminowo przedłużone.


Komunikat Ministerstwa Finansów

Najczęstsze błędy przy wypełnianiu JPK_VAT

W komunikacie z 18.07.2018 resort finansów wskazał, jak poprawnie wypełnić JPK_VAT w przypadku transakcji objętych odwrotnym obciążeniem i na co zwrócić uwagę przy wprowadzaniu danych z faktur.

JPK

Prawo do skorygowania JPK_VAT podczas kontroli US

Aleksander Kliszewski
Czy można złożyć korektę JPK_VAT w trakcie kontroli podatkowej?

JPK na żądanie

Dla faktur wystawionych na papierze nie trzeba sporządzać JPK_FA

Krzysztof Hałub
Mikroprzedsiębiorcy, którzy odręcznie wystawiają faktury, nie podlegają od 1.07.2018 obowiązkowi sporządzania JPK_FA na żądanie organów podatkowych.

JPK_FA nie obejmie faktur wystawionych na papierze

Mikroprzedsiębiorcy, którzy odręcznie wystawiają faktury, nie podlegają od 1.07.2018 obowiązkowi sporządzania JPK_FA na żądanie organów podatkowych.

Procedury

Organy podatkowe będą mogły żądać ksiąg i faktur w formie JPK od najmniejszych firm

Krzysztof Hałub
Od 1.07.2018 ostatnia grupa podatników – mikroprzedsiębiorcy – zostanie objęta obowiązkiem przesyłania JPK na wezwanie.

Komunikat Ministerstwa Finansów

Sposób wykazywania importu w JPK_VAT

Ministerstwo Finansów poinformowało na swojej stronie internetowej, że w związku ze zmianą zasad ujmowania w JPK_VAT transakcji importu, w której podstawą obliczenia VAT jest dokument celny, w JPK_VAT należy wykazywać numer dokumentu celnego oraz dane kontrahenta z kraju trzeciego, a nie agencję celną. Zasady te należy stosować w JPK_VAT, począwszy od rozliczenia za marzec 2018.


JPK

Kontrola krzyżowa – zakres żądania przekazania ksiąg w formacie JPK

Aleksander Kliszewski
Czy organ podatkowy w ramach tzw. kontroli krzyżowej może żądać ode mnie jako kontrahenta kontrolowanego podatnika pełnych ksiąg w formacie JPK, czy tylko ich wyciągu obejmującego jedynie transakcje i dokumenty związane z kontrolowanym podatnikiem?

JPK

Jak w JPK_VAT ująć fakturę wystawioną na więcej niż jednego nabywcę

Anna Koleśnik
Nieczęsto wystawia się faktury na kilku kupujących, sposób ich ujęcia w JPK_VAT może jednak sprawiać problem.

Ministerstwo Finansów na swojej stronie internetowej (finanse.mf.gov.pl) przedstawiło kilka wariantów postępowania, w zależności od tego, jaki jest status nabywców (przedsiębiorcy czy osoby prywatne) i czy sprzedawca zna ich udział w zakupie.

Wariant 1 – nabywcy to podmioty prowadzące działalność gospodarczą.

Wariant 2 – nabywcy to osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej.

Wariant 3 – nabywcy to zarówno przedsiębiorcy, jak i osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej.


JPK

Składanie JPK_VAT w okresie zawieszenia działalności gospodarczej

Krzysztof Hałub
Czy zawieszenie działalności gospodarczej zwalnia z obowiązku przesyłania JPK_VAT?

Do tego problemu odniosło się Ministerstwo Finansów w komunikacie z 7.02.2018, zamieszczonym na stronie internetowej resortu. Wyjaśniło, że jeżeli podatnik – z uwagi na zawieszoną działalność gospodarczą – nie prowadzi zapisów w ewidencji VAT, nie ma obowiązku przesyłania JPK_VAT za okresy zawieszenia. Niekiedy jednak mimo zawieszenia działalności może powstać obowiązek przesłania JPK_VAT.


Procedury

JPK_VAT – dalsze ułatwienia dla podatników

Anna Koleśnik
Ministerstwo Finansów na stronie www.jpk.mf.gov.pl udostępniło przedsiębiorcom bezpłatną aplikację e-mikrofirma do wysyłania JPK_VAT.

Aplikacja umożliwia wystawianie faktur krajowych, zapisywanie faktur zakupu, automatyczne tworzenie ewidencji VAT na podstawie wprowadzonych dokumentów, dodawanie sprzedaży paragonowej, automatyczne generowanie na podstawie ewidencji VAT pliku JPK_VAT, wysyłanie JPK_VAT do systemu Ministerstwa Finansów oraz pobieranie UPO (Urzędowego Potwierdzenia Odbioru).


Logowanie

email:

hasło:

 

 

Logowanie za pomocą emaila

Jeżeli nie pamiętasz hasła albo nie masz konta, to wyślemy na Twój email wiadomość weryfikującą. Po kliknięciu w link z emaila będziesz zalogowany na urządzeniu do chwili wylogowania.

email:

Klikając w poniższy link zgadzasz się na zapisanie podanych w formularzu danych i wykorzystywanie ich zgodnie z polityką przetwarzania danych dostępną w dokumencie ⇒Polityka przetwarzania danych osobowych (RODO)⇐

 

Logowanie do za pomocą emaila

Sprawdzanie danych....