Dokumentację cen transferowych za 2018 można sporządzić według nowych zasad
Ustawą z 23.10.2018 o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (DzU poz. 2193) określono m.in. nowe progi, których przekroczenie skutkuje powstaniem obowiązku sporządzenia dokumentacji podatkowej (patrz ramka na następnej stronie), nowe zwolnienia z tego obowiązku, nową zawartość dokumentacji i terminy na jej przygotowanie.
Co do zasady zmienione regulacje mają zastosowanie do transakcji (lub innych zdarzeń) zawieranych po 31.12.2018. W przepisach przejściowych (art. 44 ust. 2 nowelizacji) przewidziano jednak możliwość ich stosowania do transakcji dokonanych po 31.12.2017. Jak wskazano w uzasadnieniu do projektu nowelizacji, może to spowodować ograniczenie obowiązków w zakresie dokumentacji cen transferowych dla części podatników już za 2018.
W komunikacie zamieszczonym na stronie internetowej Ministerstwa Finansów (www.podatki.gov.pl) czytamy: stwierdzenie zakresu obowiązków nałożonych na podatnika (tj. czy i w jakim zakresie podatnik podlegał obowiązkom w zakresie dokumentacji podatkowej, sporządzenia analiz danych porównawczych czy też złożenia oświadczenia oraz uproszczonego sprawozdania na formularzu CIT/TP lub PIT/TP), jak również szczegółowy zakres tego obowiązku, należy określić na podstawie regulacji ustawowych i rozporządzeń obowiązujących w 2018.
Jednak w razie wyboru nowych przepisów zarówno do określenia obowiązków związanych z cenami transferowymi (np. określenia transakcji podlegających obowiązkowi sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych, złożenia oświadczenia o sporządzeniu dokumentacji cen transferowych), jak i treści samego obowiązku (np. zawartości lokalnej dokumentacji cen transferowych) zastosowanie znajdą już przepisy wprowadzane ustawą zmieniającą. W takim przypadku jednocześnie nie trzeba będzie sporządzać dokumentacji podatkowej na podstawie przepisów obowiązujących w 2018.
Ministerstwo Finansów zastrzegło jednak, że do transakcji z 2018 w żadnym razie nie mają zastosowania przepisy określające zasady sporządzania elektronicznej informacji o cenach transferowych (TP-R). Stosuje się je do lat podatkowych rozpoczynających się po 1.01.2019. Za 2018 niezależnie od wyboru stosowanego reżimu prawnego (stare czy nowe przepisy o cenach transferowych) należy złożyć uproszczone sprawozdanie na formularzu CIT/TP lub PIT/TP (jeśli na podstawie przepisów obowiązujących w 2018 podatnik ma taki obowiązek).
Dodajmy, że do transakcji (lub innych zdarzeń) rozpoczętych i niezakończonych przed 1.01.2019 w zakresie tej ich części, która jest realizowana w roku podatkowym rozpoczynającym się po 31.12.2018, zastosowanie mają wyłącznie nowe przepisy o cenach transferowych (art. 26 nowelizacji).
Progi powodujące obowiązek sporządzenia lokalnej dokumentacji podatkowej w 2019
Wartość transakcji | Rodzaj transakcji |
z podmiotami powiązanymi | |
pow. 10 mln zł | towarowe i finansowe |
pow. 2 mln zł | usługowe i pozostałe |
z rajami podatkowymi | |
pow. 100 tys. zł | zakupowe |
Jeśli transakcja kontrolowana jest wyrażona w walucie obcej, jej wartość przelicza się na złote wg kursu średniego NBP, obowiązującego w ostatnim dniu roboczym poprzedzającym dzień realizacji operacji gospodarczej lub zawarcia umowy.