Deputaty pracownicze – ujęcie w księgach rachunkowych

Marek Barowicz

Jak zaksięgować przekazanie pracownikom firmy jej produktów jako bonusu motywacyjnego?

Mamy tu do czynienia z przekazaniem pracownikom świadczenia w naturze (wytwarzanych w firmie produktów) – tzw. deputatu – które jest elementem wynagrodzenia za pracę.

  • updof – ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
  • updop – ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
  • Kp – Kodeks pracy
  • usus – ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych
  • ustawa zdrowotna – ustawa o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych

Wypłata wynagrodzenia powinna – co do zasady – nastąpić w formie pieniężnej. Częściowe spełnienie wynagrodzenia w innej formie jest dopuszczalne jedynie wówczas, gdy taką możliwość przewiduje prawo pracy lub układ zbiorowy pracy (art. 86 § 2 Kp). Obecnie wydawanie pracownikom deputatów najczęściej traktowane jest jako bonus motywacyjny.

Dla celów PIT są one zaliczane do przychodów ze stosunku pracy, podlegających opodatkowaniu w miesiącu, w którym pracownik otrzymał świadczenie niepieniężne. Wartość pieniężna deputatów jako świadczeń w naturze (wchodzących w zakres działalności pracodawcy) ustalana jest na podstawie przeciętnych cen stosowanych wobec innych odbiorców (art. 12 ust. 1 i 2 updof). Stanowi ona również podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne (art. 18 ust. 1 i art. 20 ust. 1 usus oraz art. 81 ust. 1 ustawy zdrowotnej).

Koszt dla pracodawcy

Pracownicze deputaty są kosztem uzyskania przychodów pracodawcy (w koszcie wytworzenia) na zasadach dotyczących innych wynagrodzeń pracowników – a więc w miesiącu, za który są należne, pod warunkiem że zostały postawione do dyspozycji pracownika (przekazane, wydane) w terminie wynikającym z przepisów prawa pracy, umowy lub innego stosunku prawnego łączącego strony. W razie uchybienia temu terminowi koszt jest potrącalny dopiero w chwili postawienia deputatu do dyspozycji pracownika.

Podobnie koszt podatkowy stanowią dla pracodawcy – w miesiącu, za który deputaty są należne – naliczone od nich składki na ubezpieczenia społeczne, w części finansowanej przez pracodawcę. Warunkiem jest jednak, aby składki te zostały opłacone od deputatu postawionego do dyspozycji w miesiącu:

  • za który jest on należny – w terminie wynikającym z usus,
  • następnym, w terminie wynikającym z przepisów prawa pracy, umowy lub innego stosunku prawnego łączącego strony – nie później niż do 15. dnia tego miesiąca.

W razie uchybienia ww. terminom nieopłaconych składek nie traktuje się – do momentu ich odprowadzenia na rachunek bankowy ZUS – jako kosztów podatkowych (art. 22 ust. 6ba i 6bb oraz art. 23 ust. 1 pkt 55 i 55a updof, art. 15 ust. 4g i 4h oraz art. 16 ust. 1 pkt 57 i 57a updop).

Skutki w VAT

Przekazanie deputatów pracownikom stanowi dostawę towarów opodatkowaną VAT (według stawki właściwej dla wydawanych pracownikom produktów). Zgodnie bowiem z art. 7 ust. 2 pkt 1 ustawy o VAT przez dostawę towarów należy również rozumieć nieodpłatne przekazanie przez podatnika VAT towarów (wyrobów gotowych) należących do jego przedsiębiorstwa, w tym ich przekazanie na cele osobiste pracowników – pod warunkiem jednak, że podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do odliczenia VAT w związku z wytworzeniem przekazanych towarów (produktów).

Podstawą opodatkowania VAT jest koszt wytworzenia tych produktów, określony w dacie ich dostawy (art. 29a ust. 2 ustawy o VAT).

Księgowania

Wydanie deputatu (produktów gotowych wytwarzanych przez przedsiębiorcę) z magazynu lub produkcji należałoby udokumentować dowodem potwierdzającym jego odbiór przez pracownika (np. dokumentem WZ). Będzie on podstawą wprowadzenia tej operacji do ksiąg rachunkowych.

Operacje gospodarcze związane z przekazaniem pracownikom uzupełniającego wynagrodzenia za pracę w formie deputatu ujmuje się w księgach rachunkowych następująco:

1. Wydanie deputatu pracownikom (koszt wytworzenia)

Wn konto 23 „Rozrachunki z pracownikami”

Ma konto 79-0 „Obroty wewnętrzne”

oraz równolegle

Wn konto 79-1 „Koszt obrotów wewnętrznych”

Ma konto 60 „Produkty gotowe” lub 58 „Rozliczenie kosztów”

2. VAT należny z tytułu wydania deputatu pracownikom (obliczony od kosztu wytworzenia)

Wn konto 40 „Koszty według rodzajów” (podatki i opłaty) lub odpowiednie konto zespołu 5

Ma konto 22 „Rozrachunki publicznoprawne” (VAT)

3. Zarachowanie wynagrodzenia niepieniężnego w formie wydanego pracownikowi deputatu do kosztów operacyjnych (kosztu wytworzenia)

Wn konto 40 „Koszty według rodzajów” (wynagrodzenia) lub odpowiednie konto zespołu 5

Ma konto 23 „Rozrachunki z pracownikami”

4. Zaliczka na PIT, składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez pracownika (obliczone od wartości pieniężnej – przeciętnej ceny – deputatu i potrącane z wynagrodzenia pieniężnego) oraz składka zdrowotna

Wn konto 23 „Rozrachunki z pracownikami”

Ma konto 22 „Rozrachunki publicznoprawne” (PIT, ZUS)

5. Składki na ubezpieczenia społeczne od wartości pieniężnej deputatu, finansowane przez pracodawcę

Wn konto 40 „Koszty według rodzajów” (ubezpieczenia społeczne) lub odpowiednie konto zespołu 5

Ma konto 22 „Rozrachunki publicznoprawne” (ZUS).

Spis treści artykułu
Spis treści artykułu:
Więcej na temat: „Księgi rachunkowe”
Księgi rachunkowe

Przelew z rachunku VAT na rachunek US w celu zapłaty zaliczki na CIT – sposób księgowania

Aneta Szwęch
Spółka oprócz rachunku rozliczeniowego w banku ma także rachunek VAT. Dotychczas dość często się zdarzało, że na rachunku VAT znajdowało się więcej środków niż na rachunku rozliczeniowym, ale spółka nie mogła ich rozchodować na cele inne niż związane z VAT.
Podobno pojawiła się możliwość regulowania z rachunku VAT zobowiązań publicznoprawnych innych niż VAT. Jak w takim razie będzie przebiegała np. zapłata zaliczki CIT z tego rachunku?
Jakie będą tego skutki podatkowe i bilansowe?

Księgi rachunkowe

Rekompensata za koszty odzyskiwania należności od dłużnika – ujęcie księgowe i podatkowe

Przedsiębiorca prowadzący księgi rachunkowe ma kilku kontrahentów, którzy uporczywie, mimo monitów, zwlekają z zapłatą za kupione towary i usługi. Zastanawia się nad obciążeniem ich – poza odsetkami za zwłokę – dodatkową rekompensatą o równowartości 40 euro za koszty odzyskiwania należności.
Jakie będą tego skutki podatkowe i bilansowe?

Wierzycielowi, który po spełnieniu swojego świadczenia nie otrzymał od dłużnika zapłaty w określonym umownie terminie, przysługuje, bez wezwania:

  • rekompensata za koszty odzyskiwania należności o równowartości 40 euro,
  • zwrot, w uzasadnionej wysokości, poniesionych kosztów odzyskiwania należności przewyższających równowartość 40 euro – gdy faktycznie poniesione koszty odzyskiwania należności przekraczają tę kwotę.

Rachunkowość

Jak liczyć wskaźnik rentowności sprzedaży

Mam wątpliwość, jak obliczyć jeden ze wskaźników finansowych stosowanych przez Komisję ds. Analizy Finansowej Rady Naukowej Stowarzyszenia Księgowych w Polsce w corocznie zamieszczanych na łamach „Rachunkowości” wykazach sektorowych wskaźników finansowych.
Chodzi o wskaźnik rentowności sprzedaży. Komisja definiuje rentowność sprzedaży jako wynik ze sprzedaży × 100/przychody netto ze sprzedaży produktów, towarów i materiałów.
Jak dokładnie rozumieć termin „wynik ze sprzedaży”? Czy chodzi o pozycję „Zysk (strata) ze sprzedaży” z (poz. F) rachunku zysków i strat, czy też o inną wielkość?

Rachunkowość

Sprawdzanie dowodów księgowych

Jednostka budżetowa otrzymała jednocześnie pierwotny dowód księgowy z błędną kwotą i jego korektę.
Czy oba dowody księgowe powinna sprawdzić pod względem merytorycznym, formalno-rachunkowym, zatwierdzić do wypłaty i ująć w księgach rachunkowych – wiedząc, że pierwotny dowód jest błędny? Czy też wystarczy wykonać te czynności tylko w odniesieniu do korekty dowodu księgowego?

Księgi rachunkowe

Korekta kosztów podatkowych po otrzymaniu i zwrocie dotacji

Krzysztof Hałub
Otrzymanie dotacji/refundacji wolnej od podatku dochodowego bądź niezaliczanej do przychodów podatkowych powoduje obowiązek wyłączenia z kosztów podatkowych części wydatków pokrytych tą dotacją (albo odpisów amortyzacyjnych, jeżeli jest ona przeznaczona na pokrycie ceny zakupu środków trwałych i wnip).

Rachunkowość

Ewidencja pracowniczych planów kapitałowych w księgach rachunkowych pracodawcy

Od 1.01.2019 r. obowiązuje nowa ustawa o pracowniczych planach kapitałowych.
W jaki sposób spółka z o.o. – jako pracodawca – powinna ujmować wpłaty na pracownicze plany kapitałowe (PPK) w swoich księgach rachunkowych?

Księgi rachunkowe

Trwałe odłączenie komponentów środka trwałego – ujęcie w księgach

Marek Barowicz
Często zdarza się, że komponenty środka trwałego są wymieniane, dołączane do niego lub odłączane i następnie likwidowane bądź sprzedawane. Przyjrzyjmy się księgowym skutkom takich operacji.

Księga przychodów i rozchodów

Ujęcie w księdze przychodów i rozchodów składek ZUS osoby współpracującej

Tomasz Krywan
Właściciel firmy (indywidualna działalność gospodarcza) zatrudnił na umowę o pracę swojego ojca. Obaj mają ten sam adres zamieszkania, prowadzą wspólne gospodarstwo domowe. Składki ZUS w takim przypadku w całości pokrywa pracodawca.
Czy poprawne będzie ujęcie w kosztach działalności gospodarczej całości składek ZUS w kolumnie 13 pkpir?

Rachunkowość

Odpis nadpłat z tytułu dochodów budżetowych

Jesteśmy państwową jednostką budżetową.
Prosimy o wyjaśnienie, czy odpis nadpłaty dochodów budżetowych – zarówno dotyczącej dochodów roku bieżącego, jak i lat ubiegłych – należy ująć w księgach rachunkowych jednostki budżetowej na stronie Wn konta 720 „Przychody z tytułu dochodów budżetowych” w korespondencji ze stroną Ma konta 221 „Należności z tytułu dochodów budżetowych”. Jak ująć odpis nadpłaty dochodów budżetowych z lat poprzednich, ujętych w roku przypisania na koncie 760 „Pozostałe przychody operacyjne”?

Księgi rachunkowe

Jak złożyć w KRS sprawozdanie finansowe przekształconej spółki

Agnieszka Baklarz
Nasza spółka z o.o. 16.03.2019 została przekształcona w spółkę komandytową. Sporządziliśmy e-sprawozdanie finansowe spółki przekształconej, jednak nie wiemy, w jaki sposób (technicznie) złożyć je w repozytorium dokumentów finansowych KRS. Próbowaliśmy korzystać z opcji bezpłatnego zgłaszania, lecz wyświetlił się komunikat „Nie znaleziono KRS”.
Co robić w takim przypadku?

Księgi rachunkowe

Jak zaksięgować fakturę na dostawę z transportem, gdy nabywca towarów na Allegro korzysta z pakietu Smart

Agnieszka Baklarz
Wykupiliśmy na portalu Allegro pakiet Smart (pakiet przesyłek do wykorzystania). Kupujemy tam towary do firmy. Na fakturze od sprzedawcy został wyszczególniony towar oraz usługa transportowa, której kosztów nie ponieśliśmy w związku z posiadanym pakietem Smart.
Jak zaksięgować taką fakturę? Czy koszty transportu netto przy usłudze Allegro Smart będą kosztem podatkowym, a jednocześnie „rabat” w kwocie brutto udzielony na usługę transportową będzie przychodem podatkowym? Czy zaksięgować tylko towar, a pominąć koszty transportu wykazane na fakturze?

Księga przychodów i rozchodów

Materiały zużyte przy świadczeniu usług weterynaryjnych – ujęcie w podatkowej księdze przychodów i rozchodów

Krzysztof Hałub
Leki, opatrunki, ubranka pooperacyjne, strzykawki i inne środki medyczne, a także karma dla zwierząt po operacji stanowią materiały podstawowe bądź pomocnicze i powinny być objęte spisem z natury.

Rachunkowość

Ewidencja księgowa nieruchomości, od których nalicza się podatek od przychodów z budynków

Czy budynek, zaliczany w myśl przepisów podatkowych do tzw. budynków komercyjnych, od których nalicza się podatek od przychodów z budynków, powinien być wykazywany w księgach rachunkowych i bilansie jako inwestycja w nieruchomości?

Od 1.01.2018 r. updop i updof wprowadziły – odpowiednio – w art. 24b i art. 30g regulacje dotyczące podatku od przychodów z budynków, które zostały zmodyfikowane od 1.01.2019 r.


Rachunkowość

Zwrot podatku akcyzowego producentom rolnym w księgach rachunkowych i sprawozdaniu finansowym urzędu gminy

Jesteśmy urzędem gminy. Prosimy o wskazanie właściwego paragrafu klasyfikacji budżetowej oraz sposobu ujęcia w księgach rachunkowych i prezentacji w sprawozdaniu finansowym zwrotu podatku akcyzowego producentom rolnym.

Logowanie

email:

hasło:

 

 

Logowanie za pomocą emaila

Jeżeli nie pamiętasz hasła albo nie masz konta, to wyślemy na Twój email wiadomość weryfikującą. Po kliknięciu w link z emaila będziesz zalogowany na urządzeniu do chwili wylogowania.

email:

Klikając w poniższy link zgadzasz się na zapisanie podanych w formularzu danych i wykorzystywanie ich zgodnie z polityką przetwarzania danych dostępną w dokumencie ⇒Polityka przetwarzania danych osobowych (RODO)⇐

 

Logowanie do za pomocą emaila

Sprawdzanie danych....