Czy garaż, który ma filary zamiast ściany, jest objęty podatkiem od nieruchomości

Marcin Szymankiewicz doradca podatkowy

Spółka jest właścicielem budynku handlowo-usługowego, w którym na najniższej kondygnacji znajduje się parking. Ze względu na zalecenia przeciwpożarowe podjęto decyzję, że zamiast montażu instalacji wentylacyjnej jedna ze ścian garażu zostanie zastąpiona słupami konstrukcyjnymi (filarami).
Czy przerwy w ciągłości zabudowy ścian garażu powodują, że nie można ustalić jego powierzchni użytkowej i w związku z tym spółka ma prawo przyjąć – jako podstawę opodatkowania podatkiem od nieruchomości – powierzchnię użytkową budynku liczoną bez garażu?

Podatkowi od nieruchomości podlegają m.in. budynki lub ich części (art. 2 ust. 1 upol). Podatnikami są m.in. osoby prawne będące ich właścicielami (art. 3 ust. 1 pkt 1 upol). Podstawę opodatkowania stanowi dla budynków lub ich części powierzchnia użytkowa (art. 4 ust. 1 pkt 2 upol).

  • NSA – Naczelny Sąd Administracyjny
  • upol – ustawa o podatkach i opłatach lokalnych

W opisanym przypadku nie można wyłączyć powierzchni garażu z podstawy opodatkowania podatkiem od nieruchomości z uwagi na przerwy w ciągłości zabudowy jego ścian.

W orzecznictwie NSA ukształtował się pogląd, zgodnie z którym dla spełnienia przez obiekt budowlany przesłanki wydzielenia z przestrzeni za pomocą przegród budowlanych nie jest konieczne zamknięcie obiektu ze wszystkich stron.

Ustalenie podstawy opodatkowania w podatku od nieruchomości jest możliwe, jeśli istniejące przegrody – przy uwzględnieniu wszystkich kondygnacji – zakreślają granice obiektu. Pojęcia przegrody budowlanej, o którym mowa w art. 1a ust. 1 pkt 1 upol, nie można zawężać do ściany w tradycyjnym rozumieniu tego słowa – są to również elementy struktury budynku, jak np. filary, słupy czy kolumny, które konstrukcyjnie mogą pełnić tę samą funkcję co ściana i które strukturalnie wydzielają budynek lub jego część z przestrzeni (por. wyrok NSA z 11.05.2016, II FSK 1581/15).

Ponadto według utrwalonej linii orzeczniczej w sytuacji, gdy nad parkingiem znajdują się kolejne kondygnacje budynku, jest on funkcjonalnie i technicznie związany z budynkiem, a w szczególności z tą częścią budynku, która pozostaje nad nim (np. wyrok NSA z 12.12.2014, II FSK 3121/1212).

W opisanym przypadku istnieją przegrody budowlane wydzielające garaż z przestrzeni, a więc możliwe jest zmierzenie jego powierzchni użytkowej w sposób wskazany w art. 1a ust. 1 pkt 5 upol, a w konsekwencji ustalenie podstawy opodatkowania podatkiem od nieruchomości.

Podsumowując: skoro garaż stanowi jedną z kondygnacji budynku handlowo-usługowego, który jest kwalifikowany jako budynek, to jest on częścią tego budynku. Podstawę opodatkowania podatkiem od nieruchomości stanowi zatem powierzchnia użytkowa tego budynku łącznie z garażem, co potwierdza wyrok NSA z 2.04.2019 (II FSK 3387/17).

Definicje z upol i Prawa budowlanego

Budynek to obiekt budowlany w rozumieniu przepisów Prawa budowlanego, który jest trwale związany z gruntem, wydzielony z przestrzeni za pomocą przegród budowlanych oraz posiada fundamenty i dach (zob. art. 1a ust. 1 pkt 1 upol).

Na gruncie Prawa budowlanego obiekt budowlany oznacza budynek, budowlę bądź obiekt małej architektury, wraz z instalacjami zapewniającymi możliwość użytkowania obiektu zgodnie z jego przeznaczeniem, wzniesiony z użyciem wyrobów budowlanych (art. 3 pkt 1). Z kolei budynek oznacza taki obiekt budowlany, który jest trwale związany z gruntem, wydzielony z przestrzeni za pomocą przegród budowlanych oraz posiada fundamenty i dach (art. 3 pkt 2).

Powierzchnia użytkowa budynku lub jego części oznacza powierzchnię mierzoną po wewnętrznej długości ścian na wszystkich kondygnacjach, z wyjątkiem powierzchni klatek schodowych oraz szybów dźwigowych; za kondygnację uważa się również garaże podziemne, piwnice, sutereny i poddasza użytkowe (art. 1a ust. 1 pkt 5 upol). Powierzchnię pomieszczeń lub ich części oraz część kondygnacji o wysokości w świetle od 1,4 do 2,2 m zalicza się do powierzchni użytkowej budynku w 50%, a jeżeli wysokość jest mniejsza niż 1,4 m, powierzchnię tę się pomija (art. 4 ust. 2 upol).

Więcej na temat: „Podatek od nieruchomości”

Czy garaż, który ma filary zamiast ściany, jest objęty podatkiem od nieruchomości

Marcin Szymankiewicz
Spółka jest właścicielem budynku handlowo-usługowego, w którym na najniższej kondygnacji znajduje się parking. Ze względu na zalecenia przeciwpożarowe podjęto decyzję, że zamiast montażu instalacji wentylacyjnej jedna ze ścian garażu zostanie zastąpiona słupami konstrukcyjnymi (filarami).
Czy przerwy w ciągłości zabudowy ścian garażu powodują, że nie można ustalić jego powierzchni użytkowej i w związku z tym spółka ma prawo przyjąć – jako podstawę opodatkowania podatkiem od nieruchomości – powierzchnię użytkową budynku liczoną bez garażu?

Podatki i prawo gospodarcze

Sprzedaż nieruchomości z rozpoczętą inwestycją – rozliczenie PIT i VAT

Piotr Kaim
W 2009 r. wspólnicy spółki cywilnej (prowadzącej księgi rachunkowe) nabyli nieruchomość za łączną cenę 840 tys. zł (bez uwzględnienia VAT), na którą składała się cena budynku (700 tys. zł) oraz gruntu (140 tys. zł). Następnie nieruchomość była wykorzystywana do działalności gospodarczej spółki. Od 2017 r. spółka rozbudowuje budynek, a wydatki na ten cel (680 tys. zł netto, bez VAT) zostały zaksięgowane na koncie „Środki trwałe w budowie” (rozbudowa jeszcze trwa). W trakcie użytkowania budynku spółka dokonywała odpisów amortyzacyjnych, które łącznie wyniosły 150 tys. zł. Zarówno nabycie nieruchomości, jak i rozbudowa były finansowane kredytami we frankach szwajcarskich. Ostatnio wspólnicy podjęli decyzję o sprzedaży nieruchomości przed zakończeniem rozbudowy.
Jakie będą tego skutki w PIT i VAT?

Podatki i prawo gospodarcze

Podatek od przychodów z budynków służących działalności socjalnej

Piotr Kaim
Uczelnia wyższa jest właścicielem ośrodków wypoczynkowych, w których mieszczą się domki zaliczane do grupowania 109 KŚT. Korzystają z nich pracownicy uczelni wraz z rodzinami, w ramach letnich turnusów wypoczynkowych. Podstawę udostępnienia stanowi przydział, na wniosek pracownika. Korzystanie z domku jest odpłatne, a wniesiona przez pracownika opłata zasila zfśs.
Czy od tych domków należy płacić podatek od przychodów z budynków na podstawie art. 24b ust. 1 updop?

Podatek od nieruchomości

Przerwa w wynajmie a stawka podatku od nieruchomości

Aleksander Woźniak
Jeden ze spadkobierców administruje nieruchomością zabudowaną dwoma budynkami z początku XX w. Oficyna o powierzchni 2000 m2 nie nadaje się do eksploatacji, natomiast w budynku frontowym o powierzchni 550 m2 są lokale na wynajem. Zgodnie z uchwałą rady gminy podatek od oficyny płaci według stawki dla budynków pozostałych (7,75 zł/m2), a od budynku frontowego – według stawki właściwej dla budynków związanych z działalnością gospodarczą (23,13 zł/m2). Od ponad roku, w związku ze słabą koniunkturą, w budynku frontowym wynajęto tylko 200 m2, a dochód z najmu nie pokrywa kosztów utrzymania nieruchomości.
Czy i w jaki sposób da się zmniejszyć podatek od nieruchomości od tego budynku?

Podatek od nieruchomości pod lupą Trybunału Konstytucyjnego

W dwóch wyrokach z grudnia 2017 TK zakwestionował praktykę organów podatkowych w zakresie podatku od nieruchomości przedsiębiorców. Wskazał, że sam fakt, iż nieruchomość jest we władaniu przedsiębiorcy będącego osobą fizyczną, nie wystarczy do objęcia jej wyższą stawką i że nie jest możliwe opodatkowanie budynku jako budowli.

Pierwsze z tych orzeczeń – z 12.12.2017 (SK 13/15, opublikowane w DzU z 20.12.2017 poz. 2372) – zapadło ws. współmałżonków, z których jeden był przedsiębiorcą. Nabyli oni grunt i choć nigdy nie wykorzystywali go na cele działalności gospodarczej, to gmina zażądała od nich podatku od nieruchomości wg stawki przewidzianej dla gruntów związanych z prowadzeniem takiej działalności.


Opodatkowanie nieruchomości

Zmiana zasad opodatkowania nieruchomości od 1.01.2016 w zakresie części wspólnej

Ewa Hrebin
Przedsiębiorca jest właścicielem odrębnego lokalu użytkowego w spółdzielni mieszkaniowej. Dostał niedawno od niej pismo informujące o łącznej powierzchni użytkowej części wspólnej przypadającej na jego lokal i konieczności korekty podatku od nieruchomości za lata 2016 i 2017.
Z czego wynika taki obowiązek?

Od 1.01.2016 ustawą z 25.06.2015 o zmianie ustawy o samorządzie gminnym oraz niektórych innych ustaw (DzU z 2015 poz. 1045) modyfikacji uległ art. 3 ust. 5 upol, określający opodatkowanie podatkiem od nieruchomości części wspólnych, w przypadku gdy w nieruchomości spółdzielni wyodrębniono własność lokali.


Daniny

Ograniczenie solidarnej odpowiedzialności za podatki od nieruchomości

Anna Koleśnik
Jeżeli jednego lub kilku współwłaścicieli nieruchomości odpowiadających solidarnie za zobowiązania w podatkach od nieruchomości, rolnym lub leśnym obejmuje zwolnienie z tych podatków, pozostali zapłacą daninę tylko w zakresie odpowiadającym ich łącznemu udziałowi w prawie własności lub posiadaniu.

Opodatkowanie nieruchomości

Tylko wspólnik spółki cywilnej może być właścicielem nieruchomości

Anna Koleśnik
Nie spółka cywilna, lecz jej wspólnicy są podatnikami podatku od nieruchomości, której własność została wniesiona jako wkład do spółki lub która została nabyta w ramach działalności gospodarczej, a zatem to oni powinni zadeklarować w gminie istnienie obowiązku podatkowego.

Opodatkowanie nieruchomości

Stawka podatku dla miejsc parkingowych przeznaczonych dla klientów

Tomasz Krywan
Przedsiębiorca wybudował budynek handlowo-usługowy z parkingiem podziemnym dla klientów.
Według jakiej stawki podatku od nieruchomości należy opodatkować miejsca parkingowe?

Opodatkowanie nieruchomości

Jaka danina od gruntów rolnych i leśnych posiadanych przez przedsiębiorcę

Łukasz Chłond
W majątku spółki znajduje się wiele działek rolnych oraz leśnych, które zostały kupione przed laty jako lokata kapitału, ale nie były i nie są wykorzystywane do prowadzenia na nich jakiejkolwiek działalności gospodarczej.
Czy należy od nich płacić podatek od nieruchomości, czy może jednak podatek rolny/leśny?

Logowanie

email:

hasło:

 

 

Logowanie za pomocą emaila

Jeżeli nie pamiętasz hasła albo nie masz konta, to wyślemy na Twój email wiadomość weryfikującą. Po kliknięciu w link z emaila będziesz zalogowany na urządzeniu do chwili wylogowania.

email:

Klikając w poniższy link zgadzasz się na zapisanie podanych w formularzu danych i wykorzystywanie ich zgodnie z polityką przetwarzania danych dostępną w dokumencie ⇒Polityka przetwarzania danych osobowych (RODO)⇐

 

Logowanie do za pomocą emaila

Sprawdzanie danych....