Bony na posiłki profilaktyczne pomniejszają limit „zerowego PIT” zleceniobiorcy

Renata Majewska Biuro Kadr i Płac

Spółka udostępnia uprawnionym pracownikom i zleceniobiorcom, w tym mającym poniżej 26 lat, posiłki profilaktyczne. Niektórym z nich jednak – ze względu na warunki pracy – wydaje bony na te posiłki przygotowywane przez firmę kateringową.
Czy wartość przekazywanych posiłków oraz bonów (miesięcznie ok. 500 zł/os.) zmniejsza limit „zerowego PIT” pracobiorców? Od wszystkich uprawnionych spółka dostała w sierpniu 2019 pisemne oświadczenia o stosowaniu tej ulgi podczas ostatnich 5 mies. 2019.

Wydawanych w naturze posiłków regeneracyjnych nie wlicza się do limitu kwotowego „zerowego PIT” ani u pracowników, ani u zleceniobiorców. Wartość bonów na posiłki pomniejsza limit kwotowy tego zwolnienia jedynie u zleceniobiorców.

  • MPiPS – Minister Pracy i Polityki Społecznej
  • updof – ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
  • Kp – Kodeks pracy

Przychody z pracy i ze zlecenia zawartego z firmą uzyskane od 1.08.2019 do 31.12.2019 podlegają zwolnieniu podatkowemu do chwili ukończenia przez pracownika lub zleceniobiorcę 26 lat i do kwoty 35 636,67 zł (art. 21 ust. 1 pkt 148 updof, art. 5 ust. 1 nowelizacji updof z 4.07.2019, DzU poz. 1394, dalej nowelizacja). Nie dotyczy to jednak m.in. przychodów z pracy i ze zlecenia zawartego z firmą, które są zwolnione od PIT na innej podstawie prawnej (głównie art. 21 ust. 1 updof).

Inaczej mówiąc: jeśli do przychodów z pracy albo ze zlecenia mogą mieć zastosowanie dwa różne zwolnienia podatkowe, w tym „zerowy PIT”, zawsze „wygrywa” inne zwolnienie (z wyjątkiem ulgi określonej w art. 21 ust. 1 pkt 20 updof, dotyczącej zagranicznych przychodów z pracy pracowników-rezydentów). Jeśli inne zwolnienie podatkowe jest nieograniczone kwotowo, to wartość danego świadczenia ze stosunku pracy czy ze zlecenia nigdy nie pomniejszy limitu kwotowego „zerowego PIT”. Gdy z kolei inna ulga podatkowa ma swój limit kwotowy, dopiero wartość świadczenia przekraczająca ten limit pomniejsza kwotę „zerowego PIT”.

Z ulgi „zerowy PIT” podatnik zasadniczo korzysta w zeznaniu rocznym, jednak można ją stosować na bieżąco. Podatnik, który chce z niej korzystać w trakcie 2019, powinien złożyć płatnikowi pisemne oświadczenie o stosowaniu zwolnienia. Płatnik, który otrzymał oświadczenie, ma obowiązek zaprzestać poboru zaliczek na PIT najpóźniej od następnego miesiąca (art. 5 ust. 2–3 nowelizacji).

Wolne od podatku dochodowego są m.in. świadczenia rzeczowe i ekwiwalenty za te świadczenia, przysługujące na podstawie przepisów o bhp, jeżeli zasady ich przyznawania wynikają z odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw (art. 21 ust. 1 pkt 11 updof).

Pracodawca ma obowiązek nieodpłatnie zapewnić pracownikom zatrudnionym w warunkach szczególnie uciążliwych, w dniach wykonywania takiej pracy, jednego dania gorącego ze względów profilaktycznych (tzw. posiłek profilaktyczny) oraz odpowiednich napojów.

Szczególnie uciążliwe warunki pracy zdefiniowano w rozporządzeniu MPiPS z 28.05.1996 w sprawie profilaktycznych posiłków i napojów (DzU nr 60 poz. 279). Stanowiska, na których one występują w danym zakładzie pracy, ustala pracodawca w porozumieniu z zakładowymi organizacjami związkowymi, a gdy żadna u niego nie działa – po uzyskaniu opinii przedstawicieli pracowników.

Posiłki profilaktyczne powinny zawierać odpowiednie wartości odżywcze: ok. 50–55% węglowodanów, 30–35% tłuszczów, 15% białek oraz ok. 1000 kcal. Pracodawca musi je wydawać w dniach wykonywania prac uzasadniających ich udostępnienie, podczas regulaminowych przerw w pracy, w zasadzie po 3–4 godz. pracy.

Od 9.07.2019 wymóg zapewnienia posiłków profilaktycznych może być zrealizowany przez umożliwienie korzystania z usług kateringowych. Spożycie posiłku profilaktycznego może być zapewnione:

  • przez wydanie gorącego posiłku bądź
  • jeśli nie ma takiej możliwości ze względu na rodzaj świadczonej pracy albo z powodów organizacyjnych – przez przekazanie produktów do przygotowania posiłku albo bonów, talonów czy kuponów uprawniających do uzyskania posiłków lub produktów do ich przygotowania (§ 2 rozporządzenia).

Zwolnienie podatkowe określone w art. 21 ust. 1 pkt 11 updof nie jest adresowane wyłącznie do pracowników. Mogą z niego korzystać również zleceniobiorcy – pod warunkiem że ustawy bądź rozporządzenia przewidują dla nich świadczenia bhp.

Pracodawca ma obowiązek zapewnić bezpieczne i higieniczne warunki pracy, o których mowa w art. 207 § 2 Kp, osobom fizycznym wykonującym pracę na innej podstawie niż stosunek pracy w zakładzie pracy lub w innym miejscu wyznaczonym przez pracodawcę (art. 304 § 1 Kp). Zgodnie z art. 207 § 2 Kp pracodawca ma m.in. organizować pracę w sposób zapewniający przestrzeganie przepisów oraz zasad bhp.

Biorąc to pod uwagę oraz fakt, że Kp wprowadza zasadniczo minimalne wymogi bhp, należy uznać, że na podstawie Kp i przywołanego wyżej rozporządzenia posiłki profilaktyczne przysługują również zleceniobiorcom, którzy spełniają określone w tych przepisach kryteria.

Reasumując: wartość udostępnionych posiłków profilaktycznych pracownikom i zleceniobiorcom do 26 lat nie pomniejsza limitów kwotowych „zerowego PIT”, ponieważ objęta jest innym zwolnieniem podatkowym, wynikającym z art. 21 ust. 1 pkt 11 updof.

Inaczej jest w przypadku udostępnianych zleceniobiorcom bonów na posiłki profilaktyczne, które realizuje firma kateringowa. W świetle art. 21 ust. 1 pkt 11b updof uldze podlega wartość otrzymanych przez pracownika od pracodawcy bonów, talonów, kuponów lub innych dowodów uprawniających do uzyskania na ich podstawie posiłków, artykułów spożywczych lub napojów bezalkoholowych, gdy pracodawca – mimo ciążącego na nim obowiązku wynikającego z przepisów bhp – nie ma możliwości wydania pracownikom posiłków, artykułów spożywczych lub napojów bezalkoholowych. Zwolnienie to jest zastrzeżone jedynie dla pracowników, nie obejmuje zleceniobiorców.

Wartość przekazanych pracownikowi (do 26 lat) bonów na posiłki profilaktyczne nie wchodzi zatem do limitu kwotowego „zerowego PIT”, korzysta bowiem z innego nielimitowanego zwolnienia podatkowego z art. 21 ust. 1 pkt 11b updof. Natomiast wartość takich bonów wydanych zleceniobiorcy pomniejsza limit kwotowy ulgi „zerowy PIT”.

Więcej na temat: „Zerowy PIT”
Obowiązki płatnika

Jak poprawnie wypełnić PIT-11 z uwzględnieniem „ulgi dla młodych”

Na stronie internetowej Ministerstwa Finansów zamieszczono wyjaśnienia do nowego wzoru formularza informacji o dochodach i pobranych zaliczkach na podatek, który pracodawcy powinni wypełnić i przekazać do US do końca stycznia.

Deklaracje podatkowe

Zmiany w formularzach PIT dla płatników

Renata Majewska
Od 1.01.2020 obowiązują nowe wzory formularzy deklaracji, informacji i oświadczeń związanych z naliczaniem i poborem PIT za pracobiorców.

Wynagrodzenia

Wzrost minimalnego wynagrodzenia w 2020 – skutki dla pracodawców

Od nowego roku pensja minimalna brutto wzrosła aż o 350 zł. Powoduje to podwyżkę wielu świadczeń ze stosunku pracy i wskaźników potrzebnych do sporządzenia listy płac.

Wynagrodzenia

Kwoty wolne od potrąceń z pensji w 2020

Renata Majewska
W wyniku wzrostu minimalnej pensji (do 2600 zł) w 2020 wzrosły także kwoty wolne od obowiązkowych i dobrowolnych potrąceń z wynagrodzenia za pracę. Są one różne w zależności od tego, czy pracownik-dłużnik płaci PIT, korzysta ze zwolnienia „zerowy PIT”, czy uczestniczy w Pracowniczych Planach Kapitałowych (PPK).

Wykładnia Ministerstwa Finansów

Wypłata w dniu urodzin jest wolna od PIT

Anna Koleśnik
Jeśli pracodawca wypłaci pensję dokładnie w dniu 26. urodzin pracownika, który nie przekroczył jeszcze limitu przychodów objętych ulgą „zerowy PIT”, to nie powinien pobierać od niej zaliczki na podatek.

Tak uważa Ministerstwo Finansów, argumentując, że do liczenia wieku trzeba stosować przepisy Op dotyczące terminów, a nie regulacje prawa cywilnego.

Zasadniczo wiek osoby fizycznej oblicza się zgodnie z art. 112 Kc, stanowiącym, że przy obliczaniu wieku termin upływa z początkiem ostatniego dnia.


Prawo pracy

Kwoty wolne od potrąceń egzekucyjnych w ostatnim kwartale 2019

Renata Majewska
Od października wzrosły minima pozostawiane pracownikom-dłużnikom, którzy nie podlegają uldze „zerowy PIT”.

Kwota wolna to minimalna suma, jaką pracodawca musi wysłać na rachunek bankowy lub wypłacić „do ręki” pracownikowi, z którego wynagrodzenia dokonuje obowiązkowych bądź dobrowolnych potrąceń (egzekucyjnych albo pozaegzekucyjnych). Jest to odpowiedni odsetek minimalnej płacy netto:

  • dla obligatoryjnych potrąceń świadczeń niealimentacyjnych – 100%, dla zaliczek pieniężnych – 75% i dla kar pieniężnych – 90%,
  • dla dobrowolnych potrąceń na rzecz pracodawcy – 100%, a na rzecz osób trzecich – 80%.

Świadczenia pracownicze

Wpływ zapomogi losowej na limit ulgi „zerowy PIT”

Renata Majewska
Spółka tworząca zfśs przyznała z jego środków zapomogę losową 15 tys. zł brutto zleceniobiorcy, który poniósł znaczne straty materialne w wyniku pożaru domu. Regulamin socjalny nie przewiduje, by zleceniobiorcy byli uprawnieni do ubiegania się o tego rodzaju wsparcie, jednak komisja socjalna uzasadniła decyzję nadzwyczajną tragedią, jaka dotknęła rodzinę zleceniobiorcy. Nie ukończył on 26 lat, a w sierpniu złożył oświadczenie o stosowaniu „zerowego PIT” do końca 2019 (spółka uwzględnia je od września).
Czy zapomoga wpływa na limit tej ulgi?

Przyznaną zleceniobiorcy zapomogę losową trzeba zakwalifikować jako pochodzącą ze środków obrotowych pracodawcy. Limit kwotowy „zerowego PIT” należy obniżyć z jej tytułu o 9 tys. zł.

Jeśli regulamin socjalny nie określa, że zleceniobiorcy są uprawnieni do występowania o wsparcie z zfśs, to nie mają oni prawa do otrzymania takiego wsparcia. Nie może tego zmienić decyzja komisji socjalnej – wymagana byłaby zmiana regulaminu zfśs. Wypłaconej zleceniobiorcy zapomogi losowej nie można więc uznać za świadczenie pochodzące z funduszu, tylko ze środków obrotowych pracodawcy.


Świadczenia pracownicze

Ulga „zerowy PIT” nie obejmuje zasiłków

Krzysztof Tandecki
Zatrudniamy 24-letniego pracownika, który złożył wniosek o stosowanie „zerowego PIT”. Dostarczył zwolnienie lekarskie na 12 dni. Za pierwsze 4 dni dostanie wynagrodzenie chorobowe, a za resztę przysługuje mu zasiłek chorobowy.
Czy od tych świadczeń również nie pobiera się zaliczki na PIT?

Nową ulgą (art. 21 ust. 1 pkt 148 updof) objęte jest tylko wynagrodzenie chorobowe. Od zasiłku chorobowego należy pobrać zaliczkę na PIT na ogólnych zasadach.

„Zerowy PIT” to wyłączenie z podstawy opodatkowania przychodów osiąganych przez osoby, które nie ukończyły 26 lat. Zwolnienie dotyczy przychodów wymienionych w art. 12 ust. 1 i art. 13 pkt 8 updof, tj. osiągniętych ze stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy, stosunku służbowego, stosunku pracy nakładczej oraz z umów zlecenia.


Podatki i prawo gospodarcze

Ulga socjalna z tytułu „wczasów pod gruszą” a limit „zerowego PIT”

Renata Majewska
Firma zatrudnia ponad 80 osób, prowadzi zfśs. W połowie sierpnia pracownik i zleceniobiorca (ten ostatni nie ma statusu ucznia ani studenta), obaj poniżej 26 lat i otrzymujący wynagrodzenie 2500 brutto miesięcznie, złożyli oświadczenia o stosowaniu zwolnienia „zerowy PIT” do końca 2019 r. (firma uwzględnia je od września). We wrześniu oprócz wynagrodzenia obaj dostali „wczasy pod gruszą” z zfśs, w kwocie po 1500 zł brutto. Świadczenie to uszczupli limit „zerowego PIT” pracownika o 500 zł.
Co z limitem tego zwolnienia przypisanym do zleceniobiorcy? Czy trzeba go pomniejszyć? Jak należało sporządzić za obu zatrudnionych listę płac za wrzesień? Pensje są wypłacane do 28. dnia miesiąca, a żaden z nich w 2019 r. nie uzyskał jeszcze od firmy wsparcia socjalnego.

Praca, świadczenia i ubezpieczenia

Bony i talony pomniejszają limit „zerowego PIT”

Renata Majewska
Firma zatrudnia ponad 120 pracowników, posiada zfśs. Regulamin funduszu pozwala zleceniobiorcom na występowanie o pomoc z tego źródła. We wrześniu komisja socjalna przyznała kilkudziesięciu pracownikom i zleceniobiorcom (wśród tych ostatnich nie ma uczniów ani studentów) bony do supermarketu – po 500 zł. Niektórzy beneficjenci mają poniżej 26 lat i złożyli w sierpniu oświadczenia o stosowaniu zwolnienia „zerowy PIT” do końca roku.
Czy wartość bonów pomniejsza limit tego zwolnienia?

Prawo pracy

Kwoty wolne od potrąceń przy „zerowym PIT”

Renata Majewska
Pracownikom korzystającym z nowego zwolnienia podatkowego w trakcie 2019 ustala się inne kwoty wolne od potrąceń z ich pensji.

Temat miesiąca

Jak stosować kryteria „zerowego PIT” dla osób do 26. roku życia

Renata Majewska
Nowe zwolnienie podatkowe (wprowadzone od 1.08.2019) przysługuje pod warunkiem nieprzekroczenia limitów – wiekowego i kwotowego. Obowiązki płatników z tym związane są inne w ostatnich 5 mies. 2019 i inne w 2020.

Ulga nazywana „zerowym PIT” (art. 21 ust. 1 pkt 148 updof) obejmuje przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy i umowy zlecenia uzyskane przez podatnika do ukończenia 26. roku życia i do kwoty 85 528 zł (w 2019 wyjątkowo 35 636,67 zł). Jeśli chodzi o umowę zlecenia, to zwolnieniu podlegają przychody z racji wykonywania usług na podstawie takiej umowy otrzymane wyłącznie od:


Ulga w podatku dochodowym

Dochód podatników do 26. roku życia wolny od PIT

Aleksander Woźniak Krzysztof Hałub
Od 1.08.2019 osoby, które nie ukończyły 26. roku życia, nie zapłacą podatku dochodowego od przychodów z pracy i umów zlecenia mieszczących się w ustawowym rocznym limicie. Po jego przekroczeniu podatek jest pobierany tylko od nadwyżki przychodów, pomniejszonej o koszty uzyskania.

PIT

Zwolnienie z podatku dochodowego dla osób do 26. roku życia

Aleksander Woźniak
Od 1.08.2019 r. obowiązuje zwolnienie z PIT dla osób, które nie ukończyły 26. roku życia. Ma ono – w założeniu ustawodawcy – ułatwić młodym ludziom rozpoczęcie pracy, a tym, którzy są zatrudnieni w szarej strefie – umożliwić powrót na legalny rynek pracy.

Zwolnienie, wynikające z nowego pkt 148 w art. 21 updof[1], oznacza nowe obowiązki dla płatników. Wpływa na sposób obliczenia zaliczki na PIT od pozostałych przychodów (nadwyżki ponad limit przysługującego zwolnienia), w tym na sposób obliczania kosztów uzyskania przychodów oraz odliczenie składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne. Wiąże się też ze zmianą w zakresie sporządzania informacji PIT-11.


Logowanie

email:

hasło:

 

 

Logowanie za pomocą emaila

Jeżeli nie pamiętasz hasła albo nie masz konta, to wyślemy na Twój email wiadomość weryfikującą. Po kliknięciu w link z emaila będziesz zalogowany na urządzeniu do chwili wylogowania.

email:

Klikając w poniższy link zgadzasz się na zapisanie podanych w formularzu danych i wykorzystywanie ich zgodnie z polityką przetwarzania danych dostępną w dokumencie ⇒Polityka przetwarzania danych osobowych (RODO)⇐

 

Logowanie do za pomocą emaila

Sprawdzanie danych....