PAWEŁ ZIÓŁKOWSKI

Mali podatnicy w podatkach dochodowych

(fragment)

Jednostki spełniające warunki "małego podatnika" uzyskały różne przywileje, o których niżej. Co prawda darowanemu koniowi nie zagląda się w zęby, nie możemy jednak powstrzymać się od uwagi, że ustawodawca - działając w dobrej sprawie - dał przy tej okazji popis niechlujstwa legislacyjnego. Może to utrudniać korzystanie przez małych podatników z przyznanych im udogodnień.

Redakcja

Od 1.01.2007 r. w przepisach o podatkach dochodowych pojawiła się "instytucja" małego podatnika, któremu przyznano różne przywileje. Na gruncie podatków nie jest to pojęcie nowe, zgodnie bowiem z art. 2 pkt 25 ustawy z 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. nr 54, poz. 535 z późn. zm.) przez małego podatnika rozumie się podatnika podatku od towarów i usług:
a)u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 800 000 euro,
b)prowadzącego przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzającego funduszami powierniczymi, będącego agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu - jeżeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 30 000 euro.

Kwoty wyrażone w euro przelicza się przy tym na złote według średniego kursu ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł.

Nowo obowiązująca dla potrzeb podatku dochodowego definicja małego podatnika jest nieco węższa. Zgodnie z art. 5a pkt 20 ustawy z 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. nr 14 poz. 176 z późn. zm.) - dalej updof oraz art. 4a ust. 10 ustawy z 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. nr 54, poz. 654 z późn. zm.) -dalej updop, małym podatnikiem jest podatnik, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 800 000 euro, przy czym przeliczenie euro na złote następuje według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł. W roku 2007 limit ten wynosi 3 180 000 zł.

Bycie małym podatnikiem uprawnia do jednorazowej amortyzacji środków trwałych do 50 000 euro, jak też kwartalnej wpłaty zaliczek na podatek dochodowy.

Dla podmiotów niespełniających warunków do uznania ich za małych podatników nowa regulacja jest niekorzystna. Utracili oni prawo do jednorazowych odpisów amortyzacyjnych w wysokości 30% wartości początkowej fabrycznie nowych maszyn i urządzeń w pierwszym roku ich użytkowania.

(...)